淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立-以A公司為例

應(yīng)天職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文PAGEPAGEII淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立——以A公司為例摘要:在現(xiàn)在中國(guó)的很多中小型公司中，盡管公司規(guī)模不大，然而公司的發(fā)展對(duì)于中國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)說(shuō)，也是至關(guān)重要的。將中小企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展控制在最好的程度，就能夠在一定程度上更好的適應(yīng)整個(gè)社會(huì)的不斷發(fā)展，從而使得經(jīng)濟(jì)能夠保護(hù)穩(wěn)定的速度。在公司中進(jìn)行內(nèi)部的控制模式是公司工作的主要方向，同時(shí)也是公司在生存和發(fā)展中的重要指標(biāo)。對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在市場(chǎng)還是在管理方面，進(jìn)行內(nèi)部控制是公司健康存在的必要。然而在現(xiàn)在的很多公司中，因?yàn)樵趦?nèi)部控制問(wèn)題上存在很多的缺陷，從而使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生存變得越來(lái)越困難。很多公司到現(xiàn)在都還沒(méi)正式建立內(nèi)部的控制模式，所以對(duì)于很多公司來(lái)說(shuō)，進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是非常困難的。在這篇文章當(dāng)中，重點(diǎn)的對(duì)于A公司的內(nèi)部問(wèn)題進(jìn)行討論，同時(shí)對(duì)于這個(gè)公司當(dāng)中的一些制度問(wèn)題和監(jiān)督問(wèn)題等都實(shí)施了研究和論述。在最后對(duì)于這個(gè)公司的問(wèn)題也提出了很多改善的意見(jiàn)和措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理Abstract:Smallandmedium-sizedenterprisesisanimportantpartofnationaleconomy,theeconomicdevelopmentandsocialstabilityplaysanimportantroleinpromoting.Toimproveandstrengthentheinternalcontrolsystemofsmallandmedium-sizedenterprisesandbigenterprisesareequallyimportantsignificance.Internalcontrolisasystemengineering,theinternalcontrolisthemostbasicwork,andisalsoaneffectivemanagementtoolforenterprisesurvivalanddevelopment,involvedinallaspectsofbusinessmanagement.Internalcontroldevelopmentuptonow,hasbecomethebasisofenterprisemanagementwork,ensuresustainedandhealthydevelopmentofenterprises,alsoistheenterpriseessentialtosuccess.ButmostoftheenterprisesinChinaduetoitsrelativelyweaklinkofinternalcontrol,andmanyenterprisehasnotsetuptherealinternalcontrolsystem,sothattosurviveinthegrowingmarketcompetitionisbecomingmoreandmoredifficult.TakingAcompanyasanexample,onthebasisofthetheoryofinternalcontrolofAcompany'sinternalcontrolexistingintheinternalcontrolsystemisnotsound,internalaccountingpersonnel'squalityisnothigh,theinternalauditsystemisnotperfect,enterpriselackofeffectivesupervisionsystem,theriskcoefficientofAsingle,enterpriseinternalcontroltargetontheissueofhighanalysis,thispaperaimingattheseproblemsputsforwardsomecorrespondingimprovingmeasuresandguarantee.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;Internalcontrol;Thefinancialmanagement

