大華實(shí)習(xí)報(bào)告

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告一、實(shí)習(xí)目的什么是會(huì)計(jì)?會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)企業(yè)，機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開(kāi)展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。僅從概念可知，會(huì)計(jì)是一種操作性與經(jīng)驗(yàn)性很強(qiáng)的職業(yè)，僅有理論知識(shí)，缺乏與實(shí)踐接觸，哪怕學(xué)富五車(chē)也無(wú)法動(dòng)手做賬。書(shū)本不是活生生的賬本，題目不是千變?nèi)f化的真實(shí)憑證。企業(yè)絕不會(huì)要自己心里還在打鼓的新手。因此，大學(xué)生畢業(yè)之前的實(shí)習(xí)是十分有意義的二、實(shí)習(xí)單位情況介紹大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國(guó)內(nèi)最具規(guī)模的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，是國(guó)內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計(jì)資質(zhì)的事務(wù)所，是財(cái)政部大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展試點(diǎn)事務(wù)所。2013年，大華業(yè)務(wù)收入超過(guò)12億元人民幣，排名居中國(guó)行業(yè)第八，本土第四。2013年9月大華加入全球排名第十的馬施云國(guó)際會(huì)計(jì)公司，一舉加強(qiáng)了這個(gè)全球性會(huì)計(jì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)實(shí)力，也開(kāi)啟了大華國(guó)際化的新征程。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部設(shè)在北京，在上海、深圳、呼和浩特、廣州、\o"武漢"武漢、長(zhǎng)春、沈陽(yáng)、珠海、南昌、西安、合肥、杭州、大連、\o"鄭州"鄭州、長(zhǎng)沙、\o"太原"太原、南京、昆明、濟(jì)南、\o"青島"青島、成都、?？?、蘇州等國(guó)內(nèi)重要城市設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，并在香港、新加坡等地設(shè)有多家聯(lián)系機(jī)構(gòu)。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出資額1200萬(wàn)元，現(xiàn)有從業(yè)人員3800余名，擁有中國(guó)\o"注冊(cè)會(huì)計(jì)師"注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格者近1000人，具有美國(guó)、英國(guó)和澳大利亞等國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格、能夠提供國(guó)際業(yè)務(wù)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員約100人；獲得“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍后備人才”稱(chēng)號(hào)的專(zhuān)家有14人，另外還有業(yè)內(nèi)外知名的各類(lèi)杰出業(yè)務(wù)專(zhuān)家，這些專(zhuān)家在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、公司治理和戰(zhàn)略管理咨詢(xún)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算管理、企業(yè)購(gòu)并重組、IT審計(jì)和國(guó)際化業(yè)務(wù)等方面具有業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的水平。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)PCAOB認(rèn)可具有美國(guó)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格，2010年取得H股上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)資質(zhì)，大華不僅能夠從事國(guó)內(nèi)上市公司審計(jì)、大型中央和地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)、大型金融保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)，而且可以為開(kāi)拓海外市場(chǎng)的中國(guó)企業(yè)及進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的外資企業(yè)提供全球化的審計(jì)和咨詢(xún)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)鑒證、管理咨詢(xún)、資產(chǎn)評(píng)估、工程咨詢(xún)、稅務(wù)服務(wù)等，服務(wù)對(duì)象主要為上市公司、大型國(guó)有企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)等，常年審計(jì)客戶(hù)8000余家，其中上市公司169家、中央企業(yè)近20家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家，涉及航空航天、金融保險(xiǎn)、能源礦產(chǎn)、石油化工、電子科技、公共服務(wù)、房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、加工制造、儀表設(shè)備、快速消費(fèi)品、酒店餐飲、商業(yè)百貨、電子商務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品制造、旅游、醫(yī)藥、電信等多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，并多次接受政府部門(mén)和國(guó)際組織委托承擔(dān)其他特殊目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。大華堅(jiān)持按照新起點(diǎn)規(guī)劃未來(lái)、高標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作、高水平科學(xué)發(fā)展的企業(yè)宗旨，堅(jiān)持“以人為本、精益求精”的內(nèi)部管控理念，構(gòu)建“規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效”的一體化管理機(jī)制，以維護(hù)公眾利益為目標(biāo)，建立有效的內(nèi)部管理制度體系，全面提升執(zhí)業(yè)水平，著力打造業(yè)內(nèi)公認(rèn)、社會(huì)信賴(lài)、管理規(guī)范、服務(wù)一流的品牌事務(wù)所，竭誠(chéng)為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，再造民族會(huì)計(jì)品牌的輝煌。公司服務(wù)范圍以國(guó)際網(wǎng)絡(luò)為支持，大華為中國(guó)企業(yè)、跨國(guó)公司及迅速增長(zhǎng)的企業(yè)提供全面的審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢(xún)和財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。鑒證及相關(guān)服務(wù)：報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)評(píng)估：評(píng)估服務(wù)、評(píng)估復(fù)核、評(píng)估咨詢(xún)稅務(wù)：稅務(wù)鑒證服務(wù)、轉(zhuǎn)移定價(jià)服務(wù)、稅務(wù)代理服務(wù)、所得稅準(zhǔn)備咨詢(xún)：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)、集團(tuán)管控與財(cái)務(wù)顧問(wèn)、信息系統(tǒng)咨詢(xún)外包服務(wù)工程造價(jià)：項(xiàng)目管理咨詢(xún)、政府采購(gòu)代理、建筑工程司法鑒定、工程造價(jià)咨詢(xún)、房地產(chǎn)估價(jià)、工程咨詢(xún)、工程招標(biāo)代理三、實(shí)習(xí)項(xiàng)目介紹我所參加的項(xiàng)目是內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)伊利集團(tuán)）是中國(guó)乳業(yè)行業(yè)中規(guī)模最大、產(chǎn)品線最健全的企業(yè)，國(guó)家520重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)之一；也是農(nóng)業(yè)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、財(cái)政部、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等八部委首批認(rèn)定的全國(guó)151家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)之一。伊利集團(tuán)是唯一一家同時(shí)符合奧運(yùn)會(huì)及世博會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，為2008年北京奧運(yùn)會(huì)和2010年上海世博會(huì)提供服務(wù)的乳制品企業(yè)。在荷蘭合作銀行最新發(fā)布的《2014全球乳業(yè)20強(qiáng)》排名報(bào)告中，伊利集團(tuán)名列全球乳業(yè)10強(qiáng),并成為了目前唯一一家進(jìn)入全球10強(qiáng)的亞洲乳品企業(yè)。我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營(yíng)考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬(wàn)元剔除”。通過(guò)該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬(wàn)元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營(yíng)單位賬戶(hù)，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。

（7）留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無(wú)矛盾

