新時(shí)代推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑探索

現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外環(huán)境日漸復(fù)雜，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)將重點(diǎn)放在效率提升上，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演重要角色，屬于我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本組織，若想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，需要有國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行帶動(dòng)，因此重點(diǎn)探究國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑意義重大，是實(shí)現(xiàn)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。一、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)特征對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中對(duì)其做出了明確定義，即有被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，主要由企業(yè)最高行政管理人員領(lǐng)導(dǎo)，并且，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，具體包含較多工作內(nèi)容[1]，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)具備政策性、行業(yè)性、市場(chǎng)性以及福利性等特點(diǎn)，其實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，可有效治理國(guó)企內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境；通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可對(duì)國(guó)企人員履職情況進(jìn)行有效監(jiān)督，并且還能對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性及工作績(jī)效的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督、約束與激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行了解，對(duì)管理人員工作行為加以約束。二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必要性（一）有助于企業(yè)治理體系完善若想實(shí)現(xiàn)國(guó)企全面深化改革，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，需要重點(diǎn)從國(guó)企治理體系以及治理能力現(xiàn)代化方向入手。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，會(huì)對(duì)國(guó)企治理有效性做出客觀評(píng)價(jià)，能夠使企業(yè)治理工作不斷完善，獲得更強(qiáng)的治理能力。國(guó)企發(fā)展中會(huì)涉及較多的相關(guān)利益群體，存在不同的利益需求，通過(guò)科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，一方面，可對(duì)各方利益主體權(quán)利加以保護(hù)，另一方面，可提升企業(yè)利益相關(guān)者共同參與企業(yè)治理的主動(dòng)性與積極性，提升治理成效，并且，內(nèi)部審計(jì)工作中，能夠起到全過(guò)程、全方位監(jiān)督的作用，構(gòu)建更加科學(xué)完善的約束機(jī)制，使國(guó)企治理結(jié)構(gòu)得以持續(xù)完善，形成民主集體決策機(jī)制，對(duì)企業(yè)權(quán)力運(yùn)行加以規(guī)范，在現(xiàn)代企業(yè)治理體系下，使監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)與股東會(huì)相互制衡。（二）利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控國(guó)企業(yè)務(wù)模式具備復(fù)雜化及多元化特征，在經(jīng)營(yíng)管控上往往難度更大，而內(nèi)部審計(jì)工作屬于國(guó)企內(nèi)控體系中的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，主要是以內(nèi)控為主線，將風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，立足企業(yè)管理流程及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃，選擇科學(xué)、有效的方式方法，找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)信息，通過(guò)分析評(píng)估，最終對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)加以明確，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示及預(yù)警，使企業(yè)獲得更高的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并且，能夠保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的良好發(fā)揮，使制度更具剛性，有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。（三）有效提升決策效率國(guó)企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，具備較強(qiáng)的政治及社會(huì)功能，并且在逐漸發(fā)展中，逐漸向重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施及關(guān)鍵領(lǐng)域邁進(jìn)。國(guó)企若想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，需要有科學(xué)、合理的決策作為重要支撐，而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，可使企業(yè)決策具備更強(qiáng)的專業(yè)性及預(yù)見(jiàn)性，能夠?qū)ξ磥?lái)發(fā)展因素進(jìn)行綜合考慮，使企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解，做出更加科學(xué)的管理決策，進(jìn)一步提升決策效率。三、新時(shí)代推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑（一）全面把控，提升審計(jì)工作質(zhì)量第一，合理制定審計(jì)計(jì)劃。國(guó)企年度審計(jì)計(jì)劃制定環(huán)節(jié)，不僅要突出重點(diǎn)，還應(yīng)使審計(jì)具備較大的覆蓋面，能夠結(jié)合以往出現(xiàn)的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行梳理。當(dāng)審計(jì)資源固定時(shí)，審計(jì)計(jì)劃制定時(shí)需要保證數(shù)量與質(zhì)量相協(xié)調(diào)，不可一味地?cái)U(kuò)寬審計(jì)覆蓋面，以免審計(jì)人員盲目追求審計(jì)數(shù)量[2]，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。