2023年初級會計實務(wù)易混難點總結(jié)

2023《初級會計實務(wù)》易混難點總結(jié)大全，太贊了!

第一章會計概述

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別

權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不管款項

是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入、費(fèi)用；凡是不屬于本期的收入、費(fèi)用，即使

款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入、費(fèi)用。

收付實現(xiàn)制：凡是本期實際收到款項的收入和支付款項的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸

屬于本期，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；反之，凡是本期未實際收到款項

的收入和未支付款項的費(fèi)用，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。

2.會計科目與會計賬戶的區(qū)別？

1）兩者的共同點：核算的內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。

2）兩者的區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)和格式；而會計賬戶有

一定的其結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動及其余額。

3.收入和利得的區(qū)別

收入：公司在平?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增長，是與所有者投入資

本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利得：公司在非平?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益的增長，是與所有者投入

資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

4.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是所反映內(nèi)容的具體限度有

所不同，兩者互相補(bǔ)充，互相制約，互相核對?？偡诸愘~戶對其所屬明細(xì)分類賬

戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，對總分類賬戶起著

補(bǔ)充和說明的作用。

5.什么是備抵賬戶？常用的備抵賬戶有哪些？

備抵賬戶也稱“抵減賬戶”或“調(diào)整賬戶”，它是作為被調(diào)整對象原始數(shù)額的抵減項

目，以擬定被調(diào)整對象實有數(shù)額而設(shè)立的獨(dú)立賬戶。備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性

質(zhì)和內(nèi)容，又可分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵賬戶兩類。其中，在資產(chǎn)類賬

戶中，常用的備抵賬戶有：累計折舊、壞賬準(zhǔn)備、累計攤銷等，這類賬戶雖然屬

于資產(chǎn)類的備抵科目，但是結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)正好相反，貸方表達(dá)增長,

借方表達(dá)減少，余額通常在貸方。

第二章資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值中包含的應(yīng)收未收鈔票股利為什么不能計入

應(yīng)收股利？

這里是2023年教材的新變化，購買交易性金融資產(chǎn)的價款中包含的應(yīng)收未收

的鈔票股利，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的成本中，而不是作為應(yīng)收項目核算，這一

點和2023年教材有明顯不同，學(xué)習(xí)的時候需要注意一下。

2.鈔票及鈔票等價物的劃分？

鈔票是指公司庫存鈔票以及可以隨時用于支付的存款，涉及庫存鈔票、銀行存款

和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時

用于支付的存款不屬于鈔票（定期存款）。

鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值

變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。鈔票等價物,

通常涉及三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不擬定，因而

不屬于鈔票等價物。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況擬定鈔票等價物的范圍，一經(jīng)擬定不

得隨意變更。

庫存鈔票、銀行本票和三個月內(nèi)到期的國債屬于鈔票和鈔票等價物；銀行承兌匯

票、商業(yè)承兌匯票均屬于應(yīng)收票據(jù)，不屬于鈔票等價物。

3.賬面價值、賬面凈值、賬面余額的區(qū)別？

對固定資產(chǎn)來講：

賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價

賬面凈值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊

賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的累計折舊-計提的減值準(zhǔn)備對于無形資產(chǎn)來

講：

賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價

賬面凈值=無形資產(chǎn)原價-計提的累計攤銷

賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計提的累計攤銷-計提的減值準(zhǔn)備

4.什么時候會影響應(yīng)收賬款余額不影響應(yīng)收賬款賬面價值？什么時候影響應(yīng)收

賬款賬面價值不影響賬面余額呢？尚有什么時候又影響應(yīng)收賬款賬面價值又影

響應(yīng)收賬款賬面余額呢？

應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備

①、計提壞賬準(zhǔn)備時，

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備增長，影響賬面價值，但不影響賬面余額；

②、沖回多計提的壞賬準(zhǔn)備，

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

壞賬準(zhǔn)備減少，影響賬面價值，但不影響賬面余額；

③、實際發(fā)生壞賬，

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款余額減少，壞賬準(zhǔn)備減少，并且減少的金額相同，賬面價值不變；（結(jié)

