學(xué)院內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

學(xué)院內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條為健全和完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)工作，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部控制審計(jì)》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校及所屬單位為實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高各項(xiàng)工作的效率和效果，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控。第三條本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處依據(jù)法規(guī)制度對(duì)學(xué)校及所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第四條內(nèi)部控制審計(jì)既可獨(dú)立開(kāi)展，也可與其他類型審計(jì)項(xiàng)目合并實(shí)施。內(nèi)部控制審計(jì)可采用自審或委托審計(jì)方式進(jìn)行，委托審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制工作由審計(jì)處負(fù)責(zé)。第二章一般原則第五條學(xué)校及所屬單位的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制，并確保其有效運(yùn)行；審計(jì)處的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。第六條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)學(xué)校及所屬單位控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性。第七條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)學(xué)校改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。第三章審計(jì)內(nèi)容第八條內(nèi)部控制審計(jì)按范圍分為學(xué)校層面內(nèi)部控制審計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)。按目的分為設(shè)計(jì)的有效性審計(jì)和運(yùn)行的有效性審計(jì)。第九條學(xué)校層面內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)學(xué)校整體內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的審計(jì)，包括對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的審計(jì)。（一）控制環(huán)境審計(jì)主要內(nèi)容1.是否單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；2.單位決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否做到相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，達(dá)到權(quán)力制衡的效果；3.是否建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；4.是否建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限和任職條件，是否做到不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；是否健全并有效實(shí)施關(guān)鍵崗位人員教育培訓(xùn)定期輪崗、退出以及考核獎(jiǎng)懲機(jī)制；（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)主要內(nèi)容1.是否明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體責(zé)任部門，是否建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；2.是否定期編報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告是否能夠及時(shí)披露所有重大風(fēng)險(xiǎn)；3.是否科學(xué)界定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍，選用合適的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，采用合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，設(shè)定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)審計(jì)主要內(nèi)容1.控制措施是否得到有效運(yùn)用；2.關(guān)鍵崗位人員對(duì)控制措施的掌握是否全面。（四）信息與溝通審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立有效的信息傳遞與反饋機(jī)制；2.是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，明確信息公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序；3.是否建立與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)提高對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的自動(dòng)控制水平。（五）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求；2.是否定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議；3.是否對(duì)監(jiān)督檢查中提出的相關(guān)改進(jìn)建議和處理意見(jiàn)督促整改落實(shí)。第十條業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的審計(jì)，包括對(duì)預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)專項(xiàng)管理、債務(wù)管理、科研項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理、教育基金會(huì)管理等業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如下：（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全預(yù)決算管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；3.預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)是否及時(shí)，是否按批復(fù)預(yù)算安排單位各項(xiàng)收支；是否明確預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)審批程序，預(yù)算調(diào)整程序是否規(guī)范；4.是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制并定期通報(bào)執(zhí)行情況；5.是否建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制，是否加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；6.是否建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，是否開(kāi)展了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。（二）收入管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全收入管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，由財(cái)務(wù)部門集中核算，是否存在設(shè)立賬外賬、“小金庫(kù)”的現(xiàn)象；3.是否嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，及時(shí)上繳各類非稅收入，是否有違規(guī)截留、擠占、挪用的現(xiàn)象；4.