財務(wù)決策視角下企業(yè)的內(nèi)控管理研究

企業(yè)內(nèi)控管理指的是為了能夠讓日常生產(chǎn)經(jīng)營各項活動順利開展，對財務(wù)、資產(chǎn)等進行有效監(jiān)管的全部管理行動。在財務(wù)決策下進行內(nèi)控管理對于企業(yè)來說意義更為重大，能夠幫助其提前熟悉各項流程和規(guī)則。一、財務(wù)決策和內(nèi)控管理的概念（一）財務(wù)決策的概念財務(wù)決策一般指的是在企業(yè)的各項財務(wù)管理當中，由各部門人員共同決定的方案，而企業(yè)進行財務(wù)管理的重要部分是經(jīng)營管理，其重點又是決策。企業(yè)在日常進行經(jīng)營管理中，決策制定是很關(guān)鍵的一環(huán)，其中有融資決策、投資決策、流動資金決策等，這些都會或多或少地涉及財務(wù)方面的問題。因此，財務(wù)決策即是從財務(wù)管理這個角度出發(fā)，對其經(jīng)營決策過程當中涉及的資金籌措以及使用等信息進一步核算與分配，最終實現(xiàn)資源利用最大化。另外，是以成本效益最優(yōu)配置決策作為基礎(chǔ)來制定方案，之后再進行綜合比較分析，選擇與企業(yè)日常經(jīng)營管理一致的方案。所以，企業(yè)的財務(wù)決策是企業(yè)各項活動對經(jīng)營決策的綜合反映，管理者必須明確財務(wù)決策在財務(wù)管理中的作用，指導各項職能的實現(xiàn)。一般來說，財務(wù)決策的步驟包括：第一，制定決策的目標。制定決策應(yīng)該解決的問題以及最終完成的目標。第二，進行財務(wù)預(yù)測。即企業(yè)通過財務(wù)預(yù)測，獲取到進行財務(wù)決策時需要的信息，并得出最終的預(yù)測結(jié)果。第三，方案評價與選優(yōu)。這說的是按照預(yù)測的結(jié)果制定候選方案，能夠運用決策辦法并參照決策的標準對不同的方案做出分析與論證，并進行綜合比較，選擇最優(yōu)方案。第四，決策過程完結(jié)，這是需要具體計劃來進行安排的，之后再組織與實施，對計劃開展當中所搜集到的執(zhí)行結(jié)果進行充分的反饋，以此判斷決策的準確性，并及時做出改變，保證決策的目標能夠順利實施。（二）內(nèi)控管理的概念企業(yè)內(nèi)控管理指的是為了能夠讓日常生產(chǎn)經(jīng)營各項活動順利開展，對財務(wù)信息與資產(chǎn)管理等進行的監(jiān)管行為。內(nèi)控的核心目標是確保企業(yè)的各項資產(chǎn)以及財務(wù)信息的合理、真實以及及時，保證企業(yè)員工和工作流程進行得到了有效監(jiān)管。還要健全企業(yè)的各項活動的監(jiān)督機制，因為內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部建立，才能夠保證各項業(yè)務(wù)之間是聯(lián)系與制約的。當今企業(yè)發(fā)展面臨著激烈競爭的外部環(huán)境，想要提升競爭力，就必須采取措施完善企業(yè)的內(nèi)部管理，提升工作的效率以及產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量。一般制度有以下幾方面：有合理的分工體系；有嚴格的審批機制；有健全的會計制度和企業(yè)管理制度；有健全的保管和安全制度；完整的內(nèi)部審計體系。因為企業(yè)內(nèi)部控制制度的特征與性質(zhì)意味著被審計單位提供的會計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟數(shù)據(jù)是可靠的，因為現(xiàn)代審計一般把被審計單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度作為審計的重點內(nèi)容，通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、驗證和評價，制定審計工作的具體范圍和重點。