合公式“應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備”）

④、發(fā)生壞賬又收回，

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第一筆分錄應(yīng)收賬款余額增長，壞賬準(zhǔn)備增長，增長的金額相同，不影響賬面價

值；第二筆分錄收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款余額減少，但兩筆分錄一借一貸，導(dǎo)致

應(yīng)收賬款余額不變。

5.委托加工物資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)記入什么科目？

這個問題要區(qū)分不同的情況：

假如是委托加工收回后繼續(xù)加工，那么受托方代收代繳的消費(fèi)稅，要記入“應(yīng)交

稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計入成本；

假如是收回后直接用于銷售，那么受托方代收代繳的消費(fèi)稅就要記入委托加工物

資的成本中。

6.移動加權(quán)平均法與月末加權(quán)平均法的區(qū)別？

移動加權(quán)平均法與月末加權(quán)平均法計算原理相同，但還是有區(qū)別的，每次存貨發(fā)

生變動時，都要計算一次存貨成本，這是移動平均法計算存貨成本即移動加權(quán)平

均數(shù)，而月末加權(quán)平均法計算成本即月末加權(quán)平均數(shù)，是月末計算一次存貨的成

本。平時存貨進(jìn)出時，只計算數(shù)量，不計算金額。一、月末一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均法也叫全月一次加權(quán)平均法，指以本月收入所有存貨數(shù)量加月初存貨數(shù)

量作為權(quán)數(shù)，去除本月收入所有存貨成本加月初存貨成本的和，計算出存貨的加

權(quán)平均單位成本，從而擬定存貨的發(fā)出成本和庫存成本的方法。計算公式如下：

加權(quán)平均單價=（本月收入所有存貨數(shù)量加+月初存貨數(shù)量）/（本月收入所有存

貨成本+月初存貨成本）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨成本=月末

庫存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價二、移動加權(quán)平均法。

移動平均法亦稱移動加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本

次收貨數(shù)量加原有存貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)平均單價，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的

一種方法。移動平均法與加權(quán)平均法的計算原理基本相同，不同的是加權(quán)平均法

一個月計算一次單位成本，而移動平均法每收進(jìn)一次存貨，就計算一次單位成本。

計算公式如下：

移動平均單價=（本次進(jìn)貨的成本+原有庫存的成本）/（本次進(jìn)貨數(shù)量+原有存貨

數(shù)量）

本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量X存貨當(dāng)前移動平均單價

公司可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況，選擇適合自己的存貨計算方法，也就是說，公司

可以自行決定選用移動加權(quán)平均法或者是月末加權(quán)平均法來計算存貨的成本。

7.解析計劃成本、實際成本與材料成本差異率

原材料采用計劃成本核算，其本質(zhì)上還是實際成本，只是將實際成本分為計劃成

本和材料成本差異。

采用計劃成本核算的解決順序：

①采購時，按實際成本記入“材料采購”科目借方；

②驗收入庫時，按計劃成本記入“原材料”科目的借方，實際成本記入“材料采購”

科目貸方，差額形成“材料成本差異”；

③平時發(fā)出材料時，一律用計劃成本；

④期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的差異額。

本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差

異）+（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）x100%

發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本X本期材料成本差異率

期末結(jié)存材料的實際成本=期末材料的計劃成本X（1+材料成本差異率），節(jié)約

差為表達(dá)。

【提醒1】假如公司的材料成本差異率各期之間是比較均衡的，也可以采用期初

材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静町?。年度終了，應(yīng)對材料成本差異率進(jìn)行

核算調(diào)整。

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異+期初結(jié)存材料的計劃成本

X100%發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本X期初材料成本差異率

【提醒2】節(jié)約差異為負(fù)號，超支差異為正號。

8.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中替換原固定資產(chǎn)某部分的賬面價值和賬面原值的區(qū)別

公司發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出也許涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)

發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被

替換部分的賬面價值扣除。這樣可以避免將替換部分的成本和被替換部分的成本

同時計入固定資產(chǎn)成本，導(dǎo)致固定資產(chǎn)成本高估。

此類題目中經(jīng)常出現(xiàn)已知條件為“被替換固定資產(chǎn)賬面價值”和“被替換固定資產(chǎn)

賬面原值”，這兩種已知條件的含義是不同樣的，被替換固定資產(chǎn)的賬面原值是

包含被替換部分資產(chǎn)的已計提的折舊的，所以假如題中給出的已知條件為“被替

換固定資產(chǎn)賬面價值”時可以直接進(jìn)行計算，假如題中給出的已知條件為“被替換

固定資產(chǎn)賬面原值”時，還應(yīng)當(dāng)減去被替換部分已經(jīng)計提的相應(yīng)的折舊金額。

9.出售交易性金融資產(chǎn)的投資收益與對當(dāng)期利潤的影響

對不題中規(guī)定計算的不同的投資收益與對利潤的影響應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況選擇公式進(jìn)

行計算，處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：

1）計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資

收益發(fā)生額加總即可（借方為貸方為“+”）。

2）計算整個持有期間對當(dāng)期利潤的影響：交易費(fèi)用（負(fù)數(shù)）+持有期間的投資

收益+持有期間的公允價值變動損益+出售時價款（扣除增值稅因素）與賬面價

值之間差額確認(rèn)的投資收益。

3）計算處置時點的投資收益：出售時收到的價款（扣除增值稅因素）-初始入賬

金額。

4）計算處置時點對當(dāng)期利潤的影響=出售時收到的價款（扣除增值稅因素）-出

售時交易性金融資產(chǎn)賬面價值。

10.運(yùn)送途中的合理損耗如何理解？

運(yùn)送途中發(fā)生的合理損耗是應(yīng)當(dāng)計入到成本當(dāng)中的，所以合理損耗是不影響總成

本的，按照實際數(shù)量入庫，只影響單位成本。

（由于這種損耗是合理的，而不是意外?；蛘吣憧梢岳斫鉃榻?jīng)常性的，而非偶發(fā)

性的）舉列：我用10塊錢買了10顆糖放在口袋里了。回家的路上掉了1顆,

只剩下九顆了。做以下會計分錄：

①.買糖時，我花了10元。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時的付出為10元，不會由于我掉了一

顆而變成9元

借:原材料等10元

貸：庫存鈔票10元

②.回家計算每顆糖的單位成本，由于只剩下9顆了，那么分?jǐn)傁聛?，單位成?/p>

為1.11元。

單位成本=10/（10-1）=1.11（元）

11.固定資產(chǎn)在年中投入使用，下一年的折舊如何計算？會計年度和折舊年度怎

么區(qū)分？

比如一項資產(chǎn)2023年3月投入使用，4月開始計提折舊，那么第一個會計年度：

2023年1月1日—2023年12月31日第一個折舊年度：2023年4月1日―2023

年3月31日

第二個會計年度：2023年1月1日—2023年12月31日

第二個折舊年度：2023年4月1日—2023年3月31日

假如題目規(guī)定計算2023年的折舊額，那么就需要分段進(jìn)行計算：

2023年應(yīng)計提的折舊額=第一個折舊年度的3個月+第二個折舊年度的9個月,

一般題目中問的是某年的折舊額，指的是某年1月1日——某年12月31日的

折舊額。

第三章負(fù)債

1.基本養(yǎng)老保險為什么不是職工福利？

職工薪酬涉及短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

短期薪酬具體涉及：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、

工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金,工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),

短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

離職后福利，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與公司解除勞動關(guān)

系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。（養(yǎng)老保險及

失業(yè)保險歸為此類）

基本養(yǎng)老保險費(fèi)是在離職后福利中進(jìn)行核算的，應(yīng)付職工薪酬的核算明細(xì)科目為

“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費(fèi)”，所以不算作短期薪酬當(dāng)

中的職工福利費(fèi)明細(xì)科目。

2.哪些稅費(fèi)是不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的？

不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

1）印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）耕地占用稅

借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

貸：銀行存款

3）契稅

借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

4）車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.在不動產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處里中抵扣的60%、40%是什么意思，怎么進(jìn)行解

決的？

購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人

2023年5月1日后購入不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建

工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一

年抵扣比例為60%,次年抵扣比例為40%o

基本賬務(wù)解決：購入時：

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）【進(jìn)項

稅額x60%】

一待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額x40%】

貸：銀行存款等次年（第13個月）時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）【進(jìn)項稅額x40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額x40%】