是否建立健全票據(jù)管理制度，各類票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷是否履行規(guī)定的手續(xù)。（三）支出管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全支出管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重大項(xiàng)目和大額資金支出是否履行集體決策程序；是否加強(qiáng)支付控制，明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程；（四）采購(gòu)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.是否對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算與計(jì)劃管理；3.針對(duì)不同采購(gòu)對(duì)象，采購(gòu)方式、流程、評(píng)標(biāo)方法是否合規(guī)；4.采購(gòu)合同簽訂是否合規(guī)，內(nèi)容是否完整，雙方責(zé)權(quán)利是否約定明確；5.是否妥善保管采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、招投標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等相關(guān)資料；6.采購(gòu)驗(yàn)收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，采購(gòu)款項(xiàng)的支付是否按照已審批的預(yù)算和合同規(guī)定的金額支付。（五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全資產(chǎn)管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.是否對(duì)各類資產(chǎn)實(shí)行分類管理，資產(chǎn)使用和保管是否落實(shí)到人；3.實(shí)物資產(chǎn)的配置、驗(yàn)收、使用、調(diào)劑、租借和處置等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行；4.是否建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位是否定期對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；5.對(duì)外投資論證和決策程序是否規(guī)范，投資收益管理是否及時(shí)、全面、準(zhǔn)確，投資處置是否按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批。（六）工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全建設(shè)工程管理相關(guān)制度；2.是否明確基建和修繕工程歸口管理部門、是否明確管理崗位設(shè)置與職責(zé)權(quán)限，并做到不相容崗位相互分離；3.是否建立與工程項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算等重要事項(xiàng)是否按照規(guī)定權(quán)限和程序集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)；4.是否建立與工程項(xiàng)目相關(guān)（項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工結(jié)（決）算報(bào)告）的審核機(jī)制，并出具評(píng)審意見(jiàn)；5.勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否依法依規(guī)確定，是否規(guī)范簽訂合同；6.是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；7.建設(shè)工程概算是否超過(guò)工程投資的最高限額，重大投資調(diào)整是否按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，是否按照批復(fù)文件實(shí)施工程項(xiàng)目，工程洽商和設(shè)計(jì)變更是否按有關(guān)規(guī)定履行審批程序；8.是否按審批投資計(jì)劃和預(yù)算規(guī)范建設(shè)資金管理，是否建立健全工程款支付管理辦法和審批程序，工程價(jià)款支付是否按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理；是否實(shí)行專款專用，是否存在截留、擠占、挪用、套取項(xiàng)目資金的情形；9.建設(shè)工程竣工后，是否及時(shí)組織相關(guān)部門規(guī)范進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收，是否按照規(guī)定時(shí)限及時(shí)辦理竣工結(jié)算和竣工結(jié)（決）算審計(jì)，并按規(guī)定辦理工程項(xiàng)目檔案、資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記等工作；10.工程項(xiàng)目檔案管理是否規(guī)范，是否按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作；11.是否建立完工項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度；是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求，對(duì)項(xiàng)目建成后所達(dá)到的實(shí)際效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。（七）合同管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全合同管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.是否明確合同簽訂的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，是否存在未經(jīng)授權(quán)擅自對(duì)外簽訂合同的現(xiàn)象；3.合同訂立程序是否規(guī)范，涉及影響重大、專業(yè)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，是否經(jīng)請(qǐng)法律顧問(wèn)審核；4.是否建立并實(shí)施合同履行的有效監(jiān)督審查機(jī)制，合同的訂立、履行以及變更等是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；5.是否建立合同糾紛的有效響應(yīng)機(jī)制，合同糾紛、違約責(zé)任的處理是否按約定條款或依法進(jìn)行，處理是否及時(shí)；6.是否妥善保管和使用合同專用章；是否建立合同登記和保管的有關(guān)規(guī)定，是否定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。（八）科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全科研項(xiàng)目管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.科研項(xiàng)目立項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)規(guī)范的審核審批程序；3.科研經(jīng)費(fèi)使用、轉(zhuǎn)撥、預(yù)算調(diào)整是否符合國(guó)家和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定；4.科研項(xiàng)目管理是否規(guī)范、按計(jì)劃開(kāi)展，延期申請(qǐng)是否經(jīng)過(guò)有效審核審批程序；5.科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)是否符合相關(guān)程序要求，是否按規(guī)定使用剩余經(jīng)費(fèi)；6.科研項(xiàng)目成果評(píng)審程序是否公平、公正、合規(guī)。（九）后勤管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否健全后勤服務(wù)外包管理制度，明確歸口管理部門職責(zé)，確保不相容崗位相互分離；2.后勤服務(wù)外包采購(gòu)預(yù)算編制是否合理，是否經(jīng)過(guò)充分論證；外包服務(wù)采購(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)管理辦法；3.