注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)(習(xí)題卷9)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)(習(xí)題卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共127題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的差額的處理的說(shuō)法中，正確的是()。A)同一控制下，合并方在合并中將差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表;非同一控制下，合并方在合并中將差額計(jì)入商譽(yù)和當(dāng)期損益，影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表B)同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都將差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表C)同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都將差額計(jì)入商譽(yù)和當(dāng)期損益，影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表D)同一控制下，合并方在合并中將差額計(jì)入商譽(yù)和當(dāng)期損益，影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表;非同一控制下，合并方在合并中將差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表答案:A解析:企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對(duì)于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，不影響企業(yè)合并當(dāng)期的利潤(rùn)表，有關(guān)差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目。非同一控制下，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)于企業(yè)合并成本與確認(rèn)的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)視情況分別處理：企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù);企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益。故選項(xiàng)A正確。[單選題]2.在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A)甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司B)甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)C)與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司D)甲通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司答案:C解析:根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，在沒(méi)有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，僅因?yàn)槟骋缓蠣I(yíng)企業(yè)的共同合營(yíng)者，不能認(rèn)定各合營(yíng)者之間是關(guān)聯(lián)方。[單選題]3.下列關(guān)于合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出或者出售不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的處理中，不正確的是（）。A)在內(nèi)部交易損益實(shí)現(xiàn)之前，合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的利得或損失B)交易表明投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)則等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失C)在內(nèi)部交易損益實(shí)現(xiàn)之前，合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)歸屬于本合營(yíng)方的利得或損失D)在內(nèi)部交易損益實(shí)現(xiàn)之前，合營(yíng)方確認(rèn)享有的共同經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的份額應(yīng)扣除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益歸屬于本合營(yíng)方的部分答案:C解析:本題考查知識(shí)點(diǎn)：合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)出售或投出不構(gòu)成業(yè)務(wù)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出或者出售的資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，不屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，所以無(wú)需抵銷，也即是全額確認(rèn)的意思。比如甲公司與乙公司共同投資設(shè)立一個(gè)A公司，甲乙公司共同控制A公司，甲公司以一批賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的存貨投資，該存貨的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，假設(shè)該損失是由于存貨本身發(fā)生減值造成的，那么這部分損失合營(yíng)方需要全額確認(rèn)；在共同經(jīng)營(yíng)將相關(guān)資產(chǎn)出售給第三方或相關(guān)資產(chǎn)消耗之前（即，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)仍包括在共同經(jīng)營(yíng)持有的資產(chǎn)賬面價(jià)值中時(shí)），合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的利得或損失，應(yīng)當(dāng)將歸屬于本合營(yíng)方的部分抵銷，因此，選項(xiàng)C不正確。[單選題]4.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A)可靠性B)可理解性C)及時(shí)性D)可比性答案:D解析:可比性具體包括：第一，同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意改變。但并不意味著所選擇的會(huì)計(jì)核算方法不能作任何變更。在符合一定的條件下，企業(yè)也可以變更會(huì)計(jì)核算方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中作相應(yīng)的披露。第二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。題目中所描述的屬于可比性的第二個(gè)方面。[單選題]5.會(huì)計(jì)核算時(shí)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于()信息質(zhì)量要求。A)重要性B)可比性C)謹(jǐn)慎性D)權(quán)責(zé)發(fā)生制答案:A解析:重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷?！驹擃}針對(duì)?重要性?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]6.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2×19年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A)18500元B)18600元C)19000元D)20000元答案:B解析:材料單價(jià)＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件），3月份發(fā)出甲材料成本＝500×37.2＝18600（元）。【拓展】結(jié)存材料的成本＝（200＋400＋400－500）×37.2＝18600（元）。[單選題]7.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2017年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，100人交納了2017年度至2019年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2017年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）。A)17萬(wàn)元B)18萬(wàn)元C)25萬(wàn)元D)26萬(wàn)元答案:B解析:會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入＝200×（800＋100）/10000＝18（萬(wàn)元）。[單選題]8.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為()萬(wàn)元。A)48B)12C)72D)15.84答案:B解析:2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%一(200-200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72:48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。[單選題]9.投資企業(yè)對(duì)于下列企業(yè)的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是()。A)投資企業(yè)對(duì)子公司的股權(quán)投資B)投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資C)投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資D)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資答案:A解析:選項(xiàng)B和C，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D，對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行核算。[單選題]10.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A)制造費(fèi)用B)銷售費(fèi)用C)管理費(fèi)用D)其他業(yè)務(wù)成本答案:B解析:隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用。