集團(tuán)公司存貨管理辦法

集團(tuán)公司存貨管理辦法（暫行）第一章總則第一條為規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)存貨管理工作，保證國有資產(chǎn)安全完整，如實(shí)反映各種存貨的購入、消耗和結(jié)存及計(jì)價(jià)，監(jiān)督各類存貨的合理供應(yīng)、儲(chǔ)存和節(jié)約使用，加速資金的周轉(zhuǎn)，控制企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，特制定本辦法。第二條本辦法依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》、《集團(tuán)公司成本管理暫行辦法》及《集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法（試行）》，并結(jié)合發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際制定。第三條本辦法適用范圍：集團(tuán)公司各分支機(jī)構(gòu)、各控股公司，參股公司參照?qǐng)?zhí)行。第二章存貨范圍第四條存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的各種燃料、材料、事故備品、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。第五條存貨范圍確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)（或法定產(chǎn)權(quán)）。凡是在盤點(diǎn)日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不論其存放在何處，或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨；反之，凡是法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。1．存貨的范圍主要包括下列幾類情況（1）為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務(wù)以備消耗的存貨。指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)或提供服務(wù)過程中耗用而儲(chǔ)存的燃料、原材料、包裝物、低值易耗品等。（2）為了最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨。指為了最終出售但目前尚處于生產(chǎn)加工過程中的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品和半成品。（3）正常經(jīng)營過程中儲(chǔ)存以備出售的存貨。指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中處于待銷狀態(tài)的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的庫存產(chǎn)成品，商業(yè)流通企業(yè)的庫存商品等。（4）在途商品等的處理。對(duì)于銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售（如已收到貨款等），而尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品，應(yīng)作為購貨方的存貨而不應(yīng)再作為銷貨方的存貨；對(duì)于購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票等的商品，購貨方應(yīng)作為其存貨處理；對(duì)于購貨方已確認(rèn)為購進(jìn)（如已付款等）而尚未到達(dá)入庫的在途商品，購貨方應(yīng)將其作為存貨處理。（5）代銷商品的歸屬。代銷商品（也稱為托銷商品）是指一方委托另一方代其銷售商品。從商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移來分析，代銷商品在售出以前，所有權(quán)屬于委托方，受托方只是代對(duì)方銷售商品。因此，代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但為了使受托方加強(qiáng)對(duì)代銷商品的核算和管理，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度也要求受托方對(duì)其受托代銷商品在其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨中反映，同時(shí)，與受托代銷商品對(duì)應(yīng)的代銷商品款作為一項(xiàng)負(fù)債反映。2．不界定為企業(yè)存貨的幾種情況（1）購貨約定問題。對(duì)于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實(shí)際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。（2）已經(jīng)售出但客戶尚未提貨還在本企業(yè)的倉庫中存放的貨物，不應(yīng)包括在本企業(yè)存貨之內(nèi)。第三章存貨分類第六條企業(yè)的存貨包括：庫存和在途及加工中的燃料、材料、事故備品、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。1．燃料：指火力發(fā)電廠和熱電廠儲(chǔ)備的為生產(chǎn)電力熱力和產(chǎn)品耗用的各種燃料。包括固體燃料（各種煤）、液體燃料（各種油）、氣體燃料（煤氣、天然氣）等。2．材料：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而儲(chǔ)備的各種材料。包括原材料、輔助材料和消耗材料等。3．事故備品：是按《電力工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備事故備品管理辦法》規(guī)定，為保證安全生產(chǎn)所儲(chǔ)備的供修理及更換的零件配件等。4．低值易耗品：是指使用期限不滿一年，或使用年限超過一年但單位價(jià)值不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種工具、器具、儀器儀表、管理用具、家具用品、玻璃器皿等。5．委托加工材料：是指企業(yè)委托加工單位，正在加工的具有指定用途的材料。6．包裝物：是為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。7．自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品：自制半成品、在產(chǎn)品是經(jīng)過一定生產(chǎn)過程，但尚未全部完工，在銷售以前還需要進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品或正在加工的產(chǎn)品。