目錄1引言 12中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題 22.1A公司簡(jiǎn)介 22.2A公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 22.2.1內(nèi)部控制制度不健全 22.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高 22.2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善 32.2.4整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有得到重視 32.2.5內(nèi)部信息傳遞不真實(shí) 33健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議 53.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 53.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu) 53.1.2企業(yè)高層管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視 53.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 53.3控制內(nèi)部審計(jì)職能 63.4建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 63.5完善信息與溝通體系 8結(jié)論 10參考文獻(xiàn) 11致謝 12PAGE91引言在中國(guó)，很多的中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成模式。這些公司在維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定方面都做出了很大的貢獻(xiàn)。但是，在現(xiàn)在，非常多的中小公司在整體的管理上還存在很大的問(wèn)題。在內(nèi)部沒(méi)有合理的管理模式，因而控制達(dá)不到要求，造成了公司的很多工作都達(dá)不到預(yù)期的效果。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)和政治在飛速發(fā)展，因此，在國(guó)內(nèi)很多公司都面臨著很重要的轉(zhuǎn)變問(wèn)題。能夠進(jìn)行正確的內(nèi)部控制制度，才能夠使得公司在長(zhǎng)期的發(fā)展中越來(lái)越好。合理的公司制度可以使得公司的財(cái)產(chǎn)和物資等保持較好的完整，同時(shí)還能夠使得國(guó)家實(shí)施公司的整體控制。在很多中小型公司中，內(nèi)部的控制不成模式，對(duì)于內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制也不夠完整。是不是可以使得中小型公司長(zhǎng)久的成長(zhǎng)下去，并為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力，進(jìn)行改善和變化迫在眉睫。2中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題2.1A公司簡(jiǎn)介A公司是在南京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的一個(gè)公司。這個(gè)公司的主要工作項(xiàng)目是進(jìn)行消防產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)和營(yíng)銷。作為南京市的一個(gè)高新技術(shù)公司，重點(diǎn)的進(jìn)行了七氟丙烷自動(dòng)滅火系統(tǒng)的研究。同時(shí)這個(gè)研究在國(guó)家檢測(cè)中心的檢測(cè)中通過(guò)，顧客是公司的重點(diǎn)研究對(duì)象。南京應(yīng)天消防設(shè)備公司將以精湛的技術(shù)、完善的質(zhì)量管理體系向社會(huì)提供更多的滿足顧客要求和法律法規(guī)要求的產(chǎn)品、服務(wù)，回報(bào)社會(huì)各界的關(guān)愛(ài)！2.2A公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題在這幾年的發(fā)展中，A公司的整體發(fā)展速度迅猛。然而，整個(gè)公司在內(nèi)部的控制和發(fā)展方面依舊存在很大的問(wèn)題。問(wèn)題重點(diǎn)展現(xiàn)在下面的幾種形式：2.2.1內(nèi)部控制制度不健全在現(xiàn)在的A公司中，對(duì)于內(nèi)部管理的問(wèn)題進(jìn)行了重點(diǎn)的研究。最終發(fā)現(xiàn)，在公司的內(nèi)部控制中，完全沒(méi)有達(dá)到公司的全部覆蓋。這個(gè)公司中的會(huì)計(jì)工作也是較為繁瑣復(fù)雜的，會(huì)計(jì)部門(mén)在進(jìn)行工作的過(guò)程中，出現(xiàn)過(guò)各種各樣的問(wèn)題。在中國(guó)的大經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的影響下，A公司對(duì)于整體的市場(chǎng)認(rèn)知不夠清楚。表現(xiàn)為：一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。二是人事政務(wù)不完善。三是企業(yè)制度不夠完善。對(duì)于公司當(dāng)中的很多部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作問(wèn)題，也出現(xiàn)了很多不合理現(xiàn)象。在這個(gè)公司中，制度上最不夠完善的就是獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的制度。在公司的整體制度制定上，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度被制定了，但是在后期的執(zhí)行過(guò)程中，卻存在了很大的問(wèn)題。公司沒(méi)有工作人員進(jìn)行考核或者檢車，因此，在獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)走過(guò)程的現(xiàn)象。