《財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德》案例分析案例和操作題

案例及操作題

一、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到2張乙公司開具

的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張

發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報

銷的做法是否正確？簡要說明理由。答：會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)?會計根

底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一

張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新

開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重開。

二、2005年4月，A公司發(fā)生如下事項：〔1〕會計王某休病假，公司一時找不到適宜人

選，決定由出納兼任王某的收入、費(fèi)用帳目的登記工作。(2]處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余

料，取得收入〔含增值稅〕1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登

記保管。要求；根據(jù)上述情況，答復(fù)以下問題：〔1〕A公司讓出納李某兼任王某的收入、

費(fèi)用帳目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。(2)A公司對處理邊角余

料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國?會計法?的規(guī)定？如不符

合，根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)隨擔(dān)什么法律責(zé)任？答：〔1〕A公司讓出納李

某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國?會計法?的規(guī)定。理由：我國?會計法？

規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。(2]A公司對處

理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另立賬會計賬冊的，是私設(shè)會計賬簿的行為，即常說的

帳外賬,應(yīng)責(zé)令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下罰款。對其直接負(fù)責(zé)的主

管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的,依法追究

刑事責(zé)任。

三、2004年10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑

證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用進(jìn)展賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；

同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀

一批保管期限滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認(rèn)為只

要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，答復(fù)以下問題：

(1)會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說

明理由。〔2〕會計人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。

答：〔1〕會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，一張原

始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原

始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。(2］會計人員李某的觀點(diǎn)不正確。

理由是：根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷

毀。

四、乙企業(yè)會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業(yè)資格證書，幫

安排其女兒任出納。因財務(wù)人員較少，乙企業(yè)未設(shè)立會計檔案機(jī)構(gòu)，李某要求出納兼管會計

檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會計主管經(jīng)濟(jì)問題，會計檔案保管人員得到李某同意

后，將局部記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存

滿10年的會計憑證銷毀。

請問答：〔1〕李某的女兒已取得會計從業(yè)資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？〔2〕

出納能否兼任會計檔案？〔3〕會計檔案能否借給反貪局？〔4〕根據(jù)?會計檔案管理方法？，

會計憑證應(yīng)保存多少年才能銷毀？

答：〔1〕李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的相關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、

國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直

系親屬不得在單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任

本單位的出納?！?〕出納不能兼任會計檔案。根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，會計工作

崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原那么。出納人員兼管審核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。[3）會計檔案不能借給反貪局。根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，

各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)

制，并辦理登記手續(xù)?！?〕根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，會計憑證應(yīng)保存15年才能銷

毀。

五、2003年4月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有鋼鐵廠的會計工作進(jìn)展檢查。檢查

中了解到以下情況：〔1〕2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠

會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè)資格證書?！?〕2002年4

月，會計張某申請調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其

辦理調(diào)動手續(xù)。〔3〕2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長

簽字后，按規(guī)定進(jìn)展了監(jiān)銷。經(jīng)查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)

債務(wù)原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

答：〔1〕不符合法律規(guī)定。①小林沒有取得會計從業(yè)資格證書不能擔(dān)任出納。？會計支?規(guī)

定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。②即使有會計從業(yè)資格證書也不能

兼管會計檔案保管工作。因為?會計檔案管理方法?規(guī)定：出納人員不得兼管會計檔案。（2]

不符合法律規(guī)定。根據(jù)?會計法?規(guī)定："會計人員離崗必須先辦理會計工作交接手續(xù)，未辦

清交接手續(xù)之前不能辦理調(diào)動手續(xù)。（3）不符合法律規(guī)定。？會計檔案管理方法?規(guī)定：保

管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀。

六、公司5月份發(fā)生以下事項：

(1)公司檔案管理部門會同財務(wù)部將已結(jié)賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

后，由財務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。

(2］會計人員李某因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。李某考慮休假完畢后仍

從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續(xù)。

〔3〕因公司經(jīng)理出差在外，財務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬

及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。

要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規(guī)定，并說明理由。

答：⑴無人監(jiān)銷不符合規(guī)定.各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派

員監(jiān)銷.

(2)未辦理會計交接手續(xù)不符合會計制度規(guī)定.臨時離職或因病不能工作需要接替或代理的，

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或者代理.并辦理會計工作

交接手續(xù).

(3)出納代理趙某工作不符合規(guī)定.出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)帳目的登記工作.

七、A公司是在B市設(shè)立的一家中外合資經(jīng)營企業(yè)。2003年5月，A公司接到通知，B

市財政局將對該公司會計工作情況進(jìn)展檢查。公司董事長兼總經(jīng)理王某不以為然，認(rèn)為作為

中外合資經(jīng)營企業(yè)，不受?會計法?的約束，財政部門無權(quán)對本公司進(jìn)展檢查。要求分析B

公司董事長兼總經(jīng)理王某的觀點(diǎn)是否正確。

答：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)視檢查部門，

對各單位會計工作行使監(jiān)視權(quán)。財政部門有權(quán)依法對中外合資企業(yè)的會計工作進(jìn)展監(jiān)視檢

查。所以，王某認(rèn)為中外合資企業(yè)不受?會計法?約束的觀點(diǎn)不正確。

，\、23日，會計科在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購置計算機(jī)的發(fā)票其“金額欄"10000"

元的數(shù)字有更改跡象。經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的。于是，

會計科要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額"欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)

予以受理并據(jù)此登記入帳。

要求：請問該企業(yè)對購置的計算機(jī)發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：不符合規(guī)定.原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更改.