[單選題]11.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的專門(mén)借款是指()。A)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門(mén)借入的款項(xiàng)B)發(fā)行債券收款C)長(zhǎng)期借款D)技術(shù)改造借款答案:A解析:專門(mén)借款是指為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門(mén)借入的款項(xiàng)。[單選題]12.下列交易或事項(xiàng)中屬于或有事項(xiàng)的有()。A)未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害B)環(huán)境污染整治C)未來(lái)可能發(fā)生的交通事故D)未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損答案:B解析:或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故和經(jīng)營(yíng)虧損不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。(P294)【知識(shí)點(diǎn)】或有事項(xiàng)的概念和特征[單選題]13.2×19年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入固定資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該固定資產(chǎn)作價(jià)3000萬(wàn)元，甲公司每年年末支付600萬(wàn)元，分5年付清。[已知,（P/A，5%，1）=0.9524,（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，5%，5）=4.3295]。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2597.7萬(wàn)元B)2×20年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額為106.38萬(wàn)元C)2×20年12月31日，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1633.97萬(wàn)元D)2×20年12月31日，列示于長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額為1125.67萬(wàn)元答案:D解析:該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值=600×4.3295=2597.7（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2×19年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=應(yīng)付本金余額2597.7-本金應(yīng)付減少額（長(zhǎng)期應(yīng)付款減少600-未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷2597.7×5%）=2127.59（萬(wàn)元），2×20年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額=期初應(yīng)付本金余額2127.59×實(shí)際利率5%=106.38（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×20年12月31日，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=2127.59-（600-106.38）=1633.97（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×20年12月31日，列示于長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額（即2×21年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值）=1633.97×（1+5%）-600=1115.67（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤[單選題]14.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的說(shuō)法中，正確的是（）。A)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，能更加準(zhǔn)確地反映特定期間的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果B)收付實(shí)現(xiàn)制考慮了與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否已經(jīng)發(fā)生C)我國(guó)企業(yè)應(yīng)該以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D)我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制答案:A解析:選項(xiàng)B，收付實(shí)現(xiàn)制不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否已經(jīng)發(fā)生；選項(xiàng)C，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；選項(xiàng)D，我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。[單選題]15.2008年4月1日甲公司以賬面價(jià)值1400萬(wàn)元、公允價(jià)值1500萬(wàn)元的一幢房產(chǎn)換得丁公司持有的乙公司30%的普通股權(quán)，達(dá)到對(duì)乙公司的重大影響能力。投資當(dāng)日乙公司的賬面凈資產(chǎn)和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值均為3500萬(wàn)元。甲公司另行支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。2008年4月21日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，并于5月10日發(fā)放。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(其中1～3月份公允凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元)。2009年4月25日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于5月20日發(fā)放紅利。2009年乙公司實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。則2009年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為()萬(wàn)元。A)1640B)1720C)1520D)1840答案:A解析:①甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+20=1520(萬(wàn)元)，由于甲公司按權(quán)益法核算投資，而當(dāng)天乙公司公允凈資產(chǎn)中屬于甲公司的額度為1050萬(wàn)元(3500×30%)，產(chǎn)生商譽(yù)470萬(wàn)元，在賬上不予確認(rèn);②2008年甲公司收到乙公司發(fā)放的紅利應(yīng)沖減投資成本60萬(wàn)元(200×30%);③2008年末甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)盈余而增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值(600-200)×30%=120(萬(wàn)元);④2009年甲公司收到乙公司發(fā)放的紅利時(shí)應(yīng)沖減的投資成本300×30%=90(萬(wàn)元);⑤2009年末甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)盈余而增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值500×30%=150(萬(wàn)元);⑥甲公司2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1520-60+120-90+150=1640(萬(wàn)元)。[單選題]16.2015年10月20日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2015年12月31日，人民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性80%，將要支出的違約金在80萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間，在這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，則甲公司2015年12月31日因該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。A)0B)80C)100D)120答案:C解析:甲公司2015年12月31日因該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(80+120)/2=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。(P298)【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量[單選題]17.根據(jù)規(guī)定，下列有關(guān)上市公司的信息中，屬于應(yīng)當(dāng)公告的重大事件是()。A)持有公司3%以上股份的股東發(fā)生變化B)公司增資的決定C)公司的監(jiān)事會(huì)主席發(fā)生變動(dòng)D)股東大會(huì)決議被撤銷答案:D解析:根據(jù)規(guī)定，公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定;或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉，屬于臨時(shí)報(bào)告中需要披露的重大事件，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。持有公司5%以上股份的股東發(fā)生變化屬于重大事件，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)屬于重大事件，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。股東大會(huì)決議被撤銷屬于重大事件，所以D選項(xiàng)正確。[單選題]18.