發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范講義

發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范培訓(xùn)人：朱彬培訓(xùn)部門：稅務(wù)部目錄第一章、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度第二章、發(fā)票根本知識(shí)第三章、真發(fā)票不合格審核第四章、發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法第五章、發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例第六章、違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)第七章、假發(fā)票的處理第八章、發(fā)票違法行為的處分第九章、躲避取得不合格發(fā)票前本卷須知第一章發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度一、稅收征收管理法〔中華人民共和國主席令第49號(hào)〕二、中華人民共和國發(fā)票管理方法(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))三、部屬規(guī)章及相關(guān)文件第一章發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度一、稅收征收管理法〔中華人民共和國主席令第49號(hào)〕第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。第一章發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度二、中華人民共和國發(fā)票管理方法(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))中國發(fā)票管理法規(guī)體系的第二個(gè)層次，屬于中國行政管理的最高層次。主要標(biāo)準(zhǔn)了發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管、檢查以及罰那么等五個(gè)方面的內(nèi)容。有關(guān)發(fā)票開具和取得發(fā)票的具體條款列示如下：第十九條銷售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第一章發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度〔二〕中華人民共和國發(fā)票管理方法(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章任何單位和個(gè)人不得有以下虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票讓他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第一章發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第二十二條及實(shí)施細(xì)那么規(guī)定解釋：1、不符合規(guī)定的發(fā)票〔指開具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫工程不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票〕，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后按?票據(jù)管理規(guī)定?索取真實(shí)、合法、有效的票據(jù)〞；3、“報(bào)銷人對報(bào)銷的費(fèi)用及支付的款項(xiàng)真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)〞。4、公司全體員工應(yīng)取得真實(shí)、合法的票據(jù)。第一章發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度〔三〕部屬規(guī)章及相關(guān)文件中華人民共和國發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)那么〔國家稅務(wù)總局令第25號(hào)〕重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知〔稽便函〔2024〕31號(hào)〕重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作方案的通知〔稽便函〔2024〕19號(hào)〕認(rèn)真做好2024年打擊發(fā)票違法犯罪活開工作的通知〔國稅發(fā)〔2024〕25號(hào)〕關(guān)于深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活開工作的通知〔國稅發(fā)〔2024〕46號(hào)〕關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知〔國稅發(fā)〔2024〕80號(hào)〕關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知〔財(cái)稅〔2024〕3號(hào)〕關(guān)于試行民航電子客票報(bào)銷憑證有關(guān)問題的通知〔國稅發(fā)〔2024〕39號(hào)〕關(guān)于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知〔國稅函〔2024〕521號(hào)〕堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知的通知〔國稅函〔2024〕230號(hào)〕第二章發(fā)票根本知識(shí)一、發(fā)票的概念和屬性二、發(fā)票編碼常識(shí)三、發(fā)票的種類四、全國發(fā)票樣式的查詢方法第二章發(fā)票根本知識(shí)一、發(fā)票的概念和屬性1、發(fā)票的概念：發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。〔?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第三條〕2、發(fā)票的屬性發(fā)票是一種收付款憑證發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具和收取的.發(fā)票是稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)管理的收付款憑證發(fā)票編碼規(guī)那么發(fā)票編碼規(guī)那么發(fā)票歸屬：可通過發(fā)票代碼第1位確定，其中，1為國稅發(fā)票，2為地稅發(fā)票。行政區(qū)域代碼：第2、3、4、5位表示行政區(qū)域代碼，如北京地區(qū)1100。發(fā)票印刷年份：發(fā)票代碼的第6、7兩位表示發(fā)票的印刷年份，如2024年為11發(fā)票行業(yè)代碼：可通過發(fā)票代碼的第8位確定〔1表示交通運(yùn)輸業(yè)、2表示建筑業(yè)、3表示金融保險(xiǎn)業(yè)、4表示郵電通信業(yè)、5表示文化體育業(yè)、6表示娛樂業(yè)、7表示效勞業(yè)、8表示轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、9表示銷售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他〕。發(fā)票種類代碼：第9、10、11位表示發(fā)票種類代碼補(bǔ)充碼：第12位數(shù)字為補(bǔ)充碼。?國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知?〔國稅函〔2024〕521號(hào)〕發(fā)票種類為進(jìn)一步加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)普通發(fā)票管理，建立發(fā)票管理長效機(jī)制，適應(yīng)稅收信息化管理需要，根據(jù)“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開具〞的工作思路，2024年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了?全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案?〔國稅函〔2024〕142號(hào)〕，對在用普通發(fā)票進(jìn)行清理標(biāo)準(zhǔn)。清理后普通發(fā)票票樣主要有以下五大類：發(fā)票種類通用機(jī)打發(fā)票通用手工發(fā)票通用定額發(fā)票印有單位名稱的發(fā)票1234暫時(shí)保留票種5第二章發(fā)票根本知識(shí)四、各省發(fā)票樣式的查詢

