稅務(wù)局高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)專題培訓(xùn)

高新技術(shù)企業(yè)專題培訓(xùn)田貝貝 2020.11目

錄 Contents— 為什么要成為高新技術(shù)企業(yè)？（優(yōu)惠篇）二 如何認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？（認(rèn)定篇）三 納稅申報(bào)的特別應(yīng)對

（申報(bào)篇）一PART ONE為什么要成為高新技術(shù)企業(yè)？為什么要成為高新技術(shù)企業(yè)？稅收優(yōu)惠政府補(bǔ)貼競爭優(yōu)勢市場需求01Q：高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件，是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？答：不能。企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，

可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。15% OR 10%（5%）企業(yè)所得稅——優(yōu)惠稅率02企業(yè)所得稅——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)稅〔2015〕119號：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。財(cái)稅〔2018〕99號：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%

在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。02Q：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計(jì)扣除嗎？企業(yè)所得稅——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除03財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知財(cái)稅〔2018〕76號一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。企業(yè)所得稅——虧損彌補(bǔ)年限延長03Q：怎么判斷具備資格年度？答：高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格年例：某高新技術(shù)企業(yè)，證書注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日，有效期3年。2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度?？萍夹椭行∑髽I(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格年度。例：某科技型中小企業(yè)，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的年度為2018年。2018年為具備資格年度。企業(yè)所得稅——虧損彌補(bǔ)年限延長04企業(yè)所得稅——制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊適用對象優(yōu)惠內(nèi)容適用時(shí)間全部行業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。注：房屋、建筑物以外2018年1月1日至2020年12月31日全部制造業(yè)小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100

萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2019年1月1日起04Q：加計(jì)扣除可以和固定資產(chǎn)加速折舊同時(shí)享受嗎？答：可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅——制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊05增值稅——技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)我公司準(zhǔn)備申請高新技術(shù)企業(yè)，通過以下兩種途徑獲得了知識產(chǎn)權(quán)：從A公司購買一項(xiàng)專利，發(fā)票稅率是“免稅”，這張發(fā)票合規(guī)嗎？委托B公司研發(fā)一項(xiàng)專利，支付給B公司研發(fā)費(fèi)用。發(fā)票稅率也是“免稅”，這張發(fā)票合規(guī)嗎？納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。05增值稅——技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)Q：享受優(yōu)惠政策還需要備案嗎？答：財(cái)稅2016年36號文規(guī)定，試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0

版）06個(gè)人所得稅——轉(zhuǎn)增股本正大公司2019年底賬上有500萬未分配利潤，僅有一名股東李四，老板想增加注冊資本，但是沒有資金。考慮將未分配利潤300

萬轉(zhuǎn)增股本，李四有沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)？個(gè)人所得稅：利息、股息、紅利所得300×20%=60萬06財(cái)稅〔2015〕116號：自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。個(gè)人所得稅——轉(zhuǎn)增股本中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，

且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。07政府補(bǔ)貼07政府補(bǔ)貼滄州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)辦法（試行）第二章 鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新第二條 實(shí)施科技型中小企業(yè)成長計(jì)劃，對新認(rèn)定的國家級科技型中小企業(yè)一次性給予3

萬元的補(bǔ)助，對新認(rèn)定的省級科技型中小企業(yè)一次性給予1萬元的補(bǔ)助，對新認(rèn)定的省級科技型小巨人企業(yè)一次性給予2萬元的補(bǔ)助。第三條 鼓勵(lì)企業(yè)積極認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，對首次認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，一次性給予10萬元的補(bǔ)助；重新通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，一次性給予5萬元的補(bǔ)助。二P

