企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題與對策探討

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理所扮演的角色日益重要。財務(wù)管理的關(guān)鍵作用，是對企業(yè)各種資金進行細致計劃與管控，并對資金來源、流向做詳盡的記載。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財務(wù)管理部門，首要目標是使企業(yè)內(nèi)部資金得到合理配置，從而增加企業(yè)資本收益。鑒于此，文章主要以企業(yè)財務(wù)管理工作為切入點，分析企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題，總結(jié)了財務(wù)審計措施，以期切實保障企業(yè)財務(wù)管理及審計效率，促使企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量有所提升。關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計；財務(wù)問題；措施；方法在經(jīng)濟全球化發(fā)展的過程中，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)若想在競爭中取得更大的優(yōu)勢，則必須要降低內(nèi)耗，提升企業(yè)運營效率。在我國企業(yè)經(jīng)營模式日新月異的大環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況和社會發(fā)展趨勢，進行財務(wù)管理等方面的改革工作，進而全面提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的整體素養(yǎng)，進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，保障企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展時能占據(jù)更有利的地位。一、企業(yè)財務(wù)管理的重要意義企業(yè)加強財務(wù)管理，主要是針對企業(yè)的整個生產(chǎn)和運營過程中的問題進行管控。在對企業(yè)進行財務(wù)管理風(fēng)險進行控制時，要按照成本、時間等依據(jù)原始數(shù)據(jù)，對資金要求進行預(yù)算。嚴格按照預(yù)算要求使用資金，加強計劃，有效地利用資金。企業(yè)財務(wù)管理的重要意義總結(jié)如下：一是明確了企業(yè)的財務(wù)目標，包括短期和長遠兩個方面。二是有利于制定詳盡的財政規(guī)劃，三是可嚴格控制財務(wù)問題辨識全過程。在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，對企業(yè)財務(wù)問題進行全面管理，可使從傳統(tǒng)會計核算向全面、深入地參與企業(yè)的發(fā)展，向經(jīng)營活動中的監(jiān)督、事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，全面統(tǒng)籌規(guī)劃、監(jiān)督落實、績效評價。這樣一來，即可有效地控制企業(yè)管理行為，加強對企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的辨識，能有效地推動企業(yè)正常運作，提高企業(yè)總體經(jīng)濟效益，并促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題分析（一）企業(yè)投資融資問題如今，大多企業(yè)在發(fā)展時都在追求速度，而忽略正確決策。同時，社會發(fā)展速度較快，企業(yè)若想壯大規(guī)模以及實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標，則需要展開一系列投資融資活動。在多元化投資融資過程中，企業(yè)需做出各種各樣的決定，而這一過程中若企業(yè)做出錯誤選擇，將會影響投資有效性，勢必會造成巨大損失。所以企業(yè)在進行投資時，應(yīng)當(dāng)對這方面給予足夠的關(guān)注，以減少在投資時所產(chǎn)生的問題。（二）企業(yè)審計問題審計是一項對企業(yè)財務(wù)信息進行監(jiān)督、核實的經(jīng)濟監(jiān)管活動，審計包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三大類。作為企業(yè)的重要組成部分，內(nèi)部審計與企業(yè)各部門之間存在必然關(guān)系，因此，企業(yè)審計功能必然會受到約束。即便是發(fā)生財務(wù)危機，相關(guān)會計人員在財務(wù)報表中作假，也不一定能及時的發(fā)現(xiàn)和發(fā)現(xiàn)，這便導(dǎo)致內(nèi)部審計存在“水分”，很可能誘發(fā)一系列財務(wù)問題。