4.哪些情況需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

公司購進(jìn)的貨品由于管理不善因素導(dǎo)致的非正常損失，以及將購進(jìn)貨品、加工修

理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途（如用于簡易計稅項目、免稅項

目、集體福利或個人消費(fèi)等），其進(jìn)項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

第四章所有者權(quán)益

1.所有者權(quán)益各個業(yè)務(wù)解決及對所有者權(quán)益總額的影響

項目賬務(wù)處理對所有者權(quán)益的影響

借：本年利潤

①當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤增加所有者權(quán)益

貸：利潤分配一未分配利潤

借：利潤分配T取盈余公積

②提取盈余公積不影響總額變動

貸：盈余公積

③向投資者宣告借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股^

減少所有者權(quán)益增加負(fù)債

分配現(xiàn)金股^貸：應(yīng)付股

④資本公積/盈余借:資本公積/盈余公積

不影響總額變動

公積轉(zhuǎn)增資本貸：股本原收資本

借：盈余公積

⑤盈余公積彌補(bǔ)虧損不影響總額變動

貸：利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧

"利潤分配”科目的貸方直接

⑥稅后利潤彌補(bǔ)虧損不影響總額變動

抵減借方

借：庫存股

⑦回購本公司股票減少所有者權(quán)益

貸：銀行存款

①回購價大于回購股份對應(yīng)的

股本時：

借：股本

資本公積-股本溢價

盈余公積

利潤分配-未分配利潤

⑧注銷庫存股貸：庫存股不影響所有者權(quán)益總額

②回購價小于回購股份對應(yīng)的

股本時：

借：股本

貸：庫存股

資本公積一股本溢價

2.留存收益與盈余公積、未分派利潤的關(guān)系

留存收益是指公司從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于公司的內(nèi)部積累，涉

及盈余公積和未分派利潤兩類。

盈余公積是指公司按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。

未分派利潤是公司實現(xiàn)的凈利潤通過填補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分派利

潤后留存在公司的、歷年結(jié)存的利潤。

J法定盈余公積

［內(nèi)容1

「盈余公積〔任意盈余公積

Y

留存收益〔用途：填補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放鈔票股利或利潤等

未分派利潤：通過利潤分派后留存公司的、歷年結(jié)存的利潤

3.可供分派利潤與未分派利潤的區(qū)別

利潤分派是指公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司章程、投資者協(xié)議等，對公司當(dāng)年可

供分派的利潤所進(jìn)行的分派。

可供分派的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分派利潤（或-年初未

填補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入

【提醒】可供分派利潤與未分派利潤并不一致，注意區(qū)分?？晒┓峙傻睦麧櫚聪?/p>

列順序分派：

①.提取法定盈余公積；

②.提取任意盈余公積；

③.向投資者分派利潤。

未分派利潤是公司實現(xiàn)的凈利潤通過填補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分派利

潤后留存在公司的、歷年結(jié)存的利潤。

4.股票股利和鈔票股利的區(qū)別

宣告時：

1）鈔票股利：

借：利潤分派一應(yīng)付鈔票股利

貸：應(yīng)付股利

2）股票股利:

不作賬務(wù)解決

實際發(fā)放時：

1）鈔票股利：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

2）股票股利：

借：利潤分派

貸：股本

第五章收入費(fèi)用和利潤

1.發(fā)出商品、在途物資會計科目的應(yīng)用

1）已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

2）已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

3）已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

4）已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

2.不同方式銷售商品確認(rèn)收入的時間點

1）采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候確認(rèn)收入。

2）采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托罷手續(xù)時確認(rèn)收入。

3）采用交款提貨方式銷售商品，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入。

4）采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

5）采用分期收款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

3.銷售退回的解決

1）尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”

科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”