A

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O如何認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？01認(rèn)定流程舊：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)新：科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺(tái)01認(rèn)定流程01認(rèn)定流程2020年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所需相關(guān)資料目錄序號資料類型序號資料類型1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書9近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2企業(yè)營業(yè)執(zhí)照10科技成果轉(zhuǎn)化證明材料3申請書封皮11研究開發(fā)組織管理水平證明材料4知識產(chǎn)權(quán)（IP）相關(guān)資料12國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)證明材料5企業(yè)人員相關(guān)資料13近三年企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表6研究開發(fā)活動(dòng)（RD）相關(guān)資料14近三年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表7近三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告15其他附件8上年度高新技術(shù)產(chǎn)品

/

服務(wù)（PS）相關(guān)資料01認(rèn)定流程《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）第十一條

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、

最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；2、

最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；3、

最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。02認(rèn)定條件02知識產(chǎn)權(quán)（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。1、在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?、在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)3、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)4、不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)5、知識產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請時(shí)使用6、申請認(rèn)定時(shí)專利的有效性以企業(yè)申請認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)認(rèn)定條件02認(rèn)定條件知識產(chǎn)權(quán)（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。7、知識產(chǎn)權(quán)類型Ⅰ類評價(jià)：發(fā)明專利、國防專利、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)Ⅱ類評價(jià)：實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)、軟著（不含商標(biāo)）注：Ⅰ類可重復(fù)使用，只要在有效期內(nèi)。比如：一個(gè)發(fā)明專利，有效期20年，如果申請高新，

3年之后仍可以使用，理論上可以使用7次；Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)申請高新時(shí)，僅限使用一次。收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）02認(rèn)定條件高新技術(shù)領(lǐng)域（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。02認(rèn)定條件科技人員占比（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。最高年薪201萬！4位華科校友入選華為“天才少年”02認(rèn)定條件研發(fā)費(fèi)用占比（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2、最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度”是指企業(yè)申報(bào)前的連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度（不含申報(bào)年）；銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和；02認(rèn)定條件年度研發(fā)費(fèi)用銷售收入研發(fā)費(fèi)用占比2019年68萬2000萬2018年46萬2000萬2017年36萬1000萬合計(jì)150萬5000萬研發(fā)費(fèi)用占比：150/

5000=3%

<5%

，不符合條件判斷下列指標(biāo)是否符合條件？02認(rèn)定條件高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

總收入=收入總額-不征稅收入收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（60%）主要產(chǎn)品（服務(wù)）（30%）02Q1：收入總額和不征稅收入怎么界定？答：收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。收入總額包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。含視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。認(rèn)定條件02認(rèn)定條件財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知財(cái)稅[2011]70號企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。不征稅收入：用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。02認(rèn)定條件創(chuàng)新能力（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；序號指 標(biāo)分值打分人員1知識產(chǎn)權(quán)≤30技術(shù)專家2科技成果轉(zhuǎn)化能力≤30技術(shù)專家3研究開發(fā)組織管理水平≤20技術(shù)專家4企業(yè)成長性≤20財(cái)務(wù)專家5得分>70符合02認(rèn)定條件4、成長性得分指標(biāo)賦值分 數(shù)≥35%≥25%≥15%≥5%>0≤0≤20分凈資產(chǎn)增長率賦值≤10分A

9-10分B

7-8分C

5-6分D

3-4分E

1-2分F

0分銷售收入增長率賦值≤10分企業(yè)成長性：02認(rèn)定條件企業(yè)成長性：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算。計(jì)算方法如下：凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1

凈資產(chǎn)

=

資產(chǎn)總額

－

負(fù)債總額資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。銷售收入增長率銷售收入增長率＝1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算；

第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。02認(rèn)定條件Q1：評上高新企業(yè)后，每年仍需符合認(rèn)定條件嗎？答：需要。國家稅務(wù)總局公告2017年第24號規(guī)定，對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。02認(rèn)定條件Q2：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，什么情況下會(huì)被取消其高新技術(shù)企業(yè)資格？答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，報(bào)送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。03科小認(rèn)定