第一步：登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，點(diǎn)擊普通發(fā)票票樣查詢

第二章發(fā)票根本知識(shí)四、各省發(fā)票樣式的查詢

第二步：點(diǎn)擊通用票樣進(jìn)行查詢

第二章發(fā)票根本知識(shí)四、各省發(fā)票樣式的查詢

第二步：點(diǎn)擊國稅保存票樣進(jìn)行查詢

第二章發(fā)票根本知識(shí)四、各省發(fā)票樣式的查詢

第二步：點(diǎn)擊地稅保存票樣進(jìn)行查詢

第二章發(fā)票根本知識(shí)三、發(fā)票的種類：1、增值稅發(fā)票2、普通發(fā)票3、專業(yè)發(fā)票4、國外發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)三、發(fā)票的種類：1、增值稅發(fā)票：分增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票1.1、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是中國發(fā)票管理中最為嚴(yán)格的種類，其發(fā)票樣式全國統(tǒng)一，采用機(jī)打的方式開具。使用前需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證方可使用。17%稅：一般納稅人〔占比較大〕13%稅：一般納稅人〔例：糧食、氣費(fèi)等〕0%稅：四小票〔海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票7%、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證13%〕增值稅專用發(fā)票“四小票〞可扣稅發(fā)票海關(guān)完稅發(fā)票運(yùn)費(fèi)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票普通發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)制有關(guān)主管部門監(jiān)制憑票抵扣計(jì)算抵扣機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)三、發(fā)票的種類1.1、增值稅專用發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)三、發(fā)票的種類1.2、增值稅普通發(fā)票24增值稅發(fā)票取得的問題ABC小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂加工合同或營該增勞務(wù)稅局代開專用發(fā)票簽訂采購合同開具專用發(fā)票ABCAB第二章發(fā)票根本知識(shí)2、普通發(fā)票新規(guī)定：根據(jù)國家稅務(wù)總局2024年下發(fā)的?全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案?〔國稅發(fā)〔2024〕142號(hào)〕從2024年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。2.1.1簡并后的通用發(fā)票分為三類:通用機(jī)打發(fā)票通用手工發(fā)票通用定額發(fā)票：根據(jù)?關(guān)于全國統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問題的通知?〔國稅函[2024]648號(hào)〕規(guī)定，原有統(tǒng)一式樣的票種中國稅、地稅統(tǒng)一樣式保存7種第二章發(fā)票根本知識(shí)通用機(jī)打發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)通用手工發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)通用定額發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)2、普通發(fā)票2.1.2國稅保存票樣4種：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票二手車統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票換票證第二章發(fā)票根本知識(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票:國稅第二章發(fā)票根本知識(shí)

機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)二手車統(tǒng)一發(fā)票第二章發(fā)票根本知識(shí)發(fā)票換票證:國稅第二章發(fā)票根本知識(shí)2、普通發(fā)票2.1.3地稅保存票樣10種：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票換票證公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票〔自開〕公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票〔代開〕建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票〔自開〕建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票〔代開〕銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票〔自開〕銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票〔代開〕國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單0國際航空旅客運(yùn)輸?shù)诙掳l(fā)票根本知識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票:地稅第二章發(fā)票根本知識(shí)發(fā)票換票證:地稅第二章發(fā)票根本知識(shí)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票〔自開〕第二章發(fā)票根本知識(shí)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票〔代開〕第二章發(fā)票根本知識(shí)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票〔自開〕第二章發(fā)票根本知識(shí)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票〔代開〕第二章發(fā)票根本知識(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票〔自開〕第二章發(fā)票根本知識(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票〔代開〕第二章發(fā)票根本知識(shí)

國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單第二章發(fā)票根本知識(shí)

0國際航空旅客運(yùn)輸

第二章發(fā)票根本知識(shí)3、專業(yè)發(fā)票新?發(fā)票管理方法?規(guī)定：“國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求，會(huì)同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理方法。〞原?發(fā)票管理方法?的規(guī)定：“專業(yè)發(fā)票是指國有的金融郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票。〞合規(guī)票據(jù)財(cái)政部門監(jiān)制的發(fā)票〔票樣〕特種票據(jù)有關(guān)主管部門監(jiān)制的發(fā)票〔票樣〕第二章發(fā)票根本知識(shí)4、國外發(fā)票國外發(fā)票實(shí)質(zhì)上屬于形式發(fā)票。在審核國外發(fā)票時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：1、附件是否齊全除提供國外發(fā)票之外，還需要提供相應(yīng)的機(jī)票、出差證明會(huì)議通知等證明材料2、發(fā)票上是否有“INVOICE〞或“RECEIPT〞字樣3、商品或效勞要件是否完備、清晰第二章發(fā)票根本知識(shí)4、國外發(fā)票〔票樣〕

