納稅評(píng)估重點(diǎn)難點(diǎn)解讀

納稅評(píng)估重點(diǎn)、難點(diǎn)解讀1精選ppt納稅評(píng)估一、納稅評(píng)估的內(nèi)涵什么是納稅評(píng)估？

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人〔以下簡(jiǎn)稱納稅人〕納稅申報(bào)〔包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同〕情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。2精選ppt納稅評(píng)估核心要素：〔1〕計(jì)稅依據(jù)〔2〕稅率納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)核心要素：〔1〕計(jì)稅依據(jù)〔2〕稅率納稅申報(bào)核心要素：〔1〕計(jì)稅依據(jù)〔2〕稅率納稅申報(bào)核心要素：〔1〕計(jì)稅依據(jù)〔2〕稅率納稅申報(bào)準(zhǔn)確性核心要素：〔1〕計(jì)稅依據(jù)〔2〕稅率納稅申報(bào)真實(shí)性1、納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性如何理解？3精選ppt納稅評(píng)估2、定性和定量如何理解？稅款的多少定量定量有無偷、騙、抗稅的情況定性4精選ppt納稅評(píng)估2021年全國(guó)十佳評(píng)估案例共性：1、疑點(diǎn)來源：財(cái)務(wù)分析〔變動(dòng)率〕、第三方信息2、手段：約談、實(shí)地查驗(yàn)〔查賬〕3、查補(bǔ)稅款幾十萬〔房地產(chǎn)除外〕。比照思考xx國(guó)稅以往的納稅評(píng)估工作。5精選ppt1

無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行更正。

納稅評(píng)估評(píng)估疑點(diǎn)的兩種處理方式6精選ppt2

需要立案查處的，移交稅務(wù)稽查部門處理。納稅評(píng)估評(píng)估疑點(diǎn)的兩種處理方式7精選ppt納稅評(píng)估xx局2021年共對(duì)1406戶納稅人開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有問題261戶，其中只有10戶向移交稽查處理，移交稽查比例只有3.8%。2021年共對(duì)952戶納稅人開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有問題128戶，其中只有3戶向移交稽查處理，移交稽查比例只有2.3%。8精選ppt納稅評(píng)估納稅評(píng)估的流程案頭分析約談舉證實(shí)地核查評(píng)估結(jié)果9精選ppt納稅評(píng)估案頭分析發(fā)起評(píng)估下達(dá)任務(wù)初核稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正分析函復(fù)結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?約談舉證疑點(diǎn)排除一、案頭分析10精選ppt納稅評(píng)估1、發(fā)起評(píng)估案頭分析初核稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正分析函復(fù)結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?約談舉證發(fā)起評(píng)估疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除11精選ppt納稅評(píng)估1、發(fā)起評(píng)估區(qū)〔省)市縣?納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)?下發(fā)任務(wù)案頭分析12精選ppt納稅評(píng)估1、發(fā)起評(píng)估案頭分析節(jié)點(diǎn)說明確定對(duì)象：各級(jí)相關(guān)職能部門確定評(píng)估對(duì)象后，通過工作流派發(fā)評(píng)估任務(wù)，并附?納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)?。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容主要包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、所屬稅源管理部門、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。組建評(píng)估組：稅源管理部門根據(jù)?納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)?，組建納稅評(píng)估組，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般每組為2-4人。13精選ppt納稅評(píng)估2、初核案頭分析發(fā)起評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正分析函復(fù)結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?約談舉證初核疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除14精選ppt納稅評(píng)估2、初核制作?納稅評(píng)估分析審批表?填寫分析處理意見

