湘潭大學(xué)財政學(xué)課件-第十四章-預(yù)算管理體制

第一節(jié)預(yù)算管理體制概述●預(yù)算管理體制概述●中國分稅制改革

一、預(yù)算管理體制及其類型1.預(yù)算管理體制是處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關(guān)系的根本制度。2.內(nèi)容：確定預(yù)算管理主體和級次；預(yù)算收支劃分的原那么和方法；預(yù)算管理權(quán)限和責(zé)任的劃分；預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。核心：各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。二、分級分稅預(yù)算管理體制〔財政聯(lián)邦主義〕簡介〔一〕內(nèi)容或要點1.一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨立，自求平衡；2.劃分事權(quán)范圍和財權(quán)范圍；3.收入劃分實行分稅制；4.預(yù)算調(diào)節(jié)制度；5.體制整體相對穩(wěn)定?！捕痴g收支劃分的根本理論依據(jù)1.社會公共需要或公共物品的層次性—經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)〔1〕公共產(chǎn)品的分層次性〔支〕：受益原那么和效率原那么美國經(jīng)濟(jì)學(xué)者阿圖·?？怂固垢匾暃Q策程序問題：與中央政府決策相比較，地方政府通過一項決策程序所需的時間更短一些，能符合本地居民的利益，表達(dá)本地居民的偏好和習(xí)慣。中央決策往往會因為決策程序過長而錯過了執(zhí)行的最正確時機因此，除國防、外交、國家管理等項支出須由中央財政承擔(dān)之外，其他支出應(yīng)主要由地方財政負(fù)責(zé)。

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)者塞力格曼提出：規(guī)模較大的支出歸中央財政，規(guī)模較小的支出歸地方財政。美國財政學(xué)者費舍爾認(rèn)為：外溢性較小和地方性較強的公共產(chǎn)品，包括根底設(shè)施、警察、消防等，更適合于由地方政府提供。

中央與地方財政支出劃分原那么英國學(xué)者巴斯特布爾提出了劃分中央與地方財政支出的幾個原那么：技術(shù)原那么：凡屬復(fù)雜的支出工程應(yīng)劃歸中央財政，一般性的而又需要適時進(jìn)行監(jiān)督的支出工程歸地方財政；利益原那么：凡屬事關(guān)國家范圍內(nèi)的整體利益的支出，應(yīng)劃歸中央，而與地方利益有直接關(guān)系的支出那么應(yīng)劃歸地方政府；行動原那么：行動需要一致的工程歸中央，須因地制宜安排的支出歸地方財政。

1〕政府間分稅的一些根本原那么：流動性、稅源分布、宏觀調(diào)控等2〕稅種的劃分：個人所得稅應(yīng)為中央稅公司所得稅和增值稅應(yīng)由中央政府進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并可以成為中央政府進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的工具。資源稅應(yīng)為中央稅非流動性稅基的稅收，如土地稅、房產(chǎn)稅等，可以作為地方政府的主要稅種，以穩(wěn)定地方的財政收入。

第六講政府間財政關(guān)系〔2〕收入的分層次性：受支出劃分的制約；稅種本身的層次性3〕稅收分享分享形式對某一稅基分別設(shè)置中央稅和地方稅，由兩套稅制共同征收對某一稅基只設(shè)置中央稅，地方政府通過在中央稅稅率上附加一定的比例或以附加費的形式分享。只設(shè)一種稅，由一級政府進(jìn)行征管，征得的收入在中央和地方政府之間分享。

第六講政府間財政關(guān)系2.集權(quán)與分權(quán)關(guān)系—政治標(biāo)準(zhǔn)〔三〕政府間轉(zhuǎn)移支付制度1.政府間轉(zhuǎn)移支付：政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級政府對下級政府的無償補助或撥款。政府間轉(zhuǎn)移支付制度：調(diào)節(jié)中央和地方之間以及各地方之間財力余缺的規(guī)那么和方法。2.轉(zhuǎn)移支付制度的功能◆彌補縱向財政缺口：由于中央收入占主導(dǎo)地位而地方又承擔(dān)更多的支出責(zé)任所形成的地方財政赤字?！魪浹a橫向財政缺口：由于標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的收支劃分方法，形成一些地方的收入能力不能滿足支出需要的缺口?！魪浹a地區(qū)性公共產(chǎn)品轄區(qū)間的外部效應(yīng)◆支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開展：專項補助或撥款3.無條件的均衡撥款和專項撥款◆無條件撥款：一旦確定撥款數(shù)額以后，所撥款項無附加條件地歸受補助地區(qū)自主使用。

××=差異調(diào)整系數(shù)4.粘蠅紙效應(yīng)：是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住〞接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共效勞水平?！c減稅相比◆專項撥款：配套撥款和非配套撥款差異：前者只是補償?shù)胤焦伯a(chǎn)品的局部而非全部本錢，后者是補償?shù)胤焦伯a(chǎn)品的全部成本；配套撥款的使用具有一定的自主權(quán)，非配套撥款的使用根本上沒有任何自主權(quán)。

第二節(jié)中國分稅制改革一、定義分稅制指中央與地方政府之間，為滿足各級支出需要而按稅種特點劃分各自收入和管理權(quán)限，收支掛鉤的分級管理財政體制。分稅制財政管理體制的實質(zhì)，就是通過對不同稅種的立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán)在中央和地方政府進(jìn)行分配，以求實現(xiàn)事權(quán)同財權(quán)的統(tǒng)一。分稅制的真正涵義在于中央與地方財政自收自支、自求平衡。

二、分稅制改革的指導(dǎo)思想1.正確處理中央和地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配。3.堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合〞的原那么。4.堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原那么。

三、分稅制改革的主要內(nèi)容1.中央與地方的事權(quán)和支出劃分。2.中央和地方的收入劃分：中央固定收入、地方固定收入、共享收入。中央政府固定收入包括消費稅〔含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的局部〕、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等；鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的收入〔包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅〕中央企業(yè)上繳利潤。

地方政府固定收入包括營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、屠宰稅、車船稅、契稅、筵席稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、遺產(chǎn)贈與稅、國有土地有償使用收入等。中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅〔不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的局部〕：中央政府分享75%，地方政府分享25%。②企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司及海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部中央與地方政府按60%與40%的比例分享。③個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余局部的分享比例與企業(yè)所得稅相同。④資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。⑤印花稅：證券交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收人歸地方政府?！窨缡∈锌偡謾C構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享局部，25％由總機構(gòu)所在地分享，50％由各分支機構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配某省分配系數(shù)=0.35×該省企業(yè)經(jīng)營收入÷各省企業(yè)經(jīng)營收入之和+0.35×該省企業(yè)職工人數(shù)÷各省企業(yè)職工人數(shù)之和+0.30×該省企業(yè)資產(chǎn)總額÷各省企業(yè)資產(chǎn)總額之和2023年6月12日，財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行以財預(yù)〔2023〕40號印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理方法》。該《方法》自2023年1月1日起執(zhí)行。3.中央財政對地方稅收返還數(shù)額確實定。稅收返還基數(shù)計算公式：稅收返還增長公式：4.原體制的處理。四、分稅制的運行情況及其進(jìn)一步完善●運行情況1.政府間的關(guān)系趨向標(biāo)準(zhǔn)；2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；3.兩個比重逐步上升，中央財力有所增強；4.調(diào)動了地方組織收入的積極性。三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度中央財政喜氣洋洋省市財政勉勉強強