第三章真發(fā)票不合格審核一、發(fā)票聯(lián)次的審核：二、發(fā)票版式、樣式的審核：三、發(fā)票種類適用的審核：四、“抬頭〞審核五、“填寫內(nèi)容〞審核六、發(fā)票“號(hào)碼〞、“開票日期〞、“報(bào)銷日期〞的審核七、發(fā)票字跡的審核：八、發(fā)票復(fù)寫的審核：九、發(fā)票印章的審核：十、發(fā)票其他細(xì)節(jié)審核

第三章真發(fā)票不合格審核一、發(fā)票聯(lián)次的審核：應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。二、發(fā)票版式、樣式的審核：審核樣式是否過期作廢，如發(fā)現(xiàn)已作廢或已過使用期限的發(fā)票，不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。三、發(fā)票種類適用的審核：審核取得的發(fā)票種類名稱與開具的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符；審核開出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營范圍是否吻合。

審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假原始支出憑證的重要特征。

第三章真發(fā)票不合格審核四、“抬頭〞審核

一是注意寫全發(fā)票抬頭。目前有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，由于自身財(cái)務(wù)制度欠缺，取得發(fā)票抬頭填寫不全、寫簡稱的情況比較多。但根據(jù)上述規(guī)定，簡寫單位名稱顯然存在一定的隱患。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)告知企業(yè)相關(guān)部門人員，在日常工作中取得合規(guī)發(fā)票，一定要要求收款方填寫單位全稱，才能在稅前扣除。

國稅發(fā)〔2024〕80號(hào)-?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?規(guī)定：“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。〞五、“填寫內(nèi)容〞審核

發(fā)票開具單位和實(shí)際供給材料單位名稱不一致。發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不標(biāo)準(zhǔn)、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開票人〞僅填“姓氏〞，計(jì)量單位不按國家計(jì)量法定單位而隨意以“桶〞、“袋〞、“車〞來度量，違反“不得要求變更品名〞的規(guī)定；或貨物名稱填寫不具體；或胡亂填寫其它物品名稱。例如：開具發(fā)票無開票日期；開具發(fā)票的品名和實(shí)物不相符；開具發(fā)票票面工程填寫不齊全的、發(fā)票有涂改、劃痕、字跡不清楚等；發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供給稅勞務(wù)清單的除外〕

第三章真發(fā)票不合格審核六、發(fā)票“號(hào)碼〞、“開票日期〞、“報(bào)銷日期〞的審核

接收到同一企業(yè)開具的發(fā)票，開票日期相隔較長卻根本連號(hào)。取得發(fā)票所開具的日期是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，按照發(fā)票記載的時(shí)間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不得提前或者滯后因此，業(yè)務(wù)部門在取得發(fā)票后應(yīng)當(dāng)即時(shí)〔或當(dāng)年12月31日前〕辦理報(bào)銷手續(xù)，否那么會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！财髽I(yè)所得稅：25%〕根據(jù)新?中華人民共和國發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)那么?第二十六條規(guī)定，“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。〞〔以票控稅〕企業(yè)向無法開具發(fā)票的收款方支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)要求對方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。對方到稅局指定代開票單位開具的發(fā)票即使是真發(fā)票但也要求業(yè)務(wù)是一樣，否那么屬于虛開發(fā)票，也不能在稅前扣除。

第三章真發(fā)票不合格審核七、發(fā)票字跡的審核：審核手寫填開發(fā)票時(shí)，注意填寫工程的字跡要清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)印書寫完成。發(fā)票填開日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。例如：索取到電腦版開具的發(fā)票時(shí)，要看開具的內(nèi)容有無壓線、出格、密文區(qū)不清晰等現(xiàn)象。索取到手工版開具的發(fā)票時(shí)，要看填寫工程是否齊全，全部發(fā)票聯(lián)次是否復(fù)寫，票面有無刮擦、退色和刮痕。

第三章真發(fā)票不合格審核八、發(fā)票復(fù)寫的審核：發(fā)票全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致，審核時(shí)要對發(fā)票的正面和反面仔細(xì)觀察，假設(shè)反面無局部復(fù)寫的印痕，或發(fā)票不是復(fù)寫的，而是用鋼筆或圓珠筆填制的，就說明該發(fā)票存在問題?！餐ǔ７Q“陰陽票〞〕，〔審核是否“陰陽票〞。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于反面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上存在“大頭小尾〞的可能性，必須向持證人查詢原因。例如：索取到的發(fā)票要從發(fā)票的反面查看是否有復(fù)寫的痕跡。不能用圓珠筆或鋼筆直接填寫，尤其是鋸齒發(fā)票〔剪切數(shù)字相符后，主要看有無復(fù)寫痕跡〕。

