《資源稅的核算》課件

資源稅的核算目錄資源稅概述資源稅的計(jì)稅依據(jù)資源稅的核算方法資源稅的征收管理資源稅對(duì)企業(yè)的影響資源稅的發(fā)展趨勢(shì)與展望01資源稅概述Chapter指對(duì)開(kāi)發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，就其由于開(kāi)發(fā)利用自然資源所獲得的增值額征收的一種稅。對(duì)開(kāi)發(fā)和利用自然資源者征收，稅負(fù)與資源的價(jià)值或價(jià)格密切相關(guān)，具有調(diào)節(jié)級(jí)差地租和體現(xiàn)資源價(jià)值的功能。資源稅特點(diǎn)資源稅的定義資源稅的起源可以追溯到古代中國(guó)的鹽稅和鐵稅，隨著工業(yè)革命的興起，資源稅逐漸在西方國(guó)家得到重視和發(fā)展。從最初的礦產(chǎn)資源稅，逐漸擴(kuò)展到水資源稅、森林資源稅等，資源稅的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)也隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷調(diào)整。資源稅的起源與發(fā)展發(fā)展歷程起源資源稅的征收目的主要是為了調(diào)節(jié)資源使用者因資源條件差異所獲得的超額收益，促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和節(jié)約利用。征收目的公平、效率、環(huán)保、可持續(xù)。公平原則要求對(duì)所有利用同一資源的單位和個(gè)人征收相同的稅負(fù)；效率原則要求資源稅的征收不應(yīng)阻礙資源的合理開(kāi)發(fā)和有效利用；環(huán)保原則要求資源稅的征收應(yīng)有利于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)平衡；可持續(xù)原則要求資源稅的征收應(yīng)有利于資源的長(zhǎng)期可持續(xù)利用。征收原則資源稅的征收目的和原則02資源稅的計(jì)稅依據(jù)Chapter資源稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量。對(duì)于無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量的納稅人，以應(yīng)稅資源的產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅資源，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售數(shù)量、自用數(shù)量或產(chǎn)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售數(shù)量、自用數(shù)量或產(chǎn)量的，從高適用稅率。資源稅的計(jì)稅基礎(chǔ)納稅人以自采原礦直接銷(xiāo)售的，以原礦銷(xiāo)售額（不含增值稅）作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，按照原礦適用的稅率及單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品（含伴生礦）銷(xiāo)售的，以精礦銷(xiāo)售額（不含增值稅）作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，按照精礦適用的稅率及單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人以自采原礦加工金錠銷(xiāo)售的，以金錠銷(xiāo)售額（不含增值稅）作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，按照金錠適用的稅率及單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。資源稅的計(jì)稅方法對(duì)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。資源稅的稅收優(yōu)惠03資源稅的核算方法Chapter資源稅的計(jì)提根據(jù)資源開(kāi)采和生產(chǎn)情況，按照規(guī)定的稅率計(jì)提資源稅。資源稅的賬務(wù)處理在會(huì)計(jì)賬簿中設(shè)立“應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅”科目，記錄應(yīng)交和已交的資源稅。資源稅會(huì)計(jì)處理的原則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保稅收與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配。資源稅的會(huì)計(jì)處理稅務(wù)登記與申報(bào)納稅人需在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，并按規(guī)定申報(bào)納稅。稅務(wù)優(yōu)惠對(duì)于符合條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予一定的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)檢查與處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，對(duì)違反稅收法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。資源稅的稅務(wù)處理審計(jì)人員按照規(guī)定的程序?qū)Y源稅進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等階段。審計(jì)程序?qū)徲?jì)內(nèi)容包括資源稅的計(jì)提、繳納、會(huì)計(jì)核算等方面，確保稅收合規(guī)。審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法包括核對(duì)法、比較分析法、審閱法等，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)方法資源稅的審計(jì)方法04資源稅的征收管理Chapter01020304納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)繳納的資源稅。納稅人申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料和信息，核定納稅人應(yīng)繳納的資源稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)在核定稅額后規(guī)定期限內(nèi)繳納資源稅。繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收資源稅，并確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收資源稅的征收程序03混合征收同時(shí)采用從價(jià)和從量?jī)煞N方式征收資源稅，即將兩種方式相結(jié)合，按一定比例征收。01從價(jià)征收按照應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售收入一定比例征收資源稅。02從量征收按照應(yīng)稅資源的數(shù)量或重量征收資源稅，通常以每噸或每立方米等為單位計(jì)征。資源稅的征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)管，確保納稅人依法申報(bào)、繳納資源稅。審計(jì)監(jiān)督政府審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)資源稅征收情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保稅收征管的合法性和規(guī)范性。社會(huì)監(jiān)督社會(huì)公眾、媒體等對(duì)資源稅征收情況進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)稅收公平、公正。資源稅的征收監(jiān)管05資源稅對(duì)企業(yè)的影響Chapter對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響資源稅的核算方式企業(yè)需要根據(jù)資源稅的核算方式，如從量計(jì)征或從價(jià)計(jì)征，來(lái)確定應(yīng)納稅額。這會(huì)影響企業(yè)的成本和收入計(jì)算，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。資源稅的稅收優(yōu)惠政府為了鼓勵(lì)某些資源的合理開(kāi)發(fā)和利用，會(huì)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)如果能夠充分利用這些政策，可以降低稅負(fù)，提高盈利能力。資源稅的稅率資源稅的稅率越高，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就越重。這會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。資源稅的征收范圍資源稅的征收范圍越廣，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此，企業(yè)需要關(guān)注資源稅的征收范圍是否涵蓋其經(jīng)營(yíng)的資源，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響資源稅政策的變化政府會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要調(diào)整資源稅政策，這會(huì)影響企業(yè)對(duì)于投資決策的預(yù)期。如果企業(yè)能夠準(zhǔn)確把握政策變化的方向和趨勢(shì)，就可以做出更加合理的投資決策。資源稅對(duì)投資回報(bào)率的影響資源稅會(huì)直接或間接地影響企業(yè)的投資回報(bào)率。在投資決策時(shí)，企業(yè)需要充分考慮資源稅對(duì)投資回報(bào)率的影響，以確保投資的有效性和合理性。對(duì)企業(yè)投資決策的影響06資源稅的發(fā)展趨勢(shì)與展望Chapter擴(kuò)大資源稅征收范圍將更多資源納入資源稅征收范圍，如森林、水、海洋等資源，以促進(jìn)資源的可持續(xù)利用。引入資源稅環(huán)保理念將資源稅與環(huán)保相結(jié)合，通過(guò)稅收手段引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人更加注重資源的節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。全球資源稅稅率普遍提高隨著環(huán)境保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，各國(guó)紛紛提高資源稅稅率，以促進(jìn)資源的合理利用和環(huán)境保護(hù)。國(guó)際資源稅的發(fā)展趨勢(shì)123根據(jù)資源的稀缺程度和開(kāi)采環(huán)境影響程度，調(diào)整資源稅稅率，提高資源的開(kāi)采成本，促進(jìn)資源的節(jié)約利用。調(diào)整資源稅稅率將更多資源納入資源稅征收范圍，如森林、水、海洋等資源，以促進(jìn)資源的可持續(xù)利用。擴(kuò)大資源稅征收范圍對(duì)在資源開(kāi)采和利用過(guò)程中采取環(huán)保措施的企業(yè)和個(gè)人給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)環(huán)保行為。引入環(huán)保稅收優(yōu)惠我國(guó)資源稅的改革方向促進(jìn)資源的節(jié)約利用通過(guò)提高資源稅稅率和擴(kuò)大征