報(bào)征管部門審批案頭分析15精選ppt納稅評(píng)估2、初核案頭分析節(jié)點(diǎn)說明初核主要依據(jù):?納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)?納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類指標(biāo)第三方信息其他信息16精選ppt納稅評(píng)估3、書面復(fù)核處理疑點(diǎn)不能排除納稅人?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?及空白的?納稅人自查補(bǔ)正報(bào)告表?案頭分析17精選ppt納稅評(píng)估4、納稅人書面說明納稅人?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?及空白的?納稅人自查補(bǔ)正報(bào)告表?案頭分析18精選ppt5、分析復(fù)函結(jié)果納稅評(píng)估案頭分析發(fā)起評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正?納稅評(píng)估報(bào)告?初核約談舉證分析函復(fù)結(jié)果疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除19精選ppt5、分析復(fù)函結(jié)果納稅評(píng)估疑點(diǎn)消除疑點(diǎn)未消除或逾期不復(fù)函納稅人書面說明?納稅評(píng)估報(bào)告?轉(zhuǎn)入約談舉證或?qū)嵉睾瞬榘割^分析20精選ppt納稅評(píng)估

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事由：技巧上事由不應(yīng)涉及敏感詞句，如涉嫌偷稅、不如實(shí)申報(bào)等等。應(yīng)將疑點(diǎn)直接表述，如你單位在XX年XX月增值稅申報(bào)表某欄次填寫為-XX元，邏輯關(guān)系存在疑點(diǎn)，你單位企業(yè)所得稅XX年申報(bào)收入為XX元，與增值稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)收入存在差異，現(xiàn)對(duì)你單位開展納稅評(píng)估。案頭分析21精選ppt納稅評(píng)估trips

依據(jù)：?征管法?第五十四條第三款“稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行以下稅務(wù)檢查：〔三〕責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；〞案頭分析22精選ppt納稅評(píng)估trips

通知內(nèi)容：請(qǐng)你單位于XX年XX月XX日〔期限由各評(píng)估人員確定，在2－15日〕書面向我局說明……聯(lián)系人：xxx聯(lián)系：xxx案頭分析23精選ppt二、舉證約談納稅評(píng)估約談舉證詢問通知書制作?詢問調(diào)查筆錄?分析約談結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?實(shí)地核查自查改正疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除24精選ppt二、舉證約談納稅評(píng)估約談舉證6、發(fā)出?問詢通知書?制作?詢問調(diào)查筆錄?分析約談結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?實(shí)地核查自查改正疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除詢問通知書25精選ppt二、舉證約談納稅評(píng)估約談舉證6、發(fā)出?問詢通知書?信函、、短信、網(wǎng)絡(luò)〔以下簡(jiǎn)稱通訊調(diào)查〕和面談等方式溝通。26精選ppt7、實(shí)施約談納稅評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)制作?詢問〔調(diào)查〕筆錄?約談舉證27精選ppt7、實(shí)施約談納稅評(píng)估約談舉證節(jié)點(diǎn)說明1.需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書面信函或面談的方式進(jìn)行。2.約談的對(duì)象由評(píng)估組根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、主要經(jīng)營(yíng)者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。3.納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。4.在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。5.實(shí)施約談的納稅評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。28精選ppt8、自查更正錯(cuò)誤納稅評(píng)估約談舉證制作?詢問調(diào)查筆錄?分析約談結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?實(shí)地核查疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除詢問通知書自查改正29精選ppt8、自查更正錯(cuò)誤納稅評(píng)估約談舉證自查更正30精選ppt9、分析約談結(jié)果納稅評(píng)估約談舉證制作?詢問調(diào)查筆錄?分析約談結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?實(shí)地核查自查改正疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除詢問通知書31精選ppt9、分析約談結(jié)果納稅評(píng)估約談舉證疑點(diǎn)消除疑點(diǎn)未消除分析約談結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?進(jìn)入實(shí)地核查32精選ppt三、實(shí)地核查納稅評(píng)估實(shí)地核查?稅務(wù)檢查通知書?分析檢查結(jié)果?稅務(wù)事項(xiàng)告知書書?或?稅務(wù)處理決定書?改正錯(cuò)誤?納稅評(píng)估報(bào)告?疑點(diǎn)排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅33精選ppt三、實(shí)地核查納稅評(píng)估實(shí)地核查分析檢查結(jié)果?稅務(wù)事項(xiàng)告知書書?或?稅務(wù)處理決定書?改正錯(cuò)誤?納稅評(píng)估報(bào)告?疑點(diǎn)排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅?稅務(wù)檢查通知書?34精選ppt納稅評(píng)估實(shí)地核查2實(shí)地核查實(shí)施10、發(fā)出?稅務(wù)檢查通知書?1實(shí)地核查準(zhǔn)備35精選ppt納稅評(píng)估實(shí)地核查實(shí)地核查準(zhǔn)備節(jié)點(diǎn)說明評(píng)估人員應(yīng)填制?納稅評(píng)估實(shí)地核查提請(qǐng)表?，并經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)?稅務(wù)檢查通知書?。36精選ppt納稅評(píng)估實(shí)地核查10、發(fā)出?稅務(wù)檢查通知書?1實(shí)地核查準(zhǔn)備2實(shí)地核查實(shí)施37精選ppt納稅評(píng)估實(shí)地核查實(shí)地核查實(shí)施節(jié)點(diǎn)說明對(duì)核查情況應(yīng)制作?納稅評(píng)估工作底稿?，記錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。在實(shí)地核查中，責(zé)成納稅人提供證明材料的，應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)。?納稅評(píng)估工作底稿?經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。38精選ppt11、分析檢查結(jié)果納稅評(píng)估實(shí)地核查?稅務(wù)檢查通知書??稅務(wù)事項(xiàng)告知書書?或?稅務(wù)處理決定書?改正錯(cuò)誤?納稅評(píng)估報(bào)告?疑點(diǎn)排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅分析檢查結(jié)果39精選ppt11、分析檢查結(jié)果納稅評(píng)估實(shí)地核查