第三章真發(fā)票不合格審核九、發(fā)票印章的審核：?實(shí)施細(xì)那么?第二十八條單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫工程齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報(bào)銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱必須與發(fā)票上的發(fā)票專用章相符；

第三章真發(fā)票不合格審核十、發(fā)票細(xì)節(jié)審核1、發(fā)票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零〞不能以“另〞或“X〞等符號(hào)代替；大寫“貳〞簡寫或?qū)戝e(cuò)都視同無效發(fā)票；2、手工發(fā)票發(fā)票不得涂改，如有涂改在涂改處補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，也視同無效發(fā)票;3、對于機(jī)打發(fā)票，假設(shè)發(fā)票上表達(dá)本發(fā)票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；假設(shè)機(jī)打發(fā)票上標(biāo)有“除公司名稱外手寫無效〞字樣的，公司名稱可以手寫,但發(fā)票的其他地方手寫同樣無效；4、剪切式發(fā)票，如剪切不合規(guī)的不予報(bào)銷；自帶復(fù)寫發(fā)票，使用復(fù)印紙開具視為無效發(fā)票；復(fù)寫發(fā)票上字樣顏色必須相同，否那么不予報(bào)銷。5、假設(shè)為地稅代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章；6、對于經(jīng)營范圍與報(bào)銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司〞開具廣告費(fèi)用發(fā)票,那么其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中要有該項(xiàng)內(nèi)容注:區(qū)別于假發(fā)票，不合格發(fā)票是真的，只是內(nèi)容不符合標(biāo)準(zhǔn)〔主要是手開票〕，收到這樣的發(fā)票可現(xiàn)場退回要求重開。一、增票真?zhèn)涡詤^(qū)分：二、普票真?zhèn)涡詤^(qū)分：第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法一、增值稅票真?zhèn)涡詤^(qū)分：1、國稅網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)蜗到y(tǒng)查詢步驟：第一步，查看發(fā)票所屬省份及所屬國稅；第二步，互聯(lián)網(wǎng)上搜索相關(guān)省市國稅的發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)或在國家稅務(wù)總局網(wǎng)址查找相關(guān)省市國稅官方網(wǎng)站第三步，輸入發(fā)票查詢所需信息，如：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)等；第四步，查看查詢結(jié)果，判斷發(fā)票真?zhèn)巍?、自有驗(yàn)票機(jī)或到國稅抵扣認(rèn)證第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法一、增值稅票真?zhèn)涡詤^(qū)分：3、電話查詢“12366納稅效勞熱線〞是國家稅務(wù)總局為適應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)納稅效勞工作的需要，于2001年向國家信息產(chǎn)業(yè)部申請核批的全國稅務(wù)機(jī)關(guān)特服電話。它具有統(tǒng)一呼叫中心代號(hào)，即：國稅局為12366-1,人工與自動(dòng)語音相結(jié)合，全天侯多功能優(yōu)質(zhì)化地提供語音效勞。備注：1、電話查詢只適用于已開通“12366納稅效勞熱線〞發(fā)票真?zhèn)坞娫挷樵兊氖》荩?、跨省電話查詢時(shí)需要撥打各省市電話區(qū)號(hào)。第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法二、普票真?zhèn)涡詤^(qū)分：1、觀察法2、邏輯推理法3、發(fā)票代碼區(qū)分法4、網(wǎng)上查詢5、電話查詢6、稅務(wù)機(jī)關(guān)比對7、信息比對法第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法二、普票真?zhèn)涡詤^(qū)分：1、觀察法主要是通過眼觀、手摸和儀器照射的方法判斷發(fā)票的真實(shí)性主要用于手寫發(fā)票的鑒別，具體方法如下：1.1審查發(fā)票的紙張稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的發(fā)票聯(lián)紙張選用專用紙張，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，一般情況下介于70-80克之間1.2審查發(fā)票的填寫字跡是否位移負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷廠在裝訂上面有嚴(yán)格的質(zhì)量要求，這是某些小型印刷假發(fā)票的印刷廠容易忽略的地方，所以，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票聯(lián)各工程內(nèi)容填列出現(xiàn)明顯的位移，就有可能是假發(fā)票。第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法1、觀察法1.3審查發(fā)票的復(fù)寫情況注意發(fā)票反面的復(fù)寫區(qū)域壓痕是否和發(fā)票正面的內(nèi)容一致。注意發(fā)票聯(lián)各工程內(nèi)容是否用鋼筆、圓珠筆直接書寫而非復(fù)寫而成1.4審查發(fā)票是否被涂改注意發(fā)票是否有通過藥劑退色，橡皮擦，小刀刮等方式進(jìn)行涂改的情況第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法1、觀察法1.5審查發(fā)票工程填寫是否齊全根據(jù)?發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)那么?第二十八條的規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫工程齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。因此在審核發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意發(fā)票工程是否填列齊全，填列不齊全的發(fā)票將被視為未按規(guī)定開具發(fā)票的行為1.6紫外線燈照射1.7放大鏡觀察:監(jiān)制章內(nèi)環(huán)線，20倍放大鏡下，監(jiān)制章內(nèi)環(huán)線內(nèi)有防偽字樣，一般為“地區(qū)名稱〞+“稅務(wù)〞字樣第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法2、邏輯推理法2.1主要用于鑒別不符合發(fā)票管理規(guī)定的發(fā)票2.2收付款是否屬于經(jīng)營活動(dòng)，分析是否應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票2.3取得發(fā)票類型、內(nèi)容是否和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相一致2.4有的商家在開具虛假發(fā)票時(shí)無視了對行業(yè)類別的對照，造成發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營行為產(chǎn)生矛盾。比方有的發(fā)票開具內(nèi)容是“服裝〞而使用的卻是建筑行業(yè)的發(fā)票；有的發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修〞，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票，等等。2.5開具發(fā)票單位的經(jīng)營范圍是否和發(fā)票反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相一致2.6同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。舉例：住宿一晚60元，提供兩張不同單位的發(fā)票，發(fā)票章不同。部門申請集體聚餐，提供多家不同單位的5元、10元、20元的發(fā)票。大領(lǐng)導(dǎo)招待客戶用多家單位5元、10元、20元的發(fā)票報(bào)銷。2.7看發(fā)票所蓋的章與消費(fèi)場所是否吻合。如果不吻合，認(rèn)定為假票。如：在餐廳用餐，提供的發(fā)票所蓋的章卻是商店的章。第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法3、發(fā)票代碼區(qū)分法普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國地稅代碼，“1〞代表國稅，“2〞代表地稅；第2-5位為行政區(qū)域代碼〔如“3100〞代表上?！?。