（三）企業(yè)經(jīng)營問題經(jīng)營風(fēng)險是指由于成本增加、人員變動、資金問題、銷售問題等原因造成的供應(yīng)鏈風(fēng)險、生產(chǎn)過程風(fēng)險、供銷風(fēng)險及信用風(fēng)險等一系列風(fēng)險。企業(yè)生產(chǎn)和運營風(fēng)險與其經(jīng)營管理能力、經(jīng)營策略密切相關(guān)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，可以利用相關(guān)的管理手段來規(guī)避風(fēng)險。此外，由于政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境等因素的變化，以及不可抗力因素的影響，也會加劇企業(yè)經(jīng)營問題。（四）資金應(yīng)用問題資金是支持企業(yè)發(fā)展的重要因素，資金的運用關(guān)系到企業(yè)能否成功地達到預(yù)期經(jīng)營目標和可持續(xù)發(fā)展效果。在融資方面，企業(yè)要根據(jù)實際需要制訂融資方案。在這一過程中，企業(yè)需要對資金、管理資金和企業(yè)內(nèi)部資金進行統(tǒng)計和分析，從而決定資金規(guī)模，并及時的滿足資金需求，但缺乏資金管理制度的制約，資金管理工作無法嚴格進行，從而容易在資金應(yīng)用過程中產(chǎn)生問題。三、企業(yè)財務(wù)審計的有效措施（一）強化企業(yè)員工教育，重視規(guī)避投融資問題企業(yè)管理人員會在企業(yè)財務(wù)狀況上出現(xiàn)短期行為，并經(jīng)常對其進行修改，以實現(xiàn)其自身利益。因此，要通過定期培訓(xùn)，讓員工從思想上認識到這種行為的危險。企業(yè)可以結(jié)合《公司法》《稅法》等方面進行法律教育，提高員工法律素質(zhì)，讓其認識到修改財務(wù)報告是非法行為。同時，企業(yè)在選擇管理人員時，要把具有高學(xué)歷、高文化素養(yǎng)的人員作為首選，從而降低違法行為發(fā)生概率。只要管理者自覺地遵守法律、法規(guī)，不再粉飾財務(wù)信息，財務(wù)投融資問題便會得到有效的控制，通過財務(wù)報告可以獲得企業(yè)財務(wù)狀況，從而判定企業(yè)是否處于財務(wù)危機之中，盡快制定解決方案。除此之外，合理確定投資決策。投資問題管理是財務(wù)管理成功與否的關(guān)鍵因素，而主觀和經(jīng)驗的決策更是增加了失敗的幾率。因此，為了防范財務(wù)問題，企業(yè)必須采用科學(xué)、高效的方法進行決策。在做投資決策時，要綜合考慮各種影響決策的因素，采用量化的方法和分析方法，并用科學(xué)的方法進行決策。同時，提高財務(wù)決策的效力，避免因決策錯誤而導(dǎo)致的財務(wù)問題。另外，財務(wù)決策對企業(yè)的財務(wù)績效也有很大的影響，無論是主觀的還是經(jīng)驗的，都會增加企業(yè)的決策失敗的幾率。為了防范財務(wù)管理中的決策風(fēng)險，則需持續(xù)完善、高效的政策措施。在決策過程中，要進行可行性研究，全面、客觀地考慮、分析和衡量各種影響決策的因素，既要考慮到收益，又要考慮風(fēng)險，運用概率分析、風(fēng)險決策、彈性預(yù)測等方法，進行決策。對不同方案進行細致分析，并選擇最優(yōu)方案。只有對以上問題進行全面的分析，才能做出正確的決定，投資失誤風(fēng)險降到最低。（二）強化財務(wù)審計有效性1.優(yōu)化審計提示能力由于財務(wù)審計對象越來越復(fù)雜，審計范圍也越來越廣，取樣方法雖然適用范圍廣泛，但從科學(xué)的角度來講，采用設(shè)定置信區(qū)間的方法，其危險性要比傳統(tǒng)的判斷取樣方法要低得多。同時，也可以控制財務(wù)審計的風(fēng)險。為此，企業(yè)在進行審計前，要根據(jù)具體情況，進行相應(yīng)的計劃，以保證財務(wù)審計的合法性、準確性，并及時上報。在信息化大環(huán)境下，建立和運用財務(wù)審計信息系統(tǒng)，可以在一定程度上減少財務(wù)審計的風(fēng)險，提高財務(wù)審計的工作效率。另外，在企業(yè)經(jīng)營中，要強化財務(wù)機構(gòu)架構(gòu)，從經(jīng)營管理的角度看，結(jié)合自身經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r，選擇合適的經(jīng)營模式。在選擇好的經(jīng)營模式之后，要對相應(yīng)的責(zé)任與利益進行科學(xué)的配置，保證公司的實際發(fā)展計劃與實際的控制相適應(yīng)，從而達到協(xié)調(diào)的目的。2.完善審計評價一方面，推動常規(guī)審計工作順利落實。在常規(guī)審計時，需加強對財務(wù)審計的前期調(diào)研。根據(jù)新的會計準則，在進行財務(wù)審計之前，必須進行預(yù)審，以便對企業(yè)總體情況有初步的了解。