（2013年）甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自20×4年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期專門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門(mén)借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）。A)119.50萬(wàn)元B)122.50萬(wàn)元C)137.50萬(wàn)元D)139.50萬(wàn)元答案:A解析:應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=（4000×6%×6/12-1000×0.6%×3）+1000×7%×3/12=119.5（萬(wàn)元）。[單選題]19.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的租賃付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04%。租賃期開(kāi)始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為2600000元，除固定付款額外，合同還規(guī)定租賃斯間甲公司商鋪當(dāng)年銷售額超過(guò)1000000元的，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的2%計(jì)算的租金，于當(dāng)年年末支付。假設(shè)在租賃的第1年，該商鋪的銷售額為1500000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末因租賃業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益金額為（）元。A)-161040B)-30000C)-131040D)161040答案:A解析:在第1年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租賃付款額450000元，其中，131040元（即，2600000×5.04%）是當(dāng)年的利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；甲公司第1年年末應(yīng)支付的可變租賃付款額為30000元（即1500000×2%），在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用等）。[單選題]20.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A)融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備B)閑置的房屋C)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D)經(jīng)營(yíng)租賃租出的機(jī)器設(shè)備答案:C解析:提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。[單選題]21.下列關(guān)于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生概率的說(shuō)法中，不正確的是()。A)?基本確定?是指，發(fā)生的概率大于95%但小于100%B)?很可能?是指，發(fā)生的概率大于或等于50%但小于或等于95%C)?可能?是指，發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%D)?極小可能?是指，發(fā)生的概率大于0但小于或等于5%答案:B解析:?很可能?是指，發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%。(P295)【知識(shí)點(diǎn)】或有負(fù)債和或有資產(chǎn)[單選題]22.甲企業(yè)2×20年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：（1）計(jì)提生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元；（2）因客戶提前付款而確認(rèn)現(xiàn)金折扣50萬(wàn)元；（3）發(fā)生車間用設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失30萬(wàn)元；（5）資本化期間為購(gòu)建大型設(shè)備借入外幣借款本息發(fā)生的匯兌損益100萬(wàn)元，所占用一般外幣借款匯兌損益50萬(wàn)元；（6）因購(gòu)買(mǎi)商品享受現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元。甲企業(yè)2×20年3月份因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的期間費(fèi)用金額為（）。A)120萬(wàn)元B)240萬(wàn)元C)140萬(wàn)元D)250萬(wàn)元答案:A解析:財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50（2）＋50（5）－10（6）＝90（萬(wàn)元），管理費(fèi)用＝30（4）＝30（萬(wàn)元）。因此應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用＝30＋90＝120（萬(wàn)元）。[單選題]23.甲公司已經(jīng)持有A上市公司30%的股份，A公司已經(jīng)發(fā)行的股份總額為10億元，甲公司準(zhǔn)備繼續(xù)收購(gòu)該公司的股份并依法采用要約方式，則甲公司預(yù)定收購(gòu)的股份數(shù)額最低是()。A)5000萬(wàn)股B)5億股C)1億股D)4000萬(wàn)股答案:A解析:本題考核要約收購(gòu)的預(yù)定收購(gòu)比例。根據(jù)規(guī)定，以要約方式收購(gòu)一個(gè)上市公司股份的，其預(yù)定收購(gòu)的股份比例均不得低于該上市公司已發(fā)行股份的5%。[單選題]24.新龍公司于2011年2月5日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。更新改造過(guò)程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為200萬(wàn)元，以550萬(wàn)元的一項(xiàng)主要部件替換原價(jià)為450萬(wàn)元的該部件(已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值)，經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A)4500B)4400C)4600D)4690答案:D解析:該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=(5000-5000/10×2)+300+200+(550-450/10×8)=4690(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。[單選題]25.甲公司將一寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫(xiě)字樓的賬面原值為2500萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為50萬(wàn)元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，記入?投資性房地產(chǎn)?科目的金額是（）。A)3000萬(wàn)元B)2300萬(wàn)元C)2500萬(wàn)元D)2800萬(wàn)元答案:C解析:自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)2500累計(jì)折舊50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)2500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150會(huì)計(jì)，提示：本題的會(huì)計(jì)分錄可以這樣記憶，?原值對(duì)原值，折舊對(duì)折舊，減值對(duì)減值?，即一一對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。[單選題]26.2×18年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×18年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同約定出租給乙企業(yè)。甲企業(yè)取得該廠房時(shí)的成本為2000萬(wàn)元，假設(shè)甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，截至2×18年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A)發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B)改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C)2×18年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D)2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元答案:C解析:2×18年1月1日，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-600=1400(萬(wàn)元)，改擴(kuò)建期間仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，即2×18年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元；2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示投資性房地產(chǎn)的金額為1800萬(wàn)元(1400+400)。[單選題]27.2007年12月20日，A公司董事會(huì)做出決定，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)B公司股份;2008年1月1日，A公司取得B公司30%的股份，能夠?qū)公司施加重大影響;2009年1月1日，A公司又取得B公司40%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制;2010年1月1日，A公司又取得B公司20%的股份，持股比例達(dá)到90%。在上述情況下，購(gòu)買(mǎi)日為()。A)2008年1月1日B)2009年1月1日C)2010年1月1日D)2007年12月20日答案:B解析:購(gòu)買(mǎi)日為達(dá)到控制的日期。[單選題]28.