關于加強建筑企業(yè)應收賬款管理的思考

資金是企業(yè)的血液，應收賬款是企業(yè)應收回的資金，在復雜多變、競爭激烈的市場環(huán)境下，如果建筑企業(yè)為了爭取更多的市場份額，不考慮自身的特點和能力，不考慮業(yè)主的信用和資金狀況，盲目投標的結果可能導致應收賬款的累積，最終引發(fā)嚴重的資金問題。因此，為了避免發(fā)生可預見的資金危機，企業(yè)必須切實加強應收賬款的管理，以保障企業(yè)的正常運轉。一、建筑企業(yè)應收賬款形成的原因分析（一）建筑市場機遇與風險并存某些建筑企業(yè)的領導缺乏一定的風險意識，只一味強調多接工程，而忽略掉了目標項目潛在的風險。企業(yè)領導明知項目有風險卻依然選擇承攬，抱著高風險高收益的賭博心態(tài)接工程，從而給企業(yè)埋下收款隱患。部分建筑企業(yè)在投標前，沒有對業(yè)主的信用進行充分調查。投標時，為了順利承接工程項目，不得不接受業(yè)主提出的墊資施工的苛刻條件。墊資施工后，業(yè)主的資金未如預期及時到位，有的甚至長期拖欠不兌現(xiàn)，導致應收賬款賬面余額越累越多。（二）建筑合同的履約問題對建筑企業(yè)而言，只有按要求認真履行了合同約定的主要義務，才能行使合同約定的主要權利。收取工程款就是建筑企業(yè)的主要權利。合同的主要義務有保證工期、保證質量、確保安全、文明施工等等。如果建筑企業(yè)在施工過程中，對工程進度計劃執(zhí)行不到位，造成工期延誤，或由于乙方采購的材料質量不合格而出現(xiàn)的質量問題，或因安全培訓或監(jiān)管不到位，發(fā)生了安全事故，或因文明施工方面出現(xiàn)問題，被投訴、遭罰款等，都會成為業(yè)主單位拖欠工程款的借口。（三）建筑工程的管理應收賬款形成于整個合同的履約過程，應收賬款的多少取決于履行合同的效果。對現(xiàn)場臨時發(fā)生的工程量，沒及時得到業(yè)主單位的認可，即忽視了工程現(xiàn)場簽證，使得應確認的應收賬款未得到全面確認，或沒及時進行進度結算，使得應收賬款延遲確認，相應也會影響正常收回時間，都會給建筑企業(yè)造成直接或間接的經濟損失。（四）建筑市場的分包傾向在這個建筑業(yè)經濟高速發(fā)展的時代，建筑市場一片欣欣向榮，全國大大小小的建筑工程不計其數(shù)。業(yè)主單位不論工程大小，總想找一家有資質有實力的建筑企業(yè)來將工程從圖紙變成實體。而大型的有資質有實力的建筑企業(yè)更傾向于承接大型工程，將主要的人力物力基本都投到了大型工程。在這樣的供需環(huán)境下，很多小微型建筑企業(yè)因不能直接從業(yè)主單位接到工程，只能從大型建筑企業(yè)分包工程，而大型建筑企業(yè)也因無法全面顧及，只能將部分工程分包出去。建筑市場工程的層層分包，作為分包單位的建筑企業(yè)無法與業(yè)主單位直接聯(lián)系，分包單位可能無法充分掌握業(yè)主信息。在這種情況下，工程款的結算和支付環(huán)節(jié)增多，很容易出現(xiàn)長期要不到工程款的情況，使得建筑企業(yè)賬面的應收賬款愈累愈多。二、建筑企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題（一）建筑企業(yè)領導層應收賬款管理意識薄弱在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)領導層往往將注意力更多集中在如何承攬工程上，而忽視了應收賬款的管理。