財(cái)務(wù)會計(jì)課件劉尚林第2章貨幣資金

27十二月2023財(cái)務(wù)會計(jì)課件劉尚林第2章貨幣資金通過本章的學(xué)習(xí),要求了解貨幣資金、支付結(jié)算、其他貨幣資金的概念、種類；了解貨幣資金管理的要求及現(xiàn)金的使用范圍；理解貨幣資金及支付結(jié)算的意義；掌握貨幣資金收支的賬務(wù)處理；熟練掌握各種支付結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定、適應(yīng)范圍及收付款雙方進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。

一、庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的管理11.現(xiàn)金的使用范圍(1)職工的工資、津貼。(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星開支。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2.現(xiàn)金的庫存限額

現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定,由開戶銀行核定的企業(yè)現(xiàn)金的庫存最高額度?，F(xiàn)金的庫存限額由開戶單位提出申請,由開戶銀行審查核定?，F(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬,但最多不超過15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù),不得超過核定的限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行;不足限額時(shí),可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。3.日常現(xiàn)金收支的管理企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)遵守以下規(guī)定:(1)企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,當(dāng)日送存銀行確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間。(2)企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí),可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得坐支現(xiàn)金。(3)企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。(4)企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,應(yīng)向開戶銀行提出申請,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

2344.企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢賬分管,即對現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作實(shí)行由兩人或兩人以上分管,互相牽制,互相監(jiān)督。企業(yè)的庫存現(xiàn)金由出納員保管,經(jīng)管現(xiàn)金的出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會計(jì)檔案保管工作。填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒應(yīng)實(shí)行分管制度,不能全部交由出納員一人保管。一、庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理

1為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理,保護(hù)庫存現(xiàn)金的安全,企業(yè)的一切現(xiàn)金收支,都必須取得和填制合法的原始憑證,并由會計(jì)主管或其他指定專人進(jìn)行認(rèn)真審核,經(jīng)過審核后的現(xiàn)金收付原始憑證,才能據(jù)以填制現(xiàn)金收付的記賬憑證,并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后,還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記,以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證,才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。

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1.庫存現(xiàn)金的總分類核算為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記現(xiàn)金的增加,貸方登記現(xiàn)金的減少,余額在借方,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”賬戶,貸記有關(guān)賬戶,付出現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。

2.庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算

為了及時(shí)核算庫存現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況,加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理,企業(yè)除進(jìn)行庫存現(xiàn)金總分類核算外,還要設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。庫存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿,由出納人員根據(jù)涉及庫存現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額,與實(shí)存庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。

表2-1庫存現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方科目收入付出節(jié)余月日字號831本月收付合計(jì)及余額150001450050091銀付1提現(xiàn)備用銀行存款30091現(xiàn)付1購辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用10091現(xiàn)付2李明借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50091現(xiàn)收1出售廢舊物資營業(yè)外收入40091本月收付合計(jì)及余額7006006004二、銀行存款1234嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定

貫徹內(nèi)部控制制度,實(shí)行錢賬分管的原則

銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證

定期與銀行核對賬目(一)銀行存款的管理12二、銀行存款(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款收付的總分類核算銀行存款的序時(shí)核算

專題-銀行存款清查的核算1.概念

★將“銀行存款日記賬”的記錄與有關(guān)記賬憑證、總賬及銀行“對賬單”之間進(jìn)行核對（對賬）的方法。

賬證核對賬賬核對賬單核對對賬單對賬單對賬單(賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來)銀行存款收款記賬憑證付款記賬憑證

2.與銀行對賬目的及可能出現(xiàn)的情況◆（1）目的：保證雙方記錄相符?！簦?）可能出現(xiàn)的不一致情況

●發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬—應(yīng)及時(shí)溝通、更正。●存在未達(dá)賬項(xiàng)—應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。企業(yè)銀行銀行存款日記賬

吸收存款(對賬單)

