水泥行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《資源稅若干問題的規(guī)定》的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第63號(hào)根據(jù)已經(jīng)修訂的資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)將修訂后的《資源稅若干問題的規(guī)定》予以發(fā)布，自2011年11月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二o—年^一月二十八日資源稅若干問題的規(guī)定一、一些特殊情況銷售額的確定納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。二、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的課稅數(shù)量資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的，具體規(guī)定如下:煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成的原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。三、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的征稅范圍資源稅條例及其實(shí)施細(xì)則中所說的應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。四、資源稅扣繳義務(wù)人適用的稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。（二）其他收購單位收購的未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。收購數(shù)量（金額）的確定比照課稅數(shù)量（銷售額）的規(guī)定執(zhí)行?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。除以上修改外，資源稅的代扣代繳仍按總局1998年下發(fā)的《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》執(zhí)行。五、新舊稅制銜接的具體征稅規(guī)定（一）按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅的油氣田在2011年11月1日以后開采的原油、天然氣，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；此前開采的油氣依法繳納礦區(qū)使用費(fèi)。（二）按銷售額計(jì)算繳納資源稅的油氣田2011年11月1日以前開采的原油、天然氣，在2011年11月1日以后銷售和自用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅油氣的，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；其在2011年11月1日以前簽訂的銷售油氣的合同，在2011年11月1日以后收訖銷售款或者收到索取銷售款憑據(jù)的,依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅。六、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦（一）黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。（二）金屬礦產(chǎn)品自用原礦，是指入選精礦、直接入爐冶煉或制造燒結(jié)礦、球團(tuán)礦等所用原礦。（三）鐵礦石直接入爐用的原礦，是指粉礦、高爐原礦、高爐塊礦、平爐塊礦等。（四）獨(dú)立礦山指只有采礦或只有采礦和選礦，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，其生產(chǎn)的原礦和精礦主要用于對(duì)外銷售。（五）聯(lián)合企業(yè)指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位，一般是該企業(yè)的二級(jí)或二級(jí)以下核算單位。七、原油、天然氣（一）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。（二）凝析油視同原油，征收資源稅。（三） 開采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)，是指在中華人民共和國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權(quán)的海域內(nèi)依法從事開采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)。八、鹽（一）北方海鹽，是指遼寧、河北、天津、山東四省、市所產(chǎn)的海鹽。南方海鹽，是指浙江、福建、廣東、海南、廣西五省、自治區(qū)所產(chǎn)的海鹽。江蘇省所產(chǎn)海鹽比照南方海鹽征稅。液體鹽俗稱鹵水，是指氯化鈉含量達(dá)到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。（二）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。九、鋁土礦和耐火粘土鋁土礦一般是指包括三水鋁石、一水硬鋁石、一水軟鋁石、高嶺石、蛋白石等多種礦物的混合體。是用于提煉鋁氧的一種礦石，通常呈致密塊狀、豆?fàn)?、鮞狀等集合體，質(zhì)地比較堅(jiān)硬，其鋁硅比為3—12,含鋁量（指三氧化二鋁，下同）一般在40—75%。鋁土礦主要用于冶煉金屬鋁、制造高鋁水泥、耐火材料、磨料等。本稅目的征收范圍包括高鋁粘土在內(nèi)的所有鋁土礦。耐火粘土是指耐火度大于1580°C的粘土，礦物成分以高嶺土或水白云母一高嶺土類為主。耐火粘土呈土狀，其鋁硅比小于2 6,含鋁量一般大于30%。依其理化性能、礦石特征和用途，在工業(yè)上一般分為軟質(zhì)粘土、半軟質(zhì)粘土、硬質(zhì)粘土和高鋁粘土等四種。耐火粘土主要用于冶金、機(jī)械、輕工、建材等部門。高鋁粘土不同于一般的耐火粘土，其有用成份的含量、礦石特征等均與鋁土礦相同。高鋁粘土既可用于生產(chǎn)耐火材料，又可用于提煉金屬鋁。本稅目的征收范圍是除高鋁粘土以外的耐火粘土。十、石英砂石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、鑄造、石油、化工、環(huán)保、研磨等行業(yè)。是一種具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各種顏色，為透明與半透明的晶體，形態(tài)各異。本稅目的征收范圍包括石英砂、石英巖、石英砂巖、脈石英或石英石等。十一、礦泉水等水氣礦產(chǎn)礦泉水是含有符合國家標(biāo)準(zhǔn)的礦物質(zhì)元素的一種水氣礦產(chǎn)，可供飲用或醫(yī)用等。此外，水氣礦產(chǎn)還包括地下水、二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣等。礦泉水等水氣礦產(chǎn)屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”。十二、本規(guī)定自2011年11月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]015號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源稅幾個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品范圍問題的解答〉的通知》（國稅函[1997]628號(hào)），自2011年11月1日起廢止。財(cái)政部、家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知im財(cái)政部、家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知im財(cái)稅[2009]163號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)總局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號(hào)）發(fā)布后，各地陸續(xù)反映一些垃圾發(fā)電和資源綜合利用水泥適用政策問題。