在進(jìn)行制度的制定的時(shí)候，是一個(gè)較為簡(jiǎn)單的問(wèn)題，但是在后期的執(zhí)行過(guò)程中，能不能夠合理的執(zhí)行卻是很困難的。2.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高在現(xiàn)在的很多中小公司中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)職員的整體業(yè)務(wù)水平很低的現(xiàn)象。在這個(gè)公司當(dāng)中，很多的工作人員都沒(méi)有受到過(guò)正規(guī)的教育。所以這些人在對(duì)于自己的工作問(wèn)題上，缺乏合理的應(yīng)對(duì)機(jī)制。甚至是在公司的很多正常業(yè)務(wù)中也很難達(dá)到公司的發(fā)展水平。在會(huì)計(jì)的很多員工中，整體的素質(zhì)很差，同時(shí)在工作上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題。中小型公司中對(duì)于用人方面的要求一般都較低，所以人員的整體素質(zhì)也較低。沒(méi)有接受過(guò)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)方面的教育，因而在職業(yè)道德水平上也很難達(dá)到要求。公司的員工在工作的時(shí)候，也沒(méi)有工作的積極性。這些問(wèn)題都造成了工作的過(guò)程中，很多人都無(wú)法為公司做出更大的貢獻(xiàn)。2.2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，是整體的控制的基礎(chǔ)。審計(jì)工作是整個(gè)公司在制度問(wèn)題上的壁壘，能否做到公司的整體制度和經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定水平，需要公司對(duì)于公司的內(nèi)部實(shí)施合理的控制。在中國(guó)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作，很多大公司都進(jìn)行了長(zhǎng)時(shí)間的研究和發(fā)展。然而在這些制度的建立上還是存在了很多問(wèn)題，在制度上還無(wú)法達(dá)到監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立。在A公司當(dāng)中，整體的審計(jì)部門(mén)無(wú)法達(dá)到自身的功能，在實(shí)施監(jiān)控的時(shí)候也達(dá)不到要求。在公司中的內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也達(dá)不到要求，所以對(duì)于一些較為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)等也無(wú)法達(dá)到要求。在這個(gè)公司當(dāng)中，很多的審計(jì)問(wèn)題都是一種形式上的問(wèn)題，工作的大部分都是走形式的問(wèn)題。同時(shí)在公司中，有些部門(mén)的人員能夠達(dá)到要求，但是也無(wú)法合理的使用自身的職權(quán)。在公司中的很多高級(jí)的管理人員也出現(xiàn)了舞弊的問(wèn)題，長(zhǎng)時(shí)間也無(wú)法得到解決。2.2.4整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有得到重視雖然在這個(gè)公司當(dāng)中，進(jìn)行制度的制定和管理問(wèn)題上已經(jīng)進(jìn)行了很長(zhǎng)時(shí)間的改變和完善。但是，當(dāng)公司在面臨競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，還是無(wú)法達(dá)到應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。能夠建設(shè)成功整個(gè)合理的系統(tǒng)，還是有一段路要走的。在這個(gè)公司當(dāng)中，不管是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)還是外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制的時(shí)候都不能夠進(jìn)行有效的識(shí)別。公司的管理層中，想要使得整體的成本降低，對(duì)于原材料的價(jià)格過(guò)分的重視。但是在后期的問(wèn)價(jià)中，僅僅采取報(bào)價(jià)最低的公司進(jìn)行合作。在原材料的采購(gòu)上過(guò)分的去找便宜的物品，從而使得很多原材料無(wú)法達(dá)到要求。公司在采購(gòu)煤的時(shí)候，因?yàn)椴牧系牟缓细?，一度出現(xiàn)了公司的煤倉(cāng)沒(méi)有煤的現(xiàn)象。同時(shí)在管理層中對(duì)于銷量也非常重視，所以很多代理商在無(wú)法交貨款的時(shí)候，也較為放縱。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的積累，出現(xiàn)了很多無(wú)法收回的賬本。在公司中，還有在價(jià)格的研究上不夠合理，在，鋼材價(jià)高的時(shí)候進(jìn)行材料的購(gòu)買(mǎi)和訂單的制作，但是原材料出現(xiàn)價(jià)格回落的時(shí)候，物品積壓在公司中。這些問(wèn)題都使得公司在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，無(wú)法做出合理的回應(yīng)，從而造成了公司無(wú)法穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.5內(nèi)部信息傳遞不真實(shí)在這個(gè)公司當(dāng)中，很多的加工和生產(chǎn)的模式或者是在后期的工作上都是傳統(tǒng)的運(yùn)行方式。