款存銀行并通過銀行開戶收、付款項(xiàng)★銀行開設(shè)的負(fù)債類賬戶★正常情況下，雙方的記錄過程及其結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致★銀行開設(shè)賬戶的記錄★銀行開設(shè)賬戶的記錄

核對3.未達(dá)賬項(xiàng)的概念企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證（原始憑證）遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的賬項(xiàng)。企業(yè)銀行

銀行存款

吸收存款×××委托銀行向客戶收款客戶銀行銷售產(chǎn)品【例】★尚未收到收款通知，暫未入賬——未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬收款通知(送企業(yè))4.未達(dá)賬項(xiàng)的種類(四種)月末余額285600★如果雙方記錄不存在錯(cuò)賬、漏賬，賬面余額的不同就是由未達(dá)賬項(xiàng)所引起的！企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額（略）

………………本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）

吸收存款

……

月初余額（略）

…………本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）（4）75300企業(yè)已收銀行未收①例1（1）例1（2）例1（4）（1）4000②企業(yè)已付銀行未付④銀行已付企業(yè)未付（3）5000③銀行已收企業(yè)未收（2）27400例1（3）月末余額236700雙方賬面的余額不同5.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的基本原理在對賬日雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。＝－＋銀行對賬單的余額企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)－＋銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)銀行記錄企業(yè)記錄6.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的具體方法

——編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”－＋－＋＝銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行對賬單的余額企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)7.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例

【例2-1】新世紀(jì)公司2×12年6月30日對銀行存款進(jìn)行核對：銀行存款日記賬余額為999600元，同日的銀行“對賬單”余額為828450元。828450999600經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的（未達(dá)賬項(xiàng)）：

（1）公司于6月30日收到客戶交來的購貨支票，金額263550元，當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，銀行方暫未記賬。類型：企業(yè)已收，銀行未收(類型1)開戶銀行企業(yè)銀行存款日記賬開戶銀行客戶跨行結(jié)算（2）公司于6月28日開出支票購買辦公用品14000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

類型：企業(yè)已付，銀行未付(類型2)企業(yè)銀行銀行存款日記賬（3）6月29日公司的開戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款95900元，銀行已記賬，但尚未通知公司。類型：銀行已收，企業(yè)未收(類型3)（4）6月29日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi)17500元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。類型：銀行已付，企業(yè)未付(類型4)企業(yè)銀行吸收存款收款通知付款通知根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制調(diào)節(jié)表如下：828450999600③17

500②95900④263500①1400010780001078000銀行存款日記賬月初余額（略）

………………本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）

吸收存款

……

月初余額（略）

…………本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）（4）263500（114000（3）17500（2）95900月末余額828450月末余額999600企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收調(diào)整后余額應(yīng)相等

8.對“調(diào)節(jié)表”幾個(gè)問題的強(qiáng)調(diào)

（1）調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。

（2）該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)賬面記錄的依據(jù)，應(yīng)待有關(guān)單據(jù)到后再行入賬。828450999600③17

500②95900④263550①1400010780001078000◆特別提示【例2-2】甲企業(yè)2015年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為102600元；銀行對賬單余額為106000元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）29日，企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為7800元，銀行尚未入賬；

（2）29日，銀行收取企業(yè)借款利息800元，企業(yè)尚未收到付款通知；

（3）30日，企業(yè)委托銀行收款8200元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；

（4）30日，企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為3800元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”三、其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。外埠存款銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款、信用證保證金存款

存出投資款指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí),匯往采購地銀行開設(shè)臨時(shí)采購專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證保證金存款是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金賬戶的存款。其會計(jì)核算均可分為三個(gè)環(huán)節(jié):①取得匯票、本票或信用卡、信用證；②用票卡證付款；③余額轉(zhuǎn)回。

