促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)社會(huì)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出核心力量的就是小微企業(yè)，目前各個(gè)領(lǐng)域也會(huì)對(duì)這種類型的企業(yè)予以越來(lái)越多的關(guān)注，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的活力源泉就是小微企業(yè)，其能夠在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出良好的作用。小微企業(yè)在保障和改善民生方面可以充當(dāng)吸納就業(yè)和促進(jìn)穩(wěn)定的重要載體，其同時(shí)也是技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)當(dāng)中不可缺少的力量。為了能夠讓小微企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，相關(guān)管理人員要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)來(lái)對(duì)各個(gè)方面工作進(jìn)行改進(jìn)和完善，在這個(gè)過(guò)程中嚴(yán)格按照科學(xué)的稅收政策來(lái)開展相應(yīng)的工作，各個(gè)方面工作的科學(xué)性和有效性也會(huì)得到相應(yīng)的提高。一、小微企業(yè)劃分及經(jīng)濟(jì)作用所謂的小微企業(yè)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個(gè)體工商戶等類型企業(yè)的統(tǒng)稱，這種類型的企業(yè)會(huì)對(duì)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入等方面進(jìn)行充分分析，在這個(gè)過(guò)程中還會(huì)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來(lái)制定相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)階段主要是產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品種類單一且規(guī)模產(chǎn)值比較小的經(jīng)濟(jì)組織。工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是其內(nèi)部從業(yè)人員在一千人以下或營(yíng)業(yè)收入在四萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)；從業(yè)人員三百人及其以上，營(yíng)業(yè)收入在兩千萬(wàn)元以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員二十人以上并且營(yíng)業(yè)收入在三百萬(wàn)人以上的為小型企業(yè)；微型企業(yè)就是有著二十以下的從業(yè)人員，營(yíng)業(yè)收入在三百萬(wàn)元以下的企業(yè)[1]。就從目前的情況看來(lái)，小微企業(yè)與其他類型的企業(yè)之間有著較大程度的差異，前者有著較低的創(chuàng)業(yè)及管理成本，不僅有著較強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)變能力，而且社會(huì)技術(shù)進(jìn)步當(dāng)中最為活躍的創(chuàng)新主體就是科技型小微企業(yè)。另外，小微企業(yè)可以在地方發(fā)展當(dāng)中起到良好的支撐作用，地方政府要加快走農(nóng)村工業(yè)化道路，這樣才可以對(duì)農(nóng)業(yè)起到支援和促進(jìn)作用，在一定程度上還能夠?qū)r(nóng)村發(fā)展起到良好的推動(dòng)。將濱州市服務(wù)業(yè)作為例子，盡管小微企業(yè)有著較小的規(guī)模，不過(guò)其有著數(shù)量多、分布廣等方面特點(diǎn)，進(jìn)而也就成為吸納就業(yè)最為主要的渠道。目前從業(yè)人員規(guī)模不斷擴(kuò)大，地方經(jīng)濟(jì)也有著較為明顯的貢獻(xiàn)，這樣能夠?qū)^(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良好的促進(jìn)。通常情況下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的就是小微企業(yè)，其可以對(duì)就業(yè)壓力進(jìn)行有效的緩解，確保社會(huì)能夠保持穩(wěn)定。小微企業(yè)不僅能夠?yàn)樯鐣?huì)就業(yè)提供有效的渠道，而且還能夠在一定程度上將居民收入進(jìn)行充分提高，并且其創(chuàng)造了我國(guó)將近80%城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。隨著我國(guó)人口數(shù)量的增加，我國(guó)長(zhǎng)期面臨的難題就是貧困和就業(yè)，加大力度促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展能夠?qū)@些問(wèn)題進(jìn)行有效的處理。二、我國(guó)小微企業(yè)現(xiàn)階段面臨困境（一）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，我國(guó)開征的稅種比較多，其中包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等等，不同的稅種有著不同的性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)實(shí)際需要承擔(dān)的稅費(fèi)也會(huì)存在一定程度的差異。