為促進(jìn)資源綜合利用，推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：一、 財(cái)稅[2008]156號(hào)第三條第（二）項(xiàng)“以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力”的規(guī)定，包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。二、 將財(cái)稅[2008]156號(hào)文件第三條第五項(xiàng)規(guī)定調(diào)整為：采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。對(duì)采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）三（除廢渣以外的生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X100%對(duì)外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例二熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量三（熟料數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X100%三、本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。財(cái)稅[2008]156號(hào)第三條第五項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。財(cái)政部國家稅務(wù)總局二OO九年十二月二十九日國家稅務(wù)總局

關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)

2009-10-10國稅函[2009]567號(hào)江西省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問題的請(qǐng)示》（贛地稅發(fā)〔2009〕131號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動(dòng)雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計(jì)入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局二OO九年十月十日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知國稅函〔2008〕407號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：近年來，各地在開展增值稅納稅評(píng)估工作中，初步探索和建立起了分行業(yè)、分類的專項(xiàng)增值稅納稅評(píng)估工作機(jī)制，取得了一定成效。為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局研究決定，每年選擇部分行業(yè)或項(xiàng)目統(tǒng)一組織全國增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，今年選擇對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)開展增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估。現(xiàn)就專項(xiàng)評(píng)估工作安排通知如下：一、 評(píng)估對(duì)象2007年生產(chǎn)銷售水泥產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。二、 評(píng)估內(nèi)容（一） 水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性評(píng)估。是否存在隱瞞銷售收入問題；是否存在無償贈(zèng)送商品、商品償還債務(wù)、以物易物等行為以及各種價(jià)外費(fèi)用不按規(guī)定計(jì)算收入問題；是否存在逾期包裝物押金不計(jì)算收入問題；是否存在銷貨退回或折讓不按規(guī)定處理問題；是否存在不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票問題等。（二） 水泥生產(chǎn)企業(yè)取得的各類進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評(píng)估。取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、入賬和申報(bào)是否符合規(guī)定，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)業(yè)務(wù)、價(jià)格是否真實(shí)，是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，是否存在接受虛開專用發(fā)票的問題；其他抵扣憑證項(xiàng)目填開是否完整齊全，取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合，有無取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題；有無擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問題等。（三） 水泥生產(chǎn)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估。就其取得資源綜合利用認(rèn)定證書資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報(bào)等政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估。三、 工作步驟2008年6月至8月，各地國稅局對(duì)所轄水泥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估；9月各省國稅局對(duì)專項(xiàng)評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，并于9月底前將評(píng)估工作報(bào)告及《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件5）上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司。四、工作要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，采取案頭分析與實(shí)地核查相結(jié)合的方式認(rèn)真做好本次專項(xiàng)評(píng)估工作。在實(shí)施納稅評(píng)估的過程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估人員應(yīng)充分利用第三方信息（如供電部門開具的電費(fèi)發(fā)票信息、國家公布的水泥行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)等），運(yùn)用能耗法、投入產(chǎn)出法等評(píng)估方法，測(cè)算出水泥產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷量，與企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行對(duì)比，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)資料是否真實(shí)，審核其是否存在騙取稅收優(yōu)惠政策資格的問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]43號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行查處。各地除了反饋評(píng)估工作開展情況外，還應(yīng)對(duì)偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見或建議。附件：1.水泥行業(yè)增值稅納稅評(píng)估方法2.