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓20×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，20×8年12月31日的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A)160萬(wàn)元B)400萬(wàn)元C)1460萬(wàn)元D)1700萬(wàn)元答案:C解析:因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+[2400-(3200-2100)]=1460(萬(wàn)元)，具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借：投資性房地產(chǎn)2400累計(jì)折舊2100貸：固定資產(chǎn)3200其他綜合收益1300對(duì)外出售時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本2640貸：投資性房地產(chǎn)2640借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借：其他綜合收益1300貸：其他業(yè)務(wù)成本1300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240(2640-2400)貸：其他業(yè)務(wù)成本240(此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮)[單選題]29.某居民企業(yè)2013年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，?營(yíng)業(yè)外支出?賬戶中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2013年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬(wàn)元。A)2.25B)8.76C)1.24D)10答案:B解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。利潤(rùn)總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。[單選題]30.（2018年）甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入，20×7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的成本為5600萬(wàn)元，若將全部庫(kù)存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬(wàn)元，若將庫(kù)存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬(wàn)元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）。A)4900萬(wàn)元B)5000萬(wàn)元C)5300萬(wàn)元D)6700萬(wàn)元答案:A解析:本題由于Y材料是專門(mén)用來(lái)生產(chǎn)X產(chǎn)品的，Y材料的可變現(xiàn)凈值＝X產(chǎn)品的售價(jià)－用Y材料加工成X產(chǎn)品尚需要的成本－銷售X產(chǎn)品的銷售費(fèi)用＝7000－1800－300＝4900（萬(wàn)元）[單選題]31.甲公司（增值稅一般納稅人）2×19年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2×20年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。2×20年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A)10B)-20C)42D)12答案:A解析:借：銀行存款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220貸：庫(kù)存商品220借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額=200-（220-30）=10（萬(wàn)元）。[單選題]32.甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對(duì)外出租。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其成本為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬(wàn)元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A)換出辦公樓按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本B)換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C)換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價(jià)值計(jì)量D)換出辦公樓的處置凈收益為4萬(wàn)元答案:D解析:選項(xiàng)A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)B，持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4(萬(wàn)元)。[單選題]33.（2016年）甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，2×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于公司2×14年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A)會(huì)計(jì)主體B)貨幣計(jì)量C)會(huì)計(jì)分期D)持續(xù)經(jīng)營(yíng)答案:C解析:在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。[單選題]34.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向可比的會(huì)計(jì)核算原則是()。A)相關(guān)性原則B)一貫性原則C)可比性原則D)重要性原則答案:C解析:可比性原則是指企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。該原則是企業(yè)與企業(yè)之間的橫向比較。因此，強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向可比的會(huì)計(jì)核算原則是可比性原則。[單選題]35.甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A)政府補(bǔ)助收入-非限定性收入B)政府補(bǔ)助收入-限定性收入C)捐贈(zèng)收人-限定性收入D)捐贈(zèng)收入-非限定性收入答案:B解析:取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助收入一限定性收入。[單選題]36.甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司的一子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，價(jià)款200萬(wàn)元。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬(wàn)元。甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買(mǎi)子公司支付的現(xiàn)金凈額為（）萬(wàn)元。A)200B)10C)180D)190答案:C解析:甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)買(mǎi)子公司支付的現(xiàn)金凈額＝200－20＝180（萬(wàn)元）。[單選題]37.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A)商品售后回購(gòu)，屬于融資交易時(shí)，不確認(rèn)商品銷售收入B)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，否則不能確認(rèn)為資產(chǎn)C)固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊D)只有在有確鑿證據(jù)表明可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)答案:A解析:選項(xiàng)BCD，是按照謹(jǐn)慎性要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。[單選題]38.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的是（）。A)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值B)資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值C)確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額D)如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試答案:A解析:選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C，沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。[單選題]39.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券所支付的現(xiàn)金B(yǎng))企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C)企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利D)出售長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金答案:B解析:選項(xiàng)A，購(gòu)買(mǎi)債券屬于企業(yè)對(duì)外投資，不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C，企業(yè)的股票投資也是對(duì)外投資，所以不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。[單選題]40.2×19年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×19年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×20年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×21年12月31日之前行使完畢。B公司2×19年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可予稅前扣除。2×19年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A)800B)0C)100D)-800答案:B解析:該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值800-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額800=0。[單選題]41.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。