部分建筑企業(yè)領導全身心投入工程施工的控制，著重于如何確保工程質量、工期和安全，對企業(yè)的財務管理工作缺乏較深認識，也缺乏及時足夠的支持。因領導層所掌握的財務知識沒有及時補充、更新，導致其財務管理觀念未能與時俱進。由于領導對應收賬款管理的缺失，導致各相關業(yè)務部門對應收賬款管理的認識不到位，簡單地認為管理應收賬款只是財務部門的事情。而財務人員只管埋頭做賬、做報表，不了解合同的簽訂、工程簽證、工程進度、付款條款、質保金的約定等情況，相關業(yè)務部門與財務部門之間沒有對應收賬款定期進行梳理核對，管理責任模糊，經營與核算脫節(jié)，導致應收賬款不能及時核算，只是進行事后反映，不能對應收賬款實施有效的監(jiān)督、管理和控制。長此以往，導致企業(yè)的應收賬款越積越多，風險不斷累積。（二）建筑企業(yè)未建立健全應收賬款管理制度體系部分建筑企業(yè)在應收賬款管理方面沒有建立相應的管理制度。日常工作中憑相關責任人的經驗對應收賬款進行管理，對于經驗豐富的管理者，其好的經驗未形成規(guī)范的制度，不能很好地推廣，適用范圍有限；對于缺乏經驗的管理者，因無現(xiàn)成的管理制度可遵循，在應收賬款管理中會走很多彎路，同時也可能因管理失策給企業(yè)造成一定的經濟損失。部分企業(yè)雖有各種應收賬款管理制度，但未形成體系，導致應收賬款管理不能系統(tǒng)化。（三）建筑企業(yè)應收賬款管理方法有缺陷一些建筑企業(yè)通過總結自身的經驗、借鑒同行業(yè)的先進經驗，針對應收賬款的管理，制定了相應的管理制度。但由于一些建筑企業(yè)領導管理水平有限，日常工作中只顧抓工程的現(xiàn)場安全、工程進度、工程質量，而忽視了應收賬款的管理，對相關制度沒有進行宣貫和強調，或者光在會議上布置工作，不重視結果的反饋，使得一些工作布置了沒有回音，規(guī)劃了沒有行動，開頭了沒有結果，安排了沒有檢查，啟動了沒有跟蹤，讓這些工作要求行動在嘴上，停留在會上。各相關業(yè)務部門在無要求、無約束的管理環(huán)境下，對應收賬款松懈待之，讓較完善的管理制度形同虛設。因此導致執(zhí)行中監(jiān)管不到位，當貫徹上級工作要求時，層層簡化淡化，甚至完全走樣出現(xiàn)制度虛設的現(xiàn)象。（四）建筑企業(yè)未建立應收賬款信息系統(tǒng)部分建筑企業(yè)未建立應收賬款信息系統(tǒng)，仍采用傳統(tǒng)的手工管理模式，企業(yè)領導層很難實時掌握目前已簽合同金額、應收賬款金額，企業(yè)很難做到事前控制和有效避免呆賬、壞賬的產生。如果涉及項目多，收款環(huán)節(jié)多，財務賬上收到的款，無法實時知道是收的哪個項目的款，人工核對的工作量很大。相關業(yè)務部門和財務部門需要消耗大量的精力去制作各種經營統(tǒng)計報表，領導很難實現(xiàn)隨時隨地查看經營統(tǒng)計數(shù)據。（五）建筑企業(yè)未建立應收賬款獎懲激勵制度大多數(shù)建筑企業(yè)只是依據工程的完成情況、財務報表上利潤的實現(xiàn)情況對管理層和員工進行考核，未將應收賬款的管理納入考核范圍，更未建立應收賬款獎懲激勵制度，沒有一個有效的考核制度來加強應收賬款的催收力度和降低應收賬款的壞賬風險。沒有應收賬款獎懲激勵制度，直接影響了員工催收應收賬款的積極性。（六）財務人員的綜合素質不高部分建筑企業(yè)財務人員綜合素質不高，缺乏管理好應收賬款的專業(yè)素質及責任心。