第三章 消費(fèi)稅

稅法余萍湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院第三章消費(fèi)稅【教學(xué)目的】本章的主要內(nèi)容包括消費(fèi)稅的納稅范圍、納稅人、應(yīng)納稅額的計(jì)算、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退〔免〕稅、征管與申報交納。經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，該當(dāng)了解消費(fèi)稅的納稅范圍與納稅人、征管與申報交納；掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退〔免〕稅?！窘虒W(xué)重點(diǎn)】應(yīng)稅消費(fèi)品稅目；應(yīng)納稅額的計(jì)算、自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處置；出口退稅?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅銷售額確實(shí)定；外購和委托加工收應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除；視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品確實(shí)認(rèn)等。【教學(xué)方法】課堂講授、案例教學(xué)【教學(xué)提示】本章內(nèi)容與〞增值稅〞非常類似，在教學(xué)過程中要留意比較，前后聯(lián)絡(luò)記憶。要引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)其不同點(diǎn)。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的概念1、實(shí)際上的概念――是以特定消費(fèi)品為納稅對象所征收的一種商品勞務(wù)稅。2、我國稅法中的概念――是對在我國境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍二、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)〔一〕征收范圍具有選擇性〔二〕納稅環(huán)節(jié)具有單一性〔三〕平均稅率程度比較高且稅負(fù)差別大〔四〕征收方法具有靈敏性〔五〕稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍三、消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)〔一〕區(qū)別：1、兩者的范圍不同2、兩稅與價錢的關(guān)系不同3、兩稅的交納環(huán)節(jié)不同4、計(jì)稅的方法不同〔二〕聯(lián)絡(luò)：1、兩者都是對貨物納稅，同屬于流轉(zhuǎn)稅2、對于從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時需求征收增值稅，計(jì)稅根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅根據(jù)一樣，都是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍第二節(jié)稅制要素與應(yīng)納稅額的計(jì)算一、消費(fèi)稅的課稅對象與納稅范圍消費(fèi)稅的納稅范圍為在中國境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口“應(yīng)稅消費(fèi)品〞。應(yīng)稅消費(fèi)品包括：有害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒和酒精、鞭炮、焰火等。非生活必需品、奢侈品，如貴重首飾及珠寶玉石、化裝品等。高能耗及高檔次消費(fèi)品，如小汽車，摩托車等不可再生的資源性消費(fèi)品，如汽油，柴油等。具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎等。消費(fèi)稅稅目共有14個。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍二、消費(fèi)稅的納稅人1.納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)從事消費(fèi)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。2.委托加工的納稅人為委托方，但由受托方代扣代繳?！驳{稅人委托個體運(yùn)營者或個人加應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后在委托方所在地交納消費(fèi)稅〕消費(fèi)稅的納稅人并不一定是稅負(fù)承當(dāng)人。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍三、消費(fèi)稅的稅目稅率1.比例稅率2.定額稅率3.比例和定額相結(jié)合的復(fù)合稅率〔一〕特殊規(guī)定――從高適用稅率征收消費(fèi)稅1、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品――原那么上：分別核算分別稅率計(jì)稅，未分別核算的從高稅率。2、納稅人將應(yīng)稅與非應(yīng)稅消費(fèi)品，將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使是分別核算的也從高適用稅率計(jì)征。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔二〕重點(diǎn)掌握煙、酒稅率1、煙――卷煙――復(fù)合計(jì)稅。每規(guī)范箱〔50000支，即250規(guī)范條〕收取150稅額；每規(guī)范條調(diào)撥價為每條70元以上的〔含70元，不含增值稅〕,適用56％稅率；每規(guī)范條調(diào)撥價為每條70元以下的，適用36％稅率；煙絲適用30％稅率雪茄煙適用于36%稅率★2021.5.1在卷煙零售環(huán)節(jié)加征了一道從價稅，稅率為5%.2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍2、酒的稅率――主要是糧食白酒和薯類白酒的稅率要記住。定額稅率――糧食白酒、薯類白酒：每斤定額稅率0.5元比例稅率――糧食白酒、薯類白酒：20％。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍四、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔一〕應(yīng)納稅額的從價定率計(jì)算從價定率計(jì)算的計(jì)稅根據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅銷售額，適用比例稅率。應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×稅率2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍1.應(yīng)稅銷售額的組成銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用，但不包括增值稅款。計(jì)稅價錢的核定權(quán)限規(guī)定：甲類卷煙，由國稅總局核定。其他的由國稅總局所屬稅務(wù)分局核定。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由海關(guān)核定。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例1】某企業(yè)消費(fèi)化裝品，對外銷售價錢100元/瓶〔不含增值稅〕。消費(fèi)稅：100×30%=30增值稅：100×17%=172021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍[例2]某摩托車消費(fèi)企業(yè)6月份銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車300輛，出廠價4200元/輛〔不含增值稅〕，另外收取包裝費(fèi)200元/輛〔不含增值稅〕，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為?2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍2.幾種特殊情況銷售額確實(shí)定：〔1〕價款和增值稅款合并收取時應(yīng)進(jìn)展換算含增值稅的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=───────────1＋增值稅稅率或征收率2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】一位客戶向某汽車制造廠〔增值稅普通納稅人〕定購自用汽車一輛，支付貨款〔含稅〕250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為〔〕。