九、某公司從外地購置了一批原材料，收到一批原材料，收到發(fā)票后與實際支付款項進(jìn)展

核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證金額欄上進(jìn)展了更改，并加蓋了自己的印章,

以此作為報銷憑證。要求分析上述公司做法有無不妥之處。

答：根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得

在原始憑證上更正。公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。

十、振興公司是一家國有大型企業(yè)。2003年12月，公司召開董事會，董事長兼總經(jīng)理胡

某認(rèn)為：財務(wù)會計報告專業(yè)性很強(qiáng)，我也看不懂，以前我在財務(wù)會計報告上簽字蓋章只是履

行程序而已，意義不大，從今以后公司對外報送的財務(wù)會計報告一律改由總會計師1人把關(guān),

并簽字蓋章后就可經(jīng)對外報出。要求分析胡某的觀點(diǎn)有無不妥之處。

答：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作

的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。胡

某的觀點(diǎn)不符合?會計法?的規(guī)定。胡某應(yīng)在公司對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。

H-一、2003年1月，曉芳服裝廠發(fā)生如下事項：〔1〕7日，該廠會計人員王某脫產(chǎn)學(xué)

習(xí)了一個星期，會計科長指定出納李某臨時兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作

交接手續(xù)?！?〕10日，該廠檔案科同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經(jīng)

廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手續(xù)。要求分析此題中的不妥

之處。

答：〔1〕出納人員不能兼管債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，因此李某不能接替王某的工作。雖然

王某只脫產(chǎn)學(xué)習(xí)1周，也需要辦理會計工作臨時交接手續(xù)?！?〕會計檔案保管期滿需要銷

毀的，需要編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見前方可銷毀。銷毀后，監(jiān)銷人員

應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。該廠未報廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也

未編造會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手續(xù)的做法,不符合規(guī)定。

十二、2003年5月10日，丙公司為了加強(qiáng)管理，提高工作效率，經(jīng)董事會研究形成以

下決議：加強(qiáng)貨款回收工作，允許公司銷售部門及其人員直接收取貨款；要求：從內(nèi)部控制

方法的角度，分析丙公司制定的內(nèi)部控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。

答：內(nèi)部會計控制制度主要方法包括不相容職務(wù)相別離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。丙公司為加快貨

款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務(wù)相互別離的原那

么,因為銷售與收款屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)分設(shè)。

十三、2004年5月，財政部駐省財政監(jiān)察專員辦事處在檢查中，發(fā)現(xiàn)某市甲國有公司有

重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與甲公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)甲公司的業(yè)務(wù)往

來情況，B銀行沒有受理。要求分析B銀行不予受理是否違法。

答：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對單位會計憑證、會計賬簿、財

務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)視過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向

與被監(jiān)視單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)視單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)

單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，B銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)受理。

十四、萬興公司是一家國有大型公司，近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司

董事長趙某指示會計部門把賬做得漂亮一些。會計部門虛擬了假設(shè)干筆銷售收入，從而使公

司報表由虧變盈，經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后報出。當(dāng)?shù)刎斦块T在2004年5月的?會計法？

執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)?會計法?規(guī)定，擬對公司進(jìn)展處分，并下達(dá)了

行政處分通知書。之后，公司要求舉行聽證會。聽證會上，公司董事長認(rèn)為，公司對外報出

的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，并出具了無保存意見的審計報告，理應(yīng)對

本公司的財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承當(dāng)由此帶來的一切責(zé)任。要求分析董事長

趙某的觀點(diǎn)是否正確。

答：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)展審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受

委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)

情況，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性。萬興公司提供的是虛假財務(wù)

會計資料，應(yīng)當(dāng)承當(dāng)相應(yīng)的會計責(zé)任。誠信會計師事務(wù)所承當(dāng)相應(yīng)的審計責(zé)任。因此，趙某

的觀點(diǎn)不正確。

十五、2004年1月江海國有食品加工企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決

定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室〔以下簡稱“企管辦”〕，同時任命企管辦主任王某兼

任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下:原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；

原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘

行政工作，為了盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加

2003年會計從業(yè)資格考試。要求分析該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作

崗位分工是否符合法律規(guī)定。

答：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕的，除取得會計從業(yè)

資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。王

某多年從事文秘行政工作，沒有會計從業(yè)資格證書，缺少會計工作經(jīng)歷，因此，不符合擔(dān)任

會計主管人員的條件。根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任

用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會

計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。因此，王某的女J懷宜擔(dān)任出納工作。

十六海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項：

(1)1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)