二、財務(wù)決策在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用（一）提高內(nèi)控管理的預(yù)見性財務(wù)決策的最終目標是要能夠利用科學核算方法，通過對財務(wù)管理過程中的各個項目活動情況的本質(zhì)問題進行充分的評價，以此保證決策人能夠明確真實情況，認真分析并主觀上判斷是正確的方案，才能夠保證決策是準確的，避免決策者因盲目決策導致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失。只有制定長遠規(guī)劃才能夠降低企業(yè)日常經(jīng)營過程中對資源的耗費，進而節(jié)約成本。所以，科學的財務(wù)決策才能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（二）開展內(nèi)控管理工作的前提在企業(yè)的日常財務(wù)管理的過程當中，主要有財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策以及內(nèi)外部監(jiān)督等內(nèi)容。一般來說，企業(yè)的所有經(jīng)營活動必須以財務(wù)決策為前提和基礎(chǔ)，包括了企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)劃、財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標、融資渠道等，上述這些都是以科學財務(wù)決策為前提的，所以，財務(wù)決策對于提供企業(yè)經(jīng)營信息有重要意義，幫助企業(yè)進行內(nèi)控管理。（三）進行內(nèi)控決策的評價基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理決策，一般來說都會涉及經(jīng)濟效益的問題，比如企業(yè)日常開支生產(chǎn)進行的投資以及做出的生產(chǎn)決策等，且企業(yè)做出的經(jīng)營決策和其財務(wù)決策也是密切聯(lián)系，對于一項經(jīng)營活動，企業(yè)當中的財務(wù)決策和經(jīng)營決策所關(guān)注的內(nèi)容都是不同的，而做出的財務(wù)決策一般是和企業(yè)的資產(chǎn)及資金使用情況和盈利情況有關(guān)，而經(jīng)營決策的重點是企業(yè)的經(jīng)營成果。然而，雖然他們的關(guān)注重心是不同的，但是要實現(xiàn)的目標則是一致的，也就是要能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，達到經(jīng)濟利益的最大化，二者是緊密相關(guān)的。所以，企業(yè)的財務(wù)決策能夠幫助企業(yè)管理者對經(jīng)營決策做出選擇，以此來保證企業(yè)的經(jīng)營決策是準確的及合理的?？傊Y源配置是企業(yè)最需要關(guān)注的方面，能夠使企業(yè)的資源無論是價值形態(tài)還是實物形態(tài)都能夠有最優(yōu)的配置，幫助企業(yè)提高效益，提升管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。而企業(yè)的各項資源的價值實現(xiàn)的前提是合理配置，企業(yè)只有進行合理的財務(wù)決策，才可以保證資源優(yōu)化配置，因為其最根本是資金的合理配置，只有這一行為的實現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟效益才能夠得到提升。三、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題（一）缺乏對內(nèi)部控制的認識由于受到歷史因素的影響，企業(yè)管理人員的傳統(tǒng)管理理念較深，具有較強的人文氛圍，就會使得企業(yè)的全體員工尚未樹立起內(nèi)控管理意識，導致工作的效率下降了。而且對于企業(yè)管理人員來說，當前內(nèi)部控制管理僅僅關(guān)注的是未來的規(guī)劃與發(fā)展，對于其職責的履行缺乏重視。另外，部門管理者把重點考核內(nèi)容放在了經(jīng)濟指標和生產(chǎn)經(jīng)營情況上，認為他們主觀以為內(nèi)控管理只是內(nèi)部監(jiān)管。而且對于企業(yè)的員工來說，由于歷史觀念影響，在日常經(jīng)營中大部分是被動接受工作安排，缺少主動參與內(nèi)控管理的認知。