企業(yè)組織架構(gòu)、管理制度、財務(wù)機構(gòu)、內(nèi)部控制制度等均在調(diào)查范圍內(nèi)[1]。在審前調(diào)研中，了解企業(yè)是否遵守和貫徹新會計準則，提前判斷其風(fēng)險，合理選取審計項目、評價審計資源、確定審計重點、制定審計項目計劃，使審計工作有序進行。另一方面，可委托審計，對內(nèi)控體系進行審計。參照新會計標準對企業(yè)信息披露提出了更高要求，以目標為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評估是審計工作的基礎(chǔ)。對內(nèi)部控制的預(yù)期目標進行檢驗和評估，以增強其效力和權(quán)威。健全的內(nèi)部控制體系能夠有效地促進審計工作中的錯誤和風(fēng)險。強調(diào)對內(nèi)部控制的評估，提高對內(nèi)部控制的認識，明確內(nèi)部控制的目的，指導(dǎo)企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)，實施新的會計準則，規(guī)范會計核算，健全反饋機制，提高審計質(zhì)量。（三）優(yōu)化企業(yè)管理問題1.創(chuàng)建財務(wù)預(yù)警管理制度企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)建立健全的財務(wù)預(yù)警體系，主要根據(jù)國情和行業(yè)特征，制定相應(yīng)的預(yù)警機制。例如，應(yīng)用多元線性判斷模型、多元回歸模型，其計算程序復(fù)雜，對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、精確度要求較高，同時借助SPSS等計算機軟件進行輔助。企業(yè)在對自身財務(wù)狀況進行評價時，可以考慮編制標準表和標準表。標準的資產(chǎn)負債以總資產(chǎn)為單位，單獨核算各部門在總資產(chǎn)中所占的比例，而在標準表中也是如此。通過編制標準的資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成，從而對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、償債能力等進行準確評價，為企業(yè)資源的合理分配提供依據(jù)。如果企業(yè)具有良好的償債能力，則可以將其閑置資金投入到公司的經(jīng)營活動中，拓展其主營業(yè)務(wù)，從而提高其使用效率[2]。當(dāng)企業(yè)無力償債時，必須通過發(fā)行公債等融資手段來及時償付，以避免由于無力償債而導(dǎo)致的破產(chǎn)。通過編制標準損益表，可以了解公司的收入、成本組成，明確各種收入、成本的比重，進而對企業(yè)盈利能力進行準確的評價。另外，隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)資本市場規(guī)模逐步擴大，國際資金流動的加速，企業(yè)之間交易頻繁，企業(yè)經(jīng)營復(fù)雜性突出，很可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機。所以，企業(yè)必須要有合適的金融預(yù)警機制，才能準確地預(yù)測到企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，并在風(fēng)險發(fā)生前及時預(yù)測及制定應(yīng)對方案。企業(yè)在進行風(fēng)險分析和識別時，不能僅關(guān)注某一項因素，而是要考慮到企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險，找出一種適合于企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機制。2.注重財務(wù)問題防控當(dāng)前，我國企業(yè)所面對的財務(wù)問題表現(xiàn)出客觀性、不確定性、多樣性等特點，為了加強財務(wù)問題預(yù)防和控制有效性，必須從自身經(jīng)營管理特點、內(nèi)部控制需求和風(fēng)險防范目標等方面入手，全面分析風(fēng)險類型和表現(xiàn)特征，從而制訂相應(yīng)的防治措施。一方面要加強內(nèi)部控制，建立健全的審計機構(gòu)，確保審計的獨立性和規(guī)范性。強化內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范和指導(dǎo)會計工作，嚴格控制不確定的財務(wù)問題，為員工進行風(fēng)險管理提供了可靠的制度保證。另一方面，企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)營環(huán)境、政策、制度、法律法規(guī)等客觀環(huán)境的變化，制定相應(yīng)的財務(wù)問題評估體系，并且要考慮到企業(yè)的實際管理現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向，明確每一項風(fēng)險評估指標的實際權(quán)重，并且創(chuàng)建相對完備的管理制度，以保障企業(yè)財務(wù)管理工作順利進行，促進企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，從根源上提高財務(wù)審計效率。