部分小型企業(yè)會(huì)受到傳統(tǒng)理念和模式所帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)將各種隱性和顯性的稅加到一起，企業(yè)平均稅負(fù)也就會(huì)在40%以上[2]。小微企業(yè)會(huì)受到過(guò)重稅負(fù)所帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致其大部分利潤(rùn)空間被擠占，這也是小微企業(yè)實(shí)際生存與發(fā)展過(guò)程中需要解決的一大問(wèn)題。另外，企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)受到各種因素所帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致亂收費(fèi)、亂罰款等問(wèn)題發(fā)生的概率不斷增加，小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)也就會(huì)變得越來(lái)越重。（二）本身實(shí)力不足，易受大中型企業(yè)排擠小微企業(yè)在自身實(shí)力方面會(huì)受到資金、技術(shù)、生產(chǎn)能力等方面因素所帶來(lái)的限制，進(jìn)而其會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)，并且其會(huì)接受業(yè)務(wù)量比較小、技術(shù)和資金要求比較低的業(yè)務(wù)，這種類型的業(yè)務(wù)實(shí)際帶來(lái)的利潤(rùn)也就會(huì)比較低，企業(yè)無(wú)法獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。另外，小微企業(yè)在管理方面也會(huì)受到自身實(shí)力帶來(lái)的制約，這樣就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)管理人員在日常工作過(guò)程中會(huì)自行管理，從而整體的管理質(zhì)量和水平就會(huì)不斷降低。所以，小微企業(yè)自身的獲利能力比較小，其自身的成長(zhǎng)發(fā)展也就會(huì)受到制約。（三）小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高，利潤(rùn)小在通常情況下，我國(guó)用工制度和勞動(dòng)保護(hù)制度變得越來(lái)越完善，在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)工人的工資也會(huì)得到較大程度的提高，不過(guò)導(dǎo)致人力成本不斷上升最為主要的原因就是農(nóng)民工流動(dòng)形成的用工荒。現(xiàn)階段市場(chǎng)變化的速度變得越來(lái)越快，各種各樣的材料價(jià)格也會(huì)有所上漲，人民幣有著較大的升值幅度，并且比一些行業(yè)平均利潤(rùn)率還要高，企業(yè)自身的利潤(rùn)也就會(huì)受到非常嚴(yán)重的擠壓。小微企業(yè)有著較低的議價(jià)能力，其與大中型企業(yè)在資金和管理等方面有著較大程度的差距，其日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)受到環(huán)境變化所帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題[3]。（四）企業(yè)融資難度大首先，企業(yè)方面。小微企業(yè)在發(fā)展和創(chuàng)業(yè)的時(shí)候并不具備良好的歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)記錄，并且其無(wú)法滿足銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)能力所提出的各種要求。部分企業(yè)無(wú)法結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，這樣就會(huì)導(dǎo)致銀行財(cái)務(wù)狀況要求無(wú)法得到滿足，再加上固定資產(chǎn)比較少和抵押物不足，其并不具備相應(yīng)的抵押資質(zhì)要求。還有一些企業(yè)信用等級(jí)比較低，在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)當(dāng)中無(wú)法找到相應(yīng)的第三方進(jìn)行擔(dān)保，資金狀況和擔(dān)保要求也就無(wú)法得到滿足，正是這些缺陷所帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致小微企業(yè)的融資能力受到較大程度的影響[4]。其次，銀行方面。盡管我國(guó)大中型企業(yè)和小微企業(yè)都會(huì)存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，然而后者的信息不對(duì)稱問(wèn)題較為嚴(yán)重，其自身的經(jīng)營(yíng)透明程度比較低，規(guī)范的會(huì)計(jì)制度無(wú)法落到實(shí)處，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息無(wú)法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)、交換等方面要求。部分小微企業(yè)自身的規(guī)模比較小，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中有著較大的不確定性，這樣就會(huì)導(dǎo)致銀行無(wú)法對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和將來(lái)盈利前景做出科學(xué)的判斷。此外，小微企業(yè)在開展各個(gè)方面活動(dòng)所涉及的每筆貸款數(shù)額比較小，不過(guò)這些貸款有著相同的發(fā)放程序、調(diào)查、評(píng)估等流程，這樣就會(huì)導(dǎo)致銀行貸款單位經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督費(fèi)用不斷升高。