第二，重視審前調(diào)查，科學(xué)制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，審前調(diào)查尤為重要，此項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查，并做出精細(xì)分析，明確審計(jì)方向，在此基礎(chǔ)上科學(xué)編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)具備較強(qiáng)的可操作性，細(xì)化分解重點(diǎn)事項(xiàng)，結(jié)合國(guó)企業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)實(shí)際情況，形成有效的應(yīng)對(duì)方案。第三，強(qiáng)化過(guò)程控制。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)將審計(jì)質(zhì)量與深度放在同等位置。審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)問(wèn)題做出深入挖掘，通過(guò)強(qiáng)化過(guò)程控制，找出問(wèn)題的主要原因，提升內(nèi)部審計(jì)效果與質(zhì)量。（二）建立內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同管理機(jī)制首先，保證內(nèi)部審計(jì)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性。具體工作環(huán)節(jié)，一些國(guó)企中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足，通常會(huì)受制于其他部門，無(wú)法獲得較好的審計(jì)質(zhì)量。因此，國(guó)企應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，使內(nèi)部審計(jì)部門具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，保證其在實(shí)際工作中不會(huì)受到其他部門的影響，順利開(kāi)展審計(jì)資料獲取、督促問(wèn)題整改等工作。其次，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同管理機(jī)制。國(guó)企管理人員內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行環(huán)節(jié)，會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的漏洞，利用科學(xué)分析的方式強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)及理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制水平的不斷提升。企業(yè)管理人員還能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)中的多種手段，對(duì)國(guó)有企業(yè)權(quán)力運(yùn)行機(jī)制及議事決策及時(shí)關(guān)注，深入了解企業(yè)職責(zé)權(quán)限及議事規(guī)則，在此基礎(chǔ)上，科學(xué)劃分企業(yè)職責(zé)及組織規(guī)劃，協(xié)調(diào)處理內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、崗位及人員間的關(guān)系，選擇科學(xué)、合理的手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部制衡機(jī)制的科學(xué)性及合理性。最后，國(guó)企管理人員能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，科學(xué)制衡內(nèi)部控制，從整體上提升國(guó)企管理水平。年度戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)，國(guó)企管理人員應(yīng)細(xì)化分解戰(zhàn)略目標(biāo)，將其分成若干小目標(biāo)向各部門中進(jìn)行分配，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)良好實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，使其更具針對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展前，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展情況進(jìn)行全面了解，深入分析目標(biāo)可行性，促進(jìn)戰(zhàn)略工作的良好實(shí)施。（三）強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)首先，對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改制度加以完善。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展中，應(yīng)不斷完善審計(jì)問(wèn)題整改制度，對(duì)企業(yè)審計(jì)問(wèn)題整改工作加以規(guī)范；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需要強(qiáng)化跟蹤檢查與整改落實(shí)，特別是在重要審計(jì)問(wèn)題上，需要做好現(xiàn)場(chǎng)檢查、核實(shí)督辦及跟蹤檢查工作，并且還應(yīng)將最新動(dòng)態(tài)進(jìn)展情況向集團(tuán)負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)；若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)建立全面且詳細(xì)的清單，保證整改落實(shí)效果。其次，有效執(zhí)行審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。國(guó)企應(yīng)按照政府主管部門要求，科學(xué)制定審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，向管理人員考核獎(jiǎng)懲中引入審計(jì)問(wèn)題整改情況。審計(jì)中若發(fā)現(xiàn)存在重大管理漏洞、重大決策失誤，應(yīng)查清事實(shí)，深入分析主要原因，必要時(shí)應(yīng)向相關(guān)管理部門進(jìn)行移交，嚴(yán)肅開(kāi)展問(wèn)責(zé)；若存在重大失職瀆職及違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)向紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行移交處理。最后，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制[3]。國(guó)企管理人員通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效提升業(yè)務(wù)管控效果，與國(guó)企可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)，并且，在內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)開(kāi)展中，可有效改善國(guó)企決策中的不足，使管理人員獲得更加專業(yè)的數(shù)據(jù)信息，從而使項(xiàng)目決策更加科學(xué)、合理。除此之外，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)人員還能對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，有助于管理人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行科學(xué)管控，所以國(guó)企應(yīng)構(gòu)建全面且完善的內(nèi)控方法，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，不斷優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式第一，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。當(dāng)前環(huán)境下，信息技術(shù)得以不斷發(fā)展，使國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理也發(fā)生了較大變化，為內(nèi)部審計(jì)工作提供新思路的同時(shí)，也使其面臨較大的沖擊。