指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的資金?！纠?-3】北京甲公司匯往深圳50000元開立采購物資專戶。編制會計(jì)分錄?！纠?-4】在深圳采購原材料，支付材料價(jià)款10000元，增值稅1700元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫?！纠?-5】北京甲公司將多余的外埠存款（50000-11700）轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則根據(jù)《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)規(guī)定,單位和個(gè)人必須遵守的結(jié)算紀(jì)律可以概括為:支付結(jié)算紀(jì)律

支付結(jié)算原則

第一,不準(zhǔn)套取銀行信用,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與須留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù);第二,不準(zhǔn)無理拒付,任意占用他人資金;第三,不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶;第四,不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金。為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關(guān)系,保證支付結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行,單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則:(1)恪守信用,履約付款。(2)誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配。(3)銀行不墊款。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,支付結(jié)算辦法包括票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式三方面的內(nèi)容。

二、票據(jù)票據(jù)票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的,約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。銀行本票

商業(yè)匯票

銀行匯票

支票

1.銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)（1）銀行匯票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓(填明“現(xiàn)金”字樣的除外),背書轉(zhuǎn)讓是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的書面行為；（2）銀行匯票的付款期限為一個(gè)月,逾期的匯票兌付銀行不予受理；（3）匯票申請人辦理銀行匯票,應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”,填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章,簽發(fā)銀行受理并收妥款項(xiàng)后,簽發(fā)銀行匯票交給匯款人；（4）匯票申請人持銀行匯票向填明的收款人辦理結(jié)算時(shí),應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交給收款人；（5）收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí),應(yīng)在出票金額內(nèi),根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算,并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)；（6）持票人向開戶銀行提示付款時(shí),應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

二、票據(jù)123(一)銀行匯票3.銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。收到銀行匯票和解訖通知后,根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián),編制會計(jì)分錄。(2)收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后,應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行,根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄。2、銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：

（1）持票人直接取現(xiàn)

（2）持票辦理轉(zhuǎn)賬圖1持票人直接支取庫存現(xiàn)金的結(jié)算程序

2、銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：

（1）持票人直接取現(xiàn)

（2）持票辦理轉(zhuǎn)賬圖2持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序1.銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)（1）銀行匯票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓(填明“現(xiàn)金”字樣的除外),背書轉(zhuǎn)讓是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的書面行為；（2）銀行匯票的付款期限為一個(gè)月,逾期的匯票兌付銀行不予受理；（3）匯票申請人辦理銀行匯票,應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”,填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章,簽發(fā)銀行受理并收妥款項(xiàng)后,簽發(fā)銀行匯票交給匯款人；（4）匯票申請人持銀行匯票向填明的收款人辦理結(jié)算時(shí),應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交給收款人；（5）收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí),應(yīng)在出票金額內(nèi),根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算,并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)；（6）持票人向開戶銀行提示付款時(shí),應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

二、票據(jù)123(一)銀行匯票3.銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。收到銀行匯票和解訖通知后,根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián),編制會計(jì)分錄。(2)收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后,應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行,根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄?！纠?-6】甲公司以銀行存款支付銀行匯票存款20000元?！纠?-7】甲公司以銀行匯票支付采購材料價(jià)款10000元，增值稅為1700元，材料尚在運(yùn)輸途中。(二)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。二、票據(jù)12341.商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)付款人承兌商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；(2)付款人承兌商業(yè)匯票,不得附有條件；(3)商業(yè)匯票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓；(4)銀行承兌匯票的承兌銀行,應(yīng)按票面金額向出票人收取5/10000的手續(xù)費(fèi)；(5)商業(yè)匯票的付款期限,最長不超過6個(gè)月；(6)商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日；(7)符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。

2.商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序3.銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序4.商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將承兌后的商業(yè)匯票交給銷貨單位后,根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄；(2)收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到付款人交付的“商業(yè)匯票”并發(fā)運(yùn)商品后,根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄。圖3商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序

