稅源專業(yè)化管理講座

稅源專業(yè)化管理專題講座征管和科技開展處胡鐵軍

構(gòu)建稅收征管新格局。以促進稅法服從為目的，以風險管理為導向，以納稅評價為重點，以分類分級管理為根底，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保證，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系。——<“十二五〞時期稅收開展規(guī)劃綱要>我們目前處在新一輪征管改革的起步階段探求推進稅收征管改革。立足我國國情，自創(chuàng)國際閱歷，深化稅收征管改革，逐漸構(gòu)建科學合理的稅收征控制度。專題研討深化稅收征控制度改革任務。仔細總結(jié)閱歷，深化調(diào)研論證，集思廣益設計好改革方案，群策群力把稅收征管改革推向深化?！?lt;2021年全國稅收任務要點>稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實踐情況和管理規(guī)律，以納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進展分類，稅務機關內(nèi)部分工與之相順應，建立專業(yè)化人才隊伍，以信息化為支撐，完善稅源管理體系，優(yōu)化征管資源配置，到達管住管好稅源的目的。中心：科學劃分管理對象，準確把握管理規(guī)律，合理有效地配置管理資源，實施有針對性的專業(yè)化管理。兩個概念的辯析稅源管理專業(yè)化稅源專業(yè)化管理內(nèi)函不同〔主賓格不同、重點不同〕。外延不同〔手段，機制〕當前稅收征管面臨的情勢近幾年，全國納稅戶每年以6—10%的比例在添加。2021年底全國納稅人2600萬。全國稅收管理員國地稅大約為27.7萬，人均管戶超越200戶。最多是廣東和江蘇，有的地市人均管戶超越1000戶，最多的3500戶。3500戶÷250天/年=14年問題一：管戶數(shù)量增長帶來的矛盾問題二：企業(yè)的組織方式和運營方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團大量添加，經(jīng)濟主體跨國家、跨地域、跨行業(yè)相互浸透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化程度不斷提高。總局42戶定點聯(lián)絡企業(yè)山西煤炭資源整合后，構(gòu)成8大煤炭集團主體管理難度加大帶來的矛盾問題三：稅收管理員人員年齡老化，人力資源相對缺乏且區(qū)域分散等問題，目前，全國平均年齡為43歲。特別是山區(qū)、偏遠、經(jīng)濟不興隆地域，稅務人員年齡老化問題更加突出。管理力量缺乏帶來的矛盾問題四：稅搜集中度趨高，稅收管理重點不突出。從稅收收入來看，占稅收收入比重較大的納稅大戶，占納稅戶的戶數(shù)的比重確較小。28景象。項目2008年2009年2010年2011年稅額戶數(shù)稅額戶數(shù)稅額戶數(shù)稅額戶數(shù)全省總計429.5023.97467.5924.66603.3029.23823.0131.94一百萬以下64.4223.4766.5324.1876.3128.6387.2931.23一百萬以上365.080.50401.060.49526.990.60735.730.711百萬以下占比15%98%14%98%13%98%11%98%1百萬以上占比85%2%86%2%87%2%89%2%稅收管理員難以對區(qū)域內(nèi)的艱苦企業(yè)或工程實施重點管理，由此導致對一切納稅人的消費運營情況和納稅情況不了解或掌握不全面，呵斥了重點企業(yè)不重點管理的被動局面。管理面廣分散帶來的矛盾問題五：現(xiàn)行稅收管理員管戶制度尚未完全淡化方案經(jīng)濟時期“保姆式〞管理的顏色，企業(yè)有了稅收管理員，納稅人稅收政策執(zhí)行、尺度把握、納稅服從、納稅工程扣除、資產(chǎn)處置、虧損彌補、稅收減免資歷審查等等，一切涉稅事項均由管理員一人擔負，其他人員無從插手，無形中構(gòu)成了個人的“責任田〞。實行管理員管戶制度沒有從根本上處理權(quán)益過于集中的問題。同時所辦理的一切涉稅事項缺乏有效監(jiān)管，從而加大了管理員的稅收執(zhí)法風險。稅收管理員權(quán)益集中帶來的矛盾稅源專業(yè)化管理方式引見1、廣東地稅稅源專業(yè)化方式“抓大控中規(guī)范小〞將稅源分為重點稅源、普通稅源和小規(guī)模稅源，重點稅源的稅收收入原那么上要占到本單位收入總量的80%以上。重點稅源采取管戶為主、管戶與管事相結(jié)合的專業(yè)化管理方式，實施專業(yè)管理。普通稅源和小規(guī)模稅源，采取管事為主、管事與管戶相結(jié)合的管理方式。設置管理崗位業(yè)務流、信息流