不涉嫌偷逃騙抗稅評(píng)估組匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。可：將評(píng)估問題及處理意見以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》形式發(fā)給納稅人并限期反饋。也可：在納稅人的涉稅問題在取得確鑿補(bǔ)稅證據(jù)的基礎(chǔ)上，未達(dá)到移交稽查條件，稅源管理部門應(yīng)制作《稅務(wù)處理決定書》、送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，并出具《納稅評(píng)估報(bào)告》，納稅評(píng)估終止。40精選ppt11、分析檢查結(jié)果納稅評(píng)估實(shí)地核查1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票的；2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；4.稅源管理部門發(fā)出?稅務(wù)處理決定書?納稅人逾期未改正的;5.應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。移送稽查41精選ppt四、評(píng)估結(jié)果納稅評(píng)估?納稅評(píng)估報(bào)告?稅務(wù)稽查涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評(píng)估資料歸檔匯總報(bào)告納稅評(píng)估成效反響稽查結(jié)果評(píng)估結(jié)果42精選ppt14、出具?納稅評(píng)估報(bào)告?納稅評(píng)估稅務(wù)稽查涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評(píng)估資料歸檔匯總報(bào)告納稅評(píng)估成效反響稽查結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?評(píng)估結(jié)果43精選ppt14、制作?納稅評(píng)估報(bào)告?納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果評(píng)估實(shí)施階段完結(jié)，以形成?納稅評(píng)估報(bào)告?為節(jié)點(diǎn)。評(píng)估組在每個(gè)可終結(jié)評(píng)估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經(jīng)評(píng)估組成員集體審議通過后，撰寫?納稅評(píng)估報(bào)告?，報(bào)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，形成評(píng)估處理決定并執(zhí)行。44精選ppt評(píng)估結(jié)果形成納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果節(jié)點(diǎn)說明評(píng)估實(shí)施階段完結(jié)，以形成?納稅評(píng)估報(bào)告?為節(jié)點(diǎn)。評(píng)估組在每個(gè)可終結(jié)評(píng)估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經(jīng)評(píng)估組成員集體審議通過后，撰寫?納稅評(píng)估報(bào)告?，報(bào)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，形成評(píng)估處理決定并執(zhí)行。45精選ppt評(píng)估結(jié)果反響納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果節(jié)點(diǎn)說明1.納稅評(píng)估實(shí)施部門在評(píng)估工作結(jié)束后，將評(píng)估結(jié)果、分析完善建議等內(nèi)容向下達(dá)評(píng)估任務(wù)的各級(jí)相關(guān)職能部門反響。并按規(guī)定統(tǒng)計(jì)填制?納稅評(píng)估月報(bào)表?上報(bào)征管科〔大企業(yè)科〕。