當(dāng)發(fā)票代碼編排存在以下幾種情況時(shí)，可認(rèn)定為虛假發(fā)票：地稅發(fā)票使用國稅代碼；國稅發(fā)票使用地稅代碼；地域代碼虛假；發(fā)票的地域代碼與發(fā)票章上的地域名稱不能對應(yīng)。如餐飲發(fā)票代碼以1開頭，那么屬于虛假發(fā)票。2、發(fā)票代碼識(shí)別從發(fā)票代碼〔字規(guī)〕看。發(fā)票上面一般有兩行數(shù)字，分別注明：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼。發(fā)票代碼也稱字軌。字軌里面隱藏了行政區(qū)域、國地稅等信息。如1代表國稅、2代表地稅，32代表江蘇、03代表徐州，再后面就是年度和流水號(hào)等。如果你在徐州得到的發(fā)票是13710**等就是假的。大家注意，發(fā)票是屬地管理，即你在哪里納稅，就使用哪里的發(fā)票。發(fā)票號(hào)碼和代碼是發(fā)票的序號(hào)。兩者加在一起，能夠確保這張發(fā)票在全國的唯一性所以.

第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法4、網(wǎng)絡(luò)查詢：發(fā)票真?zhèn)蜗到y(tǒng)查詢步驟：第一步，查看發(fā)票所屬省份及所屬地稅；第二步，互聯(lián)網(wǎng)上搜索相關(guān)省市地稅局官方網(wǎng)站的發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)國家稅務(wù)總局網(wǎng)址查找相關(guān)省市地稅局官方網(wǎng)站第三步，輸入發(fā)票查詢所需信息，如：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)等；第四步，查看查詢結(jié)果，判斷發(fā)票真?zhèn)?。第四章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分常用方法5、電話查詢：“12366納稅效勞熱線〞是國家稅務(wù)總局為適應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)納稅效勞工作的需要，于2001年向國家信息產(chǎn)業(yè)部申請核批的全國稅務(wù)機(jī)關(guān)特服電話。它具有統(tǒng)一呼叫中心代號(hào)，即：地稅局為12366-2,人工與自動(dòng)語音相結(jié)合，全天侯多功能優(yōu)質(zhì)化地提供語音效勞。發(fā)票真?zhèn)坞娫挷樵儾襟E：備注：1、電話查詢只適用于已開通“12366納稅效勞熱線〞發(fā)票真?zhèn)坞娫挷樵兊氖》荩?、跨省電話查詢時(shí)需要撥打各省市電話區(qū)號(hào)。第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)握鎴D片案例圖例2：要素齊全，蓋章清晰第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片1：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全章不清晰第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片2要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片3：章不合規(guī)。發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他類型章的發(fā)票無效,如“現(xiàn)金收訖〞章?！残姓聵I(yè)單位收據(jù)等除外〕現(xiàn)金收訖74)二、普通發(fā)票真?zhèn)螀^(qū)分—票面區(qū)分3、真發(fā)票刮獎(jiǎng)區(qū)和密碼區(qū)外表涂層的銀色與假發(fā)票相比特別耀眼，粉是很容易刮掉的，刮掉后里面的紙張是白色的；而假發(fā)票獎(jiǎng)區(qū)和密碼區(qū)涂層的銀色相比下黯淡無光，不易刮開，且因粉粘在紙上面的緣故，刮獎(jiǎng)區(qū)黑乎乎的，密碼有時(shí)迷糊不清。假發(fā)票的密碼區(qū)真發(fā)票的密碼區(qū)第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片4：發(fā)票抬頭不是公司的全稱，而是地名。第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片5：報(bào)銷工程與發(fā)票內(nèi)容不一致。