管理辦公室〔以下簡稱“企管辦"〕，同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科

撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王

某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡

快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2002年會計從業(yè)

資格考試。

〔2〕2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)展監(jiān)交。

〔3〕6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)展了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保

管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原

始憑證。

〔4)8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要直閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會

計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)展了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。〔5〕10月，企管辦在例行審核

有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購置計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)

買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票"金

額"欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以承受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：

［1］該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之

處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)

定之處？分別說明理由?！?〕該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑

證是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（4］該企業(yè)對購置計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：〔1〕①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕的，除取得會計從

業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)

實行回避制度；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出

納工作。

（2］①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進(jìn)展監(jiān)交不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定,會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員）辦理交接手續(xù)時,

由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷

毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

（3］該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。

理由：根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的

前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（4］該企業(yè)對購置計算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑

證上更正。

十七、A公司2004年發(fā)生如下事項：

(1)1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財務(wù)科擔(dān)任

出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科。李強(qiáng)與張友在辦理會計工作交接手續(xù)后，因會計科長在

外地出差，遂制定財務(wù)科一名會計負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫”

問題，隨向會計科長匯報，會計科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接收出納

工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字

并蓋章。(2]4月，李強(qiáng)在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的報銷的3張由購貨方

開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；

該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開場猶豫一下，但考慮到3

張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財務(wù)科長簽字同意，最后均予以報銷。

(3]7月，公司財務(wù)科團(tuán)支部組織一次財務(wù)工作務(wù)虛會，會上，李強(qiáng)說：？中華人民共和國

會計法?規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對單位會計信息的真實性負(fù)責(zé)，作為一般會計人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的

安排，領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務(wù)也沒有必要去問個明白，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報銷，

只要兩袖清風(fēng)，不貪不占，就能把會計工作做好。

〔4〕12月，公司在進(jìn)展內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目

存在一些問題，而接替者李強(qiáng)在交接時并未發(fā)現(xiàn)。審計人員在了解情況時，原出納張友說：

”已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承當(dāng)任何責(zé)任?！?/p>

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：

(1)李強(qiáng)與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由。

[2]李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？

(3)從會計職業(yè)道德角度，李強(qiáng)在財務(wù)工作務(wù)虛會的觀點(diǎn)是否正確，簡要說明理由。

(4］原出納張友關(guān)于"已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不在承當(dāng)任何責(zé)任”的說法是否符

合規(guī)定，簡要說明理由。

答：〔1〕李強(qiáng)與張友辦理會計工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，

制度規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕監(jiān)交。其次，對

交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交

人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。(2］制度規(guī)定：原始憑證所i己載的各項內(nèi)容均不得

涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證

出具單位進(jìn)展，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位

應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律

義務(wù)，不得拒絕。據(jù)此，李強(qiáng)對2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)

票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發(fā)票應(yīng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單

位重新開具。

〔3〕.李強(qiáng)在財務(wù)工作務(wù)虛會上的觀點(diǎn)是不符合堅持原那么這一會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的。會計

職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)之一堅持原那么是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦

事，不為主觀或他人意志左右。堅持準(zhǔn)那么的根本要求是：①熟悉準(zhǔn)那么。要求會計人員應(yīng)

了解和掌握?中華人民共和國會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度以及會計相關(guān)的法律制度。②遵

循準(zhǔn)那么。會計人員在會計核算和監(jiān)視時要自覺地嚴(yán)格遵守各項準(zhǔn)那么，將單位具體的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)事項與準(zhǔn)那么相對照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。③

堅持準(zhǔn)那么。市場經(jīng)濟(jì)是利益經(jīng)濟(jì)，在發(fā)生道德沖突時，會計人員應(yīng)堅持準(zhǔn)那么，以維護(hù)國

家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放

棄原那么，做“老好人”，就會使會計工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)那么，會計信息的真實性、完整性就無

法保證，作為會計人員，也應(yīng)當(dāng)承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。

（4]不符合規(guī)定。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報

告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，移交人員應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實

性、完整性負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

十，I振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2002年度發(fā)生了以下事項：

〔1〕1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢蟄會計工做情況。公司董

事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司做為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受?會計法?的約束，財政部門無

權(quán)來檢查?！?〕3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工做，胡某委托

單位出納員李某臨時保管會計檔案。

〔3）4月15日，公司從外地購置了一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進(jìn)展核對時

發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)展了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑

證。

〔4〕5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工做以來一直從事文秘工做的

辦公室副主任王某為會計科科長。

〔5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進(jìn)展銷毀。公司檔案管理部

門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)

天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由王科長簽字、

蓋章后報出。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：

[1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受?會計法?約束的觀點(diǎn)是否正確？

〔2〕該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

(3］該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

(4］該公司王某擔(dān)任會計科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？

〔5〕該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

(6］該公司董事會做出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？

答：(1)中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計工做的監(jiān)視檢查。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工做的監(jiān)視檢查部

