第10章財(cái)產(chǎn)稅制度和其他

第10章財(cái)富稅制度和其他課稅制度10.1財(cái)富稅制度概述10.2房產(chǎn)稅10.3契稅10.4車(chē)船運(yùn)用稅10.5其他課稅制度10.1財(cái)富稅制度概述10.1.1財(cái)富稅的概念和特點(diǎn)10.1.2財(cái)富稅的分類(lèi)10.1.3財(cái)富稅的作用10.1.4我國(guó)現(xiàn)行財(cái)富稅體系構(gòu)造10.1.1財(cái)富稅的概念和特點(diǎn)10.1.1.1財(cái)富稅的概念10.1.1.2財(cái)富稅的特點(diǎn)10.1.1.1財(cái)富稅的概念財(cái)富稅是根據(jù)納稅人擁有或可支配的財(cái)富為課稅對(duì)意味收的一類(lèi)稅10.1.1.2財(cái)富稅的特點(diǎn)財(cái)富稅的課稅對(duì)象具有特殊性課稅比較公平財(cái)富稅不易轉(zhuǎn)嫁財(cái)富稅收入彈性小財(cái)富稅征收比較復(fù)雜10.1.2財(cái)富稅的分類(lèi)10.1.2.1根據(jù)課稅對(duì)象不同10.1.2.2根據(jù)納稅范圍不同10.1.2.3根據(jù)計(jì)稅根據(jù)不同10.1.2.1根據(jù)課稅對(duì)象不同靜態(tài)財(cái)富稅動(dòng)態(tài)財(cái)富稅10.1.2.2根據(jù)納稅范圍不同普通財(cái)富稅個(gè)別財(cái)富稅10.1.2.3根據(jù)計(jì)稅根據(jù)不同財(cái)富價(jià)值稅財(cái)富增值稅10.1.3財(cái)富稅的作用財(cái)富稅收入彈性較小并且穩(wěn)定，是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源財(cái)富稅根據(jù)量能負(fù)擔(dān)納稅，能有效地促進(jìn)納稅人合理地運(yùn)用財(cái)富財(cái)富稅的征收有利于緩解社會(huì)分配不公、節(jié)制財(cái)富集中和貧富懸殊問(wèn)題財(cái)富稅有利于加強(qiáng)稅收的宏觀(guān)調(diào)控作用10.2房產(chǎn)稅10.2.1房產(chǎn)稅概述10.2.2我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅制度10.2.3現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在的主要問(wèn)題10.2.1房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是以房屋為課稅對(duì)象，以房產(chǎn)的價(jià)值或租金收入為計(jì)稅根據(jù)而征收的一種稅10.2.2我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅制度納稅人課稅對(duì)象課稅范圍計(jì)稅根據(jù)稅率稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的征管方式一個(gè)例子：房產(chǎn)稅某企業(yè)有兩處房產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2001年規(guī)定一處房產(chǎn)采用從價(jià)計(jì)稅，其房產(chǎn)原值為14萬(wàn)元，當(dāng)?shù)乜鄢壤秊?0%；另一處房產(chǎn)采用從租計(jì)稅，其每月收取的租金為5000元。計(jì)算該企業(yè)2001年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=140000╳(1-30%)╳1.2%=1176(元)從租計(jì)稅的應(yīng)納稅額=5000╳12╳12%=7200(元)2001年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=1176+7200=8376(元)9.5土地增值稅9.5.1土地增值稅概述9.5.2我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅制度9.5.3現(xiàn)行土地增值稅存在的主要問(wèn)題9.5.1土地增值稅概述土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物及其附著物獲得的收入征收的一種稅9.5.2我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅制度納稅人課稅對(duì)象和計(jì)稅根據(jù)稅率減免稅某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司獲得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入1000萬(wàn)元，其扣除工程金額為400萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅額。應(yīng)納稅增值額=1000–400=600〔萬(wàn)元〕增值額占扣除工程金額的比例=150%應(yīng)納土地增值稅款=600*50%–400*15%=240〔萬(wàn)元〕一個(gè)例子：土地增值稅某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商建造一住宅樓出賣(mài)，獲得銷(xiāo)售收入2800萬(wàn)元，另?yè)Q取建材一批，市價(jià)200萬(wàn)元；建此住宅樓支付地價(jià)款相關(guān)過(guò)戶(hù)手續(xù)400萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)800萬(wàn)元，其利息支出無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?，?dāng)?shù)匾?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。應(yīng)稅收入=2800+200=3000扣除工程確定:支付地價(jià)款400萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)800萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400+800)╳10%=120與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育附加=3000╳5%╳(1+7%+3%)=165其他扣除費(fèi)用=(400+800)╳20%=240扣除工程合計(jì)=400+800+120+165+240=1725增值額=3000—1725=1275應(yīng)納土地增值稅款=1275╳40%—1725╳5%=423.75一個(gè)例子：土地增值稅某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓獲得收入1000萬(wàn)元。知該公司為獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，利息費(fèi)用不能按房地產(chǎn)工程分?jǐn)偅?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%。該公司應(yīng)交納的土地增值稅是多少？應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)1000×5%×〔1＋7%＋3%〕＝55增值額1000－50－200－〔50＋200〕×〔20%＋9%〕－55＝1000－377.5＝622.5622.5÷377.5＝1.649622.5×50%－377.5×15%＝254.6310.3契稅10.3.1契稅概述10.3.2現(xiàn)行契稅制度10.3.1契稅概述契稅是在土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，就當(dāng)事人雙方所定契約，向產(chǎn)權(quán)接受人征收的一種稅10.3.2現(xiàn)行契稅制度納稅人課稅對(duì)象計(jì)稅根據(jù)稅率稅收優(yōu)惠10.4車(chē)船運(yùn)用稅10.4.1車(chē)船運(yùn)用稅概述10.4.2現(xiàn)行車(chē)船運(yùn)用稅制度10.4.3現(xiàn)行車(chē)船運(yùn)用稅存在的問(wèn)題10.4.1車(chē)船運(yùn)用稅概述車(chē)船運(yùn)用稅是對(duì)行駛于中國(guó)境內(nèi)公共道路的車(chē)輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶征收的一種稅10.4.2現(xiàn)行車(chē)船運(yùn)用稅制度納稅人課稅范圍計(jì)稅根據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征管方式10.4.3現(xiàn)行車(chē)船運(yùn)用稅存在的問(wèn)題內(nèi)外稅制不一致，不利于內(nèi)外協(xié)調(diào)和實(shí)施對(duì)外開(kāi)放由于車(chē)船運(yùn)用稅性質(zhì)界定不清，在實(shí)施過(guò)程中導(dǎo)致矛盾重重稅額偏低，且分類(lèi)過(guò)細(xì)，以導(dǎo)致征管繁瑣10.5其他課稅制度10.5.1資源稅10.5.2行為稅10.5.1資源稅10.5.1.1資源稅概述10.5.1.2資源稅特點(diǎn)10.5.1.1資源稅概述資源稅是為了表達(dá)國(guó)家的權(quán)益，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)利用資源，調(diào)理資源的級(jí)差收入，對(duì)開(kāi)采資源產(chǎn)品征收的一種稅10.5.1.2資源稅特點(diǎn)從性質(zhì)上看，資源稅具有地租特點(diǎn)課稅比較公平具有稅負(fù)較合理，促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用特點(diǎn)收入比較穩(wěn)定，彈性