日常管理崗納稅評價崗納稅輔導崗業(yè)務流、信息流業(yè)務流、信息流2、安徽國稅稅源專業(yè)化管理方式做實省局、做精市局、做?？h局實行省、市、縣三級聯(lián)動稅源專業(yè)化管理聯(lián)動省、市、縣三級國稅機關成為稅源管理的實體管理對象分類管理職責分工按照“規(guī)模+行業(yè)〞的原那么，將納稅人分為重點稅源和中小稅源兩類。稅源管理職責劃分和歸類為日常管理和效力、納稅評價、稅務稽查三類。重點稅源：2021年度，全省共有9932戶，占全部企業(yè)戶數(shù)6.4%，入庫稅款821.7億，占全省國稅收入86%。3、江蘇地稅稅源專業(yè)化管理方式一是分行業(yè)專業(yè)化管理。將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)等重點行業(yè)納入專業(yè)化管理，并區(qū)分納稅人規(guī)模，實施差別化管理。二是分規(guī)模專業(yè)化管理。將規(guī)模以上重點稅源戶納入專業(yè)化管理，實施以管戶為主、管事為輔、管戶與管事相結(jié)合的管理方式。三是分類型專業(yè)化管理。將中央和省屬企業(yè)、大型企業(yè)集團及其關聯(lián)企業(yè)、外籍個人集中的外資企業(yè)納入專業(yè)化管理四是分事項專業(yè)化管理。適當上收部分重要、復雜的涉稅管理事項，提高征管績效。將管理員任務職責分為綜合事務、日常管理、評價檢查三類組織架構(gòu)。一是市、縣兩級機關設立稅源管理中心。二是各縣〔市、區(qū)〕局成立重點稅源管理局。三是適當收縮基層稅務分局建制。三種方式分析廣東地稅方式重點處理：管戶規(guī)模過大、稅收管理員權(quán)益集中安徽國稅方式重點處理：管理力量缺乏，管理重點不突出江蘇地稅方式重點處理：對不同納稅人的分類管理共同點：重點劃分稅收管理職責，將納稅評價獨立總局調(diào)研課題總局和省以下稅務機關機構(gòu)職責調(diào)整和對口管理問題。大企業(yè)劃分規(guī)范和管理方式問題納稅評價和稽查的定位及協(xié)作關系問題稅收管理員制度改革問題目前，在推進稅收征管改革方面，涉及征管方式及機構(gòu)職責調(diào)整的艱苦問題尚未構(gòu)成共識，這些問題對征管改革頂層設計乃至稅收任務的科學開展影響艱苦，需求作進一步的深化調(diào)研。縱向上，總局、省局、市局、縣局能否直接進展稅源管理〔大企業(yè)管理與效力〕，其職責如何劃分；橫向上，能否按照納稅人類型和風險管理職能對現(xiàn)行內(nèi)設機構(gòu)職責進展調(diào)整；內(nèi)設機構(gòu)職責能否要求上下對口。如何一致大企業(yè)規(guī)范，采取何種管理方式，更有利于對大企業(yè)的效力與管理。主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承當了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只擔任納稅評價和個性化效力，其他根底管理仍在屬地?，F(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管〞的管理方法，隨著社會、經(jīng)濟環(huán)境的開展以及納稅人數(shù)量添加、集團化趨勢明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自在裁量權(quán)較大，且廉政風險、執(zhí)法風險較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保管，總局稅源專業(yè)化管理架構(gòu)設計1、稅源專業(yè)化管理任務的總體思緒是：以促進稅法服從為目的，以風險管理為導向，以納稅評價為重點，以分類分級管理為根底，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保證，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系。2、稅源專業(yè)化管理方式問題“3+1〞作為稅源專業(yè)化管理的試點方案，指點不同方式的試點?！?+1〞包括安徽國稅，江蘇國稅、江蘇地稅、青島國稅。其中安徽國稅是獨一的機構(gòu)設置改革試點的單位。