財務人員因專業(yè)素質不高，在應收賬款入賬時，可能導致摘要部分不夠清晰明確，甚至入賬金額輸入有誤，附在入賬憑證后面的相關原始憑證收集不全，未能為將來可能延遲回收應收賬款留存足夠依據。財務人員安于現(xiàn)狀，不主動學習，不能跟上信息技術不斷更新的步伐，不知道運用先進的信息技術手段高效管理應收賬款。財務人員不熟悉國家的法律法規(guī)，不能從財務口對應收賬款的發(fā)生、入賬及回收全過程實行有效的監(jiān)管和控制。財務人員缺乏責任心和主人翁精神，對應收賬款管理工作處于被動參與狀態(tài)，認為只要把賬做對了就行，至于后續(xù)由誰去收款、回收率如何都與自己無關，基于這樣的心態(tài)，在應收賬款管理方面，也不能和相關業(yè)務部門做好協(xié)調配合工作和各項應收賬款信息的及時共享，嚴重影響應收賬款管理工作的推進。三、加強建筑企業(yè)應收賬款管理的對策（一）強化建筑企業(yè)領導層應收賬款管理意識建筑企業(yè)領導層在重視承攬工程數(shù)量的同時，也應重視應收賬款的管理，不斷強化應收賬款管理意識。領導層要充分認識到財務管理工作的重要性，對應掌握的一些財務知識要及時補充、更新，通過新掌握的知識不斷完善應收賬款的管理模式和管理方法。只有領導層高度重視應收賬款管理，各相關業(yè)務部門才能更好加強應收賬款管理，有利于促進各部門之間做好協(xié)調配合，及時對應收賬款進行核算，定期對應收賬款進行梳理核對，以保障對應收賬款實施的監(jiān)督、管理和控制持續(xù)處于有效狀態(tài)，防止企業(yè)的應收賬款越累越多，甚至出現(xiàn)很多舊賬、老賬。（二）建立健全應收賬款管理制度體系建筑企業(yè)應建立健全應收賬款管理制度體系。企業(yè)應將現(xiàn)有應收賬款管理制度進行完善，并形成體系，以便于對應收賬款進行系統(tǒng)化管理。在企業(yè)內部，財務部門可能有從財務角度出發(fā)編制的應收賬款管理制度，其他各業(yè)務部門也有從其自身角度出發(fā)編制的應收賬款管理制度，將各部門應收賬款管理制度進行匯編，形成應收賬款管理制度體系，此體系應當能加強各部門在應收賬款管理方面的聯(lián)系，促進各部門之間的協(xié)調配合，讓各部門勁往一處使，齊心協(xié)力早日收回應收賬款。（三）完善應收賬款管理方法任何管理制度都需要通過有效的管理方法去落實，在應收賬款形成之前、之中和之后，都需要通過必要的管理方法去保障應收賬款管理制度得以執(zhí)行。首先，建筑企業(yè)要在應收賬款形成之前對應收賬款管理制度進行宣貫，以引起各業(yè)務部門相關人員的重視，在對項目的選擇和合同的審查過程中嚴格把關。在投標之前，要重點考察建設單位的信譽和資金到位情況以及項目的合法性，避免承接風險過大、信譽不好或技術上沒有把握的項目。審查合同時，要重點注意工程款的支付辦法及對相關違約處理的說明，建筑企業(yè)不能同意墊資施工。為保證建筑企業(yè)的利益不受到損失，還要防止簽訂不公平條款，盡量避免簽訂二手以上的合同，以減少中間環(huán)節(jié)。其次，在應收賬款形成過程中要持續(xù)進行強調，使各業(yè)務部門相關人員在應收賬款的形成過程中，加強施工現(xiàn)場的管理，不給業(yè)主留下任何拖欠工程款的借口，及時做好施工過程中相關資料的收集（如及時做好技術變更記錄簽證），確保各個往來文件資料簽字齊全，保證收款依據的真實、充分、可靠。