財(cái)稅改革課件

第一節(jié)全面深化財(cái)政體制改革，建立

現(xiàn)代財(cái)政制度本節(jié)主要內(nèi)容：一、什么是財(cái)政體制二、什么是分稅制三、為什么要深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度四、如何深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度1一、什么是財(cái)政體制？一、什么是財(cái)政體制？財(cái)政體制指國(guó)家通過規(guī)定各級(jí)政權(quán)管理財(cái)政收支的權(quán)限和各企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限，據(jù)以處理國(guó)家各級(jí)政權(quán)之間，國(guó)家與企事業(yè)之間的財(cái)政分配關(guān)系的管理制度。它是國(guó)家財(cái)政管理工作中的一項(xiàng)主要制度。2一、什么是財(cái)政體制？財(cái)政管理體制有廣義和狹義兩種含義，廣義的財(cái)政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制和財(cái)務(wù)管理體制等；狹義的財(cái)政管理體制僅指預(yù)算管理體制。預(yù)算管理體制，是確定中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間各級(jí)預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限和預(yù)算收支范圍的一項(xiàng)根本制度，它是財(cái)政管理體制的重要組成局部。在實(shí)際工作中，講財(cái)政體制時(shí)，一般是指預(yù)算管理體制。預(yù)算管理體制的核心問題是各級(jí)政府之間的收支劃分。我國(guó)預(yù)算管理體制進(jìn)行過屢次改革，總體上是根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理〞原則，由高度集中管理體制，到逐步實(shí)行多種形式的分級(jí)管理體制。我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算管理體制是1994年起實(shí)行的分稅制財(cái)政體制。3二、什么是分稅制？二、什么是分稅制？分稅制是指在劃分事權(quán)的根底上，按稅種劃分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。分稅制財(cái)政體制的主要內(nèi)容包括：1、按照中央和地方政府的事權(quán)，劃分各級(jí)財(cái)政的支處范圍〔1〕中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家平安、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)開展、實(shí)施宏觀調(diào)控支出以及由中央直接管理的事業(yè)開展支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外費(fèi)用，中央國(guó)家機(jī)關(guān)的行4二、什么是分稅制？政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的根本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)費(fèi)用，由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)還本付息支出，中央負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)、體育等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。〔2〕地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政府機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)開展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，局部武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的根本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)革新和新產(chǎn)品試制費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)、體育等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。5二、什么是分稅制？2、根據(jù)中央和地方的事權(quán)和支出范圍，劃分中央和地方的收入〔1〕中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入〔包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市建設(shè)維護(hù)稅〕，中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等?！?〕地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅〔不包含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅〕、地方企業(yè)所得稅〔不包含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅〕、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使6二、什么是分稅制？用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅〔不包含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部〕、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、土地增值稅、國(guó)有土地使用收入等?！?〕中央和地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅〔目前為證券交易印花稅〕。增值稅中央分享75%，地方分享25%；資源稅按不同資源品種來劃分，大局部資源稅收作為地方收入，而海洋石油資源稅作為中央收入；證券交易稅，中央與地方各分享50%。7二、什么是分稅制？3、合理確定中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還數(shù)額

為了保持地方現(xiàn)有的既得利益，中央財(cái)政對(duì)地方返還數(shù)額以1993年為基期年核定，以此作為以后中央對(duì)地方稅收返還的基數(shù)。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅全國(guó)平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。如1994年以后凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。1994年實(shí)行分稅制以后，原體制的分配格局與暫時(shí)不變，中央對(duì)地方的各種補(bǔ)助人按規(guī)定進(jìn)行。8三、為什么要深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代

財(cái)政制度三、為什么要深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度〔建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要性和緊迫性〕當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展，面臨開展機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)?！?〕我國(guó)的開展不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題依然很突出，有些還相當(dāng)嚴(yán)重。例如：轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展發(fā)式進(jìn)展緩慢，重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩矛盾突出；收入分配差距擴(kuò)大的趨勢(shì)沒有有效抑制，公共效勞滯后、均等化程度不高，教育、醫(yī)療、社保、食品藥品質(zhì)量平安、執(zhí)法司法等關(guān)系群眾切身利益問題較多；資源能源浪費(fèi)、環(huán)境污染、生態(tài)退化等問題十分嚴(yán)重，等等。9三、為什么要深化財(cái)政體制改革，建立