另外“2+1〞，機構(gòu)設置不動，經(jīng)過調(diào)整職責來開展稅源專業(yè)化管理的試點。稅源分類、分級管理不會固定，總局層面定指點性意見。機構(gòu)職責、崗位職責全國一致。3、稅源分類問題以風險管理為導向，先規(guī)模、后行業(yè)的分類方法。即先按納稅人規(guī)模分類進展管理，在此根底上可以再分假設干行業(yè)管理的團隊。這種分類方法便于今后全國機構(gòu)的一致，也便于規(guī)范化、信息化操作。4、分級管理問題提升管理層級對大企業(yè)實行“集中管理、屬地入庫〞，即總局、省局、市局都參與大企業(yè)的稅源管理，主要擔任風險管理、評價、檢查，而企業(yè)的登記、申報、入庫還在屬地。中小企業(yè)主要由市、縣局管理?？偩止芾砺?lián)絡省局管理聯(lián)絡省域內(nèi)大型企業(yè)集團市局管理聯(lián)絡大型企業(yè)、重點稅源縣局管理聯(lián)絡中小企業(yè)、個體戶全國性大型企業(yè)集團專業(yè)化團隊管理集團化企業(yè)管理行業(yè)性管理同一類風險管理5、內(nèi)設機構(gòu)職責調(diào)整問題適度取消內(nèi)設機構(gòu)職責上下對口整合部分內(nèi)設機構(gòu)實行部分內(nèi)設機構(gòu)實體化推行縣級稅源管理單位實體化6、稅收管理員職責問題取消稅收管理員，或者取消管戶，或者從管戶到管事三種提法。逐漸取消屬地劃片的固定管戶。當前要從調(diào)整稅收管理員職責入手，從一人管多戶、各事統(tǒng)管，向團隊搞評價方向開展。機構(gòu)崗位職責設置業(yè)務流、信息流

管理效力稅務稽查納稅評價業(yè)務流、信息流業(yè)務流、信息流稅源專業(yè)化管理試點思索1.明確稅源管理專業(yè)化目的科學分析，把握當?shù)囟愒垂芾淼闹饕?，選擇適宜處理矛盾的稅源專業(yè)化管理方式。管戶與管理力量的矛盾管理對象復雜化的矛盾管理重點不突出的矛盾2、科學分類稅源實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，首先要對稅源進展科學分類，這是前提和根底。應根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟開展程度、稅源的分布以及機構(gòu)人員情況，在屬地管理的根底上按行業(yè)、規(guī)模為主，兼顧風險、存續(xù)期、特定業(yè)務等對納稅人進展分類。普通分為重點稅源和非重點稅源〔包括中小稅源和個體工商戶〕。3、實施分級管理其中對于跨地域、跨行業(yè)，內(nèi)部運營構(gòu)造復雜的企業(yè)集團或大型綜合企業(yè)，原那么實行大企業(yè)管理；對于各級政府規(guī)劃立項的艱苦投資、重點建立工程，以及跨地域的艱苦工程建立工程，原那么上實行工程跟蹤管理；對于本地域的主導產(chǎn)業(yè)、稅收收入比重較大的行業(yè)，原那么上實行行業(yè)專業(yè)化管理。大企業(yè)稅收管理對大企業(yè)在堅持登記、征收、預算級次、入庫地點不變的根底上，實行省、市兩級定點聯(lián)絡的管理和效力方式。省局確定部分規(guī)模較大的跨地域、跨行業(yè)，內(nèi)部運營構(gòu)造復雜的企業(yè)集團或大型綜合企業(yè)為省局定點聯(lián)絡企業(yè)；各市局在本市范圍內(nèi)確定部分大型企業(yè)、跨行業(yè)企業(yè)作為市局定點聯(lián)絡企業(yè)，開展大企業(yè)管理和效力任務。基層主管稅務機關擔任大企業(yè)的日常管理和效力。省、市大企業(yè)稅收管理部門實行專業(yè)化管理，主要經(jīng)過與大企業(yè)集團總部的聯(lián)絡，重點做好大企業(yè)納稅服從引導、涉稅風險防控、涉稅信息共享、納稅人訴求一致管理和效力。重點投資和艱苦建立工程管理工程所在主管稅務機關應指定專門的稅源管理單位和人員，對重點投資和艱苦建立工程從規(guī)劃立項、開工建立到消費運營全過程的管理和效力；對于跨區(qū)域的重點工程工程應由專門的機構(gòu)擔任一致管理。重點行業(yè)管理市、縣級稅務機關應根據(jù)當?shù)貙嵺`，將重點行業(yè)和行業(yè)集中度較高的產(chǎn)業(yè)集中到專門的稅源管理部門進展專業(yè)化管理。擔任重點行業(yè)管理的稅源管理部門要根據(jù)納稅人的行業(yè)特點，研討分行業(yè)管理規(guī)律，加強風險防控，提高稅源控管程度。省、市級稅務機關應做好對重點行業(yè)稅源管理的指點，要加強與行業(yè)主管部門的溝通與聯(lián)絡，全面搜集行業(yè)運營信息和涉稅信息，開展對重點行業(yè)的稅