新時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中應(yīng)加強(qiáng)科技強(qiáng)審，在信息技術(shù)的應(yīng)用下，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)系統(tǒng)，形成數(shù)字化審計(jì)模式，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，有效拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，需要重點(diǎn)做好先進(jìn)信息系統(tǒng)的利用與開(kāi)發(fā)，構(gòu)建出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)系統(tǒng)的審計(jì)接口，如辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、投資系統(tǒng)及成本系統(tǒng)等，對(duì)各項(xiàng)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行定期采集，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，基于大數(shù)據(jù)分析下，為審計(jì)項(xiàng)目提供準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支持，找出審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)方向，更加精準(zhǔn)地實(shí)施審計(jì)判斷，進(jìn)一步提升審計(jì)工作效能。第二，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法。若想促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利落實(shí)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行不斷創(chuàng)新。結(jié)合具體業(yè)務(wù)類型，實(shí)施對(duì)癥下藥，科學(xué)選擇針對(duì)性的審計(jì)方法[4]。不僅要進(jìn)行審計(jì)資源整合，還應(yīng)引入新的審計(jì)思路及方法，實(shí)施動(dòng)態(tài)審計(jì)聯(lián)合靜態(tài)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)聯(lián)合在線審計(jì)，并做到過(guò)程跟蹤審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)并重，提升內(nèi)部審計(jì)效果及質(zhì)量，保證審計(jì)任務(wù)得以順利完成。此外，若想更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，需要強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用，可構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，保證審計(jì)工作的透明度，促進(jìn)整改工作良好實(shí)施，在企業(yè)目標(biāo)績(jī)效考核中引入審計(jì)結(jié)果及整改情況，保證工作人員可更好地履行職責(zé)，防止類似問(wèn)題的出現(xiàn)。還應(yīng)建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在各部門良好配合下，列出整改清單，明確整改責(zé)任，提升審計(jì)問(wèn)題的整改效果。（五）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力水平，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，因此，國(guó)企應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。實(shí)際工作中，國(guó)企應(yīng)做好復(fù)合型人才選拔工作，選擇的人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)水平，還應(yīng)掌握足夠的業(yè)務(wù)技能與思想素質(zhì)，最終構(gòu)建出一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，使內(nèi)部審計(jì)向信息化方向發(fā)展。若國(guó)有企業(yè)存在較好的信息化基礎(chǔ)，應(yīng)積極構(gòu)建審計(jì)信息化平臺(tái)，在人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用下，提升內(nèi)部審計(jì)水平，并且，在信息化技術(shù)引入過(guò)程中，需要重視人員信息化技術(shù)的培訓(xùn)，通過(guò)多元化的培訓(xùn)手段，使審計(jì)人員掌握信息技術(shù)的操作方式，在日常審計(jì)工作中可以充分發(fā)揮出信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，科學(xué)應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)模式，實(shí)施大樣本及全樣本數(shù)據(jù)分析，不斷拓展數(shù)據(jù)分析的深度，通過(guò)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的全面應(yīng)用，找出國(guó)企業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效能。其次，重視對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)勝任能力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)人員國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)、稅收等內(nèi)容的培訓(xùn)教育，使審計(jì)人員具備更多的專業(yè)知識(shí)，獲得更高的政策法規(guī)水平，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)情況，將自身知識(shí)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新，將學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為推進(jìn)工作的實(shí)際成效。實(shí)施行業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)，通過(guò)考察走訪的形式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行了解，學(xué)習(xí)成功實(shí)踐，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，改進(jìn)審計(jì)方法；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，需要積極學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的審計(jì)方法與審計(jì)理念，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的熟知度，進(jìn)一步提升發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力[5]。最后，深度開(kāi)展審計(jì)后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析不足。審計(jì)項(xiàng)目完結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)深度開(kāi)展審計(jì)后評(píng)估，基于審計(jì)方案設(shè)計(jì)、審計(jì)進(jìn)度把控、審計(jì)溝通、審計(jì)質(zhì)量管控等方面，實(shí)施內(nèi)審人員的量化考核評(píng)價(jià)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析不足，在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)新審計(jì)方案，實(shí)