與此同時(shí)，小微企業(yè)受到貸款總量約束及信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的信貸配給行為所帶來(lái)的影響，其實(shí)際獲得的銀行貸款也就比較少，再加上資金供給不足和企業(yè)資金需求之間存在的矛盾，進(jìn)而民間借貸也就會(huì)有著較大的空間，在這個(gè)過(guò)程中還會(huì)藏有較大的風(fēng)險(xiǎn)。三、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的不足（一）缺乏充足的立法保障現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策盡管可以對(duì)小微企業(yè)起到良好的促進(jìn)作用，不過(guò)大部分時(shí)候均是由財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)通知或是補(bǔ)充規(guī)定等方式來(lái)發(fā)布，同時(shí)能夠在不同類型稅種的相關(guān)法律政策或是執(zhí)行細(xì)則當(dāng)中能夠體現(xiàn)出來(lái)，在這個(gè)過(guò)程中法律級(jí)次比較低。地方政府出臺(tái)政策比較頻繁，一些政策會(huì)受到多次變動(dòng)所帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致穩(wěn)定性比較低。另外，部分稅收政策具有較為明顯的獨(dú)立性特點(diǎn)，其無(wú)法與小微企業(yè)相關(guān)政策法規(guī)有效結(jié)合，同時(shí)產(chǎn)生合理，從而導(dǎo)致政策全面性、可行性也就會(huì)受到相應(yīng)的影響[5]。（二）科技創(chuàng)新及融資力度不足當(dāng)前在執(zhí)行《企業(yè)所得法》時(shí)，各地政府需對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，并且還要按照降低15%的稅率來(lái)征收企業(yè)所得稅，但是高新技術(shù)企業(yè)具有一定門檻，所以事實(shí)上僅有極少部分小微企業(yè)能夠享受這一政策，總體小微企業(yè)支持力度也會(huì)得到相應(yīng)的提高。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，《個(gè)人所得稅法》可以在個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮出良好的作用，不過(guò)沒(méi)有這種政策，那么研究開發(fā)、高新科技等費(fèi)用便難以取得應(yīng)有優(yōu)惠。和其他法人企業(yè)相比，小微企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法得到優(yōu)惠政策所提供的支持，實(shí)際的稅率也比較高。不僅如此，現(xiàn)行相關(guān)政策對(duì)于科技人才具有一定門檻要求，而且必須要對(duì)個(gè)人創(chuàng)造發(fā)明以及轉(zhuǎn)讓成果所產(chǎn)生的收益進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收，這樣就無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)政策上對(duì)人才的激勵(lì)效用。（三）稅收優(yōu)惠政策效果不佳目前小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式會(huì)受到現(xiàn)有稅收制度所帶來(lái)的影響，在流轉(zhuǎn)稅方面還會(huì)應(yīng)用到起征點(diǎn)方式，企業(yè)所得稅則會(huì)對(duì)稅率優(yōu)惠進(jìn)行充分應(yīng)用。自從2011年11月以來(lái)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整優(yōu)惠，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)比較低，這樣就會(huì)導(dǎo)致大多數(shù)小微企業(yè)無(wú)法從中獲得較高的收益。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，盡管國(guó)家將小微企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大，然而其只可以在查賬征收納稅人有關(guān)規(guī)定內(nèi)，約八成小微企業(yè)難以享受國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而便使得有關(guān)政策無(wú)法應(yīng)用到實(shí)處，這些優(yōu)惠實(shí)際產(chǎn)生的積極效果也就會(huì)受到較大程度的影響。（四）專業(yè)稅務(wù)征管服務(wù)機(jī)構(gòu)較為匱乏大部分時(shí)候，國(guó)內(nèi)國(guó)稅以及地稅這兩個(gè)機(jī)構(gòu)難以構(gòu)建較為有效可行的溝通體制，使得其無(wú)法就信息實(shí)現(xiàn)高效共享。一些小微企業(yè)缺乏科學(xué)性和完整性的財(cái)務(wù)管理體制，相關(guān)管理人員沒(méi)能全面正確地了解現(xiàn)行法規(guī)政策，從而致使這兩個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)有重復(fù)征管稽查的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)納稅成本也就會(huì)有所增加。另外，小微企業(yè)的納稅主體不單包括了所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，而且還要承擔(dān)和普通大眾型企業(yè)的房產(chǎn)以及城建稅，在這個(gè)過(guò)程中還會(huì)涉及社會(huì)保障基金、其他基金等收費(fèi)。