(二)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。二、票據(jù)12341.商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)付款人承兌商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；(2)付款人承兌商業(yè)匯票,不得附有條件；(3)商業(yè)匯票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓；(4)銀行承兌匯票的承兌銀行,應(yīng)按票面金額向出票人收取5/10000的手續(xù)費(fèi)；(5)商業(yè)匯票的付款期限,最長不超過6個(gè)月；(6)商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日；(7)符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。

2.商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序3.銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序4.商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將承兌后的商業(yè)匯票交給銷貨單位后,根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄；(2)收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到付款人交付的“商業(yè)匯票”并發(fā)運(yùn)商品后,根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄。銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票作為流通和支付手段,具有信譽(yù)度高,支付能力強(qiáng),并有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。

二、票據(jù)(三)銀行本票1231.銀行本票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)銀行本票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓；(2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過2個(gè)月；(3)申請人辦理銀行本票,應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”,填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項(xiàng)并簽章,申請人或收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；(4)持票人超過提示付款期限不獲付款的,在票據(jù)權(quán)利時(shí)效期內(nèi)向出票銀行作出說明,并提供單位證明,可持銀行本票向出票銀行請求付款；(5)申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí),應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明；(6)銀行本票喪失,失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀行請求付款或退款。

2.銀行本票結(jié)算的一般程序3.銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)“銀行本票申請書”(單位留存聯(lián))編制會計(jì)分錄；(2)收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到銀行本票后,連同進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄。2圖4銀行本票的結(jié)算程序銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票作為流通和支付手段,具有信譽(yù)度高,支付能力強(qiáng),并有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。

二、票據(jù)(三)銀行本票1231.銀行本票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)銀行本票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓；(2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過2個(gè)月；(3)申請人辦理銀行本票,應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”,填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項(xiàng)并簽章,申請人或收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；(4)持票人超過提示付款期限不獲付款的,在票據(jù)權(quán)利時(shí)效期內(nèi)向出票銀行作出說明,并提供單位證明,可持銀行本票向出票銀行請求付款；(5)申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí),應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明；(6)銀行本票喪失,失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀行請求付款或退款。

2.銀行本票結(jié)算的一般程序3.銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)“銀行本票申請書”(單位留存聯(lián))編制會計(jì)分錄；(2)收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到銀行本票后,連同進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證編制會計(jì)分錄?！纠?-8】丁公司為取得銀行本票，將5000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款，相關(guān)手續(xù)已辦妥?！纠?-9】如果丁公司未能使用銀行本票購買貨物，要求銀行退款。

【例2-10】甲公司用銀行本票存款支付材料采購款1000元，增值稅為170元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(四)支票二、票據(jù)支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票按其支付方式不同,可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。1231.支票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)支票一律記名,可以背書轉(zhuǎn)讓。(2)支票提示付款期限自出票日起10天,但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(3)支票的金額、收款人名稱,可以由支票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。(4)簽發(fā)支票應(yīng)使用鋼筆或碳素筆填寫,中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(5)簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款余額,禁止發(fā)行空頭支票。(6)不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的,不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。(7)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票,銀行應(yīng)予以退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(8)存款人領(lǐng)購支票,必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章,簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí),必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。2.支票結(jié)算的一般程序3.支票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí),必須在支票聯(lián)背面背書后才能向開戶銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián),借記“庫存現(xiàn)金”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)采購材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí),根據(jù)支票存根聯(lián),借記“材料采購”等賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí),應(yīng)填制“進(jìn)賬單”一式兩聯(lián),并在支票背面背書人簽章欄簽章,將支票連同進(jìn)賬單一并送存銀行,根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證,借記“銀行存款”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶。圖5轉(zhuǎn)賬支票由收款人提交銀行的結(jié)算程序

