擬IPO企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策

擬IPO企業(yè)是我國(guó)社會(huì)體系中的核心組成內(nèi)容，是以上市為目標(biāo)，具有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展并經(jīng)省發(fā)展改革委確認(rèn)的公司。根據(jù)《2022年中國(guó)內(nèi)地和香港IPO市場(chǎng)表現(xiàn)及前景展望》文件顯示，2022年，A股IPO融資額創(chuàng)下新紀(jì)錄，預(yù)計(jì)2022年全年將有接近400只新股，融資額將超過(guò)5600億元（人民幣），比去年全年增加約3%，并且具有穩(wěn)定上漲趨勢(shì)。由此可見，擬IPO企業(yè)的發(fā)展前景一片大好，但隨著融資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求更加嚴(yán)格，一系列的財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題逐步出現(xiàn)，財(cái)務(wù)合規(guī)的重要性愈發(fā)顯著[1]。如何采取有效手段，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，規(guī)避財(cái)務(wù)造假等市場(chǎng)詬病，是當(dāng)下擬IPO企業(yè)值得深度思考的話題，也是本文章的重點(diǎn)研究課題。一、擬IPO企業(yè)及財(cái)務(wù)規(guī)范的相關(guān)概述IPO主要指首次公開募股，而擬IPO企業(yè)則是準(zhǔn)備第一次上市的企業(yè)主體。IPO發(fā)行審核被否原因主要可分為七個(gè)方面，即持續(xù)盈利能力、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)行、會(huì)計(jì)核算、募集資金使用、信息披露、主體資格。其中，持續(xù)盈利能力、會(huì)計(jì)核算、獨(dú)立性和規(guī)范運(yùn)行一直是主要被否原因。對(duì)于擬IPO上市公司而言，日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，往往會(huì)受到制度體系不健全、流程不規(guī)范、經(jīng)驗(yàn)匱乏、專業(yè)性判斷不足等因素影響，使得財(cái)務(wù)部門不能展現(xiàn)出所規(guī)定的規(guī)范性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理不規(guī)范、會(huì)計(jì)核算不正確等情況隨之而來(lái)，導(dǎo)致擬IPO上市公司的審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)弊端問(wèn)題，不利于整個(gè)上市審核過(guò)程的平穩(wěn)運(yùn)行[2]。對(duì)此，想要更好滿足上市需求，擬IPO企業(yè)要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范的關(guān)注，著重加大財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管力度，從根源處提升財(cái)務(wù)管理水平，更好滿足上市標(biāo)準(zhǔn)及持續(xù)發(fā)展需求。二、擬IPO企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范常見問(wèn)題分析（一）會(huì)計(jì)核算方面部分?jǐn)MIPO企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，例如：應(yīng)收賬款管理力度不足，在存貨、賬款回收、資產(chǎn)等減值損失計(jì)算方面，尚未實(shí)現(xiàn)規(guī)范的減值測(cè)試，對(duì)于呆賬壞賬的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)與方法并未明確規(guī)定。會(huì)計(jì)制度缺乏連續(xù)性，不能對(duì)會(huì)計(jì)核算流程實(shí)施有效管控，會(huì)計(jì)科目設(shè)置不夠細(xì)致，更多以一級(jí)科目為主，并未根據(jù)產(chǎn)品類別展開明細(xì)核算，不但影響會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)度，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作。（二）組織結(jié)構(gòu)方面許多擬IPO企業(yè)在缺乏合理的財(cái)務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)流程混亂且復(fù)雜。在IPO申請(qǐng)批準(zhǔn)之前，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)性較大，在受到傳統(tǒng)管理觀念的影響下，財(cái)務(wù)部門的日常工作相對(duì)比較復(fù)雜，在做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，也會(huì)負(fù)責(zé)商務(wù)行政等工作，例如：企業(yè)合同簽訂、工資計(jì)算、日常招待等。并且，企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，主要以出納、會(huì)計(jì)核算、報(bào)賬等任務(wù)為主，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面不夠規(guī)范合理，不能為財(cái)務(wù)工作提供有力保障，這很難達(dá)到創(chuàng)業(yè)板對(duì)擬IPO企業(yè)提出的標(biāo)準(zhǔn)要求。對(duì)此，擬IPO企業(yè)要注重財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善，才能夠更好規(guī)范財(cái)務(wù)流程，取得更理想的管理成果。（三）財(cái)務(wù)制度方面目前，大部分?jǐn)MIPO企業(yè)均建立適宜自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，但在受到諸多主觀因素影響后，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度并不完善，這些主要表現(xiàn)在往來(lái)賬目、內(nèi)部控制等方面，整體執(zhí)行力較差[3]。一般情況下，企業(yè)往來(lái)賬目主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付及應(yīng)收款等，許多企業(yè)在與客戶進(jìn)行往來(lái)交易時(shí)，以電子形式為主，未做到及時(shí)處理賬務(wù)，為呆賬壞賬風(fēng)險(xiǎn)埋下巨大伏筆。在內(nèi)部控制方面，對(duì)于存貨盤點(diǎn)不夠到位，存貨計(jì)價(jià)方法選擇隨意，無(wú)法保證存貨價(jià)值的真實(shí)與可靠性，極大程度增加庫(kù)存盤點(diǎn)難度，內(nèi)部管理流程不夠規(guī)范，不利于財(cái)務(wù)規(guī)范性的保證。