在施工持續(xù)期間，要時刻關注建設單位的財務狀況及人員變動情況，防止因建設單位資金鏈斷裂或主要負責人出現(xiàn)突發(fā)狀況而導致應收賬款無法收回。要按照項目合同的付款條款，提醒催促建設單位及時足額支付工程進度款。在工程竣工后，要及時進行結算，并按照合同的有關規(guī)定收取工程尾款。關注工程質保期限，在質保期滿后，及時聯(lián)系建設單位退還質保金。最后，在應收賬款形成后，企業(yè)應將每筆應收賬款的掛賬金額、付款單位、賬期和變動情況等及時進行登記，建立專門檔案進行管理，以便隨時檢查分析應收賬款的回收情況。企業(yè)應組織審計和財務人員對應收賬款的形成、催收、壞賬管理等實行實時監(jiān)控，促進應收賬款的回收，降低企業(yè)的經營風險。企業(yè)領導層要重視和監(jiān)督各業(yè)務部門管理應收賬款的效率和效果，確保應收賬款管理制度層層落實。（四）完善應收賬款信息系統(tǒng)建筑企業(yè)應建立應收賬款信息系統(tǒng)，通過先進的管理模式和方法不斷提高應收賬款管理水平，使企業(yè)獲得直觀的可用數(shù)字表達的經濟效益，使企業(yè)員工從傳統(tǒng)繁重的手工勞動模式解放出來，提升效率和準確性的同時，也提升了員工的滿意度，讓員工能更積極主動地為企業(yè)服好務。建立應收賬款信息系統(tǒng)，通過計算機和網絡系統(tǒng)，實現(xiàn)應收賬款信息集成，使企業(yè)總部、各分公司、各項目部、各業(yè)務部門對應收賬款數(shù)據和信息及時得到共享，便于統(tǒng)一維護應收賬款信息，使應收賬款數(shù)據和信息能得到及時、準確、動態(tài)的更新。企業(yè)領導層通過信息系統(tǒng)可以及時迅速掌握基層業(yè)務部門對應收賬款的管理情況，有助于提高企業(yè)領導層管理和決策的水平。（五）建立應收賬款獎懲激勵制度建筑企業(yè)日常的管理制度，只對員工的日常工作具有要求和約束作用，如果想提升員工回收應收賬款的積極性，應根據本企業(yè)的實際情況，明確每一筆應收賬款的責任人，制定具體可操作的應收賬款獎懲激勵制度。應收賬款獎勵制度必須有讓員工看得見的物質或精神方面實實在在的利益，制度的執(zhí)行要能讓員工感受到其自身價值和努力得到了認可。獎勵制度在激發(fā)員工積極性的同時，也會提升員工對企業(yè)價值的認同和對企業(yè)的忠誠度，最終為企業(yè)的運營效率注入更多良性影響因素。在制定獎勵制度的同時，也要制定相應的懲罰制度。懲罰制度在事前可起到預防作用，在出現(xiàn)問題時，能激發(fā)員工的自我反省能力，使其改正自己的觀念和行為，吸取教訓積累經驗，不斷提升自身素質。（六）提高財務人員綜合素質建筑企業(yè)財務人員的專業(yè)素質和責任心會直接影響應收賬款的回收效率和效果。對于一個專業(yè)素質高責任心強的財務人員，應在應收賬款入賬時，做到摘要簡明扼要清晰明確，入賬金額準確無誤，收集好全部相關原始資料作為入賬憑證的附件以備查。較其他檔案，一般企業(yè)都非常重視會計檔案的保管，若將應收賬款相關的原始資料作為憑證附件，以會計檔案的形式保存，能保障其保存時限和完整性，在將來需要查詢應收賬款的成因及變動情況時，能快速找到相關依據。企業(yè)要加強財務人員的培訓，促進財務人員不斷更新自己的知識，提升其業(yè)務能力，使其能熟練運用現(xiàn)代信息技術管理應收賬款。一入財務深似海，財務人員自身也要有持續(xù)學習、終身學習的意識，不斷拓展和