比如在開展財務(wù)評價的過程中，由于會計工作的專業(yè)性較強，財務(wù)人員的安排不合理，缺少專業(yè)技能在進行崗位輪崗的時候不能夠準確貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)控體系不健全從目前的情況上來看，有些企業(yè)雖然有內(nèi)控管理，但是由于種種原因?qū)е滦Ч^差，最主要的就是內(nèi)部控制的管理體系尚未完善。因為企業(yè)的全體人員沒有認識到內(nèi)控管理的重要性，缺乏專門的管理部門，沒有區(qū)分崗位職責。因此，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)進行管理規(guī)劃的過程當中，僅僅按照自己的經(jīng)驗或習慣進行，沒有更新自己的知識水平，與現(xiàn)代化的企業(yè)管理不符合。而且監(jiān)督機制不健全也是比較普遍的，這樣一來，在過程中就會發(fā)生相互推諉的情況，影響了工作開展的效率。比如未建立供應(yīng)商保證金管理臺賬、采購需求計劃申報不準確和不及時影響采購效率以及包裝袋驗收項目不全等。（三）監(jiān)督機制不健全當前，有部分企業(yè)的監(jiān)督依靠的是內(nèi)審部門，而其中的內(nèi)審部門是屬于財務(wù)部門的，兩個部門的上級領(lǐng)導是相同的，這樣就導致了內(nèi)部審計從形式上來說缺乏了獨立性。而且，在內(nèi)審職能的發(fā)揮上，有些企業(yè)的內(nèi)部審計僅對會計科目和會計賬冊進行審查，在內(nèi)部核查和內(nèi)部控制制度的評價等多個方面缺乏相應(yīng)的規(guī)劃，無法進一步發(fā)揮出其該有的作用。四、財務(wù)決策視角下提高企業(yè)內(nèi)控管理的對策（一）提高全體人員對內(nèi)控的認識第一，提高企業(yè)的全體人員對于內(nèi)控管理的重要性的意識，必須從企業(yè)的管理層開始，率先樹立起正確的管理價值觀，使得每一個員工都能通過積極主動地參與管理過程，并且樹立全新的管理理念，對于內(nèi)控管理意識的提升有積極作用。與此同時，全體人員的風險防范意識的提高也非常重要，要從多個角度上健全內(nèi)控管理制度，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，加強工作人員能力的提升。第二，完善并健全內(nèi)部管理的信息傳遞制度，以此保證每一個職工都充分明確自己的崗位職責，保證內(nèi)控管理工作能夠穩(wěn)中求進。第三，按照以人為本的原則進行內(nèi)控管理，提供及時的培訓活動，主要內(nèi)容是專業(yè)技能和職業(yè)道德，建立完善的用人機制，提高員工的主觀能動性，完成自身的工作目標。例如，加強金融人員的專業(yè)培訓，提高他們的業(yè)務(wù)水平。在企業(yè)項目管理和物資服務(wù)采購招標管理方面，嚴格執(zhí)行《內(nèi)控手冊》《物資服務(wù)采購招標管理辦法》《物資采購招標（談判）管理制度》、公司黨委關(guān)于這方面的相關(guān)規(guī)定，消除管理漏洞和風險。（二）健全內(nèi)控體系第一，健全企業(yè)的各項控制環(huán)境。影響其發(fā)展的環(huán)境因子有很多，包括了價值觀、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、最終目標、激勵目標機制以及人力資源等，而它們的發(fā)展變化以及最終成型不是一蹴而就的。健全企業(yè)的內(nèi)部控制的環(huán)境，必須在發(fā)展中根據(jù)實際情況改變不合適的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，要進一步明確內(nèi)部控制的主體是什么，制定控制終極目標，其中要采取合適的管理辦法，并聘用高技能的管理人員。第二，要開展風險評估行動。在控制環(huán)境當中，雖然有很多的不確定因素，但是基于成本效益的原則，必須對于影響企業(yè)的控制目標最終實現(xiàn)的因素進行評估，確定風險級別，采取措施盡量規(guī)避風險較高的部分，一般來說評估主要包括以下兩個方面，即工作目標的風險評估以及采取的風險控制建議。第三，完成有效的控制活動。對于企業(yè)的人員來說，要樹立職責分離的意識。