大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整

大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整2023/12/27大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整一、會(huì)計(jì)期間1.會(huì)計(jì)分期的定義——將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。2.會(huì)計(jì)分期的意義產(chǎn)生當(dāng)期與其他期間的區(qū)別產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別產(chǎn)生應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等業(yè)務(wù)第七章賬項(xiàng)調(diào)整2023/12/272大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整3.我國(guó)的會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)年度：公歷1.1～12.31會(huì)計(jì)中期：半年度、季度、月度中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。國(guó)際上的不同：絕大多數(shù)國(guó)家采用公歷年度澳大利亞：每年7月1日-次年6月30日日本大部分公司：每年4月1日-次年3月31日第七章賬項(xiàng)調(diào)整2023/12/273大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制1.權(quán)責(zé)發(fā)生制——“應(yīng)計(jì)制”，“應(yīng)收應(yīng)付制”在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，和貨幣資金的收付無(wú)直接聯(lián)系。掌握兩個(gè)“凡是”：(P171)凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。

2.收付實(shí)現(xiàn)制只在款項(xiàng)實(shí)際收付時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收入與費(fèi)用。第七章賬項(xiàng)調(diào)整2023/12/274大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)收付銷售A20件，@500元，收存銀行銷售A20件，@500元，貨款未收預(yù)收購(gòu)買單位貨款5000，存入銀行1月以存款支付本季度租金900元1000010000×30010000×5000900權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的比較第七章賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制：月末要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，工作量大，但可以比較正確的計(jì)算和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果收付實(shí)現(xiàn)制：不需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，工作簡(jiǎn)便，但不易確定企業(yè)盈虧我國(guó)要求：企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制！2023/12/275大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整三、期末賬項(xiàng)調(diào)整——期末通常需要調(diào)整的事項(xiàng)有：（1）預(yù)收收入的分配（2）應(yīng)計(jì)收入的記錄（3）預(yù)付費(fèi)用的攤銷（4）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄（5）其他（一）預(yù)收收入——每個(gè)會(huì)計(jì)期末，將已經(jīng)實(shí)現(xiàn)（義務(wù)的履行和權(quán)利的實(shí)現(xiàn)）的預(yù)收收入部分確認(rèn)為本期收入，未實(shí)現(xiàn)的收入遞延到以后各期等待確認(rèn)2023/12/276大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整例如：1月1日，某公司將閑置不用的倉(cāng)庫(kù)出租，對(duì)方預(yù)付一年的租金60000元。借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款600001月31日，確認(rèn)當(dāng)月租金收入的實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入5000以后每個(gè)月月末均作同樣的分錄。或者1月收到時(shí)：借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款55000其他業(yè)務(wù)收入50002023/12/277大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整（二）應(yīng)計(jì)收入——本期已賺取，但現(xiàn)金尚未收到的收入例：1月1日，某企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債100萬(wàn)元，年利率為4%，每年年末付息，1月31日，企業(yè)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收利息3333.33貸：投資收益3333.33每月月末做同樣的分錄，確認(rèn)投資收益又如：1月31日，企業(yè)預(yù)估本月存款利息收入為200元借：應(yīng)收利息200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入2002023/12/278大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整（三）預(yù)付費(fèi)用——企業(yè)已經(jīng)支付，但本期尚未受益的費(fèi)用例如：某企業(yè)投資60000元對(duì)廠內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修，預(yù)計(jì)兩年內(nèi)不再需要進(jìn)行同類的設(shè)備修理和維護(hù)。付出時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60000貸：銀行存款60000以后兩年內(nèi)，每月末做同樣的分錄：借：制造費(fèi)用2500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用25002023/12/279大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整（四）應(yīng)計(jì)費(fèi)用——本期已經(jīng)耗用或者從中受益，但尚未支付，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用實(shí)務(wù)中非常常見(jiàn)，涉及科目較多。如工薪的計(jì)提、借款利息的確認(rèn)、應(yīng)交稅金、預(yù)計(jì)負(fù)債等例1：某公司當(dāng)月各類人員工資情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資12000元，生產(chǎn)車間管理人員和技術(shù)人員工資5000元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000——B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資320002023/12/2710大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整例2：企業(yè)發(fā)行3年期債券籌資1000萬(wàn)元，約定利率為6%，到期還本付息自企業(yè)發(fā)行債券開(kāi)始，每月月末均應(yīng)做分錄反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息50000例3：某建筑企業(yè)1月份的建筑業(yè)收入為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為3%，1月31日，企業(yè)做分錄如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600002023/12/2711大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整例4：A公司為B公司的10萬(wàn)元貸款提供擔(dān)保，若B公司無(wú)力還款，則A公司將承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，12月31日，A公司確認(rèn)B公司經(jīng)營(yíng)存在重大財(cái)務(wù)危機(jī)，可能無(wú)力償還款項(xiàng)，因此確認(rèn)5萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營(yíng)業(yè)外支出50000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50000（五）其他賬項(xiàng)調(diào)整壞賬計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等——具體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中探討2023/12/2712大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整例：固定資產(chǎn)折舊——使用科目：“累計(jì)折舊”累計(jì)折舊核算固定資產(chǎn)因使用磨損的累計(jì)價(jià)值（價(jià)值減少）。累計(jì)折舊按月計(jì)提的折舊額余：累計(jì)折舊因固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售和毀損而轉(zhuǎn)銷的折舊額2005年1月1日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值10萬(wàn)元，使用壽命5年，請(qǐng)計(jì)算每年/月應(yīng)提取的折舊額。第七章賬項(xiàng)調(diào)整大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整（2）每年提取的折舊=100000/5=20000（元）第1年借：制造費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊20000第2年分錄同上。……

（3）第5年，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)：借：累計(jì)折舊100000貸：固定資產(chǎn)100000（1）05年1月1日借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊制造費(fèi)用（1）10000020000200002000020000200002000020000200002000020000（3）100000（3）100000100000第七章賬項(xiàng)調(diào)整大一財(cái)大版7賬項(xiàng)調(diào)整第七章賬項(xiàng)調(diào)整固定資產(chǎn)50萬(wàn)元產(chǎn)品5萬(wàn)元1年損耗10年使用期限貨幣5萬(wàn)元銷售更新固定資產(chǎn)10年×5萬(wàn)元/年=50萬(wàn)元注意：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)分不同的使用部門確認(rèn)：——某企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)臺(tái)賬和相關(guān)資料確認(rèn)1月份應(yīng)計(jì)提折舊48000元，其中生產(chǎn)部門25000元，企業(yè)管理部門10000元，