2.稅務(wù)稽查部門應(yīng)充分利用納稅評(píng)估提供的有效案源，通過稽查驗(yàn)證評(píng)估實(shí)效。46精選ppt15、稅務(wù)稽查納稅評(píng)估涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評(píng)估資料歸檔匯總報(bào)告納稅評(píng)估成效反響稽查結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?評(píng)估結(jié)果稅務(wù)稽查47精選ppt15、稅務(wù)稽查納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果稅務(wù)稽查部門應(yīng)充分利用納稅評(píng)估提供的有效案源，通過稽查驗(yàn)證評(píng)估實(shí)效。對(duì)不予立案稽查的要說明理由并及時(shí)退回案卷；對(duì)立案稽查的應(yīng)及時(shí)反響查辦結(jié)果，為改進(jìn)納稅評(píng)估工作提供依據(jù)。納稅評(píng)估問題的移交及稽查反響時(shí)限按?xx市國(guó)家稅務(wù)局稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查“四位一體〞聯(lián)動(dòng)機(jī)制工作方案?的相關(guān)要求執(zhí)行。48精選ppt16、納稅評(píng)估資料歸檔納稅評(píng)估涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正匯總報(bào)告納稅評(píng)估成效反響稽查結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?評(píng)估結(jié)果稅務(wù)稽查評(píng)估資料歸檔49精選ppt16、納稅評(píng)估資料歸檔納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果評(píng)估組在執(zhí)行結(jié)束后10日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料、會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件按相關(guān)征管檔案規(guī)定存檔。50精選ppt17、匯總報(bào)告評(píng)估成效納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評(píng)估資料歸檔反響稽查結(jié)果?納稅評(píng)估報(bào)告?稅務(wù)稽查匯總報(bào)告納稅評(píng)估成效51精選ppt17、匯總報(bào)告評(píng)估成效納稅評(píng)估評(píng)估結(jié)果納稅評(píng)估實(shí)施部門在評(píng)估工作結(jié)束后，將評(píng)估結(jié)果、分析完善建議等內(nèi)容向下達(dá)評(píng)估任務(wù)的各級(jí)相關(guān)職能部門反響。并按規(guī)定統(tǒng)計(jì)填制?納稅評(píng)估月報(bào)表?上報(bào)征管科〔大企業(yè)科〕。52精選ppt納稅評(píng)估納稅評(píng)估復(fù)習(xí)重點(diǎn)納稅評(píng)估約談技巧2納稅評(píng)估習(xí)題4納稅評(píng)估案例分析33納稅評(píng)估的方法和指標(biāo)3153精選ppt納稅評(píng)估5、資金監(jiān)控分析法4、稅負(fù)比照分析法3、營(yíng)業(yè)毛利分析法2、能耗測(cè)算分析法1、投入產(chǎn)出法納稅評(píng)估常用方法54精選ppt納稅評(píng)估通用指標(biāo)1、收入類2、本錢類3、費(fèi)用類4、利潤(rùn)類5、資產(chǎn)類納稅評(píng)估指標(biāo)特定分析指標(biāo)1、增值稅2、消費(fèi)稅3、企業(yè)所得稅4、營(yíng)業(yè)稅5、印花稅6、資源稅55精選ppt納稅評(píng)估納稅評(píng)估約談技巧——納稅人約談過程三個(gè)階段試探摸底、對(duì)抗相持動(dòng)搖反復(fù)供述違法事實(shí)12356精選ppt納稅評(píng)估緊張害怕心理121、