國家科技型中小企業(yè)證書編號：18位

河北省科技型中小企業(yè)證書編號：15位03科小認(rèn)定Q1：申報(bào)國家科技型中小企業(yè)需要滿足哪些條件？答：科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。03科小認(rèn)定Q1：申報(bào)國家科技型中小企業(yè)需要滿足哪些條件？答：符合第（一）～（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；（三）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。03科小認(rèn)定Q2：申報(bào)河北省科技型中小企業(yè)需要滿足哪些條件？答：《河北省科技型中小企業(yè)認(rèn)定管理辦法》：凡在河北省行政區(qū)域內(nèi)登記注冊并符合《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》關(guān)于中小企業(yè)的要求，并有一定比例的科技人員和一定規(guī)模的研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)，通過開展創(chuàng)新活動(dòng)提供產(chǎn)品或服務(wù)的中小企業(yè)。均可申請認(rèn)定為河北省科技型中小企業(yè)。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：（一）工業(yè)企業(yè)：從業(yè)人員在1000人以下或營業(yè)收入在40000萬元以下；科技服務(wù)業(yè)企業(yè)：從業(yè)人員在300人以下或營業(yè)收入在10000萬元以下；其他行業(yè)企業(yè)：依照國家有關(guān)中小企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)。（二）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的20%以上。（三）企業(yè)上年度研發(fā)投入占銷售收入2%以上并具有持續(xù)開展科技創(chuàng)新活動(dòng)的能力。（四）企業(yè)具有自主知識產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)或創(chuàng)新集成能力，且形成產(chǎn)品或服務(wù)。Company

name-Presentation三PART

THREE納稅申報(bào)的特別應(yīng)對A000000A104000A107041A107012企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表期間費(fèi)用明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表01年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）210

科技型中小企業(yè)210-1

2019年（申報(bào)所屬期年度）入庫編號12019130XXXXXXXXXXX210-2

入庫時(shí)間12019-3-12210-3

2020

年（所屬期下一年度）入庫編號22020130XXXXXXXXXXX210-4

入庫時(shí)間22020-3-15“210科技型中小企業(yè)”：①

若納稅人在2019年1月1日至2019年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”

及“入庫時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；②

若納稅人在2020年1月1日至2019年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。③

納稅人符合上述填報(bào)要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。01年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）211

高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1

證書編號1GR20161300XXXX211-2

發(fā)證時(shí)間12016-10211-3

證書編號2GR20191300XXXX211-4

發(fā)證時(shí)間22019-11“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2016年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2019年再次參加認(rèn)定并于2019年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書的“編號”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。01Q1：2020年1月取得證書（注明發(fā)放日期2019年12月），2019年度能否享受優(yōu)惠？答：可以。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。Q2：我公司高新技術(shù)企業(yè)資格2019年6月期滿，通過重新認(rèn)定前，能享受15%稅率嗎？答：可以。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表02期間費(fèi)用明細(xì)表行次項(xiàng) 目銷售費(fèi)用其中：