產(chǎn)成品是指已加工生產(chǎn)完畢，可以對(duì)外銷售的制成產(chǎn)品。第四章存貨管理與控制第七條企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全存貨內(nèi)部管理制度，實(shí)行部門、人員崗位職責(zé)分離：1．采購人員、驗(yàn)收人員（含質(zhì)檢員）、保管人員、財(cái)務(wù)人員崗位相互分離。2．領(lǐng)用人員、審批人員、保管人員崗位相互分離。3．有關(guān)倉庫內(nèi)部管理人員的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開。4．從計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、入庫保管、領(lǐng)用（消耗）、庫存及盤點(diǎn)到財(cái)務(wù)結(jié)算與核算整個(gè)存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)行分權(quán)和職責(zé)分工明確，歸屬不同部門、單位及人員，制定切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，以確保存貨整個(gè)流程各環(huán)節(jié)的順暢、有序、可控及牽制。第八條企業(yè)的各種存貨的最高、最低存量（限量）在符合集團(tuán)公司等有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，由企業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)、燃料、物資供應(yīng)及財(cái)務(wù)等相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和實(shí)際需要，以及資金狀況共同制定，財(cái)務(wù)部門須監(jiān)督檢查限額的執(zhí)行情況。第九條企業(yè)存貨庫存實(shí)行統(tǒng)一庫存制度，并制訂和實(shí)行定期檢查制度，每月末清查盤點(diǎn)，嚴(yán)禁設(shè)立二級(jí)倉庫，防止賬外物資的發(fā)生。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好修舊利廢工作，提高存貨使用效率，同時(shí)建立存貨周轉(zhuǎn)率考核制度，落實(shí)相關(guān)部門責(zé)任。第十一條企業(yè)存貨應(yīng)由有關(guān)職能部門妥善完整保存好有關(guān)原始記錄，作好相關(guān)報(bào)表和臺(tái)賬、卡片登記管理工作，做到有據(jù)可查。第十二條入庫的存貨按照集團(tuán)公司有關(guān)要求和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定應(yīng)在指定的倉位（地點(diǎn)）分類分品整齊堆放，統(tǒng)一有關(guān)卡片和臺(tái)賬，便于清查、取貨。第五章計(jì)價(jià)第十三條存貨的計(jì)價(jià)是指對(duì)購入的存貨和每一次發(fā)出后的存貨價(jià)值的確認(rèn)。第十四條企業(yè)在取得各種存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本入賬。1．外購燃料：按照購入煤、油、燃?xì)獾陌l(fā)票實(shí)際價(jià)格加上運(yùn)雜費(fèi)（即從供貨單位運(yùn)到本企業(yè)卸至貯煤場(chǎng)或油庫、油罐前所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、船舶租賃費(fèi)、國家有關(guān)部門規(guī)定的有關(guān)雜費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗；發(fā)電廠自備車輛和專用線的維修費(fèi)；以及租用車皮、鐵路專用線的租用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金以及其他費(fèi)用等計(jì)價(jià)。燃煤運(yùn)輸途中的合理損耗為：鐵路運(yùn)輸?shù)脑骸⒑Y選煤的運(yùn)損率為1.2%；汽車煤不準(zhǔn)加路途損耗；水路運(yùn)損率1.5%，水陸聯(lián)運(yùn)每換裝一次增加1%。2．外購材料等其他存貨，按照實(shí)際價(jià)格加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種運(yùn)雜費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工整理、挑選、裝卸費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金以及其他費(fèi)用等計(jì)價(jià)。3．自制的存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括制造生產(chǎn)過程中發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出。第二十四條進(jìn)庫物資應(yīng)參照物資驗(yàn)收規(guī)定，嚴(yán)格檢驗(yàn)，逐件核對(duì)質(zhì)量，符合標(biāo)準(zhǔn)后方可驗(yàn)收入庫。第二十五條退料部門用紅字填寫有關(guān)領(lǐng)料單，并填明退料項(xiàng)目、材料規(guī)格、型號(hào)等，以沖減原領(lǐng)料有關(guān)項(xiàng)目。第二十六條為了減少物資退庫驗(yàn)收手續(xù)，減輕材料搬運(yùn)的勞動(dòng)量，避免重復(fù)工作，屬于下列情況的，材料物資可不返庫：1．已完工程項(xiàng)目余料，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，若其他工程項(xiàng)目或生產(chǎn)維護(hù)需用的，同時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù)。2．大宗消耗材料，本月不能全部用完且下月繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)在月末辦理退庫手續(xù)，同時(shí)辦理下月領(lǐng)用手續(xù)。第二十七條企業(yè)的存貨出售應(yīng)由物資供應(yīng)部門、計(jì)劃部門、燃料管理部門等負(fù)責(zé)辦理，其他部門無權(quán)出售。物資出售時(shí)，必須經(jīng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能辦理手續(xù)，財(cái)務(wù)部門收到款并做賬務(wù)處理后方能交付貨物。