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔2〕卷煙從價定率計(jì)稅方法的計(jì)稅根據(jù)－－是計(jì)稅價錢，它能夠?yàn)橛?jì)稅調(diào)撥價或核定計(jì)稅價錢或?qū)嵺`銷售價錢。留意掌握以下問題：①幾個概念：調(diào)撥價錢〔計(jì)稅價錢〕核定價錢實(shí)踐銷售價掌握核定價的計(jì)算公式：某牌號規(guī)格卷煙核定價錢＝該牌號規(guī)格卷煙市場零售價錢÷〔1+35％〕留意：35％只是一個換算比例，與稅率無關(guān)。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍②確定計(jì)算消費(fèi)稅的價錢――從高價錢計(jì)算消費(fèi)稅。詳細(xì)情況如下：當(dāng)有調(diào)撥價時：實(shí)踐銷售價與調(diào)撥價錢比較取大值為計(jì)稅價錢計(jì)算消費(fèi)稅。實(shí)踐銷售價錢＞調(diào)撥價錢――以實(shí)踐銷售價錢計(jì)算消費(fèi)稅實(shí)踐銷售價錢＜調(diào)撥價錢――以調(diào)撥價錢計(jì)算消費(fèi)當(dāng)沒有調(diào)撥價，只需倒算出的核定價錢時：實(shí)踐銷售價與核定價錢比較取大值為計(jì)稅價錢計(jì)算消費(fèi)稅。實(shí)踐銷售價錢＞核定價錢――以實(shí)踐銷售價錢計(jì)算消費(fèi)稅實(shí)踐銷售價錢＜核定價錢――以核定價錢計(jì)算消費(fèi)稅2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔3〕納稅人經(jīng)過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅?！?〕納稅人用于換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，該當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價錢作為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔5〕自產(chǎn)自用時應(yīng)稅銷售額確實(shí)定★按同類消費(fèi)品的銷售價錢計(jì)算；★無同類消費(fèi)品時，按組成計(jì)稅價錢計(jì)算納稅。①實(shí)行從價定率計(jì)算納稅的：本錢＋利潤組成計(jì)稅價錢＝────────1－消費(fèi)稅稅率

②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價錢：〔本錢＋利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕組價=────────────────────1－消費(fèi)稅稅率2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】某化裝品公司將一批自產(chǎn)的化裝品用職工福利，這批化裝品的本錢6000元，本錢利潤率為5%。組成計(jì)稅價錢為：組成計(jì)稅價錢=[6000+〔6000×5%〕]÷〔1-30%〕=9000〔元〕①應(yīng)納消費(fèi)稅=9000×30%＝2700〔元〕②應(yīng)納增值稅=9000×17%＝1530〔元〕2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍[例]某汽車制造廠本月消費(fèi)小汽車40輛，以12萬元售出5輛，以10萬元售出13輛，以9萬元售出6輛，以8萬元售出1輛；用4輛換取某鋼廠消費(fèi)的鋼材60噸，每噸鋼材8000元，用2輛獎勵本廠技術(shù)人員。該型號小汽車適用稅率為5%，以上價錢均不包含增值稅。請計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔6〕委托加工應(yīng)稅銷售額確實(shí)定按受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價錢計(jì)算；沒有同類消費(fèi)品的，采用組成計(jì)稅價錢。①實(shí)行從價定率計(jì)算納稅的：資料本錢＋加工費(fèi)組成計(jì)稅價錢＝─────────1－消費(fèi)稅稅率②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價錢：〔資料本錢＋加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率〕組價=────────────────────1－消費(fèi)稅稅率2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題1】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價錢，知委托方提供的原料本錢2萬元，受托方墊付輔料本錢0.15萬元，另收取的加工費(fèi)0.4萬元，那么該酒廠代收的消費(fèi)稅為〔〕。A.2550元B.2833元C.4817元D.8500元2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔7〕進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價錢計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價錢×消費(fèi)稅稅率①實(shí)行從價定率計(jì)算納稅的：關(guān)稅完稅價錢＋關(guān)稅組成計(jì)稅價錢＝──────────1－消費(fèi)稅稅率②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價錢：〔關(guān)稅完稅價錢＋關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率〕組價=────────────────────1－消費(fèi)稅稅率2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元，關(guān)稅完稅價錢為50萬元，那么進(jìn)口環(huán)節(jié)還需交納〔〕。〔消費(fèi)稅稅率為10%〕A.消費(fèi)稅6.5萬元B.消費(fèi)稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍例：某公司今年1月進(jìn)口珠寶首飾一批，到岸價錢為18萬美圓，關(guān)稅稅率為40％，增值稅稅率為17％，進(jìn)關(guān)當(dāng)天就結(jié)算付款，該日匯率為1:8.50，計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔8〕有包裝物時的應(yīng)稅銷售額確定★連同包裝銷售的，無論包裝能否單獨(dú)計(jì)價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。★收取押金時，押金不并入銷售額。但對因逾期不再退還的和一年以上的押金，應(yīng)并入銷售額?！飳︿N售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金能否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中?！?〕銷售價錢明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價錢。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍例：某釀酒廠為小規(guī)模納稅人，該企業(yè)銷售自產(chǎn)的其他酒一批，普通發(fā)票注明的銷售價款為12720元(含增值稅)，增值稅的征收率為3％，消費(fèi)稅率為25％。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】某化裝品消費(fèi)企業(yè)為增值稅普通納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化裝品，關(guān)稅完稅價錢150萬元，交納進(jìn)口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化裝品的80%消費(fèi)加工為成套化裝品7800件，對外零售銷售6000件，獲得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，獲得含稅銷售額51.48萬元。〔化裝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%〕要求：〔1〕計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、增值稅。