可比水泥綜合電耗分級(jí)定額可比熟料燒成標(biāo)煤耗分級(jí)定額水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（略）國家稅務(wù)總局二OO八年五月十二日財(cái)政部家稅務(wù)總局財(cái)政部家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知財(cái)稅[2008]156號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用工作，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時(shí)，為了規(guī)范對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定管理，需對(duì)現(xiàn)行相關(guān)政策進(jìn)行整合?，F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下：一、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（一）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。（二） 以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（三） 翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（四） 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。二、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。三、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：（一） 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（二） 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（三） 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。（四） 以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。（五） 采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）三（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X100%對(duì)外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例二熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量三（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）X100%四、 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（一） 以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。（二） 對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（三） 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。（四） 以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。（五） 利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。五、 對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。六、 對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。七、 申請(qǐng)享受本通知第一條、第三條、第四條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜國家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法＞的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，否則不得申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策。八、 本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機(jī)關(guān)，增值稅先征后退政策由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。九、 本通知所稱廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積計(jì)算。十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅字[1995]44號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1996]20號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]198號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2004]25號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1151號(hào)）、《國家稅務(wù)總局對(duì)利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復(fù)》（國稅函[2003]1164號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計(jì)算辦法的批復(fù)》（國稅函[2004]45號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》（國稅函[2007]446號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用廢液（渣）生產(chǎn)白銀增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]116號(hào)）相應(yīng)廢止。附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄財(cái)政部國家稅務(wù)總局二OO八年十二月九日附件1享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄一、磚類（一） 非粘土燒結(jié)多孔磚（符合GB13544—2000技術(shù)要求）和非粘土燒結(jié)空心磚（符合GB13545—2003技術(shù)要求）。（二） 混凝土多孔磚（符合JC943—2004技術(shù)要求）。（三） 蒸壓粉煤灰磚（符合JC239—2001技術(shù)要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637—1996技術(shù)要求）。（四） 燒結(jié)多孔磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13544—2000技術(shù)要求）和燒結(jié)空心磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13545—2003技術(shù)要求）。二、砌塊類（一） 普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239--1997技術(shù)要求）。（二） 輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229—2002技術(shù)要求）。（三） 燒結(jié)空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料，符合GB13545—2003技術(shù)要求）。（四） 蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB/T11968—2006技術(shù)要求）。（五） 石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）。（六） 粉煤灰小型空心砌塊（符合JC862—2000技術(shù)要求）。三、板材類（一）蒸壓加氣混凝土板（符合GB15762—1995技術(shù)要求）。（二） 建筑隔墻用輕質(zhì)條板（符合JG/T169—2005技術(shù)要求）。