新編企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第四版）課件 模塊1、2 認(rèn)識(shí)和了解會(huì)計(jì)工作、核算貨幣資產(chǎn)

《新編企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)按其作用和報(bào)告對(duì)象不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要側(cè)重于向內(nèi)、外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等信息，這些信息都是過去的交易和事項(xiàng)形成的。管理會(huì)計(jì)主要側(cè)重于依據(jù)過去發(fā)生業(yè)務(wù)的信息，估計(jì)和分析未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、管理、預(yù)測、決策所需要的相關(guān)信息，這些信息更重視對(duì)未來情況的預(yù)期。模塊一

認(rèn)識(shí)和了解會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)政府和非營利組織會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)民間非營利組織會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本課講述的內(nèi)容模塊一

認(rèn)識(shí)和了解會(huì)計(jì)工作

主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)會(huì)計(jì)按會(huì)計(jì)主體宗旨分類

列舉、說明

會(huì)計(jì)按其作用和報(bào)告對(duì)象分類

列舉、比較、識(shí)別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容工作內(nèi)容種類描述、識(shí)別

會(huì)計(jì)要素確認(rèn)內(nèi)涵及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作說明、識(shí)別

權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制的內(nèi)涵說明、比較、示例

會(huì)計(jì)要素計(jì)量的內(nèi)涵及其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作說明

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性內(nèi)涵、種類說明、列舉

會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵說明

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的種類說明、識(shí)別、區(qū)分一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)營活動(dòng)中的會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（一）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)確認(rèn)解決的是定性的問題，即判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，歸屬于哪類性質(zhì)的業(yè)務(wù)，屬于哪類會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)需要依據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的概念任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求會(huì)計(jì)對(duì)象：社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)對(duì)象。對(duì)于入賬時(shí)間，有兩種不同的標(biāo)準(zhǔn)，形成了不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制——以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用，收入確認(rèn)在創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間，費(fèi)用確認(rèn)在費(fèi)用所服務(wù)的會(huì)計(jì)期間。收付實(shí)現(xiàn)制——以現(xiàn)金的收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入和費(fèi)用的發(fā)生，收入確認(rèn)在收到現(xiàn)金的會(huì)計(jì)期間，費(fèi)用確認(rèn)在付出現(xiàn)金的會(huì)計(jì)期間。我國相關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求

（二）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量計(jì)量解決的是定量問題，即在會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上確定具體金額。主要的計(jì)量屬性有歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。小企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。

補(bǔ)充：①歷史成本：又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。②重置成本：又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。例如：房屋的重置。任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求③可變現(xiàn)凈值：是指指正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。④現(xiàn)值：是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。⑤公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求（三）報(bào)告是指在確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向有關(guān)方面報(bào)告的行為。例：編制報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求所謂會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，是要求會(huì)計(jì)信息達(dá)到大家公認(rèn)的信息質(zhì)量要求。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定了如下八條：

可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求可靠性：要求應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，應(yīng)當(dāng)有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。可理解性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃裕阂笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。包含兩層含義。（1）同一企業(yè)不同時(shí)期可比。（2）不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求5、實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。例如：融資租賃。6、重要性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性：要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)該保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者受益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。例如：對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊采用雙倍余額遞減法就是該原則的使用。

8、及時(shí)性：要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求小結(jié)：會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)的分類會(huì)計(jì)的確認(rèn)計(jì)量的屬性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求任務(wù)一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求任務(wù)二

開展會(huì)計(jì)工作的環(huán)境主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)法規(guī)環(huán)境會(huì)計(jì)法規(guī)內(nèi)涵描述

主要會(huì)計(jì)法規(guī)種類、地位、作用列舉、說明

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度種類及其適用說明、比較

會(huì)計(jì)職業(yè)道德8項(xiàng)職業(yè)道德列舉

8項(xiàng)職業(yè)道德的內(nèi)涵說明、識(shí)別、區(qū)分

組織機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的規(guī)定說明

會(huì)計(jì)崗位的種類說明

會(huì)計(jì)工作崗位人崗關(guān)系設(shè)置原則描述

會(huì)計(jì)崗位的不相容職務(wù)說明、運(yùn)用任務(wù)二

開展會(huì)計(jì)工作的環(huán)境一、依據(jù)法律和規(guī)范開展會(huì)計(jì)工作（一）會(huì)計(jì)法是指導(dǎo)我國會(huì)計(jì)工作的基本法。（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度包括：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等，用于具體規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作。（三）會(huì)計(jì)專項(xiàng)管理辦法和條例是用于規(guī)范會(huì)計(jì)工作某一個(gè)方面的法律規(guī)范任務(wù)二