〔2〕計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)消費(fèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔二〕應(yīng)納稅額的從量定額計(jì)算從量定額計(jì)算時的計(jì)稅根據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅銷售量，適用定額稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售量×單位稅額應(yīng)稅銷售量確實(shí)定:銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用的，為移送運(yùn)用數(shù)量；委托加工的，為納稅人收回的數(shù)量；進(jìn)口的，為海關(guān)核定的進(jìn)口納稅數(shù)量。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供應(yīng)某啤酒節(jié)，知每噸本錢1000元〔出廠價小于3000元/噸〕，無同類產(chǎn)品售價。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍◆增值稅需組價時，組價公式中的本錢利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔三〕應(yīng)納稅額的復(fù)合稅率的計(jì)算復(fù)合稅率計(jì)算時的計(jì)稅根據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅銷售量與應(yīng)稅銷售額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售量×單位稅額+應(yīng)稅銷售額×稅率2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】糧食白酒收入不含增值稅為10000元，銷售數(shù)量是100斤①應(yīng)納增值稅＝10000×17%＝1700元②應(yīng)納消費(fèi)稅：從量稅＝100×0.5＝50元從價稅＝10000×20%＝2000元應(yīng)交納消費(fèi)稅＝2000+50＝2050元2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶賀活動，每斤白酒本錢12元，無同類產(chǎn)品售價。請計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍總結(jié)三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1.從價定率計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率2.從量定額計(jì)稅（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍〔四〕外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品計(jì)稅方法用外購已稅消費(fèi)品或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時可以扣除原料已納稅額。原料已納稅額按當(dāng)期消費(fèi)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除。教材P141應(yīng)納消費(fèi)稅＝應(yīng)稅銷售額×適用稅率－當(dāng)期領(lǐng)用原料已納稅額當(dāng)期領(lǐng)用原料已納稅額=當(dāng)期領(lǐng)用原料應(yīng)稅數(shù)額×適用稅率當(dāng)期領(lǐng)用原料應(yīng)稅數(shù)額=期初庫存數(shù)額+本月購進(jìn)數(shù)額-月末庫存數(shù)額2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍例：某精細(xì)化工企業(yè)以外購已稅化裝品消費(fèi)高檔化裝品。某年9月初庫存外購化裝品買價40000元，當(dāng)月購進(jìn)30000元，月底庫存20000元。當(dāng)期銷售高檔化裝品90000元?；b品消費(fèi)稅稅率為30%，求該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍五、消費(fèi)稅的出口退稅◆只限于對納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅?！粼诰硟?nèi)消費(fèi)、銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品一概不減免消費(fèi)稅。由消費(fèi)企業(yè)直接出口的，可在消費(fèi)環(huán)節(jié)直接免稅。由外貿(mào)企業(yè)出口或代理出口時，退稅?！?〕從價定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×退稅率〔退稅率即納稅率〕〔2〕從量定額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍【例題1】某外貿(mào)公司2004年3月從消費(fèi)企業(yè)購入化裝品一批，獲得增值稅公用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化裝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化裝品全部出口獲得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化裝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為〔〕。〔2005年考題〕A.7.5萬元B.8.4萬元C.9.7萬元D.10.5萬元2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍第三節(jié)消費(fèi)稅的征收管理一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)1.納稅人消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售時納稅。2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，用于其他方面的在移送時納稅。3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報關(guān)進(jìn)口時納稅。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間同增值稅的規(guī)定。賒銷和分期收款：為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；預(yù)收貨款：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；托收承付和委托銀行收款：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；其他結(jié)算方式：為收訖銷售款或獲得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送運(yùn)用的當(dāng)天。3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍三、消費(fèi)稅的交納1.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)銷售或自產(chǎn)自用，該當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；委托加工，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款；進(jìn)口，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。2.消費(fèi)稅的納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限，分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以其他納稅期限為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2021-9湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院余萍習(xí)題分析【例題】某市大型商貿(mào)公司為增值稅普通納稅人，兼營商品加工、零售、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2007年12月相關(guān)運(yùn)營業(yè)務(wù)如下：〔1〕進(jìn)口化裝品一批，支付國外的買價220萬元、支付運(yùn)抵我國海關(guān)