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級(jí)明細(xì)科目列示該單位有航煤管道項(xiàng)目，但報(bào)表沒(méi)有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)目成本達(dá)172萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該工程收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營(yíng)單位賬戶(hù)，而成本已全部于年底分?jǐn)傆?jì)入其它項(xiàng)目。

以上簡(jiǎn)單介紹了實(shí)習(xí)過(guò)程中常用的審計(jì)的幾種方法，其實(shí)審計(jì)的方法很多，視被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、核算方式及經(jīng)營(yíng)理念等因素的不同，審查方法也有所不同。具體審查方法與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力等因素密切相關(guān)。因此在此實(shí)習(xí)過(guò)程中我努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平與專(zhuān)業(yè)能力。下面在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估方面的工作做簡(jiǎn)要的總結(jié)，因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)難度較大，了解甚少，我也只做了很簡(jiǎn)單的現(xiàn)場(chǎng)勘查和報(bào)告整理工作。資產(chǎn)評(píng)估分為兩個(gè)大的方向：貨幣驗(yàn)資和實(shí)物驗(yàn)資；主要評(píng)估目的分為：公司初設(shè)（變更）驗(yàn)資登記、抵押貸款參考、資產(chǎn)處置參考和財(cái)產(chǎn)理賠。針對(duì)貨幣驗(yàn)資比較簡(jiǎn)單，我們只需要首先去銀行持相關(guān)證明詢(xún)證企業(yè)的注冊(cè)資金和賬戶(hù)余額即可，然后去被評(píng)估單位實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金及清查交易性金融資產(chǎn)得出最后貨幣驗(yàn)資金額。實(shí)物的驗(yàn)資就要復(fù)雜的多。首先我們需要奔赴實(shí)物所在地現(xiàn)場(chǎng)，做現(xiàn)場(chǎng)勘察，要給每一個(gè)接受評(píng)估的設(shè)備、車(chē)輛、、建筑物、構(gòu)筑物拍照，并記錄下他的生產(chǎn)廠家、型號(hào)、材料和使用年限；其次根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的一手資料結(jié)合單位上繳的設(shè)備購(gòu)置發(fā)票或者合同等查閱相關(guān)資料（一般都是評(píng)估專(zhuān)業(yè)的查價(jià)書(shū)），再依據(jù)相應(yīng)的方法得出評(píng)估價(jià)格；最后讓客戶(hù)簽字認(rèn)可后生成評(píng)估報(bào)告。六、實(shí)習(xí)的收獲(1)小事情儲(chǔ)藏大學(xué)問(wèn)作為一個(gè)審計(jì)助理，往往都是從非常簡(jiǎn)略單純的東西做起，也就是很多人說(shuō)的“打雜”，只是反復(fù)機(jī)械地做著不用思念的操作性的東西，例如整理工作底稿、抽查憑證、復(fù)印打印??但從一開(kāi)始我就不是懷著打雜的心態(tài)做事，我告訴自己這是一些基礎(chǔ)性的東西，我唯有把這些工作都做好了，經(jīng)理才能委派給我更多其他的更有技術(shù)含量的任務(wù)。拿復(fù)印打印這件事來(lái)說(shuō)，在這過(guò)程中我學(xué)會(huì)了使用復(fù)印機(jī)打印機(jī)，也懂得了怎樣去調(diào)整需要打印的底稿，去注意很多細(xì)節(jié)性的東西，比如底稿中的數(shù)據(jù)沒(méi)有做好鏈接、字體的悅目、版面的布局等問(wèn)題，現(xiàn)在自己一看就知道問(wèn)題出在哪了。因此，實(shí)習(xí)價(jià)值的坎坷不決定于實(shí)習(xí)工作本身的貴賤，而取決于我們自身的死力和主動(dòng)水平。(2)做事情腦快才能手快這是我的組長(zhǎng)給我的針砭箴規(guī)。不論干什么事情，唯有心中有數(shù)，條理清楚，這樣才能更好更快的完成工作任務(wù)。譬如，下午回來(lái)需要整理工作底稿，那厚厚的一摞資料需要分類(lèi)整理，如果東一榔頭西一棒，怕是整理大半天也弄不出來(lái)結(jié)果，這樣的工作效率在時(shí)間比金錢(qián)還珍奇的審計(jì)工作里可是萬(wàn)萬(wàn)行不通的，若是稍微動(dòng)一下腦筋，把每個(gè)科目都貼上一個(gè)小標(biāo)簽，這樣查找起來(lái)就輕車(chē)熟路很容易了。再比如在每個(gè)公司的審計(jì)工作剛剛開(kāi)始的時(shí)候，企業(yè)都會(huì)把審計(jì)時(shí)間全部的單據(jù)、發(fā)票提供出來(lái)，這就需要很有條理的去整理好，免得用的時(shí)候找不到，耽擱時(shí)間，耗損精力，誤了事情。這一點(diǎn)對(duì)我感觸很深，在以后的學(xué)習(xí)和工作中要有認(rèn)識(shí)的訓(xùn)練自己這方面的能力和素質(zhì)。(3)心態(tài)成長(zhǎng)、壓力處理開(kāi)始工作第一天，項(xiàng)目經(jīng)理就說(shuō)審計(jì)這行很累，要有受罪的打算，忙的時(shí)候每每加班到晚上兩三點(diǎn)，而且需要整天對(duì)著電腦，讓自己整體處于思念的狀態(tài)。