科目。

2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事

項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本，如

按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額，同時

收回庫存商品，減少主營業(yè)務(wù)成本。

公司銷售折讓的解決僅僅涉及收入的減少，不涉及到成本和存貨的變動；而銷售

退回的解決既涉及到收入的減少，也涉及到成本和存貨的變動。假如銷售退回已

經(jīng)發(fā)生鈔票折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費(fèi)用。

4.收入與利得、費(fèi)用與損失的區(qū)別與聯(lián)系

項目區(qū)別聯(lián)系

1）收入與日?；顒佑嘘P(guān)，利得與

日常活動有關(guān)都會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，

收入與利得

2）收入是經(jīng)濟(jì)利益總流入，利得是且與所有者投入資本無關(guān)

經(jīng)濟(jì)利益凈流入

1）費(fèi)用與日?；顒佑嘘P(guān)，損失與非

日?；顒佑嘘P(guān)費(fèi)用與損失且與向所

都會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，

費(fèi)用與損失有者分配

且與向所有者分配利潤無關(guān)

2）費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益總流出，損失是

經(jīng)濟(jì)利益凈流出

5.營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤

一）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-資

產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

+其他收益

其中：

營業(yè)收入是指公司經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，涉及主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。

營業(yè)成本是指公司經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，涉及主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)

務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

公允價值變動收益（或損失）是指公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)

計入當(dāng)期損益的利得（或損失）。

投資收益（或損失）是指公司以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。

其他收益重要是指與公司平?；顒酉嚓P(guān)，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)貼。

-）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出其中：

營業(yè)外收入是指公司發(fā)生的與其平?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外支出是

指公司發(fā)生的與其平?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。

三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

其中，所得稅費(fèi)用是指公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

年末可供分派利潤=年初未分派利潤+當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入可供投資者

分派的利潤=年末可供分派利潤一提取的盈余公積未分派利潤=可供投資者分派

的利潤一給投資者分派的利潤

6.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的對比

營業(yè)外收入營業(yè)外支出

①與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失

①與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得

②固定資產(chǎn)處置損失

②固定資產(chǎn)處置利得

③無形資產(chǎn)處置損失

③無形資產(chǎn)處置利得

款支出

④現(xiàn)金盤盈利得④S

⑤固定資產(chǎn)盤虧凈損失出

城贈利得

⑥公益性捐贈支出

⑥非貨幣性資產(chǎn)交換利得

⑦非貨幣性資產(chǎn)交換損失

⑹弗重組利得

⑧債務(wù)重組損失

⑧確實無法支付的應(yīng)付賬款

⑨非常損失

第六章財務(wù)報表

1.屬于非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的項目

資產(chǎn)的性質(zhì)具體內(nèi)容

貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)

流動資產(chǎn)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一

年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等

長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定

非流動資產(chǎn)資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其

硼E流動資產(chǎn)等

負(fù)債的性質(zhì)具體內(nèi)容

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工

流動負(fù)債薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股^J、其他應(yīng)付款、

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等

非流動負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和其他非流動負(fù)債等

2.應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款填列資產(chǎn)負(fù)債表的方式

“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目

的期末借方余額減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計算填列；“預(yù)收款項”

項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目貸方余額和“預(yù)收賬款”科目貸方余額計算填列。

3.長期借款與應(yīng)付債券項目的填列

一）長期借款

①.無一年內(nèi)到期的長期借款，根據(jù)“長期借款”科目余額直接填列。

②.有一年內(nèi)到期的長期借款（公司不能自主將清償業(yè)務(wù)展期），根據(jù)“長期借款”

科目余額和與長期借款有關(guān)的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”科目余額分析填列。

二）應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。

4.所有者權(quán)益變動表單獨(dú)列示的項目

在所有者權(quán)益變動表上，公司至少應(yīng)單獨(dú)列示的項目涉及：①綜合收益總額；②

會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分派利

潤等；④提取的盈余公積；⑤實收資本或資本公積、盈余公積、未分派利潤的期

初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

第七章管理睬計基礎(chǔ)

1.貨幣時間價值系數(shù)之間的關(guān)系

名稱名稱系數(shù)之間關(guān)系

復(fù)利終值系數(shù)復(fù)利現(xiàn)陵教互為倒數(shù)

普通年金終值系數(shù)償債基金系數(shù)互為倒數(shù)

普通年金現(xiàn)值系數(shù)資本回收系數(shù)互為倒數(shù)