現(xiàn)代財(cái)政制度〔2〕稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展、改革、轉(zhuǎn)型的新勢(shì)，特別是產(chǎn)能過剩、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源能源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能較弱，稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一市場(chǎng)環(huán)境?！?〕中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分存在不清晰、不合理、不標(biāo)準(zhǔn)等問題，轉(zhuǎn)移支付制度不完善，工程過多，規(guī)模過大，資金分散，沒有配套，不利于建設(shè)財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制和推進(jìn)根本公共效勞均等化。〔4〕財(cái)政收入中低速增長(zhǎng)與支出剛性增長(zhǎng)矛盾加劇，支出結(jié)構(gòu)固化僵化，地方性債務(wù)規(guī)模居高不下，財(cái)政赤字和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加速積聚，財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。10四、怎樣深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度四、怎樣深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度〔財(cái)政體制改革的主要內(nèi)容〕〔一〕深化財(cái)政體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度必須處理好以下關(guān)系：1、處理好當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，既要解決當(dāng)前的突出問題，又要注意構(gòu)建有利于科學(xué)開展的財(cái)稅體制機(jī)制；2、處理好推進(jìn)改革與保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定健康開展的關(guān)系，堅(jiān)持以改革促開展，通過開展解決改革中出現(xiàn)的矛盾和問題，確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定開展；11四、怎樣深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度3、處理好中央與地方的關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性；4、處理好總體設(shè)計(jì)與分步實(shí)施的關(guān)系，在確定方向、增強(qiáng)協(xié)同性的根底上，準(zhǔn)確把握各項(xiàng)措施出臺(tái)的時(shí)機(jī)、力度和節(jié)奏；5、處理好財(cái)稅改革和配套改革的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)改革的全面協(xié)調(diào)推進(jìn)，確保改革取得實(shí)效。12四、怎樣深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度〔二〕事權(quán)劃分是現(xiàn)代財(cái)政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的根底1、合理界定中央與地方的事權(quán)和住處責(zé)任。在合理劃分政府職能范圍和簡(jiǎn)化政府層級(jí)的根底上，遵循受益范圍、本錢效率、基層優(yōu)先等原則，明確劃分中央和地方以及各級(jí)政府之間事權(quán)與支出責(zé)任。在事權(quán)劃分上，〔1〕適度加強(qiáng)中央事權(quán)；〔2〕明確中央與地方共同事權(quán)；〔3〕區(qū)域性公共效勞為地方事權(quán)2、進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。3、優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。轉(zhuǎn)移支付是實(shí)現(xiàn)財(cái)力與事權(quán)相匹配的重要保障。13四、怎樣深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度4、推進(jìn)省以下的財(cái)政體制改革。這是實(shí)現(xiàn)省以下各級(jí)政府財(cái)力與事權(quán)相匹配的客觀需要。5、加快完善縣級(jí)根本財(cái)力保障機(jī)制。縣級(jí)政府是落實(shí)民生政策、提供根本公共效勞的重要責(zé)任主體?！踩惩晟拼龠M(jìn)根本公共效勞均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財(cái)政體系公共財(cái)政具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、配置資源、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督管理等職能作用，也是政府履行職能的物質(zhì)根底、體制保障、政策工具和監(jiān)管手段。完善公共財(cái)政體系，是促進(jìn)根本公共效勞均等化和主體功能區(qū)建設(shè)、不斷改善民生的重要保障。14四、怎樣深化財(cái)政體制改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度當(dāng)前，根本公共效勞財(cái)政保障力度需要繼續(xù)加大，促進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)的財(cái)稅政策有待進(jìn)一步完善。黨的十八大和十八屆三中全會(huì)明確要求，今后一個(gè)時(shí)期，要完善促進(jìn)根本公共效勞均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財(cái)政體系，提升根本公共效勞水平和均等化程度。1、促進(jìn)根本公共效勞均等化2、實(shí)施促進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)的財(cái)稅政策3、完善財(cái)政預(yù)算管理制度15第二節(jié)深化稅制改革、完善稅收制度主要內(nèi)容:一、為什么要深化稅制改革、完善稅收制度二、稅制改革的主要內(nèi)容16一、為什么要深化稅制改革、完善稅收制度一、為什么要深化稅制改革、完善稅收制度改革開放以來，我國(guó)稅制建設(shè)雖然取得了重要進(jìn)展，但是現(xiàn)行稅制仍然存在一些需要解決的問題，突出表現(xiàn)在：1、稅制結(jié)構(gòu)不盡合理；2、地方稅體系建設(shè)相對(duì)滯后；3、稅收在促進(jìn)科學(xué)開展、社會(huì)公平和市場(chǎng)統(tǒng)一方面的作用沒有充分發(fā)揮。17二、稅制改革的主要內(nèi)容