也確實(shí)如此，實(shí)習(xí)每天下班回到住處，人的精神和體力確實(shí)有時(shí)候會(huì)感到不支，但又是那么充實(shí)。有人說(shuō)干審計(jì)是加快折舊，吃的是青春飯，賺的是血汗錢(qián)。試想，現(xiàn)在哪一個(gè)行業(yè)不辛苦呢?關(guān)鍵在于自己以什么樣的心態(tài)去面對(duì)。同時(shí)從事審計(jì)工作，有一個(gè)很大壓力性的東西，那就是CPA的考試，可以說(shuō)唯有通過(guò)了CPA才能真正在審計(jì)這個(gè)行業(yè)站穩(wěn)腳跟。所以，自己要想在這個(gè)行業(yè)有所成就，就應(yīng)該在這方面加把勁。(4)生存尤可貴在實(shí)際工作的耳濡目染中，我漸漸了解到會(huì)計(jì)師事務(wù)所在猛烈的行業(yè)競(jìng)賽中的生存困境。在實(shí)務(wù)工作中，有時(shí)候?yàn)榱吮M可能的下降生意業(yè)務(wù)本錢(qián)，以比較優(yōu)惠的價(jià)錢(qián)吸引客戶(hù)，留住客戶(hù)，一些工作標(biāo)準(zhǔn)存在著不太榜樣的情況。比如詢(xún)證函的發(fā)放，榜樣的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函發(fā)給被函證單位，但事務(wù)所為了節(jié)約本錢(qián)和少給客戶(hù)添麻煩會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。因此，一方面事務(wù)所為了生存需要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。而當(dāng)兩者產(chǎn)生抵牾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的抵牾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，下降審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)謀求生存。(5)學(xué)習(xí)永無(wú)止境實(shí)習(xí)后最強(qiáng)烈的感想就是自己所學(xué)的東西太少，該學(xué)的東西太多了。專(zhuān)業(yè)知識(shí)、溝通能力、表達(dá)能力、反響能力、英語(yǔ)、CPA考試??要想適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的進(jìn)步自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在猛烈的競(jìng)賽中立于不敗之地!（七）實(shí)習(xí)總結(jié)一個(gè)多月的實(shí)習(xí)生活下來(lái)，我的收獲確實(shí)很多，感觸也不少。它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，也打開(kāi)了視野，長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)實(shí)習(xí)更是我們把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用在實(shí)踐中的一次嘗試。首先，正所謂“紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行”，在實(shí)習(xí)過(guò)程中，我深深的感覺(jué)到自己所學(xué)知識(shí)的膚淺和在實(shí)際運(yùn)用中專(zhuān)業(yè)知識(shí)的匱乏，也深感到扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基本功的重要性，認(rèn)識(shí)到對(duì)知識(shí)不斷更新不斷靈活加以運(yùn)用的重要性，認(rèn)識(shí)到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。也認(rèn)識(shí)到走進(jìn)了社會(huì)，妥善處理好人與人之間的關(guān)系，處理好與上級(jí)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)，同事以及下級(jí)部門(mén)之間關(guān)系的重要。其次，實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒(méi)有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的帶教同事。能遇到這樣的帶教同事實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問(wèn)題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問(wèn)，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。再次，實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與其他帶教同事保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我們做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我們?cè)趯?shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。最后，在不斷的挖掘與發(fā)問(wèn)中我們漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告