門，對各單位會計工做行使監(jiān)視權(quán)。

(2)由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債

務(wù)賬目的登記工做。

(3)公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。

根據(jù)?會計根底工做標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原

始憑證上更正。

(4)該公司任命王某擔(dān)任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具

備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工做3年以上工做經(jīng)歷。王某自參加工做以來一直

從事文秘工做，不可能具備從事會計工做3年以上工做經(jīng)歷。

或：王某不具備會計從業(yè)資格?；颍和跄巢痪哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)資格?；颍和跄巢痪邆?/p>

從事會計工做3年以上工做經(jīng)歷。

(5)公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意

見，會同本單位的會計部門共同進(jìn)展審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人

在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

(6)公司董事會做出關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)?會計法?的規(guī)定，公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工做的負(fù)

責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。

十九、某市財政局在2002年4月?會計法?執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只

任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé)人指

定為會計主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財務(wù)會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從

業(yè)資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)帳和會計檔案的

保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入

賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢

舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王

某調(diào)離會計工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員。由于

該會計主管人員經(jīng)歷缺乏使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時

有多報、漏記的會計過失發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。

要求：

1、請逐項分析上述哪些行為違反了?會計法?的規(guī)定？2、財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違

反會計法的行為應(yīng)如何處理？

答：1、上述違反會計法的行為有：

(1)任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了?會計法?第三十八條第

一款"從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；

〔2〕張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)帳和會計檔案的保管，

違反了?會計法?第三十七條第一款"出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、

費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作"的規(guī)定；〔3〕出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的

下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了?會計法?第十條關(guān)于

”款項和有價證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)展會計核算的規(guī)定；〔4〕上級主管部門

將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了?會計法?第三十條"不得將檢舉人姓

名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；〔5〕該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要

為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，有挾嫌報復(fù)之意，違反?會計法?第五條第三款"任

何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵抗違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復(fù)'’的規(guī)

定；〔6〕聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員，違反了?會計法?第三

十八條第二款關(guān)于會計主管人員任職條件的規(guī)定；〔7〕會計處理方法隨意改變，會計核算

中時有多報、漏記的會計過失發(fā)生，違反了?會計法?第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改

變會計處理方法的規(guī)定。

2、⑴財政部門根據(jù)?會計法?第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設(shè)

小金庫和會計處理方法隨意改變等違反?會計法?一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是:①責(zé)令限

期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計

從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會計，將另行存放"小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理

賬目。②罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，

可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

(2)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處

分。對受打擊報復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。

（3］該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

〔4〕對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處

分。

二十、某縣紡織袋廠售給某縣化肥廠編織袋30萬條，總價款19.8萬元?？h化肥廠付款后,

財政部檢查人員發(fā)現(xiàn)，該項編織袋的入庫單，竟沒有保管員簽名，而由填制入庫單的材料會

計在保管員簽名處簽名。經(jīng)向材料會計追查，該人成認(rèn)，廠里確實沒有收到這30萬條編織

袋，自己是按廠財務(wù)科長的指令，填制入庫單，并在保管員簽名外簽名的。當(dāng)有關(guān)人員找財

務(wù)科長核實上述情況時，財務(wù)科長竟以"企業(yè)機(jī)密”為由宣稱：無可奉告。

問：1〕、該縣化肥廠財務(wù)科長、材料會計的行為違反了?會計法?哪些規(guī)定？

2］、按照?會計法?的有關(guān)規(guī)定以下哪些處理是正確的？請作出選擇。

答：①、對財務(wù)科長的處理

A、處三千元以上五萬元以下的罰款；B、處五千元以上十萬元以下的罰款；

C、處五千元以上五萬元以下的罰款；D、追究刑事責(zé)任。

②、對財務(wù)會計的處理

A、處二千元以上二萬元以下的罰款；B、撤消會計從業(yè)資格證書；C、責(zé)令限期改正；D、

通報批評。

二H-、某市財政局在會計專項檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)末按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，雖尚未構(gòu)

成犯罪，但也對該企業(yè)進(jìn)展如下處分：

（1）對該企業(yè)違法行為進(jìn)展通報（2）對該企業(yè)處100000元罰款（3）對該企業(yè)單位負(fù)責(zé)

人、會計分別處1000元罰款。

請問：這三個處分措施是否有錯？如有，請指出錯在哪里？

答：〔1〕錯。不應(yīng)通報，應(yīng)責(zé)令其限期改正。（2］錯。罰款過高，對單位并處分款只能在

3000元以上50000元以下?！?〕錯。應(yīng)處至少2000元的罰款。

二十二、某廠長以業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)為由，將依法履行職責(zé)、抵抗違法行為的會計王某調(diào)

離工作崗位。請問，以下處理行為不符合｛會計法｝有關(guān)規(guī)定的是：

讓王某重返會計工作崗位；〔2〕對該局長處2000元罰款；〔3〕上級部門依法對該廠長進(jìn)

展行政處分

（4］給予王某2000元的獎勵以表彰其正確行為。

答：〔2〕對該局長處2000元罰款，〔4〕給予王某2000元的獎勵以表彰其正確行為不符合?

