《ch4會(huì)計(jì)賬簿》課件

第四章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬薄及種類(lèi)

一、賬簿及意義賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)和分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是由具有專(zhuān)門(mén)格式并連接在一起的賬頁(yè)組成的。二、賬簿的種類(lèi)

(一)會(huì)計(jì)賬薄按用途分類(lèi)，可以分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。

1.序時(shí)賬簿又稱日記賬，它是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬，是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。又稱分錄簿。特種日記賬，是按某一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。包括：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2.分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。按照分類(lèi)的概括程度不同，分類(lèi)賬簿又可分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩種。

3.備查賬簿是對(duì)某些未能在日記賬和分類(lèi)賬中記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

(二)會(huì)計(jì)賬簿按外表形式，分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

訂本式賬簿，是在未啟用以前就把許多賬頁(yè)固定地裝在一起的賬簿。

活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿恰巧與訂本式賬簿相反，它們是不固定地裝在一起，可以隨時(shí)抽取和存放。

(三)會(huì)計(jì)賬簿還可按格式不同，分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。賬簿按用途分序時(shí)賬簿（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類(lèi)賬簿（總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬）備查賬簿按外表形式分訂本帳卡片帳活頁(yè)帳按格式分三欄式數(shù)量金額式多欄式第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記

一、日記賬的設(shè)置和登記

(一)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式。格式：三欄式、多欄式。按制度規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。應(yīng)當(dāng)根據(jù)每天辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次。

二、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記

(一)格式總賬一般采用借、貸、余三欄式格式，也可采用多欄式格式，即日記總賬。

(二)登記方法

登記總賬，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記；也可先把各種記賬憑證匯總，編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”后，再據(jù)以登記(視其不同的會(huì)計(jì)核算形式)。三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記

(一)格式

1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。主要適用于只需要進(jìn)行金額核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)按收入、發(fā)出和結(jié)余再分別設(shè)置數(shù)量和金額欄。適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算。如：原材料、庫(kù)存商品等。

3.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)按照明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專(zhuān)欄，在同一賬頁(yè)上集中反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額。適用于費(fèi)用、成本、收入、成果的明細(xì)核算。如：物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本年利潤(rùn)等。明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。

明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。

(二)登記方法各種明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表，逐日逐筆登記，也可定期匯總(3天、5天)登記。

第三節(jié)登記賬簿的規(guī)則

一、賬簿啟用規(guī)則二、登記賬簿規(guī)則與要求

1.準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

2.注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。

3.書(shū)寫(xiě)留空。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目站?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅色墨水。登記賬簿要使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。在下列記賬可用紅色墨水書(shū)寫(xiě)：第一、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；第二、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；第三、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。第四、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

5.順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

6.結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

7.過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

8.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡、不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，應(yīng)按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。三、錯(cuò)賬更正

(一)劃線更正法

1.適用范圍

適用于對(duì)賬前所發(fā)現(xiàn)的記賬憑證正確無(wú)誤而賬簿上因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。

2.具體作法具體作法是：首先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅線劃掉，然后在被劃掉的錯(cuò)誤文字或數(shù)字上面寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在更正的地方蓋章。

注意:對(duì)文字可只劃掉錯(cuò)誤部分，但對(duì)數(shù)字則必須劃掉一個(gè)完整數(shù)字的全體，而不能只更正其中錯(cuò)誤部分。賬戶名稱20000200000賬戶名稱480054500注意：在錯(cuò)誤的地方蓋章簽字

(二)紅字更正法

1.適用范圍及具體作法第一、因記賬憑證所列會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借、應(yīng)貸科目的錯(cuò)誤，而造成賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤。更正方法：用紅字金額填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容完全一致的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，沖銷(xiāo)賬簿中的錯(cuò)誤記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以入賬。第二、因記賬憑證數(shù)字錯(cuò)誤，而造成賬簿記錄中的數(shù)字大于應(yīng)記數(shù)字，應(yīng)借、應(yīng)貸科目無(wú)錯(cuò)。更正的方法：按錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字之間的差額，用紅字金額按原分錄編制一張記賬憑證，并據(jù)以入賬，從而對(duì)多記部分加以沖銷(xiāo)。舉例說(shuō)明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530更正方法1：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金180

貸：銀行存款

180更正方法2：

A:編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款

530B:編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金350

貸：銀行存款350

(三)補(bǔ)充登記法

1.適用范圍當(dāng)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖然正確，但所列金額小于應(yīng)列金額，而致使有關(guān)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。

2.具體作法作法：按少記金額編制一張與原記賬憑證分錄相同的記賬憑證，據(jù)以補(bǔ)充登記入賬。例：以銀行存款6500元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。（1）其錯(cuò)誤分錄為：借：應(yīng)付賬款5600

貸：銀行存款5600

（2）按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：應(yīng)付賬款900

貸：銀行存款900錯(cuò)帳更正法劃線更正法（記賬憑證正確但賬簿出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤）紅字更正法（記賬憑證錯(cuò)誤，借貸科目出錯(cuò)或金額過(guò)大。用紅字憑證做沖銷(xiāo)或減少）補(bǔ)充登記法（記賬憑證借貸科目無(wú)誤，但金額過(guò)小，補(bǔ)充藍(lán)字憑證。）第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬，就是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。其內(nèi)容包括：

1.賬證核對(duì)。賬證核對(duì)就是指各種賬簿（包括總分類(lèi)賬，明細(xì)分類(lèi)賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬）的記錄與有關(guān)記賬憑證及其所付的原始憑證的核對(duì)。

2.賬賬核對(duì)。即根據(jù)各賬簿之間的內(nèi)在聯(lián)系，核對(duì)各賬簿的余額。具體包括以下的內(nèi)容：第一、通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡”，核對(duì)總分類(lèi)賬戶月末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等；第二、通過(guò)分別編制各種“明細(xì)分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額明細(xì)表”，核對(duì)各總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額和余額與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的本期發(fā)生額及余額的合計(jì)數(shù)是否相符；第三、核對(duì)現(xiàn)金，銀行存款日記賬月末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬月末余額是否相符；第四、按月或定期核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管，使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬余額是否相符。

3.賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)主要指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金、銀行存款的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。主要包括以下幾項(xiàng)工作：第一、核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符；第二、核對(duì)現(xiàn)金日記賬的余額同現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相符；第三、銀行存款日記賬的記錄應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；第四、各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類(lèi)賬的余額，應(yīng)與有關(guān)結(jié)算單位或個(gè)人核對(duì)相符。

二、結(jié)賬結(jié)賬，就是將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。其內(nèi)容及步驟包括：

1.在結(jié)賬前，將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)填制和審核有關(guān)憑證，并登記入有關(guān)賬簿內(nèi)。

2.對(duì)非經(jīng)常發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，要認(rèn)真作好賬務(wù)處理。

3.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確處理有關(guān)費(fèi)用或收益的待攤、預(yù)提。

4.正確計(jì)算各種成本、業(yè)務(wù)成果和財(cái)務(wù)成果，及時(shí)辦理結(jié)轉(zhuǎn)記錄。

5.劃線結(jié)出各賬戶的發(fā)生額和余額。年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額11上年結(jié)轉(zhuǎn)

借150

5

60

借

90

10

50

借140

21

40

借100

31本月合計(jì)

50

100

借100略331第一季度合計(jì)320270借2001231年度合計(jì)1120011100借250

現(xiàn)金日記賬單位：元