（三） 鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623—1996技術(shù)要求）。（四） 石膏空心條板（符合JC/T829—1998技術(shù)要求）。（五） 玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板（簡稱GRC板，符合GB/T19631—2005技術(shù)要求）。（六） 金屬面夾芯板。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689—1998技術(shù)要求）；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板（符合JC/T868—2000技術(shù)要求）；金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869—2000技術(shù)要求）。（七）建筑平板。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775—1999技術(shù)要求）；纖維增強(qiáng)硅酸鈣板（符合JC/T564—2000技術(shù)要求）；纖維增強(qiáng)低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626—1996技術(shù)要求）；維綸纖維增強(qiáng)水泥平板（符合JC/T671—1997技術(shù)要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術(shù)要求）。四、符合國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚（砌塊）、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻、復(fù)合保溫磚（砌塊）、預(yù)制復(fù)合墻板（體），聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。附件2享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。一、 采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。二、 冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣。三、 化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰ⅫS磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。四、 其他廢渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于鼓勵(lì)利用電石渣生產(chǎn)水泥有關(guān)問題的通知發(fā)改辦環(huán)資〔2008〕981號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委），國務(wù)院有關(guān)部門辦公廳，有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)及單位：利用電石渣生產(chǎn)水泥是電石渣資源化最成熟、最經(jīng)濟(jì)的方法，既可節(jié)約水泥生產(chǎn)所用的天然石灰石資源，降低水泥成本，又可減少二氧化碳排放和廢物堆存造成的污染，具有良好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求。鑒于此，為鼓勵(lì)電石渣綜合利用，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家將對(duì)全部利用電石渣替代天然石灰石生產(chǎn)水泥項(xiàng)目的規(guī)模和工藝放寬限制?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、現(xiàn)有電石法聚氯乙烯生產(chǎn)裝置配套建設(shè)的電石渣制水泥生產(chǎn)裝置規(guī)模，不受產(chǎn)業(yè)政策所定規(guī)模的限制，但須達(dá)到1000噸/日及以上。同時(shí)鼓勵(lì)規(guī)模較小的電石法聚氯乙烯企業(yè)通過與周邊水泥企業(yè)或其他可消納電石渣的企業(yè)合作，使電石渣得到充分利用。二、新建、改擴(kuò)建電石法聚氯乙烯項(xiàng)目，必須同時(shí)配套建設(shè)電石渣生產(chǎn)水泥等電石渣綜合利用裝置，其電石渣生產(chǎn)水泥裝置單套生產(chǎn)規(guī)模必須達(dá)到2000噸/日及以上。三、現(xiàn)有電石渣水泥生產(chǎn)線可以采用濕磨干燒生產(chǎn)工藝進(jìn)行改造，新建電石渣水泥生產(chǎn)線裝置必須采用新型干法水泥生產(chǎn)工藝。四、利用電石渣生產(chǎn)水泥的企業(yè)，經(jīng)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)主管部門認(rèn)定后，可享受國家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。國家發(fā)展和改革委員會(huì)辦公廳二OO八年四月三十日國家稅務(wù)總局

關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知

國稅函〔2007〕599號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：近接部分地區(qū)詢問，納稅人用碎石、天然砂、礦粉、瀝青等按一定比例配比并加溫?cái)嚢璩蔀r青混凝土，對(duì)此是否應(yīng)按照商品混凝土征收增值稅。經(jīng)研究，現(xiàn)將商品混凝土征收增值稅的有關(guān)問題明確如下：《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕37號(hào)）規(guī)定的商品混凝土，僅限于以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，不包括以瀝青等其他材料制成的混凝土。對(duì)于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二OO七年六月三日中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第50號(hào)

國家發(fā)展和改革委員會(huì)

國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第50號(hào)《水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》業(yè)經(jīng)國家發(fā)展改革委辦公會(huì)議審議通過并報(bào)請(qǐng)國

務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。國家發(fā)展和改革委員會(huì)主任：馬凱二OO六年十月十七日

附：水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策水泥是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)原材料。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國水泥工業(yè)發(fā)展取得了很大成績，產(chǎn)量已多年位居世界第一，保障了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是當(dāng)前，我國水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾仍十分突出，主要表現(xiàn)是經(jīng)營粗放，生產(chǎn)集中度和勞動(dòng)生產(chǎn)率均比較低，資源和能源消耗高，環(huán)境污染比較嚴(yán)重，特別是立窯、濕法窯、干法中空窯等落后技術(shù)裝備還占相當(dāng)比重，可持續(xù)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。按照科學(xué)發(fā)展觀和走新型工業(yè)化道路的要求，為加快推進(jìn)水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，引導(dǎo)水泥工業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)水泥工業(yè)現(xiàn)代化，特制定水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策。