三、針對(duì)擬IPO企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的優(yōu)化對(duì)策（一）健全會(huì)計(jì)核算制度體系為更好滿足財(cái)務(wù)規(guī)范要求，擬IPO企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況，不斷完善會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范核算流程，實(shí)行有效監(jiān)管。首先，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容基礎(chǔ)上，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全部納入其中，對(duì)企業(yè)法人、股東資產(chǎn)進(jìn)行梳理，法人資產(chǎn)應(yīng)歸法人所有，個(gè)人股東則歸個(gè)人所有，并對(duì)企業(yè)法人所有資產(chǎn)進(jìn)行匯總，統(tǒng)一歸納至?xí)?jì)核算范疇內(nèi)，確保企業(yè)法人資產(chǎn)、個(gè)人股東財(cái)產(chǎn)的相對(duì)獨(dú)立，避免出現(xiàn)混合現(xiàn)象，防止會(huì)計(jì)核算中遺漏到法人資產(chǎn)核算等重要環(huán)節(jié)。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范管理，擬IPO企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)模與類型，對(duì)會(huì)計(jì)記賬中所涉及的原始合同、附件、訂單等補(bǔ)充文件做出明確規(guī)定，要求會(huì)計(jì)人員按照實(shí)際情況準(zhǔn)確記錄，確保會(huì)計(jì)記賬憑證準(zhǔn)確可靠，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。最后，加強(qiáng)資金管理，以資金結(jié)算安全為著眼點(diǎn)，對(duì)擬IPO企業(yè)運(yùn)行期間的各類收付款業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，對(duì)公開展結(jié)算工作，嚴(yán)厲杜絕內(nèi)部私自設(shè)立個(gè)人賬戶現(xiàn)象的存在。加大應(yīng)收賬款管理力度，落實(shí)配套的工作機(jī)制、監(jiān)管體系以及考核制度，加快資金回籠速度，避免出現(xiàn)資金賬外循環(huán)、呆賬、壞賬等弊端問(wèn)題，并且銀行賬戶要專戶專用，撤銷不必要的銀行賬戶，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理。（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部是企業(yè)的核心所在，關(guān)系到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否順利開展，決定著企業(yè)上市計(jì)劃能夠有序?qū)崿F(xiàn)[4]。對(duì)此，為有效解決財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題，擬IPO企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，切實(shí)做好財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善工作，在現(xiàn)行財(cái)務(wù)流程基礎(chǔ)上，全新增設(shè)財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、預(yù)算管控、財(cái)務(wù)編制、報(bào)表合并等職能崗位，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)執(zhí)行流程，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍中善學(xué)肯干人員的培養(yǎng)力度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，夯實(shí)財(cái)務(wù)人才基礎(chǔ)。做好公司團(tuán)隊(duì)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性，將財(cái)務(wù)從商務(wù)行政等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中脫離開來(lái)，將非財(cái)務(wù)工作，統(tǒng)一交由其他部門負(fù)責(zé)，并堅(jiān)持以證監(jiān)會(huì)要求為導(dǎo)向，做好證券代表崗、審計(jì)部門的設(shè)立。補(bǔ)充財(cái)務(wù)隊(duì)伍，由財(cái)務(wù)部門牽頭，證券部門、審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門積極參與到其中，共同攜手做好財(cái)務(wù)制度制定、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠參考，為財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、稅收管理等相關(guān)工作提供保障。在此期間，審計(jì)部門應(yīng)以身作則，健全內(nèi)控管理機(jī)制，切實(shí)做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)審、監(jiān)督、審核等工作，查看其是否合理合法，嚴(yán)厲杜絕徇私舞弊等不良行為的出現(xiàn)，促使企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性、完整性得以保障。而證券部門則負(fù)責(zé)董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的籌備組織，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間各項(xiàng)法律問(wèn)題的處理工作。通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步突出擬IPO企業(yè)的專業(yè)與獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)各部門、各崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（三）完善財(cái)務(wù)管理制度制度是治理之基，也是工作的保障，只有保證制度體系完善，才能更好規(guī)范、約束財(cái)務(wù)管理行為。對(duì)此，擬IPO企業(yè)要積極完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格把控往來(lái)賬目、內(nèi)部資產(chǎn)等管理質(zhì)量。首先，完善應(yīng)收賬款制度。應(yīng)收賬款的回收期限關(guān)系到企業(yè)的資金流動(dòng)，如果超出信用期間，出現(xiàn)不同程度的款項(xiàng)拖欠問(wèn)題，會(huì)加大造成壞賬的可能性。