A)可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加B)購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C)可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回D)以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升答案:C解析:選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)B，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)初始入賬金額;選項(xiàng)C，沖減資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。[單選題]42.A公司2019年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元；11月研究階段成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，支付開(kāi)發(fā)人員工資160萬(wàn)元，福利費(fèi)40萬(wàn)元，支付租金40萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2019年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2020年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬(wàn)元，律師費(fèi)6萬(wàn)元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。則A公司無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A)162B)218C)152D)154答案:D解析:自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的后續(xù)支出，如培訓(xùn)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（160+40+40）×60%+4+6=154（萬(wàn)元）。[單選題]43.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。A)50%B)60%C)75%D)85%答案:A解析:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。[單選題]44.甲公司2019年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表?未分配利潤(rùn)?項(xiàng)目?年末數(shù)?應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。A)90B)180C)200D)270答案:D解析:凈利潤(rùn)共計(jì)調(diào)減300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，未分配利潤(rùn)共計(jì)調(diào)減270萬(wàn)元。[單選題]45.A公司于2×20年1月出資1.2億元對(duì)B合伙企業(yè)進(jìn)行增資并且辦理了正常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時(shí)約定B合伙企業(yè)在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)分別以固定價(jià)格6000萬(wàn)元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司該事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A)實(shí)質(zhì)重于形式B)謹(jǐn)慎性C)及時(shí)性D)可理解性答案:A解析:該投資的實(shí)質(zhì)為債權(quán)性投資。上述交易從表面形式看為權(quán)益性投資，A公司辦理了正常的出資手續(xù)，符合法律上出資的形式要件。然而，從投資的性質(zhì)而言，該投資并不具備權(quán)益性投資的普遍特征。上述A公司的投資在其出資之日，就約定了在固定的時(shí)間以固定的金額退出，退出時(shí)間也較短（全部退出日距初始投資日也僅有2年）。從風(fēng)險(xiǎn)角度分析，A公司實(shí)際上僅承擔(dān)了B合伙企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)而不是B合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其交易實(shí)質(zhì)更接近于A公司接受B合伙企業(yè)的權(quán)益作為質(zhì)押物，向其提供資金并收取資金占用費(fèi)，該投資的實(shí)質(zhì)為債權(quán)性投資，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。[單選題]46.2×19年6月30日，甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為400萬(wàn)元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為420萬(wàn)元，其中?成本?明細(xì)科目為借方余額500萬(wàn)元，?公允價(jià)值變動(dòng)?明細(xì)科目為貸方余額80萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)最初是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來(lái)的，其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值比其在轉(zhuǎn)換日的原賬面價(jià)值高30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額為（）。A)10萬(wàn)元B)-20萬(wàn)元C)-100萬(wàn)元D)-90萬(wàn)元答案:A解析:甲公司在處置日的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本420投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)80貸：投資性房地產(chǎn)--成本500借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80借：其他綜合收益30貸：其他業(yè)務(wù)成本30處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=400-420-80+80+30=10(萬(wàn)元)。[單選題]47.下列有關(guān)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，表述不正確的是（）。A)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記?管理費(fèi)用?科目，滿足資本化條件的，借記?無(wú)形資產(chǎn)?科目B)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記?研發(fā)支出--費(fèi)用化支出?科目C)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將?研發(fā)支出--費(fèi)用化支出?科目的余額，轉(zhuǎn)入?管理費(fèi)用?科目D)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，當(dāng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，應(yīng)按?研發(fā)支出--資本化支出?科目的余額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)答案:A解析:企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記?研發(fā)支出--費(fèi)用化支出?科目，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；滿足資本化條件的，借記?研發(fā)支出--資本化支出?科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入?無(wú)形資產(chǎn)?。[單選題]48.關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A)如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負(fù)債B)如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該金融工具是發(fā)行方的權(quán)益工具C)對(duì)于將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來(lái)有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債D)對(duì)于將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過(guò)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債答案:D解析:選項(xiàng)D，對(duì)于將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過(guò)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具。[單選題]49.某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。A)2012年1月1日至2012年2月10日B)2012年2月10日至2012年4月22日C)2012年2月10日至2012年4月25日D)2012年1月1日至2012年4月20日答案:D解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期，即以董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。也就是說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。[單選題]50.下列事項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)核算B)編制合并報(bào)表時(shí)將孫公司納入合并范圍C)企業(yè)5個(gè)月后按照回購(gòu)日的公允價(jià)值回購(gòu)其出售的一批商品D)不附追索權(quán)方式出售應(yīng)收債權(quán)答案:B解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不能作為自有資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)正常確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則;選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)正常終止確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)，不符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。[單選題]51.