左圖發(fā)票為訂票發(fā)票，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)左圖發(fā)票為上的發(fā)票章為某飯店，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。后經(jīng)網(wǎng)上查詢此發(fā)票，發(fā)現(xiàn)此發(fā)票章與網(wǎng)上信息也不符。表現(xiàn)形式：發(fā)票代碼所在地和出具發(fā)票所在地不符，一般情況下出具發(fā)票的單位在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票濟(jì)南地區(qū)代碼為13701，濱州地區(qū)代碼為13723，如下掃描發(fā)票為濟(jì)南地區(qū)代碼卻由濱州地區(qū)開具，稅務(wù)操作違規(guī)。發(fā)票代碼違規(guī)識(shí)別法分析：發(fā)票代碼中第一位1代表國稅，2代表地稅，第二、第三位代表所在的省，第四、第五位代表所在的市，當(dāng)出現(xiàn)發(fā)票代碼所在地與出具發(fā)票的單位所在地不一致時(shí)，應(yīng)引起注意，可以登陸稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行查詢或者撥打當(dāng)?shù)氐?2366進(jìn)行查詢，以識(shí)別違規(guī)、違法發(fā)票。第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片6印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。產(chǎn)生這樣的問題原因之一是有的經(jīng)營單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己，在出具假發(fā)票時(shí)，成心不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片7

看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票。舉例：表現(xiàn)形式：發(fā)票紙張粗糙，紙質(zhì)比較硬、脆定額發(fā)票號(hào)碼順序連號(hào)，但密碼區(qū)相同密碼區(qū)相同定額發(fā)票假票識(shí)別法分析：兩張定額發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼分別為00453774和00453775，但刮開密碼區(qū)顯示兩張發(fā)票的密碼區(qū)相同，均為63210959，由于密碼區(qū)都是隨機(jī)排布的，因此可以斷定為虛假發(fā)票。表現(xiàn)形式：發(fā)票密碼區(qū)連號(hào)或者交叉連號(hào)的均為假票如以下2張發(fā)票，密碼號(hào)分別為54845756和54845758。發(fā)票密碼區(qū)連號(hào)假票識(shí)別法分析：發(fā)票密碼都是隨機(jī)的，不可能存在連號(hào)或者交叉連號(hào)的情況，即使是同一家公司出具的發(fā)票也不存在密碼連號(hào)的情況，由此可以判斷此類發(fā)票為假發(fā)票。82)二、普通發(fā)票真?zhèn)螀^(qū)分—票面區(qū)分5、發(fā)票專用章刻印不標(biāo)準(zhǔn)一般為假發(fā)票：章太扁?！锎藚^(qū)分方法適用于較專業(yè)人士。真發(fā)票專用章刻印標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)票專用章是指定刻印廠刊刻，有具體的規(guī)格：長軸4cm,短軸3cm，邊寬0.1cm，上環(huán)刻制納稅人名稱，下環(huán)刻制“發(fā)票專用章〞字樣，中間刻制納稅人稅務(wù)登記代碼，08年10月份又加了一“★〞。字體為長型書宋體。83)二、普通發(fā)票真?zhèn)螀^(qū)分—票面區(qū)分7、發(fā)票分類代碼編碼錯(cuò)誤的可判定為假發(fā)票

例2：通用發(fā)票代碼應(yīng)為136010821011卻用了銜頭發(fā)票的代碼136010822311，故可判定為假發(fā)票：★此區(qū)分方法適用于較專業(yè)人士。發(fā)票類型及發(fā)票種類代碼使用錯(cuò)誤84)二、普通發(fā)票真?zhèn)螀^(qū)分—票面區(qū)分7、發(fā)票分類代碼編碼錯(cuò)誤的可判定為假發(fā)票