征稅機(jī)關(guān)在對(duì)小微企業(yè)開展稅收工作的時(shí)候往往會(huì)用到核定征收方式，這種方式會(huì)導(dǎo)致國(guó)家減稅政策無(wú)法落到實(shí)處，小微企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也就無(wú)法享受到其應(yīng)有的優(yōu)惠。四、推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展的稅收措施（一）提升稅收立法等級(jí)，建設(shè)起完善的稅收優(yōu)惠體系各地政府需對(duì)工信部關(guān)于中、小、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)《中小企業(yè)促進(jìn)法》開展科學(xué)修訂，如此一來(lái)方可有效加入對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，同時(shí)可以在一定程度上推動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展。而且我國(guó)還應(yīng)當(dāng)要有效結(jié)合起普通法律政策以及稅收政策，以構(gòu)成強(qiáng)大合力來(lái)助推小微企業(yè)的發(fā)展。不僅如此還需要合理提升相應(yīng)稅收政策的立法等級(jí)，在這個(gè)過(guò)程中可以讓政策的延續(xù)性和穩(wěn)定性得到提高，最終能夠形成完整的與法律相配套的小微企業(yè)稅法體系，該體系可以將《中小企業(yè)促進(jìn)法》作為核心。相關(guān)管理人員還要對(duì)行業(yè)、企業(yè)規(guī)模進(jìn)行充分了解，進(jìn)而來(lái)對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行合理的判斷[6]。順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)來(lái)對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，如此一來(lái)方可保證企業(yè)所得稅以及工信部對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)保持一致，進(jìn)而能夠讓越來(lái)越多的小微企業(yè)享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。另外，政府還要對(duì)小微企業(yè)從創(chuàng)立、發(fā)展、壯大等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行完善，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來(lái)對(duì)優(yōu)惠政策體系進(jìn)行構(gòu)建，從而微小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積極性也會(huì)得到相應(yīng)的提高。（二）鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，減少融資成本對(duì)于現(xiàn)行的所得稅優(yōu)惠政策，我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要適當(dāng)增加扣除高科技小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用力度，與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)提供多方位支持來(lái)促進(jìn)多主體合作研發(fā)活動(dòng)的開展。另外，根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)將相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行減免，這樣能夠在一定程度上降低了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段的稅負(fù)壓力，保證該類企業(yè)能夠在一個(gè)良好的空間內(nèi)成長(zhǎng)，而要想就小微企業(yè)融資難問(wèn)題進(jìn)行有效處理，政府要鼓勵(lì)發(fā)展小額貸款公司，對(duì)于部分小微企業(yè)具有寬闊發(fā)展前景，同時(shí)與國(guó)家倡導(dǎo)發(fā)展行業(yè)相一致的，則可對(duì)其予以相應(yīng)擔(dān)保，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來(lái)提供融資支持。（三）鼓勵(lì)小微企業(yè)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)隨著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)要加大力度對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)進(jìn)行建設(shè)，在這個(gè)過(guò)程中不僅能夠達(dá)到資源共享和信息交流的效果，而且還能夠?qū)⑷谫Y渠道進(jìn)行適當(dāng)拓寬，企業(yè)信息透明度也就會(huì)有所提高。相關(guān)管理人員可以在網(wǎng)站運(yùn)行收入方面實(shí)行稅減半征收的優(yōu)惠政策，這樣能夠?qū)?yōu)惠效果進(jìn)行提高，一些公共服務(wù)平臺(tái)所需的設(shè)備、軟件等支出也要按照相關(guān)比例予以補(bǔ)助，并且還要對(duì)一部分設(shè)備款實(shí)行一定年限內(nèi)從所得稅當(dāng)中抵扣制度[7]。小微企業(yè)相關(guān)管理人員還要對(duì)先進(jìn)的技術(shù)和理念進(jìn)行充分的應(yīng)用，這樣才可以在各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中應(yīng)用相應(yīng)的技術(shù)