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)人相關(guān)年度收入B)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C)企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D)無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)人確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案:A解析:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。[單選題]52.甲公司因違約被起訴，至2016年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2016年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）。A)20萬(wàn)元B)30萬(wàn)元C)35萬(wàn)元D)50萬(wàn)元答案:C解析:應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝（20＋50）/2＝35（萬(wàn)元）[單選題]53.（2018年）2×17年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A)可比性B)權(quán)責(zé)發(fā)生制C)實(shí)質(zhì)重于形式D)會(huì)計(jì)主體答案:A解析:滿足同一企業(yè)不同期間可比的要求。[單選題]54.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值的差額為5500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。A)500萬(wàn)元B)6000萬(wàn)元C)6100萬(wàn)元D)7000萬(wàn)元答案:C解析:處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的金額5500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額＝9500－9000＋5500＋100＝6100（萬(wàn)元）。[單選題]55.甲公司2017年1月1日對(duì)乙公司進(jìn)行投資，取得乙公司30%的股權(quán)，將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。至2018年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為480000元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20000元。2019年末乙公司發(fā)生虧損1800000元。同時(shí)甲公司對(duì)乙公司有一筆長(zhǎng)期應(yīng)收款50000元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款屬于實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資方凈投資的項(xiàng)目。2019年末甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（）。A)50000元B)－30000元C)0D)－10000元答案:C解析:至2018年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝480000－20000＝460000（元）。被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)以其長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值減記至零為限，這里投資企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)凈虧損＝1800000×30%＝540000（元），超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)該首先將長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額減記至0，之后尚有80000元（540000－460000），應(yīng)該沖減甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款50000元，尚未沖減的30000元備查登記。[單選題]56.2019年1月1日新華公司持有的西頤公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，該項(xiàng)投資為新華公司2018年取得西頤公司有表決權(quán)資本的40%，對(duì)西頤公司具有重大影響。取得投資時(shí)西頤公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)中一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，剩余使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。除該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)之外，其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。2019年7月1日，新華公司將其生產(chǎn)的一批存貨以700萬(wàn)元的價(jià)格出售給西頤公司，該批存貨的成本為500萬(wàn)元，至2019年12月31日該批存貨未實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。西頤公司2019年度發(fā)生虧損6000萬(wàn)元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變動(dòng)。假設(shè)新華公司與西頤公司的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策均相同，新華公司沒(méi)有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)西頤公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目，合同或協(xié)議也未規(guī)定新華公司承擔(dān)額外義務(wù)。不考慮所得稅等其他因素的影響。新華公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬(wàn)元。A)2300B)2496C)2400D)2416答案:A解析:西頤公司2019年度調(diào)整后的凈虧損=6000+（900/5-700/5）+（700-500）=6240（萬(wàn)元），2019年新華公司應(yīng)承擔(dān)的虧損=6240×40%=2496（萬(wàn)元）。長(zhǎng)期股權(quán)投資未確認(rèn)損失前的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，且賬面上沒(méi)有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目，合同或協(xié)議也未規(guī)定新華公司承擔(dān)額外義務(wù)，所以新華公司確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為限，即確認(rèn)的損失金額為2300萬(wàn)元，備查薄中登記虧損196萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益2300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整2300[單選題]57.某企業(yè)本期凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，該企業(yè)本期有如下影響凈利潤(rùn)的事項(xiàng)：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元；計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷計(jì)入管理費(fèi)用50萬(wàn)元；報(bào)廢固定資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少150萬(wàn)元，全部為現(xiàn)金支付。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。A)2300B)2500C)3000D)2700答案:A解析:該企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=2000+200+300+50+100-200-150=2300(萬(wàn)元)。[單選題]58.三原公司有T、M、N三家分公司作為3個(gè)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、500萬(wàn)元、400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)壽命為10年、5年、5年，總部資產(chǎn)300萬(wàn)元，2015年末三原公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值并以使用時(shí)間為權(quán)數(shù)按比例進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為()。A)720萬(wàn)元，600萬(wàn)元，480萬(wàn)元B)840萬(wàn)元，600萬(wàn)元，360萬(wàn)元C)600萬(wàn)元，500萬(wàn)元，400萬(wàn)元D)771.43萬(wàn)元，571.43萬(wàn)元，457.14萬(wàn)元答案:D解析:T分公司：600+300×(600×2)/(600×2+500+400)=771.43(萬(wàn)元);M分公司：500+300×500/(600×2+500+400)=571.43(萬(wàn)元);N分公司：400+300×400/(600×2+500+400)=457.14(萬(wàn)元)。[單選題]59.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A)甲公司因違反借款協(xié)議導(dǎo)致將在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償付的長(zhǎng)期借款B)乙造船廠建造了3年的大型客船C)丙公司預(yù)計(jì)未來(lái)2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪酬D)丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓答案:D解析:因生產(chǎn)周期較長(zhǎng)等導(dǎo)致正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過(guò)一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng)B屬于流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周期中的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過(guò)一年才予清償?shù)?