二、稅制改革的主要內(nèi)容黨的十八大的十八屆三中全會(huì)《決定》明確指出，要深化稅制改革，完善稅收制度，并提出了具體目標(biāo)和任務(wù)。〔一〕推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率增值稅是一個(gè)具有中性特征的良性稅種。已推行“營(yíng)改增〞的交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)的實(shí)踐證明，全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，建立符合產(chǎn)業(yè)開展要求、標(biāo)準(zhǔn)的消費(fèi)型增值稅制度，有利于徹底消除重復(fù)征稅，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和商業(yè)模式創(chuàng)新。當(dāng)前要逐步將郵電通信、鐵路運(yùn)輸業(yè)、建筑、房地產(chǎn)業(yè)、金融和生活效勞業(yè)等納入改革序列，爭(zhēng)取“十二五〞全面完成“營(yíng)改增〞改革任務(wù)。隨著增值稅制度改革推進(jìn)，適當(dāng)減少稅率檔次，趨向單一稅率。18二、稅制改革的主要內(nèi)容〔二〕調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率消費(fèi)稅是引導(dǎo)合理消費(fèi)行為、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、形成合理消費(fèi)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)公平稅負(fù)的重要稅種。要運(yùn)用好這一稅種，當(dāng)前必須調(diào)整好征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及局部高檔消費(fèi)品納入征收范圍，增強(qiáng)消費(fèi)稅引導(dǎo)合理消費(fèi)行為的作用。將消費(fèi)稅由目前主要在生產(chǎn)〔進(jìn)口〕環(huán)節(jié)征收，逐步改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，使政府對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收依賴降低，增強(qiáng)對(duì)消費(fèi)環(huán)境的重視，有利于擴(kuò)大內(nèi)需和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。要進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基、增加稅負(fù)。19二、稅制改革的主要內(nèi)容〔三〕逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。我國(guó)過去對(duì)個(gè)人所得稅采用分類稅制，使得量能負(fù)擔(dān)原則難以表達(dá)，調(diào)節(jié)收入分配的作用未能有效發(fā)揮，所以，個(gè)人所得稅向綜合稅制轉(zhuǎn)變勢(shì)在必行。由于實(shí)行綜合稅制難度大、本錢高，只能逐步進(jìn)行。當(dāng)前重點(diǎn)是適當(dāng)合并相關(guān)稅目，形成合理稅率，完善稅前根本扣除，加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制。20二、稅制改革的主要內(nèi)容〔四〕加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革征收房地產(chǎn)稅是對(duì)降低房地產(chǎn)投資投機(jī)收益預(yù)期、抵抗不合理需求等方面的重要工具。加快房地產(chǎn)稅改革，有利于引導(dǎo)住房合理消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)約集約用地；有利于引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期，促進(jìn)建立房地產(chǎn)市場(chǎng)健康開展的有效機(jī)制；也有利于構(gòu)建地方稅主體稅種，可以為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。當(dāng)前，要在總結(jié)2011年上海、重慶試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的根底上，完善政策，科學(xué)決策，逐步建立統(tǒng)一完整的房地產(chǎn)稅制度。21二、稅制改革的主要內(nèi)容〔五〕加快資源稅改革資源稅具有社會(huì)本錢內(nèi)部化的功能。我國(guó)的資源稅主要采取從量定額計(jì)征方式，而且稅額標(biāo)準(zhǔn)近20年來沒有大的變化，稅負(fù)水平相當(dāng)?shù)?，使得資源稅在組織收入、促進(jìn)資源節(jié)約、保護(hù)環(huán)境方面的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，造成資源開采使用的社會(huì)本錢不斷擴(kuò)大。因此，改變計(jì)征方式勢(shì)在必行，目前石油、天然氣資源稅改變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)征后，取得明顯成效，增加了資源地區(qū)財(cái)政收入，增強(qiáng)了局部地方政府保障民生和環(huán)境治理能力，而且在一定程度上制約了企業(yè)本錢外部化行為。我們必須在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的根底上加快資源稅的改革，重點(diǎn)是推進(jìn)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，清理取消相關(guān)收費(fèi)基金，適當(dāng)提高從量計(jì)征的資源目的稅額，逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍。22二、稅制改革的主要內(nèi)容〔六〕推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改革環(huán)境保護(hù)稅是防治污染、保護(hù)生態(tài)、促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要保障。隨著我國(guó)環(huán)境壓力日益增大，必須盡快將現(xiàn)行的排污收費(fèi)改為征稅，開征環(huán)境保護(hù)稅?？砂凑蘸侠碡?fù)擔(dān)、便利征管的原則進(jìn)行設(shè)計(jì)，加快立法進(jìn)程，盡快實(shí)現(xiàn)“正稅消費(fèi)〞、“綠化〞稅制，促進(jìn)形成節(jié)約能源的開展方式和消費(fèi)模式。23二、稅制改革的主要內(nèi)容〔七〕加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)和管理稅收優(yōu)惠政策在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展目標(biāo)方面具有重要作用。我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多過濫，嚴(yán)重沖擊了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常秩序，損害了國(guó)家稅制的統(tǒng)一性，必須進(jìn)行清理整頓。要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)管理，清理已出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，區(qū)域開展規(guī)劃應(yīng)與稅收優(yōu)惠政策脫鉤。今后原則上不再出臺(tái)新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一性由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)禁各種越權(quán)稅收減免。24二、稅制改革的主要內(nèi)容〔八〕完善國(guó)稅、地稅征