第一章產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)第一條推動(dòng)企業(yè)跨部門、跨區(qū)域的重組聯(lián)合，向集團(tuán)化方向發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營和資源的合理配置，提高水泥企業(yè)的生產(chǎn)集中度和競(jìng)爭(zhēng)能力。到2010年，新型干法水泥比重達(dá)到70%以上。日產(chǎn)4000噸以上大型新型干法水泥生產(chǎn)線，技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)達(dá)到噸水泥綜合電耗小于95KWH,熟料熱耗小于740千卡/千克。到2020年，企業(yè)數(shù)量由目前5000家減少到2000家，生產(chǎn)規(guī)模3000萬噸以上的達(dá)到10家，500萬噸以上的達(dá)到40家?；緦?shí)現(xiàn)水泥工業(yè)現(xiàn)代化，技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和環(huán)保達(dá)到同期國際先進(jìn)水平。第二條2008年底前，各地要淘汰各種規(guī)格的干法中空窯、濕法窯等落后工藝技術(shù)裝備，進(jìn)一步消減機(jī)立窯生產(chǎn)能力，有條件的地區(qū)要淘汰全部機(jī)立窯。地方各級(jí)人民政府要依法關(guān)停并轉(zhuǎn)規(guī)模小于20萬噸環(huán)保或水泥質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的企業(yè)第三條加快技術(shù)進(jìn)步，鼓勵(lì)采用先進(jìn)的工藝和裝備提升技術(shù)水平，縮小與世界先進(jìn)水平的差距。污染物排放要符合國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)，滿足國家或地方污染物排放總量控制要求。第二章產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)第四條國家鼓勵(lì)地方和企業(yè)以淘汰落后生產(chǎn)能力方式發(fā)展新型干法水泥，重點(diǎn)支持在有資源的地區(qū)建設(shè)日產(chǎn)4000噸及以上規(guī)模新型干法水泥項(xiàng)目，建設(shè)大型熟料基地；在靠近市場(chǎng)的地區(qū)建設(shè)大型水泥粉磨站。第三章產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策第五條發(fā)展大型新型干法水泥工藝，推動(dòng)水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，厲行資源節(jié)約，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，堅(jiān)持循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展，走新型工業(yè)化發(fā)展道路。第六條政府要加強(qiáng)對(duì)水泥礦產(chǎn)資源的管理，鼓勵(lì)地方和企業(yè)合理、有效地利用礦產(chǎn)資源。新建水泥生產(chǎn)線必須有可開采30年以上的資源保證，規(guī)范設(shè)計(jì)，合理開采。禁止采用對(duì)資源破壞大的開采方式，加強(qiáng)對(duì)民辦礦山環(huán)境的治理和整頓，對(duì)民采民運(yùn)的供應(yīng)方式進(jìn)行有效監(jiān)管。水泥企業(yè)對(duì)采后礦山必須進(jìn)行復(fù)墾，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。第七條鼓勵(lì)大企業(yè)采用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備將小企業(yè)改造為水泥粉磨站，新建水泥粉磨站規(guī)模至少為年產(chǎn)60萬噸。鼓勵(lì)推廣礦渣微粉細(xì)磨技術(shù)。大力發(fā)展散裝水泥，積極發(fā)展預(yù)拌混凝土。第八條國家鼓勵(lì)和支持企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，新型干法窯系統(tǒng)廢氣余熱要進(jìn)行回收利用，鼓勵(lì)采用純低溫廢氣余熱發(fā)電。鼓勵(lì)和支持利用在大城市或中心城市附近大型水泥廠的新型干法水泥窯處置工業(yè)廢棄物、污泥和生活垃圾，把水泥工廠同時(shí)作為處理固體廢物綜合利用的企業(yè)。第九條國家支持企業(yè)采取措施，減少大氣污染物排放，降低環(huán)境污染，節(jié)能降耗，綜合利用工業(yè)廢渣，積極利用低品位原燃材料，提高資源利用率，鼓勵(lì)水泥企業(yè)走資源節(jié)約道路，達(dá)到清潔生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范要求。第十條國家鼓勵(lì)并支持水泥企業(yè)建立技術(shù)研發(fā)中心，支持具備條件的科研設(shè)計(jì)單位和高等院校建立開發(fā)行業(yè)共性、關(guān)鍵性技術(shù)的研究中心。通過技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)研發(fā)能力，提高我國重大水泥技術(shù)裝備的設(shè)計(jì)、制造水平。國家在科研資金方面對(duì)重大科研項(xiàng)目予以支持。第十一條除一些受市場(chǎng)容量和運(yùn)輸條件限制的特殊地區(qū)外，限制新建日產(chǎn)2000噸以下新型干法水泥生產(chǎn)線，建設(shè)此類項(xiàng)目，必須經(jīng)過國家投資主管部門核準(zhǔn)。任何地方和企業(yè)不得新建立窯及其它落后工藝的水泥生產(chǎn)線。第十二條嚴(yán)格禁止水泥企業(yè)將已淘汰的落后設(shè)備轉(zhuǎn)向其它企業(yè)。對(duì)違反產(chǎn)業(yè)政策未經(jīng)核準(zhǔn)自行建設(shè)的水泥項(xiàng)目，由政府投資主管部門責(zé)令關(guān)閉，各級(jí)政府有關(guān)部門不予發(fā)放土地使用證、營業(yè)執(zhí)照、排污許可證、水泥生產(chǎn)許可證。第四章產(chǎn)業(yè)組織政策第十三條水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)是，進(jìn)一步提高企業(yè)集中度，促進(jìn)水泥工業(yè)的企業(yè)集團(tuán)化，生產(chǎn)專業(yè)化，管理現(xiàn)代化。充分利用我國水泥工業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)和企業(yè)的積極性，推進(jìn)改組改制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。第十四條國家鼓勵(lì)水泥工業(yè)通過資產(chǎn)重組、聯(lián)合以及股份制等形式發(fā)展跨部門、跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)。重組水泥企業(yè)要堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以資產(chǎn)為紐帶，以優(yōu)勢(shì)企業(yè)為龍頭，推進(jìn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和兼并重組小企業(yè)。第五章投資管理政策第十五條按照投資體制改革方案，除禁止類項(xiàng)目外，其他水泥類項(xiàng)目由省級(jí)投資主管部門核準(zhǔn)。為避免水泥工業(yè)無序盲目發(fā)展，各省級(jí)投資主管部門要按照產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃的要求，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目管理。第十六條發(fā)展新型干法水泥，要結(jié)合產(chǎn)能集中的區(qū)域?qū)嵭械攘炕虺刻蕴浜蠊に?，要?yán)格控制不具備發(fā)展條件的企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)能力，防止不顧環(huán)境影響的低水平重復(fù)建設(shè)。違