，仍?yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債，所以選項(xiàng)C屬于流動(dòng)負(fù)債[單選題]60.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的是（）。A)同一控制下企業(yè)合并應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在B)同一控制下企業(yè)合并對(duì)于投出資產(chǎn)公允價(jià)值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額之差調(diào)整資本公積C)新設(shè)合并是指合并各方在合并后法人資格注銷，并重新注冊(cè)一家新的企業(yè)D)非同一控制下企業(yè)合并在購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中對(duì)于被購(gòu)買(mǎi)方資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量答案:B解析:選項(xiàng)A，視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在，就是合并方、被合并方是一直同處于最終控制方的控制之下，站在整個(gè)集團(tuán)的角度來(lái)說(shuō)，沒(méi)有發(fā)生變化，屬于集團(tuán)內(nèi)部的整合。選項(xiàng)B，同一控制下企業(yè)合并對(duì)于投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)享有被投資單位相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項(xiàng)C，參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊(cè)成立一家新的企業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)，為新設(shè)合并。選項(xiàng)D，非同一控制下企業(yè)合并在購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中對(duì)于被購(gòu)買(mǎi)方資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。[單選題]61.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A)2700元B)3000元C)3040元D)2400元答案:B解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）[單選題]62.某商業(yè)企業(yè)采購(gòu)A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，裝卸費(fèi)80元，包裝費(fèi)300元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用是30元，入庫(kù)50件（另5件是由于合理的自然損耗導(dǎo)致的損失），本月銷售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?科目的金額是（）元。A)1544B)1532C)1385D)1524答案:D解析:企業(yè)在采購(gòu)商品的過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購(gòu)成本的費(fèi)用，均計(jì)入購(gòu)入商品的成本。因此，入庫(kù)的50件A商品成本=3000+400+80+300+30=3810（元），本月銷售20件，則相應(yīng)記入?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?科目的金額=3810/50×20=1524（元），選項(xiàng)D正確。[單選題]63.甲公司2×12年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬(wàn)美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)2×12年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門(mén)借款匯兌差額的資本化金額為()。A)-20.4萬(wàn)元人民幣B)20.4萬(wàn)元人民幣C)20.8萬(wàn)元人民幣D)30.4萬(wàn)元人民幣答案:A解析:第二季度本金匯兌總額=100×(6.7-6.9)=-20(萬(wàn)元)利息的匯兌差額=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(萬(wàn)元)第二季度外幣專門(mén)借款匯兌差額的資本化金額=(-20)+(-0.4)=-20.4(萬(wàn)元)。本題分錄為：借：長(zhǎng)期借款20應(yīng)付利息0.4貸：在建工程20.4注意：因?yàn)槔⑹敲考径扔?jì)提的，所以第一季度利息有匯兌差額100×8%×3/12×(6.7-6.9);第二季度的利息的匯兌差額是100×8%×3/12×(6.7-6.7)，因?yàn)槔⑹窃诘诙径饶┯?jì)提的，計(jì)提利息采用的匯率就是6.7，所以匯率差就是6.7-6.7;在第一季度末時(shí)，已經(jīng)將匯率調(diào)整為3月31日的匯率，所以第二季度的匯兌損益要用第二季度末的匯率6.7減去第一季度末的匯率6.9.[單選題]64.2×19年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元，用于資助甲公司2×19年9月開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬(wàn)元。項(xiàng)目自2×19年9月開(kāi)始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬(wàn)元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×19年12月31日遞延收益的余額為（）萬(wàn)元。A)0B)400C)1600D)2000答案:C解析:該政府補(bǔ)助用于資助甲公司研發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，即為補(bǔ)償甲公司以后期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益2000萬(wàn)元，在研究期間，按實(shí)際發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出比例分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。2×19年遞延收益攤銷=2000×1000/5000=400（萬(wàn)元），遞延收益余額=2000-400=1600（萬(wàn)元）。[單選題]65.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)1.6元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。A)200B)120C)160D)280答案:A解析:購(gòu)買(mǎi)日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（500-300）×25%=50（萬(wàn)元）。合并成本=1000×1.6=1600（萬(wàn)元），企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，不影響合并成本?？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1600+（500-300-50）=1750（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200（萬(wàn)元）[單選題]66.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表列示表述不正確的是（）。A)自報(bào)告之日起超過(guò)12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過(guò)12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債B)有些流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款等，屬于企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分，盡管這些經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過(guò)一年才到期清償，但是它們?nèi)詰?yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等應(yīng)列示于?持有待售資產(chǎn)?項(xiàng)目D)預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款，仍然劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)答案:D解析:預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款，劃分為流動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。[單選題]67.（2011年）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：20×1年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租賃2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×4年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A)0B)－75萬(wàn)元C)－600萬(wàn)元D)－675萬(wàn)元答案:C解析:a.轉(zhuǎn)換前折舊金額＝3000/20×1/2＝75（萬(wàn)元）；b.轉(zhuǎn)換后確認(rèn)半年租金＝150/2＝75（萬(wàn)元）；c.期末投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)＝2800－2200＝600（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)軟件d.對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝－75＋75－600＝－600（萬(wàn)元）。[單選題]68.下列說(shuō)法中，能夠保證同一企業(yè)會(huì)計(jì)信息前后各期可比的是()。A)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，要求企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息能夠在同一會(huì)計(jì)期間不同企業(yè)之間進(jìn)行相互比較B)存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明C)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告D)對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)答案:B解析:選項(xiàng)A體現(xiàn)了不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性;選項(xiàng)C體現(xiàn)了及時(shí)性;選項(xiàng)D體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性?！