會計法?有關(guān)規(guī)定。

二十三、某鄉(xiāng)財政所發(fā)現(xiàn)該鄉(xiāng)一企業(yè)編造虛假財務(wù)會計報告以騙取銀行貸款，但尚未

構(gòu)成犯罪。在征得縣財政局同意后，對這個企業(yè)開出3000罰單，并提請縣財政局撤消企業(yè)

會計林某某的會計從業(yè)資格證書。以上處分是否妥當(dāng)？如有不妥，請一一指出。

答：以上處分不妥當(dāng)。〔1〕對該企業(yè)的處分應(yīng)由縣財政局做出，鄉(xiāng)財政所無權(quán)進(jìn)展處分。

（2）應(yīng)對企業(yè)的違法行為進(jìn)展通報?！?〕對企業(yè)至少處5000元罰款。

二十七、甲企業(yè)從乙企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備，價款為200萬元，甲企業(yè)開出一張由甲企業(yè)

為出票人和付款人、乙企業(yè)為收款人，付款期限為6個月的商業(yè)承兌匯票，同時丙企業(yè)為該

匯票提供了擔(dān)保，保證甲企業(yè)到期承兌該匯票。付款期滿后，由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，無

款可付，乙企業(yè)要求丙企業(yè)支付該款，但丙企業(yè)拒絕付款。丙企業(yè)是否要支付該筆款項？為

什么？

答:丙企業(yè)要支付該筆款項，因為丙企業(yè)為該匯票提供了擔(dān)保，應(yīng)在收款人向主債務(wù)人不獲付

款時承當(dāng)付款的連帶責(zé)任.

二十八、甲企業(yè)于2002年5月9日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)帳支票給乙企業(yè)，金額為30000元，而

甲企業(yè)當(dāng)日的銀行存款余額為5000元。開戶銀行對甲企業(yè)處以1250元（25000x5%）的罰

款，乙企業(yè)有權(quán)要求甲企業(yè)支付750元（25000x3%）的賠償金。要求：〔1〕針對此題說

明?票據(jù)法?簽發(fā)支票的相關(guān)規(guī)定。（2］指出開戶銀行對甲企業(yè)的處分是否正確。假設(shè)不正

確，應(yīng)如何處分？〔3〕指出乙企業(yè)要求甲企業(yè)支付賠償金的金額是否正確。假設(shè)不正確，

應(yīng)是多少元？答：〔1〕根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，銀

行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠

償支票金額2%的賠償金?！?〕開戶銀行對甲企業(yè)的處分不正確。開戶

銀行應(yīng)將空頭支票退還給甲企業(yè)，并處以1500元（30000x5%）的罰款。

（3］乙企業(yè)要求甲企業(yè)支付賠償金的金額不正確。乙企業(yè)要求甲企業(yè)支付賠償金

的金額應(yīng)為600元（30000x2%）0

二十九、三星公司某采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支現(xiàn)現(xiàn)金的銀行

本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的商品，在前往途中，由于該采購人員保管不

慎,銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報告，1第艮行本票被盜通知該銀行本

票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進(jìn)展審查后拒絕辦理掛失止付。問：〔1〕

該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？〔2〕三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采

取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益？答：〔1〕該銀行拒絕掛失止付是正確的。因

為?票據(jù)法?規(guī)定：未填明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。

（2）①向人民法院申請公示催告②向人民法院提出普通訴訟。

三十、W企業(yè)1月29日銀行存款賬戶余額2萬元。29日，一材料供給商上門到W企業(yè)

催要金額為18萬元的材料貨款。W企業(yè)為了盡快將供給商"打發(fā)走"，就向材料供給商開

出了一張18萬元的轉(zhuǎn)帳支票。要求：根據(jù)金融法律制度的規(guī)定，答復(fù)以下問題：

[1]W企業(yè)開出的這張轉(zhuǎn)帳支票屬于什么性質(zhì)的支票？

[2]銀行是否可以對W企業(yè)進(jìn)展罰款？罰款金額是多少？

(3]材料供給商是否有權(quán)要求W企業(yè)對其賠償？賠償金額是多少？

答.(1)空頭支票.⑵銀行可以對W企業(yè)進(jìn)展9000元罰款[180000x5%=9000元〕.

(3)材料供給商有權(quán)要求W企業(yè)對其賠償，賠償金額是3600元〔180000x2%=3600元〕.