在現(xiàn)在的很多工作最終的狀態(tài)來(lái)看，公司的整體內(nèi)部溝通上依舊存在很大的問(wèn)題。公司中的很多信息在進(jìn)行傳遞的時(shí)候，僅僅是公司的某一個(gè)部門(mén)或者員工了解，重大的事件沒(méi)有更多的人知曉。所以，在工作方面，就出現(xiàn)了無(wú)法正常運(yùn)行的狀態(tài)。例如，在進(jìn)行發(fā)電機(jī)的采購(gòu)商，或者是一些原材料問(wèn)題上，財(cái)務(wù)部門(mén)做不到和整體的部門(mén)的協(xié)調(diào)，從而使得采買(mǎi)出現(xiàn)了問(wèn)題。除此之外，很多的賬戶和資金等也有很大的問(wèn)題，能夠看出這個(gè)公司的整體的內(nèi)部信息溝通不夠順暢。在進(jìn)行溝通的時(shí)候，公司的管理層做不到對(duì)于整體的信息流通的控制。很多信息都無(wú)法到達(dá)董事會(huì)中，公司對(duì)于一些員工的舞弊問(wèn)題也做不到合理的解決。這些問(wèn)題的不真實(shí)，都使得公司無(wú)法正常的運(yùn)作。

3健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議3.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度公司在進(jìn)行管理的時(shí)候，能夠遵照科學(xué)的模式是至關(guān)重要的。合理的治理結(jié)構(gòu)能夠使得員工和部門(mén)之間相互監(jiān)督和管理，從而達(dá)到更為透明的工作狀態(tài)。要做到以下幾點(diǎn)：1.設(shè)定合理的組織模式，了解每個(gè)職員和部門(mén)的工作范圍。在《公司法》中能夠看出，公司治理的模式通常是在股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)等幾個(gè)層次構(gòu)成的。在這當(dāng)中，股東大會(huì)是公司的權(quán)利機(jī)構(gòu)。而董事會(huì)的職責(zé)主要是組成。其中股東大會(huì)是公司進(jìn)行決策的主要部門(mén)。經(jīng)理層一般是公司在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候必備的部門(mén)。監(jiān)事會(huì)的主要功能在于能夠進(jìn)行公司的主要工作的監(jiān)督和管理。通過(guò)每個(gè)部門(mén)職責(zé)的分立，能夠使得公司在運(yùn)行的過(guò)程中達(dá)到一種分工合理、運(yùn)行平衡、相互制約的狀態(tài)。2.在管理的制度方面，要能夠?qū)⒙氊?zé)明確。正確的進(jìn)行公司的管理制度的建立，同時(shí)也要充分的重視獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的制度。經(jīng)過(guò)對(duì)于產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)等的研究和建立，從而使得制約的機(jī)制能夠建立起來(lái)。3.進(jìn)行合理獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度的建立。在公司當(dāng)中，一定是能者多得的狀態(tài)。不管是在哪個(gè)方面做出了一定的貢獻(xiàn)，都要能夠得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。而在工作上出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，自然也要受到一定的懲罰。3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)公司的員工要能夠達(dá)到公司的發(fā)展需求才能夠使得公司更好的運(yùn)行下去。因此，公司要能夠從思想上提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在公司當(dāng)中，內(nèi)部控制對(duì)于整體的公司的每個(gè)部門(mén)和工作環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。所以，公司進(jìn)行控制是每個(gè)員工度必須要遵守的。對(duì)于中小型公司來(lái)說(shuō)，進(jìn)行整體領(lǐng)導(dǎo)人員的素質(zhì)的提高，能夠使得管理的過(guò)程更為先進(jìn)和現(xiàn)代化。公司的管理人員要能夠意識(shí)到公司在進(jìn)行合理的內(nèi)部控制時(shí)，能夠給公司帶來(lái)的好處。在所有的公司員工當(dāng)中，進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)的提升也是至關(guān)重要的，公司的財(cái)務(wù)是整個(gè)公司的核心部分，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是不是能夠達(dá)到公司要求非常重要。對(duì)于現(xiàn)在A公司的會(huì)計(jì)人員的了解，能夠看出，很多人員并沒(méi)有得到一定的資格認(rèn)證。所以，對(duì)于工作人員素質(zhì)的提升要從這個(gè)方面開(kāi)始。進(jìn)行全部的員工的素質(zhì)和控制問(wèn)題的研究能夠在一定程度上使得員工可以很好的進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)。在平時(shí)的培訓(xùn)中，也要能夠?qū)?nèi)控知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，要讓每一個(gè)員工都能夠懂得自身受到的公司的限制，在內(nèi)控問(wèn)題上做到真正的遵守公司制度。