開展會(huì)計(jì)工作的環(huán)境二、遵循職業(yè)道德開展工作會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)人員各方面社會(huì)關(guān)系的社會(huì)道德規(guī)范，主要內(nèi)容有8項(xiàng)愛崗敬業(yè)誠實(shí)守信廉潔自律客觀公正堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理強(qiáng)化服務(wù)任務(wù)二

開展會(huì)計(jì)工作的環(huán)境三、在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中協(xié)同開展會(huì)計(jì)工作設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備相應(yīng)工作人員設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位任務(wù)二

開展會(huì)計(jì)工作的環(huán)境會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）稽核會(huì)計(jì)檔案管理往來核算資金核算財(cái)務(wù)成果核算成本費(fèi)用核算工資核算財(cái)產(chǎn)物資核算出納總賬報(bào)表會(huì)計(jì)工作崗位一般分類任務(wù)二

開展會(huì)計(jì)工作的環(huán)境出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)一般都會(huì)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度模塊一

會(huì)計(jì)總論本章小結(jié)：1、會(huì)計(jì)的概念。2.、會(huì)計(jì)的內(nèi)容。3.、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。4、開展會(huì)計(jì)工作模塊二

核算貨幣資金工作導(dǎo)入：貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理和核算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。出納辦理貨幣資金業(yè)務(wù)并登記資金日記賬，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)的核算和清查。任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)貨幣資金種類描述、區(qū)分、辨別

貨幣資金業(yè)務(wù)與崗位設(shè)置貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)涵描述

出納員崗位職責(zé)說明

貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督說明

現(xiàn)金使用范圍種類列舉

銀行結(jié)算起點(diǎn)說明

現(xiàn)金限額限額核定、工作要求及特例處理辦法描述

現(xiàn)金收支活動(dòng)管理要求管理要求種類列舉

現(xiàn)金賬簿現(xiàn)金日記賬設(shè)置辦法說明

現(xiàn)金日記賬賬簿選擇說明

現(xiàn)金日記的特殊登記要求說明、運(yùn)用

現(xiàn)金的清查準(zhǔn)備工作與清查過程說明

清查結(jié)果處理程序說明

清查結(jié)果核算規(guī)則說明、運(yùn)用、舉例任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)認(rèn)知：庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)根據(jù)需要收支。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定使用現(xiàn)金。任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的使用范圍（8項(xiàng)）①職工工資、津貼。②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。④各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。⑦銀行結(jié)算起點(diǎn)（1

000元）以下的零星支出。⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金限額3---5天的日常零星開支。邊遠(yuǎn)地區(qū)可多于5天但不超過15天。三、現(xiàn)金收支的規(guī)定不得坐支現(xiàn)金、不得白條抵庫、不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄賬戶、不得公款私存、不得設(shè)置小金庫。任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算：一、會(huì)計(jì)科目、賬簿及基本賬務(wù)處理會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金賬簿設(shè)置：庫存現(xiàn)金總賬、庫存現(xiàn)金日記賬賬簿特殊設(shè)置要求：現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額同實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符；月末終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)同現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金例2.1借：管理費(fèi)用 179.61應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.39貸：庫存現(xiàn)金

185任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金補(bǔ)充練習(xí)：

華豐企業(yè)2021年6月發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。（2）采購員因公外出，預(yù)支差旅費(fèi)500元。（3）用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)150元。（4）企業(yè)出售材料，收入現(xiàn)金2340元。任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金（1）借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（2）借：其他應(yīng)收款500

貸：庫存現(xiàn)金500（3）借：管理費(fèi)用150

貸：庫存現(xiàn)金150（4）借：庫存現(xiàn)金2340

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340現(xiàn)金的清查及其核算現(xiàn)金清查工作內(nèi)容：1.準(zhǔn)備工作。（入完賬）2.清查盤點(diǎn)。（核對(duì)賬實(shí)、清查違紀(jì)）3.清查結(jié)果處理。（賬實(shí)相符、盤盈、盤虧）任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金例2.2清查后調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20貸：庫存現(xiàn)金 20任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金例2.2借：營業(yè)外支出 20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金補(bǔ)充練習(xí)：1、華豐企業(yè)清查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)短缺200元。2、若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余200元。3、經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納賠償50元，其余150元經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用。4、若多余現(xiàn)金200元，且無法查明原因，任務(wù)一