例2：通用發(fā)票代碼應(yīng)為136010821011卻用了銜頭發(fā)票的代碼136010822311，故可判定為假發(fā)票：★此區(qū)分方法適用于較專業(yè)人士。發(fā)票類型及發(fā)票種類代碼使用錯(cuò)誤收據(jù)等不合規(guī)票據(jù)不可報(bào)銷表現(xiàn)形式：以收據(jù)作為費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷分析：按稅法相關(guān)規(guī)定：一般收據(jù)不可用于作報(bào)銷憑據(jù)，只有正規(guī)發(fā)票和事業(yè)單位開具收據(jù)才可以報(bào)銷，其他收據(jù)不得作為企業(yè)稅前列支的有效會(huì)計(jì)憑證。不合規(guī)票據(jù)有關(guān)主管部門監(jiān)制的發(fā)票〔票樣〕第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片8：有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單位可能與開票單位不一致這是違法企業(yè)套用真發(fā)票號(hào)碼仿制的虛假發(fā)票，因此一定要核實(shí)發(fā)票領(lǐng)購人是否與蓋章單位一致。開票單位為：廈門市思明區(qū)興軒新海鮮大排檔網(wǎng)站查詢結(jié)果如下：廈門市思明區(qū)八面川香菜館偽造稅務(wù)局代開發(fā)票表現(xiàn)形式：發(fā)票違反稅法規(guī)定使用，冒充稅務(wù)代開發(fā)票申請租賃費(fèi)結(jié)算普通效勞業(yè)發(fā)票違規(guī)冒用稅務(wù)局征稅專用章分析：根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定及稅務(wù)相關(guān)法規(guī)，稅務(wù)局代開發(fā)票均為機(jī)打發(fā)票，保定市的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票有統(tǒng)一的發(fā)票樣式，有“稅務(wù)代開〞字樣。此份發(fā)票為經(jīng)辦人利用普通的空白發(fā)票，私自開具結(jié)算工程，冒用、加蓋辦稅大廳的征稅專用章，屬違法造假。第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片9：真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚；如右圖所示：難以刮開第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例各省份發(fā)票真?zhèn)畏疵鎴D片案例圖片10：假發(fā)票通常蓋有與其經(jīng)營名稱不相符的發(fā)票專用章，且蓋章相當(dāng)模糊，成心讓人識(shí)別不清。

假發(fā)票的發(fā)票專用章真發(fā)票的發(fā)票專用章第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例廣東省國稅新版普通發(fā)票防偽措施案例圖片1：紙張：除“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票〞仍采用干式復(fù)寫背涂黑紙外其他國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票聯(lián)&抵扣聯(lián)&存根聯(lián)均采用帶“SW+廣東國稅〞準(zhǔn)用水印表示的防偽紙，紙張反面有粉紅色雙重防偽線條，線條在40度以上溫度下變無色第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例廣東省國稅新版普通發(fā)票防偽措施案例圖片2：地稅普通發(fā)票新版有效?！才f版在2024年10月1日后不能再使用〕第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例廣東省國稅新版普通發(fā)票防偽措施案例