驹擃}針對(duì)?可比性?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]69.2010年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）。A)－180萬(wàn)元B)185萬(wàn)元C)200萬(wàn)元D)－138.75萬(wàn)元答案:D解析:因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額＝－（1000營(yíng)業(yè)收入－800營(yíng)業(yè)成本）＋15折舊對(duì)管理費(fèi)用的影響＋46.25所得稅費(fèi)用＝－138.75（萬(wàn)元）。2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本800固定資產(chǎn)--原價(jià)200當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊15貸：管理費(fèi)用（200/10×9/12）15借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25貸：所得稅費(fèi)用46.25提示：稅法認(rèn)可的設(shè)備價(jià)值是1000萬(wàn)元，而站在集團(tuán)角度賬面價(jià)值是800萬(wàn)元，所以會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法的差異200萬(wàn)元；而由于合并報(bào)表中又抵銷了15的折舊，減少了初始的稅會(huì)差異，所以期末可抵扣暫時(shí)性差異＝200－15＝185（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝185×25%＝46.25（萬(wàn)元）。[單選題]70.（2012年）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。A)-220萬(wàn)元B)-496萬(wàn)元C)-520萬(wàn)元D)-544萬(wàn)元答案:B解析:上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（萬(wàn)元）。[單選題]71.2×17年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一棟閑置辦公樓用于出租。2×17年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×17年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓2×17年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2×18年12月31日的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（）萬(wàn)元。A)160B)400C)1460D)1700答案:C解析:因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+[2400-（3200-2100）]=1460（萬(wàn)元），有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①2×17年2月10日借：投資性房地產(chǎn)--成本2400累計(jì)折舊2100貸：固定資產(chǎn)3200其他綜合收益1300②2×17年12月31日借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200③2×18年12月31日借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40④2×19年3月1日借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借：其他業(yè)務(wù)成本2640貸：投資性房地產(chǎn)--成本2400--公允價(jià)值變動(dòng)240借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240（200+40）貸：其他業(yè)務(wù)成本240借：其他綜合收益1300貸：其他業(yè)務(wù)成本1300因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640-240+240+1300=1460（萬(wàn)元）。[單選題]72.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)3元）和一批存貨作為對(duì)價(jià)，從C公司處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為100萬(wàn)元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來(lái)兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò)20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付300萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來(lái)兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能將超過(guò)20%。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，B公司所持有的資產(chǎn)、負(fù)債中除一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。另外，B公司為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保100萬(wàn)元，子公司貸款逾期未還，B公司可能履行連帶責(zé)任，若履行，則應(yīng)賠償80萬(wàn)元，B公司判斷履行連帶責(zé)任的可能性小于50%。A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定被投資方資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算的賬面價(jià)值。A公司2×19年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）。A)401萬(wàn)元B)461萬(wàn)元C)417萬(wàn)元D)381萬(wàn)元答案:B解析:合并成本＝500×3＋100×（1＋13%）＋300＝1913（萬(wàn)元），合并商譽(yù)＝1913－[1500＋（1100－600）－80－（1100－600）×25%＋80×25%]×80%＝461（萬(wàn)元）。B公司承擔(dān)的或有負(fù)債80萬(wàn)元，由于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，所以即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性較小，也應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，并考慮其所得稅影響。本題會(huì)計(jì)分錄為：A公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本1913貸：股本500資本公積--股本溢價(jià)1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13交易性金融負(fù)債300購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500借：資本公積125貸：遞延所得稅負(fù)債125借：資本公積80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：資本公積20本題中，合并報(bào)表承認(rèn)的是子公司以資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，而稅法承認(rèn)的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債為以歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算的賬面價(jià)值，所以產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，需要考慮確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，從而在計(jì)算子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)應(yīng)該將所得稅的影響扣除。[單選題]73.下列關(guān)于相關(guān)性的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A)相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者財(cái)務(wù)報(bào)告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)B)相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)C)相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者之間并不矛盾，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性D)相關(guān)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的一切信息答案:D解析:選項(xiàng)D，錯(cuò)在表述為需要反映一切信息。不是所發(fā)生的一切信息都要反映，提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者財(cái)務(wù)報(bào)告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)，不相關(guān)的不用反映。[單選題]74.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A)應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B)對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量C)對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D)對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積答案:B解析:對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。[單選題]75.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