同時，要重視分析企業(yè)財務(wù)審計問題，對財務(wù)管理工作體系加以優(yōu)化，保障各個部門及各個崗位之間能清晰的劃分各自職責(zé)，及時找到審計問題的根源，并且做好財務(wù)問題控制工作，分類各種財務(wù)問題，優(yōu)化財務(wù)審計過程，保障財務(wù)審計實效性。同時，要特別重視報表類、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，注重財務(wù)問題協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)，確保日常工作中的管理制度順利執(zhí)行[3]。3.運用現(xiàn)代管理技術(shù)一方面，企業(yè)可采用信息技術(shù)提升數(shù)據(jù)安全指數(shù)。企業(yè)在現(xiàn)代化進程中，通過信息化手段，可以逐步提高對內(nèi)部監(jiān)控體系的安全性。首先，通過交易權(quán)限控制，可以保證信息存儲在信息系統(tǒng)中，保證信息的真實性和可靠性。其次，可以采用分段監(jiān)視和運行的方法，提高內(nèi)部控制的有效性。同時，還可以利用信息技術(shù)對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行備份，從而在會計處理中實現(xiàn)對信息的同步錄入，從而增強內(nèi)部控制的監(jiān)管。最后，將信息系統(tǒng)用于財務(wù)管理的風(fēng)險辨識，使其達到對網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控，從而更好地抵御非法侵入和病毒的攻擊，為數(shù)據(jù)安全提供了有力的保證，防止企業(yè)財務(wù)信息丟失和泄漏。另一方面，企業(yè)可選擇適合企業(yè)發(fā)展實際情況的ERP系統(tǒng)軟件，強化企業(yè)財務(wù)管理有效性。我國ERP系統(tǒng)軟件的選擇主要有三個途徑：一是采購國外比較成熟ERP軟件，這種ERP軟件具有成本高、不能與國內(nèi)企業(yè)的需求相適應(yīng)的優(yōu)點。二是采購國產(chǎn)ERP軟件，這種ERP軟件符合我國的經(jīng)營特點和制度，但在理論開發(fā)、程序設(shè)計等方面，與國外先進技術(shù)有較大的差距。三是根據(jù)企業(yè)的特性自行研發(fā)，具有很強的適應(yīng)性，但費用較高[4]。為此，企業(yè)要根據(jù)實際情況，以及對軟件的依賴性來合理選擇ERP軟件。具體實踐中，可選用支持OA、財務(wù)一體化的ERP系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營管理更具現(xiàn)代化和信息化。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境改變下，企業(yè)ER系統(tǒng)必須適時地進行相應(yīng)的調(diào)整，并充分考慮ERP系統(tǒng)的可擴充性和二次開發(fā)功能，盡量選擇可以定制流程、界面及報表等的ERP系統(tǒng)，隨著ERP系統(tǒng)不斷發(fā)展，這些特性將成為企業(yè)長遠發(fā)展的根本保障。（四）優(yōu)化企業(yè)資金管理首先，對資金流動進行嚴格記錄，制定流動性風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。對企業(yè)來講，可以借鑒商業(yè)銀行資本運作模式，在企業(yè)總部設(shè)立資本池，實現(xiàn)對子公司資金的集中管理。其次，考慮到資金流動性指標不足的問題，增加現(xiàn)金流量指標。同時，促使融資渠道多元化，適當(dāng)降低融資成本。具體來講，可以采取以下幾種方法：一是通過增資擴股，吸引更多的投資人，增強企業(yè)發(fā)展實力。二是要提高國企的自有資產(chǎn)，降低不良資產(chǎn)的比例，加快國企上市的步伐。三是通過與其它金融機構(gòu)的協(xié)作，借助其它機構(gòu)的資源和優(yōu)勢，在吸引客戶、吸引資金的過程中，增強國有企業(yè)的競爭能力[5]。此外，合理控制資本比例，科學(xué)配置投資，提高經(jīng)營收益。科學(xué)控制資金的比例，就是要根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，提升投資收益率，再由財務(wù)管理部門統(tǒng)籌資金協(xié)調(diào)管理，科學(xué)把控自營業(yè)務(wù)資金的規(guī)模，將資金管理與資金預(yù)算相結(jié)合。最后，為了有效地提高資金投入與使用率，避免