圖片3：防偽油墨:在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和存根聯(lián)的發(fā)票監(jiān)制章上以及通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼上第五章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例廣東省國稅新版普通發(fā)票防偽措施案例圖片4：通用機(jī)打發(fā)票〔平推式〕發(fā)票監(jiān)制章，紅色色塊和文字，采用防偽油墨印制發(fā)票聯(lián)的棕色色塊由該面額的漢語拼音微縮文字組成〔6倍放大鏡下可看清〕發(fā)票聯(lián)的號(hào)碼和正確打印后的文字顏色呈紫藍(lán)色第六章發(fā)票真?zhèn)涡詤^(qū)分案例六、廣東省國稅新版普通發(fā)票防偽措施案例圖片5：通用手工發(fā)票發(fā)票聯(lián)的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼，采用防偽油墨印制發(fā)票聯(lián)的棕色色塊由該面額的漢語拼音微縮文字組成〔6倍放大鏡下可看清)正確填寫后，發(fā)票聯(lián)的文字顏色呈紫藍(lán)色第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)一、稅收風(fēng)險(xiǎn)二、常見問題和稅法依據(jù)第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)一、稅收風(fēng)險(xiǎn)“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款〞〔?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知?【國稅發(fā)〔2024〕40號(hào)】〕違反發(fā)票管理規(guī)定，可以被處以最高50萬元以下的罰款〔?發(fā)票管理方法?【國務(wù)院令第587號(hào)】〕第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題和稅法依據(jù)1、假發(fā)票2、發(fā)票購置方與發(fā)票開具方不一致3、無發(fā)票入賬4、收款收據(jù)入賬5、發(fā)票抬頭不合規(guī)6、收款方與開票方不一致7、辦公用品發(fā)票未附清單8、會(huì)議費(fèi)列支附件不全第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題1、假發(fā)票稅法依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕40號(hào)〕第三條，“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款〞第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題2、發(fā)票購置方與發(fā)票開具方不一致稅法依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕40號(hào)〕第三條，“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款〞第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題3、無發(fā)票入賬稅法依據(jù)：?中華人民共和國稅收征收管理法?〔?中華人民共和國主席令第49號(hào)?〕第十九條，“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。〞第二十一條，“單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。〞第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題4、收款收據(jù)入賬稅法依據(jù)：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收〞?國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知?第三條“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題4、收款收據(jù)入賬稅法依據(jù)：?關(guān)于軍隊(duì)事業(yè)單位對外有償效勞征收企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的通知?〔國稅發(fā)[2000]61號(hào)〕第一條“軍隊(duì)上述事業(yè)單位應(yīng)持?中國人民解放軍事業(yè)單位有償效勞許可證?和?中國人民解放軍事業(yè)單位有償效勞收費(fèi)許可證?，按照?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)那么、?國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理方法?的有關(guān)規(guī)定，在2000年7月1日前，到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。對外有償效勞應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題4、收款收據(jù)入賬稅法依據(jù)：?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知?〔財(cái)稅[2024]3號(hào)〕第五條規(guī)定“各類學(xué)校(包括全部收入為免稅收入的學(xué)校)均應(yīng)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)并按規(guī)定使用發(fā)票〞第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題5、發(fā)票抬頭不合規(guī)稅法依據(jù)：國家稅務(wù)總局?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕80號(hào)〕第八條第二款“在日常自查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題6、收款方與開票方不一致稅法依據(jù)：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題7、辦公用品發(fā)票未附清單稅法依據(jù)：?中共中央紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知?〔中紀(jì)發(fā)2024〕1號(hào)〕和?關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知?(國稅函[2024]230號(hào))第一條第三款“財(cái)務(wù)報(bào)銷必須標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供給商提供的明細(xì)清單。〞第六章違反發(fā)票管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)、常見問題和稅法依據(jù)二、常見問題8、會(huì)議費(fèi)列支附件不全稅法依據(jù)：?中共中央紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知?和?關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知?第一條第三款“財(cái)務(wù)報(bào)銷必須標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供給商提供的明細(xì)清單。〞和第四款“以上要求不僅限于辦公用品的購置對會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印制費(fèi)、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險(xiǎn)等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。〞第七章假發(fā)票的處理

1、接受貨物或勞務(wù)而索取發(fā)票的人員〔簡稱：發(fā)票接收人〕在收到發(fā)票的現(xiàn)場就應(yīng)利用培訓(xùn)中提到的區(qū)分法識(shí)別發(fā)票的真?zhèn)?。假設(shè)發(fā)現(xiàn)其為假發(fā)票或疑似假發(fā)票時(shí)，應(yīng)該：〔1〕以恰當(dāng)?shù)恼Z氣提示發(fā)票有假〔因提供發(fā)票的供給商一般自己心里明白，此發(fā)票是假的，故稍作提示即可〕，如：“請問能不能幫我換一張好一點(diǎn)的發(fā)票？〞、“請問您這邊有正規(guī)發(fā)票嗎？〞…并要求更換發(fā)票?！?〕對專業(yè)部門，如財(cái)務(wù)和采購部，應(yīng)進(jìn)一步用比較專業(yè)的方法鑒別發(fā)票的真?zhèn)?，遇到假發(fā)票，應(yīng)堅(jiān)決要求供給商更換。鑒于餐飲行業(yè)是假發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，強(qiáng)烈建議大家在店家提供效勞前就事先聲明：“貴店是否可以提供真實(shí)的發(fā)票，否那么我們只能到別的地方消費(fèi)。因?yàn)槲覀児痉浅Ｕ?guī)，除真發(fā)票無法報(bào)銷……〞2、有責(zé)任盡最大可能檢查發(fā)票的真?zhèn)危l(fā)現(xiàn)假發(fā)票不得入賬或支付款項(xiàng)。〔1〕發(fā)票接收人通過正規(guī)渠道取得的發(fā)票，經(jīng)其自行識(shí)別而未能識(shí)別出假發(fā)票的，退還假發(fā)票，得到其主管部門經(jīng)理審批確認(rèn)事情的真實(shí)性，并經(jīng)執(zhí)總或財(cái)務(wù)部長審批后，更換真實(shí)發(fā)票，給予報(bào)銷；〔2〕發(fā)票接收人通過非正規(guī)渠道取得的發(fā)票，或成心、蓄意、惡意提供假發(fā)票的，不予報(bào)銷，并報(bào)公司行政人事部門進(jìn)行處分。第八章發(fā)票違法行為的處分一、使用非“合法、有效憑證〞的法律責(zé)任1、對不按照規(guī)定取得的發(fā)票，或不符合規(guī)定的發(fā)票，企事業(yè)單位不得扣除本錢費(fèi)用，不得作為財(cái)務(wù)