是否建立科學(xué)的后勤外包服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系，是否對(duì)外包服務(wù)履約情況進(jìn)行有效監(jiān)管；（十）債務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全債務(wù)管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.是否建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌資方案嚴(yán)格履行審批程序，是否及時(shí)確認(rèn)債務(wù)，分類登記入賬，是否嚴(yán)格按照審批用途使用資金，及時(shí)對(duì)賬、檢查和清理，保證各項(xiàng)債務(wù)在規(guī)定期限內(nèi)償還；3.是否妥善保管借款合同、收款憑證、還款憑證等資料，及時(shí)整理歸檔。（十一）財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容1.是否建立健全財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.專項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，項(xiàng)目論證、預(yù)算評(píng)審是否充分，決策程序是否合規(guī)，是否存在項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)、資金重復(fù)配置或應(yīng)納入財(cái)政專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目未及時(shí)列入等問(wèn)題；3.專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算是否與批復(fù)一致，是否符合實(shí)際情況，預(yù)算調(diào)整是否合理，是否經(jīng)過(guò)有效審批程序；4.專項(xiàng)項(xiàng)目是否按進(jìn)度計(jì)劃完成，項(xiàng)目變更、終止是否履行規(guī)定的審批程序，是否存在擅自變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容、未按規(guī)定管理與使用專項(xiàng)資金或挪用資金等問(wèn)題，是否存在項(xiàng)目執(zhí)行不利，進(jìn)度緩慢，項(xiàng)目資金不能按期使用等問(wèn)題；5.專項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收操作是否規(guī)范、嚴(yán)格，績(jī)效評(píng)價(jià)是否科學(xué)、合理、客觀、公正，評(píng)價(jià)結(jié)果是否得到有效應(yīng)用。（十二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.是否建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.是否對(duì)各信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享與交互標(biāo)準(zhǔn)，是否存在重復(fù)建設(shè)等非正常的迭代升級(jí)問(wèn)題，各信息系統(tǒng)間是否存在業(yè)務(wù)協(xié)同程度低、缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化等問(wèn)題；3.各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)施是否與內(nèi)部控制流程結(jié)合緊密，權(quán)限設(shè)置與授權(quán)管理是否恰當(dāng)；各崗位權(quán)限是否合理控制并相互制約，是否設(shè)置全功能的超級(jí)用戶，是否嚴(yán)格控制系統(tǒng)維護(hù)的臨時(shí)用戶；所有人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，并對(duì)本人的賬號(hào)、密碼嚴(yán)格保密；4.信息系統(tǒng)的安全保障是否到位，信息系統(tǒng)是否與網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行同步規(guī)劃、同步建設(shè)和同步使用，是否存在數(shù)據(jù)泄漏問(wèn)題，是否根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)要求選擇適當(dāng)?shù)膫浞蓊l度備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)。（十三）教育基金會(huì)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容1.基金會(huì)是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)制定基金會(huì)章程，是否建立健全教育基金會(huì)管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；2.基金會(huì)的重大事項(xiàng)等，是否實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度；3.基金會(huì)獲得的各類收入是否及時(shí)足額地納入賬戶核算，基金會(huì)接受捐贈(zèng)過(guò)程中，如果涉及學(xué)校建筑、設(shè)施、場(chǎng)所的冠名事項(xiàng)以及學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)冠名事項(xiàng)，是否獲得學(xué)校批準(zhǔn)；4.基金會(huì)是否建立健全并有效執(zhí)行投資決策議事規(guī)則、重大投資項(xiàng)目審批制度以及投資項(xiàng)目跟蹤管理機(jī)制；5.基金會(huì)是否建立健全并有效執(zhí)行信息公開(kāi)與監(jiān)督制度。第十一條內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性審計(jì)，主要側(cè)重以下方面：（一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《**省高校內(nèi)部控制制度操作指南》及相關(guān)規(guī)定。（二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學(xué)校及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程、各相關(guān)部門、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位和相關(guān)工作任務(wù)。（三）重要性。內(nèi)部控制的建立對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點(diǎn)關(guān)注了學(xué)校的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（四）適應(yīng)性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。第十二條內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性審計(jì)，主要側(cè)重以下方面：（一）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行。（二）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。第四章審計(jì)程序第十三條內(nèi)部控制審計(jì)主要包括下列程序：（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；（二）組成審計(jì)組；（三）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查；（四）認(rèn)定控制缺陷；（五）匯總審計(jì)結(jié)果；（六）編制審計(jì)報(bào)告。第十四條被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作。按照審計(jì)要求，及時(shí)提供審計(jì)所需的資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。第十五條審計(jì)組可以適當(dāng)吸收單位內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計(jì)。第十六條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問(wèn)卷調(diào)查、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。第十七條審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，包括審查和評(píng)價(jià)的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等。第五章內(nèi)部控制缺