三"I-、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出票后一個月付款的銀

行匯票。B公司將匯票背書的向C公司轉(zhuǎn)讓，C公司又背書后向D公司轉(zhuǎn)讓。請根據(jù)現(xiàn)行

法規(guī)，回簽以下問題：〔1〕如果B公司未履行供貨義務(wù)，A公司有無權(quán)利

要求銀行支付該匯票？〔2〕如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求

賠償？B公司和C公司對票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)？〔3〕如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法

定權(quán)限發(fā)出追索通知，對其追索權(quán)有何影響？答：〔1〕假設(shè)B公司未

履行供貨義務(wù)，A公司無權(quán)利要求銀行停頓支付該匯票，因為付款銀行的責(zé)任限于按照匯票

記載事項支付匯票金額，對匯票當(dāng)事人之間糾紛不承當(dāng)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票

人前手之間的抗辯理由對抗持票人?！?〕如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接

向A公司要求賠償，B和C公司對票據(jù)債務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任。[3]D公司未按法定期限發(fā)出

追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給前手或出票人造成的損失要自行承當(dāng)賠償責(zé)任，不過

賠償金額以匯票金額為限。

三十四、甲工廠某采購員持由該廠開戶銀行簽發(fā)的、不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票，前

往乙公司購置一批價值20萬元的物資。由于該采購員保管不慎，在途中將其裝有銀行本票

的提包喪失。隨后，甲工廠根據(jù)該采購員的報告，1承艮行本票遺失情況通知該銀行本票的付

款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進(jìn)展審查后拒絕辦理掛失止付。試問：

該銀行拒絕掛失止付是否正確，為什么？〔2〕甲工廠在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取

哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益？

答：〔1〕該銀行拒絕掛失止付是正確的。根據(jù)?支付結(jié)字樣算方法?的規(guī)定，填明"現(xiàn)金"

的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付，而未填明"現(xiàn)金"字

樣的銀行本票喪失不得掛失止付?！?〕甲工廠可采取公示催告措施維護(hù)自己的權(quán)益，即向

銀行本票所在地的基層法院提出公示催告申請，請求人民法院向該銀行本票的付款銀行發(fā)出

立即停頓付款的通知，并以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，

那么權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告喪失的銀行本票無效。

十、A公司和B公司簽訂了一項購銷合同，A公司向B公司開出出票后一個月付款的銀

行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉(zhuǎn)讓，C公司又背書后向D公司轉(zhuǎn)讓。請根據(jù)現(xiàn)行

法規(guī)，答復(fù)以下問題：

如果B公司未履行供貨義務(wù)，A公司有無權(quán)利要求銀行停頓支付該匯票？

如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票

據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)？

如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知，對其追索權(quán)有何影響？

答：（1）假設(shè)B公司未履行供貨義務(wù)，A公司無權(quán)利要求銀行停頓支付該匯票，因為付款銀

行的責(zé)任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票的當(dāng)事人之間的糾紛不承當(dāng)責(zé)任，而

票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。〔2〕如果銀行拒絕支付，

D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償,B公司和C公司對票據(jù)債務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任。

（3]D公司或者局部未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因給其前手或出票

人造成的損失要自行承當(dāng)賠償責(zé)任，不過賠償金額以匯票金額為限。

三十六、宏遠(yuǎn)公司與紅星工廠簽訂了一份價值60萬元的物資購銷合同，雙方商定以托

收承付方氏結(jié)算貨款，宏遠(yuǎn)公司應(yīng)將貨物運(yùn)到紅星工廠所在地。但由于受諸多自然因素的影

響，宏遠(yuǎn)公司僅將物資送到距紅星工廠90公里的某地交貨，并請紅星工廠到該地驗收。紅

星工廠考慮到此項物資是本單位急用的原材料，不運(yùn)回可能會影響其質(zhì)量，于是派人將物資

運(yùn)回本單位，但對宏遠(yuǎn)公司的行為提出異議，并在承付期限內(nèi)向開戶銀行提出了局部拒絕付

款的要求。請問紅星工廠的做法是否符合?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，為什么？

答：紅星工廠的做法是符合?支付結(jié)算方法?的規(guī)定。根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，在托收承

付結(jié)算方式下付款人在承付期限內(nèi)對未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項，可以向銀行提出

全部或者局部拒付。

三十七、指出以下行為是否符合金融法律制度規(guī)定，并說明理由：

某公司將銷售商品收取的現(xiàn)金3萬元，以銷售人員的名義存入儲蓄所。

某市A科技有限責(zé)任公司在開戶銀行開立了一個根本存款賬戶，該公司在該市的一分公司

因經(jīng)營需要，向開戶銀行申請開立一個根本存款賬戶。

答：〔1〕不符合規(guī)定。？現(xiàn)金管理條例?規(guī)定，開戶單位不得將單位收入的現(xiàn)金以個人名義

存入銀行?！?〕符合規(guī)定。？現(xiàn)金管理條例?規(guī)定，企業(yè)法人內(nèi)部獨(dú)立核算的單位，可以申

請開立根本存款賬戶。

三十八、廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。

同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，本錢費(fèi)用記錄較真實,

共計24萬元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無法核實。

根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)答復(fù)以下問題：

[1）瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎？請說明理由。

（2）瑞爾商店應(yīng)在什么時間到哪個部門申報辦理稅務(wù)登記？

(3］稅務(wù)機(jī)關(guān)實行核定應(yīng)稅所得率征收方法核定瑞爾商店的所得稅，設(shè)應(yīng)稅所得率為20%.

