《初級會計實(shí)務(wù)講義》課件

《初級會計實(shí)務(wù)講義》ppt課件會計基礎(chǔ)知識會計記賬方法資產(chǎn)核算負(fù)債核算所有者權(quán)益核算收入、費(fèi)用和利潤核算目錄CONTENTS01會計基礎(chǔ)知識會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督的一種管理活動。會計的基本職能包括核算和監(jiān)督，具體職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷擴(kuò)展，包括預(yù)測、決策、控制和分析等。會計定義與職能會計職能會計定義會計要素是對會計對象的基本分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。會計要素會計科目是對會計要素的進(jìn)一步分類，是會計報表中各類項(xiàng)目的名稱，是賬務(wù)處理的重要依據(jù)。會計科目會計要素與會計科目會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)進(jìn)行會計核算和監(jiān)督的基本前提，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息的基本要求，包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。會計基本假設(shè)與會計信息質(zhì)量要求02會計記賬方法定義借貸記賬法是一種以“借”和“貸”為記賬符號的復(fù)式記賬法，通過借貸平衡原理來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。即在進(jìn)行會計分錄時，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上的賬戶中以借貸雙方相互對應(yīng)的方式進(jìn)行記錄。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶分為借方和貸方，根據(jù)賬戶的性質(zhì)不同，借方或貸方登記增加或減少。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加，貸方登記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加。借貸記賬法定義01會計分錄是按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。編制步驟02分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及性質(zhì)；確定賬戶的借貸方向；計算出應(yīng)記入賬戶的金額。注意事項(xiàng)03會計分錄必須按照正確的賬戶名稱和金額進(jìn)行編制，不得遺漏或錯誤地使用賬戶；同時，為了保證賬簿記錄的正確性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制會計分錄。會計分錄的編制定義總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記是指對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總分類賬和明細(xì)分類賬中分別進(jìn)行登記。登記方法在總分類賬中，只登記各有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及期末余額；而在明細(xì)分類賬中，則要逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。平行登記的要點(diǎn)一是同時登記，即對于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶的同時也要記入明細(xì)分類賬戶；二是方向相同，即記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的方向必須相同；三是金額相等，即記入總分類賬戶的金額必須與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記03資產(chǎn)核算對企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支、結(jié)存進(jìn)行核算。庫存現(xiàn)金核算銀行存款核算其他貨幣資金核算對企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)進(jìn)行核算。對企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等進(jìn)行核算。030201貨幣資金核算對企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款核算對企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)進(jìn)行核算。預(yù)付賬款核算對企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算對企業(yè)庫存的各種材料進(jìn)行核算。原材料核算對企業(yè)庫存商品進(jìn)行核算。庫存商品核算對企業(yè)的包裝物、低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行核算。周轉(zhuǎn)材料核算存貨核算

固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)取得核算對企業(yè)固定資產(chǎn)的取得方式、初始計量等進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)折舊核算對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限等進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)處置核算對企業(yè)固定資產(chǎn)的處置方式、殘值回收等進(jìn)行核算。04負(fù)債核算短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。短期借款核算概述企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，對短期借款進(jìn)行核算。企業(yè)借入短期借款時，應(yīng)按照實(shí)際借入金額進(jìn)行記賬，并按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款的賬務(wù)處理短期借款的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率和期限計算，并在到期時與本金一并支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付利息”科目，對短期借款的利息進(jìn)行核算。短期借款的利息處理短期借款核算應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算概述應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購買材料、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給其他單位或個人以及因銷售商品、提供勞務(wù)等而預(yù)收其他單位或個人的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，對因購買材料、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照購貨單位或接受勞務(wù)單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)收賬款的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，對因銷售商品、提供勞務(wù)等而預(yù)收其他單位的款項(xiàng)進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照購貨單位或接受勞務(wù)單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”科目，對企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅額進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，對除增值稅以外的各種稅費(fèi)進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅額進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)核算概述應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)核算05所有者權(quán)益核算實(shí)收資本概述實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，也是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的基礎(chǔ)。實(shí)收資本的核算實(shí)收資本的核算包括企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)以及發(fā)行股票等方式的核算。在會計處理上，應(yīng)按照投資者在企業(yè)注冊資本中所占的份額進(jìn)行記錄。實(shí)收資本變動的核算實(shí)收資本的變動包括投資者增加或減少投資、企業(yè)利潤分配以及企業(yè)增資或減資等情況。在這些情況下，企業(yè)需要按照相關(guān)法律法規(guī)和合同協(xié)議進(jìn)行會計處理，確保實(shí)收資本的準(zhǔn)確記錄。實(shí)收資本核算010203資本公積概述資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分。它是企業(yè)的一種儲備資本，主要用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損。資本公積的核算資本公積的核算包括企業(yè)收到投資者出資額超過注冊資本的部分、資產(chǎn)評估增值以及外幣資本折算差額等。在會計處理上，應(yīng)按照投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額以外的部分進(jìn)行記錄。資本公積變動的核算資本公積的變動包括企業(yè)資產(chǎn)評估增值、外幣資本折算差額以及轉(zhuǎn)增資本等情況。在這些情況下，企業(yè)需要按照相關(guān)法律法規(guī)和合同協(xié)議進(jìn)行會計處理，確保資本公積的準(zhǔn)確記錄。資本公積核算留存收益核算留存收益的變動包括提取盈余公積、轉(zhuǎn)增資本以及利潤分配等情況。在這些情況下，企業(yè)需要按照相關(guān)法律法規(guī)和合同協(xié)議進(jìn)行會計處理，確保留存收益的準(zhǔn)確記錄。留存收益變動的核算留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，主要包括盈余公積和未分配利潤。留存收益概述留存收益的核算包括提取盈余公積、轉(zhuǎn)增資本以及利潤分配等情況。在會計處理上，應(yīng)按照企業(yè)利潤分配方案進(jìn)行記錄，確保留存收益的準(zhǔn)確記錄。留存收益的核算06收入、費(fèi)用和利潤核算收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目；同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”等科目。收入核算概述收入確認(rèn)條件收入核算的會計處理收入核算要點(diǎn)三費(fèi)用核算概述費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。要點(diǎn)一要點(diǎn)二費(fèi)用分類按照費(fèi)用與收入的配比關(guān)系，可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；按照費(fèi)用計入損益的方式，可分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用。費(fèi)用核算的會計處理確認(rèn)費(fèi)用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。要點(diǎn)三費(fèi)用核算利潤核算概述：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤核算