3.3控制內(nèi)部審計(jì)職能從一種角度來(lái)看，將點(diǎn)和面的關(guān)系處理好，能夠使得審計(jì)的作用事半功倍。在這個(gè)公司當(dāng)中，進(jìn)行內(nèi)部控制通常是在三個(gè)方面上進(jìn)行。首先是資金，進(jìn)行整體的資金的調(diào)動(dòng)上，要能夠做到嚴(yán)格的把控，防止出現(xiàn)公司的資金外部流動(dòng)的問(wèn)題。其次，要能夠做到對(duì)于公司中的很多成本問(wèn)題的嚴(yán)格控制。在公司中，很多職能部門(mén)做不到對(duì)于自身崗位的正確對(duì)待，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)舞弊的問(wèn)題，所以要能夠嚴(yán)格的控制這類問(wèn)題的發(fā)生。最后，要能夠在權(quán)利的使用上嚴(yán)格控制。在公司中的經(jīng)營(yíng)中，每個(gè)權(quán)利的操作者都要能夠被制度限制，從而防止出現(xiàn)權(quán)利的濫用問(wèn)題。從另一種角度來(lái)看，一旦涉及內(nèi)部問(wèn)題就要能夠?qū)崿F(xiàn)強(qiáng)制性的審計(jì)。在內(nèi)部控制問(wèn)題上，一般要能夠?qū)?zhí)行問(wèn)題進(jìn)行到底。所以，公司要能夠做好內(nèi)部的審計(jì)工作，但是在外部審計(jì)上也要能夠做到執(zhí)行。在這個(gè)公司當(dāng)中，內(nèi)部的控制一般是公司的所有者達(dá)到一定的收益。所以，在現(xiàn)在的中國(guó)市場(chǎng)的發(fā)展下，一定要能夠通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師等進(jìn)行外部的監(jiān)督。3.4建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系在現(xiàn)在的公司中，沒(méi)有合理的對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的及時(shí)應(yīng)對(duì)。所以，現(xiàn)在要能夠?qū)⒑侠淼捏w系建立放在首位。依據(jù)自身的發(fā)展模式，更好的做到對(duì)于整體管理體系的建立和實(shí)施。（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系要點(diǎn)公司在進(jìn)行第二個(gè)五年規(guī)劃，以及整體的剛板塊戰(zhàn)略。所以，在后期的戰(zhàn)略問(wèn)題上，要能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的制定放在首位，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估做到公司的整體穩(wěn)定發(fā)展。①以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向在公司中第二個(gè)五年計(jì)劃主要完成的項(xiàng)目有：通過(guò)四大版塊來(lái)進(jìn)行兩院的加固。在這個(gè)公司中，鋼鐵方面的整體占有比例并不很大，然而，公司本身的設(shè)備和技術(shù)都是比較到位的。所以，進(jìn)行整體的改造和發(fā)展，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，更大的經(jīng)濟(jì)收益不成問(wèn)題。w鋼鐵公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益在后期的五年發(fā)展中能夠達(dá)到一定的水平。因此，通過(guò)戰(zhàn)略的指導(dǎo)，圍繞資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和安全生產(chǎn)，以自己戰(zhàn)略為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是非常重要的。②以風(fēng)險(xiǎn)管理新系統(tǒng)為基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作為企業(yè)整體信息化建設(shè)的一部分，需要和企業(yè)其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)一樣統(tǒng)一規(guī)劃。集團(tuán)己經(jīng)開(kāi)始信息化建設(shè)，除上市公司外，其他企業(yè)均要逐步納入ERP系統(tǒng)。但僅僅依靠將來(lái)的ERP系統(tǒng)并不能夠?qū)崿F(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析到風(fēng)險(xiǎn)控制的管理全過(guò)程，因此必須將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理綜合起來(lái)在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)，保證系統(tǒng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的新要求。③以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控為核心想要使得目標(biāo)達(dá)成，就要能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)放在首位。怎樣制定合理的模式來(lái)使得公司的每種風(fēng)險(xiǎn)受到預(yù)測(cè)和控制是非常重要的。能夠看出，精準(zhǔn)正確的評(píng)估模式并不一定能夠達(dá)到目的。