跨境支付與結算-第七章 跨境電商支付與結算的稅務分析

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跨境電商支付與結算的稅務分析7.1跨境電商支付與結算稅務概述 7.2我國跨境稅務模式與稅務處理 7.3跨境電商支付與結算的稅務風險及防控 引例意大利人民被地毯式查稅，跨境電商也需警惕自2019年末，意大利政府預在今年2020年新增六百名稅局辦公人員，著重核查稅務，協(xié)助加大查稅力度。但因受新冠疫情影響，地毯式查稅行動延期至今年六月正式開始。據(jù)經(jīng)濟財政部2020年9月7號第199號通報，在2020年1-7月，意大利實現(xiàn)稅收收入2309.48億歐元，同比減少191.95億歐元（-7.7％）。對比于疫情前2個月的正增長趨勢，疫情后稅收收入出現(xiàn)負增長。在通報中標識間接稅收入大幅減少的主要原因是因為增值稅同比減少17.6%，同期進口增值稅收入減少27.6%。歐盟委員會表示“意大利作為歐盟成員國，在過去的兩年增值稅逃稅額在歐盟位居前列”。意大利每年偷漏稅涉案金額超過1000億歐元，為全歐最高，嚴厲打擊偷漏稅作為意大利多年來的主要目標。意大利稅務部門針對偷漏稅的核查在形式和權利上不斷增大，一種是系統(tǒng)通過自動掃描納稅人的銀行賬戶，通過“儲蓄指標”賬戶儲蓄金額≠納稅申報表數(shù)并相差超過20%時，將會直接觸發(fā)稅務檢查機制。另一種是具有隱私爭議的通過數(shù)據(jù)庫訪問個人賬戶進行檢查所有的信息監(jiān)控納稅人的收入和支出。除此之外，稅務部門還預通過社交網(wǎng)絡來進行核查。以上稽查稅務不僅是針對個人，還包括企業(yè)。為打擊偷漏稅，意大利政府反洗錢行動也已全面開啟。根據(jù)2020年預算法案，意政府已在今年7月將現(xiàn)金支付最高額度從2999.99歐元下調(diào)至1999.99歐元；2022年1月起，將繼續(xù)降至999.99歐元。若違反規(guī)定，將可能面臨高額的罰款。意大利所有銀行也為應對在轉賬方式及支付方面的問題預開始加強審核匯款并要求企業(yè)明確銀行流水明細。在一般情況下，如賬戶上出現(xiàn)高于5000歐元的交易時，就會觸發(fā)警報。意大利是全球稅收最高的國家之一，高達60%的賦稅率加上地毯式的稅務稽查讓意大利群眾苦不堪言難以承受，對于需要繳納增值稅的跨境賣家同樣需要警惕。2018年初英國稅局對于增值稅稅務已實行全面普查，德國稅局對于增值稅申報也進行大規(guī)模整頓，之后法國對于增值稅欺詐也頒布了相關法案。目前意大利大規(guī)模查稅加強對稅務合規(guī)的監(jiān)管與處罰，歐盟所有國家對于跨境電商VAT稅務問題非常重視。思考：什么是VAT稅？中國的跨境電商賣家怎么處理VAT稅務？7.1跨境電商支付與結算稅務概述7.1.1跨境稅務的概念界定廣義的跨境稅務是指各個國家和地區(qū)的征稅機構向跨境進出口商品征收相關稅費的業(yè)務。狹義的跨境稅務指的是因互聯(lián)網(wǎng)興起的，各個國家和地區(qū)的征稅機構向跨境電子商務零售進出口商品征收相關稅費的業(yè)務。按進出口方向的不同，跨境稅務涉及的業(yè)務內(nèi)容也所有不同。1.跨境進口稅務（1）關稅（2）進口增值稅（3）進口消費稅（4）行郵稅7.1跨境電商支付與結算稅務概述7.1.1跨境稅務的概念界定2.跨境出口稅務（1）關稅（2）進口增值稅（3）VAT7.1跨境電商支付與結算稅務概述7.1.2我國跨境稅收政策的發(fā)展歷程及其影響1.我國跨境稅收政策的發(fā)展歷程2、我國跨境稅收政策帶來的影響7.2我國跨境稅務模式與稅務處理7.2.1我國跨境進口稅務模式與稅務處理1.跨境進口稅務模式

目前，跨境進口的模式可分為“直購進口”與“保稅進口”“直購進口”模式與“保稅進口”模式對比對比項目直購進口保稅進口模式類型進口B2C模式進口B2B2C模式海關監(jiān)管特色電子訂單、支付憑證、電子運單實時傳輸，實現(xiàn)陽光化清關貨物存放在海關監(jiān)管場所，可實現(xiàn)快速通關適用企業(yè)代購、品類寬泛的電商平臺、海外電商品類相對專注、備貨量大的電商企業(yè)發(fā)貨地點國外保稅港、保稅區(qū)時效7-10天5天以內(nèi)商品種類更豐富有限制7.2我國跨境稅務模式與稅務處理7.2.1我國跨境進口稅務模式與稅務處理2.跨境進口稅務處理

對于跨境零售進口電商業(yè)務，相關主體的稅務處理不同跨境電商零售進口商品稅率計算詳情未超限額超過限額關稅0關稅=實際交易價格×關稅稅率增值稅增值稅=（實際交易價格）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率×70%增值稅=（實際交易價格）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率消費稅消費稅=（實際交易價格）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率×70%消費稅=（實際交易價格）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率7.2我國跨境稅務模式與稅務處理7.2.2我國跨境出口稅務模式與稅務處理1、跨境出口稅務模式

由于開征出口稅會提高國內(nèi)產(chǎn)品在國外市場的銷售價格，降低競爭力，各國很少開征出口稅。但是并不是說跨境電商出口沒有稅，目前跨境電商板塊對于我國對外貿(mào)易有重要的戰(zhàn)略意義，國家在鼓勵支持的基礎上，逐步引導企業(yè)不斷合規(guī)，在合規(guī)的情況下降低稅負。2、跨境出口稅務處理對于跨境出口電商，相關主體的稅務處理不同7.3跨境電商支付與結算的稅務風險及防控7.3.1跨境電商支付與結算的稅務風險

跨境電子商務中支付和結算環(huán)節(jié)面臨的稅務風險主要是由進出口稅務政策變化而產(chǎn)生的,對跨境電子商務進出口商產(chǎn)生較大的影響，主要包括跨境進口電子商務稅務風險和跨境出口電子商務稅務風險1、跨境電商進口稅收風險因素

跨境進口電子商務稅務風險主要是指由于稅務政策的調(diào)整，對跨境電子商務進口商產(chǎn)生的稅務成本上升的風險。7.3跨境電商支付與結算的稅務風險及防控7.3.1跨境電商支付與結算的稅務風險

2、跨境電商出口稅收風險

目前在支付和結算環(huán)節(jié)，跨境電商出口企業(yè)在境內(nèi)面臨的稅務風險主要涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅；在境外面臨各國不斷變化的稅收政策。7.3跨境電商支付與結算的稅務風險及防控7.3.2跨境電商支付與結算稅務風險的防控

1、跨境電商進口稅務風險的防控(1)消費