因為現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展都應(yīng)該遵循職責分離的原則。企業(yè)的每一項活動的進行都需要按照職責不相容分離這個基本的原則來開展工作，保證二者是制約的關(guān)系。還要進一步明確不同的崗位的職責，使得每個員工之間都能夠互相監(jiān)督，充分履行職責。因此，可在不同的崗位上都只制作一個與本崗位一致的工作流程圖，其中明確每位員工應(yīng)該做什么，怎么做，什么時候做，才能夠保證結(jié)果的準確性。另外，在發(fā)票的管理上，票據(jù)能夠證明每項交易的真實情況，比如價格、性質(zhì)等。同時，對于記賬、收款的不同崗位，每個人員都要對歷史賬單進行妥善的保存，會計人員應(yīng)該定期取消賬單，已經(jīng)使用的要定期檢查并及時防止事務(wù)遺漏或重復記錄，并確保所有的收入和結(jié)算資金可以及時、準確地記錄在賬戶上。在資產(chǎn)接觸與記錄使用方面，訪問資產(chǎn)和使用記錄主要是指限制訪問對確保資產(chǎn)和記錄的完整性很重要，確定資產(chǎn)和記錄的安全一般采用的是傳統(tǒng)方式與技術(shù)結(jié)合的辦法。比如，把物品存放在倉庫中避免丟失等。如果倉庫由有能力的人員管理，還可以減少庫存損壞；如果憑證和記錄能夠被保護起來，能夠進一步避免憑證以及各項記錄的缺失，同時也減少因辦公設(shè)施重新購置所需的成本。而且大部分企業(yè)采取的是電算化核算，每個會計人員都會設(shè)立密碼訪問電腦來保證數(shù)據(jù)的安全性，審計人員只能夠查詢和審核財務(wù)數(shù)據(jù)，無權(quán)進行修改。為了保證企業(yè)管理目標的實現(xiàn)，還應(yīng)該建立獎懲制度，提高全體人員的積極性和主動性，企業(yè)中的各個部門應(yīng)定期召開績效考核相關(guān)會議，總結(jié)歷史經(jīng)驗，幫助企業(yè)預(yù)期更好地發(fā)展。（三）完善外部監(jiān)督機制在企業(yè)的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督開展的過程當中，其中信息傳遞溝通意義重大。有效的信息交流對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要作用，如果信息溝通受到了一定程度的阻礙，就會打亂企業(yè)日常管理的進行，對發(fā)展不利。所以，一個充分溝通的信息機制對企業(yè)意義重大。為了有效加強內(nèi)外部信息能夠互相傳遞交流，管理人員可以從以下幾點入手。第一，建立健全一種體制能夠識別收集信息，這樣才可以保證信息在企業(yè)內(nèi)部的充分溝通與及時的處理。其內(nèi)容一般有管理人員經(jīng)營管理理念的更新、上傳下達的有效溝通等。第二，完善信息溝通的渠道。要能夠針對不同的業(yè)務(wù)制定出與其發(fā)展相適應(yīng)的制度，定期修改適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，定期進行實施報告的錄制，保證財務(wù)報表可以及時與管理人員交流，保證審計部門進行中所需要的企業(yè)信息和財務(wù)信息能夠準確進行提供，要讓企業(yè)的管理層人員以及相關(guān)的審計部門準確獲取企業(yè)信息，加強對企業(yè)目標任務(wù)以及內(nèi)控要求內(nèi)容的宣傳力度，讓每位員工都能夠了解。第三，健全有效的信息反應(yīng)的相關(guān)機制。比如可以通過免費電話、郵件等方法建立專門渠道，完善投訴機制，讓員工和辦事人員能夠向管理部門反映員工職業(yè)過程中出現(xiàn)的問題，提高每一個人的道德水平，保證其都能夠遵守企業(yè)規(guī)則。第四，完善內(nèi)部控制與外部監(jiān)督之間的溝通組織。要進一步完善公司的治理結(jié)構(gòu)，管理人員要進一步健全內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的溝通組織部門，該部門可采取獨立董事方案或者設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督管理委員會等方法。而其中，獨立