所以，對(duì)于這個(gè)公司來(lái)說(shuō)，要研究公司的狀態(tài)從而進(jìn)行合理評(píng)估模式的選定，進(jìn)一步成立正確的監(jiān)控模式。（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)A公司的適用性①突出公司戰(zhàn)略主題在公司中，進(jìn)行資產(chǎn)的整頓和業(yè)績(jī)的提升，一直是公司主打的口號(hào)。所以，這個(gè)公司在制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，也是在這兩個(gè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。資產(chǎn)的優(yōu)良主要是公司對(duì)于整體的資產(chǎn)的嚴(yán)格控制，運(yùn)用全面的風(fēng)險(xiǎn)管理的模式來(lái)實(shí)施整體的風(fēng)險(xiǎn)的控制，從而是資產(chǎn)穩(wěn)定發(fā)展。業(yè)績(jī)的優(yōu)良主要是公司在風(fēng)險(xiǎn)控制上的研究，沒(méi)有整體體系的建立，就無(wú)法達(dá)到一定的要求。業(yè)績(jī)無(wú)法得到保證，從而使得風(fēng)險(xiǎn)更大。②進(jìn)一步優(yōu)化資源配置想要使得公司能夠合理的發(fā)展，就要能夠制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。正確的方法和措施能夠使得公司在面對(duì)不一樣的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，都能夠正確的應(yīng)對(duì)，從而使得資源的配置得到合理應(yīng)用，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失也降低到最小的程度。③突出風(fēng)險(xiǎn)信息的生產(chǎn)與傳遞在現(xiàn)在的公司中，信息的主要模式就是整體的會(huì)計(jì)的信息的流通。運(yùn)用整體的系統(tǒng)，可以把風(fēng)險(xiǎn)和信息聯(lián)系起來(lái)。在進(jìn)一步的研究和分析中就能夠使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確的度越來(lái)越高。把公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題放在信息中研究，也能夠很好的做到信息的流通。④將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入考核體系雖然，在這個(gè)公司中，進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的時(shí)候，對(duì)于安全生產(chǎn)的考核也能夠做到。然而對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，安全生產(chǎn)的問(wèn)題僅僅是風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的一小部分。進(jìn)行公司的整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分散到每個(gè)職員和部門(mén)上。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考核是每個(gè)員工考核的重點(diǎn)，考核的方式可以使得公司的目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。⑤培育風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化在這個(gè)公司當(dāng)中，要能夠把公司的所有部門(mén)都放在一種合理氛圍中。重要的業(yè)務(wù)和管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)該成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干，企業(yè)全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過(guò)多種方式。在公司文化的傳播上，要能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理加入進(jìn)去。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是無(wú)處不在的，對(duì)于機(jī)會(huì)和崗位風(fēng)險(xiǎn)等的防控也要能夠有充分的了解和認(rèn)知。（3）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑①一個(gè)基礎(chǔ)：構(gòu)建基于流程的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)在公司中進(jìn)行信息的交流，才能夠使得風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題被更多人關(guān)注。通常風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)要可以同公司中的每個(gè)項(xiàng)目相同，所以，在A公司中把業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理放在一起進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而使得公司的系統(tǒng)可以做到風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。