核算庫存現(xiàn)金1、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

2、借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2003、借：其他應(yīng)收款——XX出納員50

管理費(fèi)用150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2004、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余200任務(wù)二

核算銀行存款主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)銀行賬戶開設(shè)和使用要求描述

銀行賬戶種類及其適用列舉、說明

銀行結(jié)算方式各種結(jié)算方式及其適用列舉、描述、區(qū)分

主要結(jié)算方式的使用辦法（分收、付款企業(yè)）說明、演示

銀行存款核算賬簿設(shè)置辦法描述

銀行存款日記帳特殊登記要求說明、運(yùn)用

支票結(jié)算示例描述

銀行對(duì)賬銀行對(duì)賬作用及頻度要求說明

銀行對(duì)賬程序描述

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制、說明對(duì)賬結(jié)果運(yùn)用方法任務(wù)二

核算銀行存款

企業(yè)超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行。除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶任務(wù)二

核算銀行存款一、銀行賬戶基本存款賬戶：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外開立的賬戶。一般用于存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金支付。專用存款賬戶：按法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。具體的使用要求視具體資金用途需申請(qǐng)、不能支取和不能現(xiàn)金支付。臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)需要在規(guī)定期限（最長不超過2年）內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算和結(jié)算方式（1）銀行匯票結(jié)算(其他貨幣資金）（2）銀行本票結(jié)算（其他貨幣資金）（3）支票結(jié)算方式（銀行存款）（4）信用卡（其他貨幣資金）（5）匯兌結(jié)算方式（銀行存款）

（6）委托收款結(jié)算方式（應(yīng)收賬款）（7）商業(yè)匯票結(jié)算（應(yīng)收票據(jù)）

（8）托收承付結(jié)算方式（應(yīng)收賬款）

任務(wù)二

核算銀行存款

1、銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，又其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。適用：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可以適用2、銀行本票

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。適用：銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。分類：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。任務(wù)二

核算銀行存款

3、支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。功能：現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。4、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。分類：信匯和電匯。任務(wù)二

核算銀行存款

5、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。分類：郵寄和電報(bào)劃回。適用：同城和異地結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。6、商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票特點(diǎn)：適用范圍相對(duì)較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。使用對(duì)象限制：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。必須經(jīng)過承兌。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。任務(wù)二

核算銀行存款

7、托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。8.信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位均可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或委托的代理人書面指定和注銷，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向賬戶續(xù)存資金的，也一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許透支消費(fèi)，透支免息期限最長為50天。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶中。單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求存入一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。會(huì)計(jì)科目、賬簿和基本賬務(wù)處理設(shè)置銀行存款總賬、銀行存款日記賬銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢驗(yàn)銀行、企業(yè)雙方記錄的正確性，查錯(cuò)防弊。任務(wù)二

核算銀行存款

例2.4應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：庫存現(xiàn)金 1

000貸：銀行存款 1

000銀行對(duì)賬1、必須定期（至少每月核對(duì)一次）將企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行發(fā)來的銀行對(duì)賬單上的余額進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，以使兩者余額一致。

2、銀行對(duì)賬按銀行賬戶逐個(gè)進(jìn)行，基本過程如下：1）準(zhǔn)備工作（賬簿內(nèi)容完整、準(zhǔn)確）2）核對(duì)工作（逐筆核對(duì)）若兩方有核對(duì)不一致的項(xiàng)目，則是由于以下原因造成：記賬有錯(cuò)漏未達(dá)賬項(xiàng)3）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表若調(diào)節(jié)平衡，說明不一致是因未達(dá)賬款造成，差異由記賬工時(shí)間差異產(chǎn)生，不需要調(diào)整。若調(diào)節(jié)不平衡，則可能是錯(cuò)漏舞弊原因造成，需要進(jìn)一步追查。任務(wù)二