期數(shù)+1;系數(shù)-1

預(yù)付年金終值預(yù)付年/終值系數(shù)=普通年金終值系數(shù)X

普通年金弱戢數(shù)

系數(shù)

（1+i）

期數(shù)-1;系數(shù)+1

預(yù)付年金現(xiàn)值預(yù)付年叁現(xiàn)值系數(shù)=普通年金現(xiàn)值系數(shù)X

普通年金現(xiàn)值系數(shù)

系數(shù)

（1+i）

2.品種法、分批法和分步法的特點

方法成本計算對象生產(chǎn)工藝特點生產(chǎn)組織特點成本管理

品種法產(chǎn)品品種單步驟、多步驟生產(chǎn)大量大批生產(chǎn)不要求分步計算成本

分批法產(chǎn)品批別單步驟、多步驟生產(chǎn)單制、批生產(chǎn)不要求分步計算成本

分步法生產(chǎn)步驟多步驟生產(chǎn)大量大批生產(chǎn)要求分步計算成本

3.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的區(qū)別

區(qū)別點逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法平行婚專分步法

是否計算半成品成本計算不計算

生產(chǎn)費(fèi)用與半成品實物不同步（生產(chǎn)費(fèi)用不隨半成

同步（生產(chǎn)費(fèi)用伴隨半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)）

轉(zhuǎn)移是否同步品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)）

完工產(chǎn)品的含義不同各步躁的完工半成品（最后一步是完工產(chǎn)成品）僅指最終完工的產(chǎn)成品

廣義的品（既包括本步驟

尚未加工^成的半成品，也

在產(chǎn)品的含義不同狹義在產(chǎn)品（僅指本步驟尚未加工完成的半成品）

包括本步驟加工完畢、但尚

未最終完工的產(chǎn)品）

逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要，逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法

是否需要進(jìn)行成本還原不需要

不需要

各步驟能同時計算產(chǎn)品成

各步驟能否同時計算產(chǎn)不能，需要順序轉(zhuǎn)移逐步累計，直到既一步

本，平行匯總計算產(chǎn)成品成

成品成本驟才能計算出產(chǎn)成品成本

本

能提供各步驟半成品的成本資料，便于進(jìn)行在產(chǎn)簡化加速成本計算工作，不

優(yōu)點

品的實物管理和資金管理需進(jìn)行成本還原

不能提供各步驟半成品的成

成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，

缺點本資料，不便于進(jìn)行在產(chǎn)品

還要進(jìn)行成本還原

的實物管理和資金管理

4.廢品損失和停工損失的核算

1）廢品損失核算的內(nèi)容

廢品損失種類廢品損失非廢品損失內(nèi)容

修復(fù)費(fèi)用-回收殘料價值①經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修，

可修復(fù)廢品

和應(yīng)收賠款可以降價出售的不合格品；

②入庫后由于保管不善等原因而損壞

變質(zhì)的產(chǎn)品；

廢品生產(chǎn)成本-回收殘料

不可修復(fù)廢品③實行“二包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)

價值和應(yīng)收賠款

現(xiàn)的廢品

2）停工損失核算內(nèi)容

停工損失不滿1個工作日的停工，一般不計算停工損失

正常停工損失，計入產(chǎn)品成本，入：

①季節(jié)性停工；

正常停工

②正常生產(chǎn)周期內(nèi)的修理期間的停工；

③計劃內(nèi)減產(chǎn)停工等

非正常停工導(dǎo)致的損失，計入當(dāng)期損益，如：

①原材料或工具等短期停工；非正常停工

非正常停工②設(shè)備故障停_L;

③電力中斷停工；

④自然災(zāi)害停工等

3）廢品損失和停工損失的核算區(qū)別

項目廢品損失停工損失

增設(shè)"停工損失"科目；

增設(shè)“廢品損失"科目；正常停工費(fèi)用記入“生產(chǎn)成本”等

單獨(dú)核算廢品損失最終轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本科目；

"科目非正常停工費(fèi)用記入"營業(yè)外支出

"科目

費(fèi)用直接記入“制造費(fèi)用"、"營

費(fèi)用直接計入"生產(chǎn)成本""