②兩類方法：采用定性和定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，精確評(píng)估是最為重要的。一般情況下，評(píng)估的方式主要有兩種，1.定性的模式。2.定量的模式。進(jìn)行定性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模式主要是運(yùn)用文字的方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的確定。同時(shí)還能夠運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論或者是管理層訪談的方式來(lái)得到相關(guān)的信息，從而達(dá)到輔助的目的。而在進(jìn)行定量評(píng)估的時(shí)候，多是在公司的項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題上進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)常運(yùn)用的方式主要有計(jì)算機(jī)模擬方法、在險(xiǎn)價(jià)值分析、壓力測(cè)試、失效模式與影響分析等。③三道防線：構(gòu)建職責(zé)分明的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系第一道防線的設(shè)定：在公司下屬的子公司和所有的廠區(qū)中，都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，要將管理的責(zé)任認(rèn)定到個(gè)人身上。第二道防線的設(shè)定：在公司的管理層當(dāng)中，進(jìn)行整體的工作人員的設(shè)定。通過(guò)對(duì)于副總經(jīng)理的職責(zé)的認(rèn)定，同時(shí)要將每個(gè)相關(guān)人員進(jìn)行整合，從而建立公司的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理小組”。從而使得公司的所有公司的日常工作能夠合理的協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線的設(shè)定：在進(jìn)行公司的審計(jì)部門(mén)問(wèn)題的研究時(shí)，整體的管理體系要能夠達(dá)到客觀合理和獨(dú)立的風(fēng)格。公司中的每個(gè)單元的都要進(jìn)行調(diào)控和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步使得公司的可以更好的改善薄弱環(huán)節(jié)。④五種方案：建立以風(fēng)險(xiǎn)防范工具為核心的風(fēng)險(xiǎn)策略通過(guò)分析可以看出，對(duì)于A公司可以運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)政策主要有：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒?。?jiàn)表4.1：表4.1風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策及風(fēng)險(xiǎn)管理工具風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策適用性風(fēng)險(xiǎn)管理工具是否采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、應(yīng)急資本是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移強(qiáng)保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換強(qiáng)戰(zhàn)略調(diào)整、衍生金融工具是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖強(qiáng)組合投資、衍生產(chǎn)品、自然風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖是風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、應(yīng)急資本是3.5完善信息與溝通體系（1）建立信息與溝通機(jī)制A公司應(yīng)當(dāng)建立適合自身特點(diǎn)的信息與溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)在信息與溝通方面的內(nèi)部控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息得到有效的收集、處理、傳遞與溝通。公司內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立廣泛的信息收集渠道，通過(guò)采用一定方式對(duì)所收集的內(nèi)外部信息進(jìn)行加工、整理，有效地保證所獲取信息的準(zhǔn)確性與一致性。通過(guò)公司內(nèi)部有效的溝通，及時(shí)將經(jīng)過(guò)加工的相關(guān)信息傳達(dá)給相關(guān)部門(mén)以及公司管理層，達(dá)到信息共享，更好地提高內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)在一定條件下與公司外部主體進(jìn)行信息溝通，包括供應(yīng)商、客戶、政府部門(mén)等，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。（2）建立反舞弊機(jī)制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上A公司應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)全員的職業(yè)道德教育和法制教育，進(jìn)