計算瑞爾商店2006年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額〔適用所得稅率25%〕

答：〔1〕瑞爾商店是違法經(jīng)營。瑞爾商店沒有按期稅務(wù)登記，違反?征管法？；沒有依法設(shè)

置賬簿，違反?會計法?。

〔2〕瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

［3］應(yīng)納稅所得額=240000/(1-20%)=60000〔元〕

2006年度應(yīng)納所得稅額=60000*25%=15000〔元〕

三十九、某甲公司2007年7月，張三在上半年的工作總結(jié)中提到：？會計法?規(guī)定了公

司領(lǐng)導(dǎo)對單位會計信息的真實性負(fù)責(zé)，作為一般會計人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，領(lǐng)導(dǎo)讓干啥

就干啥，公司的一些業(yè)務(wù)也沒有必要去問個明白，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報銷，只要兩袖清風(fēng)，

不貪不占，就能把會計工作做好。要求：從會計職業(yè)道德角度，分析說明張三在工作總結(jié)中

的觀點(diǎn)是否正確。

答：張三的觀點(diǎn)違背了客觀公正各堅持準(zhǔn)那么的會計職業(yè)道德要求?？陀^公正要求會計人員

端正態(tài)度，依法辦事，實事辦是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅持準(zhǔn)那么要求會計人員

熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度

的要求進(jìn)展會計核算、實施會計監(jiān)視。會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，如果放棄原那么，做"老

好人”，會計信息的真實性、完整性無法得到保證，會計人員也應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。

四十、資料：小張和小趙是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在工作上互相

配合，關(guān)系很好。小趙的丈夫個人開辦了一個經(jīng)銷電腦配件的公司。最近根據(jù)電腦市場信息,

有一種計算機(jī)軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金缺乏，無法進(jìn)貨。于是小趙的丈夫讓小

趙想方法借在小張上班離開辦公室時，私自將小張保管的印鑒加蓋在現(xiàn)金支票上，從銀行提

取了現(xiàn)金。一個月后，小趙又將24000元現(xiàn)金填現(xiàn)金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，小張

在月末對賬時，發(fā)現(xiàn)了此事。

要求：試從會計職業(yè)道德的角度，分析小趙的行為屬于何種行為？違背了會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)

的何種要求？

答：小趙行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)中對于廉潔自律的要求。

廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約

束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職

業(yè)道德的內(nèi)在要求。廉潔自律要求會計人員公私清楚、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

四H一、1、小張和小趙是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在工作上互相

配合，關(guān)系很好。小趙的丈夫個人開辦了一個經(jīng)銷電腦配件的公司。最近根據(jù)電腦市場信息,

有一種計算機(jī)軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金缺乏，無法進(jìn)貨。于是小趙的丈夫讓小

趙想方法借些款項。小趙想到了單位賬戶的存款，于是自己填了票面金額為24000元的現(xiàn)

金支票一張，在小張上班離開辦公室時，私自將小張保管的印鑒加蓋在現(xiàn)金支票上，從銀行

提取了現(xiàn)金。一個月后，小趙又將24000元現(xiàn)金填現(xiàn)金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，

小張在月末對賬時，發(fā)現(xiàn)了此事。試從會計職業(yè)道德的角度分析，小趙的行為屬于何種行為？

如果你是小張，發(fā)現(xiàn)了此事應(yīng)該如何處理？

2、據(jù)某公司財務(wù)部門年末時發(fā)現(xiàn)，該年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，于是，會計人

員按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖，搞來一些假發(fā)票，準(zhǔn)備將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用的其他工程。

試問：這種做法是否違背了會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?為什么？

3、某商場出納員在報銷差旅費(fèi)時，對于同樣是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會計審核無誤的差旅費(fèi)報銷

單，對和自己私人關(guān)系不錯的人是隨來隨報，但對和自已有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠(yuǎn)的人那

么以賬面無款、庫存無現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無故拖欠。請問該出納員在報銷差旅費(fèi)時，是

否遵守了會計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?如果你是出納員，對此問題應(yīng)該如何處理？

4、某企業(yè)每周二下午都有兩個小時固定的業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)時間。因為會計人員工作繁忙，現(xiàn)

會計主管向領(lǐng)導(dǎo)提出，財務(wù)部門的全體人員能否不參加或少參加學(xué)習(xí)。試分析：該會計主管

的建議是否正確?為什么？

答：1、小趙的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)中對于廉潔自律的

要求。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn),

自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是

會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。其根本要求是：樹立正確的人生觀和價值觀；公私清楚，不貪不

占；遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。廉潔自律要求會計人員公私清楚、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉

潔。

如果我是小張，發(fā)現(xiàn)了此事我將向單位會計部門負(fù)責(zé)人〔會計主管〕報告該行為，由會計部

門負(fù)責(zé)人〔會計主管〕對小趙違背會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的行為進(jìn)展處理。

2、這種做法違背了客觀公正和堅持準(zhǔn)那么的會計職業(yè)道德要求?？陀^公正要求會計人員端

正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅持準(zhǔn)那么要求會計人員熟

悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的

要求進(jìn)展會計核算、實施會計監(jiān)視。而該公司的會計人員無視國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的

會計制度，按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖實施會計舞弊。

3、這名出納員沒有遵守會計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，違背了客觀公正的會計職業(yè)道德要求。客