在應(yīng)收賬款管理期間，擬IPO企業(yè)要做好客戶經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信用情況的嚴(yán)密調(diào)查，以便更好設(shè)置還款期限與金額[5]。出于不同應(yīng)收賬款拖欠原因的考量，應(yīng)積極制定不同的賬款催繳舉措及回收政策，例如：若前期客戶的應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間較短，且信譽(yù)度良好，可以酌情適當(dāng)放寬其信用期限，并提供靈活的還款期限；而對(duì)于應(yīng)收賬款回款時(shí)間長(zhǎng)、故意拖欠的客戶群體，要做好頻繁催收處理，必要時(shí)可以通過(guò)法律訴諸的方式開展賬款催收處理，以此來(lái)加快資金回籠速度，保證賬款及時(shí)回收。在此期間，要注重崗位責(zé)任機(jī)制與獎(jiǎng)懲制度的構(gòu)建，以便更好調(diào)動(dòng)崗位人員工作積極性，提高應(yīng)收賬款管理水平。其次，完善內(nèi)控管理機(jī)制。內(nèi)控管理制度主要包括：財(cái)務(wù)授權(quán)管理、信息披露管理、貨幣資金管理三方面。一是財(cái)務(wù)授權(quán)管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同簽署權(quán)限、資金收付審批權(quán)限等管理力度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行流程，明確授權(quán)管理目標(biāo)；二是信息披露管理，嚴(yán)格遵循披露信息的基本原則，因地制宜選擇適宜的信息披露方式，明確信息披露程序、審批流程，做好信息資源的保密處理工作；三是貨幣資金管理，加大對(duì)貨幣資金往來(lái)審批與使用監(jiān)管力度，設(shè)置貨幣資金監(jiān)管權(quán)威部門，對(duì)管理票據(jù)、印章等做出詳細(xì)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金審批、使用等全過(guò)程的追蹤管控，最大限度保證貨幣資金的優(yōu)化配置、高效利用。此外，擬IPO企業(yè)還需制定股東大會(huì)議事規(guī)則，其目的便是保證企業(yè)重要決策制定、財(cái)務(wù)信息掌握、利益獲取等事宜的科學(xué)與合理性，堅(jiān)決維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在完善的內(nèi)控管理制度規(guī)范下，進(jìn)一步提高擬IPO企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性，規(guī)避違規(guī)財(cái)務(wù)行為的出現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，起到規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的良好效果。最后，完善崗位責(zé)任機(jī)制。為突出企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范與權(quán)威性，要認(rèn)真遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)政策文件，做好財(cái)務(wù)內(nèi)容補(bǔ)充，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，保證財(cái)務(wù)崗位齊備，將財(cái)務(wù)管理職責(zé)準(zhǔn)確劃分到個(gè)人。始終堅(jiān)持不相容崗位分離原則，重點(diǎn)加大對(duì)關(guān)鍵崗位的管控力度，要求重點(diǎn)崗位至少配備兩名或兩名人員，逐步打造相互監(jiān)督、相互制約、相互促進(jìn)的協(xié)調(diào)機(jī)制，避免利益驅(qū)動(dòng)出現(xiàn)不法行為。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)信息公開披露，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而為發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策制定以及財(cái)務(wù)管理模式調(diào)整提供參考。（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)資金審批流程為促進(jìn)擬IPO企業(yè)的順利上市，企業(yè)應(yīng)充分了解財(cái)務(wù)規(guī)范要求，以此為基礎(chǔ)優(yōu)化財(cái)務(wù)資金審批流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。第一，IPO財(cái)務(wù)準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)準(zhǔn)備是IPO上市過(guò)程中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，了解IPO市場(chǎng)的最新趨勢(shì)以及相關(guān)政策的解讀，深入剖析企業(yè)IPO為何會(huì)被否決的同時(shí)，揭開IPO產(chǎn)業(yè)鏈潛規(guī)則的神秘面紗，鞏固企業(yè)IPO在操作流程、財(cái)務(wù)、審計(jì)、涉稅等方面的準(zhǔn)備與管理。第二，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，做好資金收付。企業(yè)資金收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是資金收付的基礎(chǔ)。第三，給予有關(guān)部門相關(guān)的審批權(quán)限。對(duì)于收款業(yè)務(wù)，收款方應(yīng)該及時(shí)向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)票據(jù)、證明文件，保證資金正常收取。對(duì)于付款業(yè)務(wù)，因資金支付關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出，需嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，并對(duì)不同責(zé)任部門、責(zé)任人的授權(quán)范圍進(jìn)行明確，強(qiáng)化業(yè)務(wù)真實(shí)性、金額準(zhǔn)確性審核力度，重點(diǎn)查看申請(qǐng)人所提交的票據(jù)、證明文件是否合理合法，并做好資金支付監(jiān)督管控。第四，財(cái)務(wù)部門做好付款復(fù)核工作。對(duì)于流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)的付款審批單據(jù)，財(cái)務(wù)部門要立即進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)核，查看其是否真實(shí)，金額是否與實(shí)際相符，重點(diǎn)查看相關(guān)材料的完善與齊備性。在確認(rèn)相關(guān)手續(xù)完整且合規(guī)后，簽字認(rèn)可通過(guò)復(fù)核。第五，完成資金支付工作。在付款流程審批完成后，由出納按照資金管理辦理安排資金支付。在此期間，財(cái)務(wù)部門要做好資金使用流程的追蹤管控，嚴(yán)