境外支付管理費(fèi)用其中：

境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：

境外支付12345614十四、保險(xiǎn)費(fèi)****15十五、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)費(fèi)**16十六、修理費(fèi)**17十七、包裝費(fèi)****18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)**19十九、研究費(fèi)用 A107012《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第41行**20二十、各項(xiàng)稅費(fèi) “本年費(fèi)用化金額” ****21二十一、利息收支****22二十二、匯兌差額****23二十三、現(xiàn)金折扣*****24二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)*****25二十五、其他26合計(jì)(1+2+3+…25)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究與開發(fā)的實(shí)際情況加以判斷，將研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無形資產(chǎn)。02Q：無法區(qū)分費(fèi)用化和資本化怎么辦？答：如果確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用明細(xì)表序號一級科目二級科目三級科目月末結(jié)轉(zhuǎn)1研發(fā)支出XX項(xiàng)目費(fèi)用化支出管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用2資本化支出無形資產(chǎn)——XX技術(shù)03高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表稅收優(yōu)惠基本信息1企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域一級領(lǐng)域電子信息技術(shù)2二級領(lǐng)域軟件3三級領(lǐng)域系統(tǒng)軟件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》：（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表03高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表稅收優(yōu)惠有關(guān)情況4收入指標(biāo)一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（5+6）805其中：產(chǎn)品（服務(wù)）收入806技術(shù)性收入07二、本年企業(yè)總收入（8-9）908其中：收入總額1009不征稅收入1010三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（4÷7）（60%）0.89《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》：（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%0314研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)高新研發(fā)費(fèi)用歸集年度本年度前一年度前二年度合計(jì)123415七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+25）68463615016（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入(17+…+22+24)684636150171.人員人工費(fèi)用503020100182.直接投入費(fèi)用10101030193.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用55515204.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用215.設(shè)計(jì)費(fèi)用226.裝備調(diào)試費(fèi)與實(shí)驗(yàn)費(fèi)用237.其他費(fèi)用311524其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用（20%）311525（二）委托外部研發(fā)費(fèi)用[(26+28)×80%]0000261.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)272.境外的外部研發(fā)費(fèi)28其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)29八、銷售（營業(yè)）收入200020001000500030九、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例（15行4列÷29行4列）0.03單位：萬元高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表0331減免稅額十、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅手工填寫32十一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅額手工填寫行次項(xiàng) 目金

額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）3三、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅（填寫A107041）A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究04研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表0401020304企業(yè)依靠自己的資源、技術(shù)、人力，依靠自己的意志，獨(dú)立研究，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。委托研發(fā)是指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項(xiàng)目。委托人以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。合作研發(fā)是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對項(xiàng)目的某一關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同參與產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動(dòng)，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。集中研發(fā)是指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營

和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求

高、投資數(shù)額大，單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立

承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)項(xiàng)

目進(jìn)行集中研發(fā)。自主研發(fā)委托研發(fā)集中研發(fā)合作研發(fā)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表04委托研發(fā)Q1：委托研發(fā)中，委托方和受托方都可以加計(jì)扣除嗎？答：無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。境內(nèi)個(gè)人：研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生額的80%境內(nèi)機(jī)構(gòu)：研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生額的80%境外個(gè)人：不得加計(jì)扣除境外機(jī)構(gòu)：研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生額的80%不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表04“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用?！景咐緼企業(yè)2020年委托其B關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬元。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為85萬元），利潤10萬元。思考：A可以加計(jì)扣除多少？A可加計(jì)扣除的金額：100×80%×75%=60萬元B應(yīng)向A提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元的明細(xì)情況B需要確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表Q2：合作研發(fā)中，合作各方都可以加計(jì)扣除嗎？答：可以。財(cái)稅〔2015〕119號文件規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）

研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支

出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸

集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)

目成果的所有權(quán)。合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共

有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。例：專利權(quán)人：北京東土科技股份有限公司，北京科銀京成技術(shù)有限公司04研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表04研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng) 目金額（數(shù)量）1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6）41.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用7（二）直接投入費(fèi)用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用92.研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料費(fèi)用103.研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用114.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)125.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)136.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)147.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)04研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng) 目金額（數(shù)量）16（三）折舊費(fèi)用（17+18）171.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)182.用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用212.用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用223.用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用23（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)252.新工藝規(guī)程制定費(fèi)263.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)274.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)04研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng) 目金額（數(shù)量）28（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)291.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用313.知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)324.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)335.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用35二、委托研發(fā)

(36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用37（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用38其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用39（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用04Q：10%如何計(jì)算？答：每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y：即X=Y×10%/（1-10%）例：A

企業(yè)2019年進(jìn)行了兩項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目A和B

，研發(fā)費(fèi)用歸集情況如下：項(xiàng)目A項(xiàng)目B項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額1001001至5項(xiàng)費(fèi)用8892其他費(fèi)用128其他費(fèi)用限額88×10%/（1-10%）=9.7892×10%/（1-10%）=10.22允