觀公正要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

如果我是出納員力各對任何持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會計審核無誤的差旅費(fèi)報銷單的人員一視同仁，

不因關(guān)系的遠(yuǎn)近而有所不同。

4、該會計主管的建議不正確，違背了提高技能的會計職業(yè)道德要求。提高技能就是要求會

計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水

平。會計人員也只有通過不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，才能一直保持

足夠的專業(yè)勝任能力。不能借口或因工作繁忙就不參加或少參加學(xué)習(xí)。

四、2007年11月，華宏公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財務(wù)部預(yù)測公司本

年度將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利

目標(biāo)，并說："實在不行，可以對會計報表做一些技術(shù)處理?！笨倳嫀熀芮宄颈灸甓?/p>

虧損已成成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財務(wù)會計報告上做手腳?？倳嫀熥笥?/p>

為難，如果不按總經(jīng)理的意見辦，自已以后在公司不好呆下去，如果按總經(jīng)理的意見辦，對

自己也有風(fēng)險，為此，總會計師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好？要求：根據(jù)｛會計法｝的會計

職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng)該如何處理，并簡要說明理由。

答總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，因為總經(jīng)理的要求不僅違反了｛會計法｝第四條"單

位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真性、完整性負(fù)責(zé)"，第五條"任何第五或者個

人不得以任^可方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和

其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)老實守信,

客觀公正、堅持準(zhǔn)那么的要求。

四十二、某集團(tuán)公司財會部擬定組織本系統(tǒng)會計職業(yè)道德培訓(xùn)I。為了使培訓(xùn)工作更具針

對性，公司財會部就會計職業(yè)道德概念、會計職業(yè)道德與會計法律制度關(guān)系、會計職道德標(biāo)

準(zhǔn)的內(nèi)容等分別與會計人員王偉、宋娟、秦明等人座談?，F(xiàn)摘錄3人的觀點(diǎn)如下：〔1〕王

偉認(rèn)為，會計職業(yè)道德就是會計人員在社會交往和公共生活中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)那么，涵蓋

了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系。［2］宋娟認(rèn)為，會計職業(yè)道德與會計法律制

度兩者在性質(zhì)、實現(xiàn)形式上都一樣?！?〕秦明認(rèn)為，會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的全部內(nèi)容歸納起

來就是一要廉潔自律，二要強(qiáng)化效勞。要求從會計職業(yè)道德角度，分析王偉、宋娟、秦明3

人的觀點(diǎn)是否妥當(dāng)。

答壬偉對會計職業(yè)道德的概念認(rèn)識不正確。會計職業(yè)道德是指會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、

表達(dá)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)那么和標(biāo)準(zhǔn)。宋娟對會計職業(yè)道德與

會計法律制度的關(guān)系問題認(rèn)識不正確。在性質(zhì)上,會計法律具有很強(qiáng)的他律性，而會計職業(yè)

道德具有很強(qiáng)的自律性。在實現(xiàn)形式上，會計法律制度一般表現(xiàn)為具體的、明確的、正式形

成文字的成文規(guī)定，而會計職業(yè)道德既有成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)定，存在于人們的意

識和信念之中。

秦明對會計職業(yè)的認(rèn)識不全面，會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容除廉潔自律、強(qiáng)化效勞之外，

還包括愛崗敬業(yè)、老實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)那么、提高技能、參與管理。

四十四、某集團(tuán)公司財務(wù)部進(jìn)展會計職業(yè)道德培訓(xùn)，為了使培訓(xùn)工作更有針對性，公

司財務(wù)部就會計職業(yè)道德概念、會計職業(yè)道德與會計法律制度關(guān)系、會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)

容分別與會計人員賀森、文雨、李景天等人座談，現(xiàn)摘錄3人的觀點(diǎn)如下：

賀森認(rèn)為，會計職業(yè)道德就是會計人員在社會交往和會共生活中應(yīng)當(dāng)遵守的行為準(zhǔn)那么，涵

蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系。

文雨認(rèn)為，會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)、實現(xiàn)形式上都是一樣的。

李景天認(rèn)為，會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的全部內(nèi)容歸納起來就是：一要廉潔自律，二要強(qiáng)化效勞。

要求：分析以上三人的觀點(diǎn)是否妥當(dāng)？

答賀森對會計職業(yè)道德的概念認(rèn)識不正確。會計職業(yè)道德是指會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的，

表達(dá)會計職業(yè)特點(diǎn)的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)那么和標(biāo)準(zhǔn)。

文雨對會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系問題認(rèn)識不正確。在性質(zhì)上，會計法律有很強(qiáng)的

自律性。在實現(xiàn)形式上，會計法律制度一般表現(xiàn)為具體的、明確的、正式形式成文字的成文

規(guī)定，而會計職業(yè)道德有不成文的規(guī)定，存在于人們的意識和信念之中。

景天對會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識不全面，會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容除了廉潔自律、強(qiáng)化

效勞外，還包括愛崗敬業(yè)、老