圖6轉(zhuǎn)賬支票由付款人提交銀行的結(jié)算程序

圖7現(xiàn)金支票結(jié)算程序(四)支票二、票據(jù)支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票按其支付方式不同,可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。1231.支票結(jié)算的注意事項(xiàng)(1)支票一律記名,可以背書轉(zhuǎn)讓。(2)支票提示付款期限自出票日起10天,但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(3)支票的金額、收款人名稱,可以由支票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。(4)簽發(fā)支票應(yīng)使用鋼筆或碳素筆填寫,中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(5)簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款余額,禁止發(fā)行空頭支票。(6)不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的,不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。(7)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票,銀行應(yīng)予以退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(8)存款人領(lǐng)購支票,必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章,簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí),必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。2.支票結(jié)算的一般程序3.支票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí),必須在支票聯(lián)背面背書后才能向開戶銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián),借記“庫存現(xiàn)金”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)采購材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí),根據(jù)支票存根聯(lián),借記“材料采購”等賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí),應(yīng)填制“進(jìn)賬單”一式兩聯(lián),并在支票背面背書人簽章欄簽章,將支票連同進(jìn)賬單一并送存銀行,根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證,借記“銀行存款”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶。三、結(jié)算方式1.匯兌結(jié)算方式的注意事項(xiàng)(1)匯款人委托銀行辦理匯兌時(shí),應(yīng)填寫信匯或電匯憑證,詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人姓名或收款單位名稱,匯款用途等項(xiàng)內(nèi)容。(2)匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶,并向其發(fā)出收賬通知。(3)未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

(一)匯兌2.匯兌結(jié)算方式的一般程序3.匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理(1)匯款單位的賬務(wù)處理。匯款單位的賬務(wù)處理分兩種情況:匯款是為了進(jìn)行各種款項(xiàng)的結(jié)算,應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián),編制會計(jì)分錄;匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購,匯款開立臨時(shí)存款戶,應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián),編制會計(jì)分錄;(2)收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到款項(xiàng)時(shí),根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌結(jié)算憑證收賬通知,編制如下會計(jì)分錄:三、結(jié)算方式托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。(二)托收承付

1.托收承付結(jié)算方式的注意事項(xiàng)(1)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有合法的購銷合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；(2)收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件；(3)托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元；(4)托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個(gè)階段。2.托收承付結(jié)算方式的一般程序3.托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。承付貨款后,根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及有關(guān)原始憑證,編制會計(jì)分錄；

(2)收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥托收手續(xù)后,根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)原始憑證,編制會計(jì)分錄；收到款項(xiàng)時(shí),根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知,編制會計(jì)分錄。圖9托收承付結(jié)算方式

三、結(jié)算方式托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。(二)托收承付

1.托收承付結(jié)算方式的注意事項(xiàng)(1)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有合法的購銷合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；(2)收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件；(3)托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元；(4)托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個(gè)階段。2.托收承付結(jié)算方式的一般程序3.托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。承付貨款后,根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及有關(guān)原始憑證,編制會計(jì)分錄；

(2)收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥托收手續(xù)后,根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)原始憑證,編制會計(jì)分錄；收到款項(xiàng)時(shí),根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知,編制會計(jì)分錄。三、結(jié)算方式委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù),委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式。

(三)委托收款

1.委托收款結(jié)算方式的注意事項(xiàng)(1)委托收款結(jié)算方式分為“委托”和“付款”兩個(gè)階段。(2)付款人在付款期滿而存款賬戶不足支付的,應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款項(xiàng)通知書郵至收款人開戶銀行,轉(zhuǎn)交收款人。(3)付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后,對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的,應(yīng)在付款期內(nèi)出具拒絕付款理由書,持有債務(wù)證明的,應(yīng)將其送交開戶銀行。2.委托收款結(jié)算方式的一般程序3.委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。付出款項(xiàng)后,根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及其他有關(guān)原始憑證,編制會計(jì)分錄；(2)收款單位的賬務(wù)處理。辦妥委托收款手續(xù)后,根據(jù)委托收款憑證回單及其他有關(guān)的原始憑證,編制會計(jì)分錄。圖10委托收款結(jié)算程序

三、結(jié)算方式委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù),委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。單