對(duì)于發(fā)電企業(yè)集中一次性出售存貨賬面余額100萬元及以上的，先由所在管轄區(qū)域集團(tuán)公司分公司出具審核意見后，再上報(bào)集團(tuán)公司審核，審核通過后按照有關(guān)程序辦理，嚴(yán)禁變相拆分出售。第二十八條嚴(yán)禁不計(jì)價(jià)的實(shí)物交換或無償?shù)乃阶再?zèng)送。第二十九條物資銷售必須及時(shí)收回貨款。第三十條出售物資的價(jià)格以實(shí)際價(jià)格、管理費(fèi)等進(jìn)行合理評(píng)估估價(jià)，并結(jié)合市場(chǎng)情況和出售物資情況合理制訂，嚴(yán)禁故意或變相低價(jià)出售。第九章存貨的稽核與清查盤點(diǎn)第三十一條存貨稽核對(duì)賬是存貨會(huì)計(jì)核算與實(shí)物管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門每月底前將財(cái)務(wù)存貨明細(xì)賬與倉庫存貨臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，以確保存貨物資賬證相符、賬賬相符，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出具稽核對(duì)賬報(bào)告。第三十二條財(cái)務(wù)部門每月末稽核倉庫存貨的實(shí)收數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與入庫單、驗(yàn)收單一致，有無以少充多、白條抵庫的行為；稽核倉庫出庫數(shù)量、品種、規(guī)格型號(hào)是否與出庫憑證一致，有無已辦理出庫手續(xù)而尚未出庫、已出庫而尚未辦理出庫手續(xù)的現(xiàn)象。第三十三條財(cái)務(wù)部門稽核存貨的儲(chǔ)備情況及資金占用情況，掌握長期積壓存貨情況，及時(shí)反饋存貨收發(fā)存的動(dòng)態(tài)信息。第三十四條企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)庫存存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年末終了會(huì)計(jì)決算前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，以確保企業(yè)存貨做到賬實(shí)相符、賬賬相符。第三十五條企業(yè)燃料存貨的清查盤點(diǎn)采用實(shí)地盤存法，每月進(jìn)行一次。第三十六條企業(yè)材料等其他存貨的清查盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存法，按賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行盤點(diǎn)，每半年至少進(jìn)行一次，做到賬、卡、物相符。第三十七條財(cái)務(wù)部門每月對(duì)材料保管卡片進(jìn)行簽收核對(duì)，以確保賬簿記錄準(zhǔn)確無誤，做到賬卡相符。第三十八條存貨清查根據(jù)集團(tuán)公司及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，采用科學(xué)有效的清查盤點(diǎn)方法和計(jì)算依據(jù)，以確定材料實(shí)際庫存數(shù)量，并與賬簿記錄相核對(duì)，以做到賬、卡、物相符。第三十九條已經(jīng)領(lǐng)出且一次攤銷的低值易耗品，雖已一次計(jì)入成本，但是應(yīng)按領(lǐng)用單位和個(gè)人建立使用保管卡片，定期清點(diǎn)核對(duì)，以防流失。第四十條對(duì)存貨清查盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧及毀損等情況應(yīng)按下列方法進(jìn)行處理：1．清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有霉?fàn)€、變質(zhì)或毀損報(bào)廢的物資，要經(jīng)過采購、保管、生產(chǎn)等有關(guān)部門和人員鑒定，必要時(shí)經(jīng)技術(shù)檢驗(yàn)和化驗(yàn)并將其結(jié)果作為附件，填制庫存物資毀損報(bào)廢單，經(jīng)有關(guān)人員、領(lǐng)導(dǎo)簽字后按審批意見處理；對(duì)于清查盤點(diǎn)中一次性核銷毀損報(bào)廢物資賬面余額20萬元及以上的，先由所在管轄區(qū)域集團(tuán)公司分公司出具審核意見后，再上報(bào)集團(tuán)公司審核，審核通過后按照有關(guān)程序辦理；對(duì)于有關(guān)按規(guī)定處理后的殘值收入必須入賬。2．清查盤點(diǎn)中查出的屬于超過保管期限的物資或者長期呆滯積壓的物資，應(yīng)列出明細(xì)表并妥善分類保管，以便及時(shí)調(diào)劑使用或銷售處理，減少庫存物資的積壓。3．材料物資規(guī)格收錯(cuò)、發(fā)錯(cuò)、記錯(cuò)造成的盤虧，通過材料規(guī)格調(diào)整處理。（1）屬于規(guī)定的定額內(nèi)儲(chǔ)存損失（月度儲(chǔ)存損耗不大于日平均庫存量0.5%），填制“燃、材料盤虧報(bào)告單”，作減少庫存數(shù)處理。（2）由于管理不善或保管責(zé)任造成的虧損，查明屬于個(gè)人責(zé)任的部分，應(yīng)由個(gè)人賠償。（3）意外災(zāi)害造成的損失，已保險(xiǎn)的部分按照保險(xiǎn)合同對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠。（4）燃料盤虧查明屬于煤耗計(jì)算錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整煤耗。（5）燃料盤盈查明屬于當(dāng)年的，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年煤耗處理；屬于以前年度的不再調(diào)整當(dāng)年煤耗，作為當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入處理。（6）材料盤盈查明屬于當(dāng)年的應(yīng)沖減當(dāng)年成本，屬于以前年度的按權(quán)限報(bào)批準(zhǔn)后處理。（7）對(duì)于清查盤點(diǎn)一次性處理盤虧存貨賬面余額20萬元及以上的，先由所在管轄區(qū)域集團(tuán)公司分公司出具審核意見后，再上報(bào)集團(tuán)公司審核，審核通過后按照有關(guān)程序辦理。（8）對(duì)于清查盤點(diǎn)一次性處理盤盈燃料價(jià)值200萬元及以上的，先由所在管轄區(qū)域集團(tuán)公司分公司出具審核意見后，再