核算銀行存款

3、未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)開戶行與企業(yè)由于結(jié)算憑證傳遞、記賬時(shí)間差異導(dǎo)致的一方已經(jīng)記賬，而另一方?jīng)]有記賬的結(jié)算業(yè)務(wù)稱為“未達(dá)賬項(xiàng)”。未達(dá)賬項(xiàng)的情況有四種：企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后銀行存款日記賬余額調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以使用的銀行存款數(shù)額。例2.5銀行對(duì)賬及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（為講解明晰，業(yè)務(wù)從簡）。2020年12月31日，收到對(duì)賬單，對(duì)賬單上銀行存款余額為83

000元，記錄了如下業(yè)務(wù)。1）12月1日，企業(yè)以現(xiàn)金支票從銀行提現(xiàn)1

000元。2）12月30日，企業(yè)委托收款48

000元到賬。3）12月30日，銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)1

500元。4）12月31日，銀行代企業(yè)支付借款利息2

500元。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額54000銀行對(duì)賬單余額83000加：銀行已收，企業(yè)未收48000加：企業(yè)已收，銀行未收60000減：銀行已付，企業(yè)未付4000減：企業(yè)已付，銀行未付45000調(diào)整后銀行存款日記賬余額98000調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額98000調(diào)節(jié)結(jié)果說明：1.雙方記賬不一致是由未達(dá)賬項(xiàng)造成而非舞弊造成，不需要進(jìn)行進(jìn)一步處理；2.銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以使用的銀行存款數(shù)額。例：某公司2020年12月31日銀行存款日記賬余額為92000元，銀行對(duì)賬單的存款余額為105000元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：1.將轉(zhuǎn)賬支票600元送存銀行，企業(yè)已記存款增加，銀行尚未記賬；2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票450元，企業(yè)已記存款減少，銀行尚未記賬；3.企業(yè)委托銀行代付本月水費(fèi)150元，銀行已記存款減少，企業(yè)尚未記賬；4.企業(yè)委托銀行托收的貨款13300元，銀行已收妥，企業(yè)尚未入賬。銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)補(bǔ)充示例銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額92000銀行對(duì)賬單余額105000加：銀行已收，企業(yè)未收13300加：企業(yè)已收，銀行未收600減：銀行已付，企業(yè)未付150減：企業(yè)已付，銀行未付450調(diào)整后銀行存款日記賬余額105150調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額1051501.將轉(zhuǎn)賬支票600元送存銀行，企業(yè)已記存款增加，銀行尚未記賬；2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票450元，企業(yè)已記存款減少，銀行尚未記賬；3.企業(yè)委托銀行代付本月水費(fèi)150元，銀行已記存款減少，企業(yè)尚未記賬；4.企業(yè)委托銀行托收的貨款13300元，銀行已收妥，企業(yè)尚未入賬。

如果調(diào)節(jié)后雙方余額不相等，則表明記賬有差錯(cuò)，需要進(jìn)一步查找原因并進(jìn)行更正。

需要特別說明的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)銀行與企業(yè)雙方是否存在記賬錯(cuò)誤的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的依據(jù)；即“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)賬的原始憑證。只有當(dāng)有關(guān)的憑證手續(xù)到達(dá)后，企業(yè)方可進(jìn)行有關(guān)銀行存款收付的賬務(wù)處理。任務(wù)三

核算其他貨幣資金主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)其他貨幣種類種類列舉

各類其他貨幣資金形成時(shí)點(diǎn)說明

其他貨幣資金賬簿設(shè)置設(shè)置辦法描述

其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算各類其他貨幣資金核算規(guī)則描述、運(yùn)用任務(wù)三

核算其他貨幣資金

定義：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)其他貨幣資金包括：（1）銀行匯票存款

（2）銀行本票存款

（3）信用卡存款（4）信用證保證金存款

（5）存出投資款

(6)外埠存款任務(wù)三

核算其他貨幣資金

一、會(huì)計(jì)科目、賬簿設(shè)置會(huì)計(jì)科目：“其他貨幣資金”賬簿設(shè)置：根據(jù)“其他貨幣資金”開設(shè)總賬，根據(jù)其他貨幣資金種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，根據(jù)具體需要開設(shè)三級(jí)明細(xì)科目任務(wù)三

核算其他貨幣資金

（一）銀行匯票存款付款企業(yè)根據(jù)銀行簽章后退回的銀行匯票申請(qǐng)書（回單），借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