名詞解釋稅收學(xué)計算公式

名詞解釋直接稅直接稅指納稅人不能把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。納稅人納稅人又稱納稅主體，是享有法定權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)、直接繳納稅款的單位或個人。納稅人主要解決向誰征稅或由誰納稅的問題?？梢苑譃樽匀蝗撕头ㄈ藘深?。課稅對象課稅對象又稱課稅客體，是指稅法中所規(guī)定的征收目的物，是征稅的依據(jù)，即確定對什么征稅。課稅對象規(guī)定著征稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。稅率稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本構(gòu)成要素。有名義稅率和實際稅率之分。我國現(xiàn)行稅率的形式主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。定額稅率定額稅率也稱固定稅率，是對課稅對象按固定稅額計征的稅，一般適用于從量計征的稅收。起征點起征點是稅法規(guī)定的課稅對象達(dá)到一定數(shù)額時開始征稅，未達(dá)到這個數(shù)額就不征稅。一旦達(dá)到這個數(shù)額，則全部課稅對象都要征稅。稅收的無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)簡稱“稅負(fù)”，是納稅人履行納稅義務(wù)所承受的一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，一般以稅額與稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比值來表示。稅收負(fù)擔(dān)是國家稅收政策的綜合反映，也是稅收收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的最終反映。中央稅中央稅又稱國稅，是由一國的國家政府或中央一級政府征收管理和使用的稅，屬于中央級政府的收入。如我國的增值稅、關(guān)稅、涉外所得稅等。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁指納稅人通過各種途徑和方式將其所繳納的稅款全部或部分地轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程，是稅負(fù)運(yùn)動的一種方式。稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿是稅負(fù)運(yùn)動的終點或最終歸著點。從政府征稅至稅負(fù)歸宿是一個起點到終點的稅負(fù)運(yùn)動過程?？煞譃榉ǘw宿和經(jīng)濟(jì)歸宿?？劾U義務(wù)人扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。稅收中性稅收中性是與稅收效應(yīng)相對的一個概念。稅收中性是指其不僅包括稅收不應(yīng)使消費(fèi)者遭受額外的效率損失，還包括稅收不應(yīng)對一切經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生影響，如對勞動、儲蓄和資本形成的影響。宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個國家在一定時期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會新增財富的比重，是稅收負(fù)擔(dān)最主要的分類之一。它反映出一個國家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平，是分析國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財政稅收政策的主要內(nèi)容，是研究國家稅收制度和稅收政策的核心內(nèi)容。稅收成本稅收成本就是在實施稅收分配過程中所發(fā)生的各種有形或無形的耗費(fèi)。按行為主體及其相關(guān)影響劃分，可分為征稅成本、納稅成本、社會成本。稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)指國家根據(jù)集中收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的要求，設(shè)置各個稅種從而形成的相互協(xié)調(diào)和補(bǔ)充的稅收體系，即指在整個稅收體系中，主體稅、輔助稅和補(bǔ)充稅及其要素之間相關(guān)聯(lián)結(jié)，相互協(xié)調(diào)及數(shù)量比例關(guān)系。是客現(xiàn)稅收職能作用的首要前提，它決定稅收作用的范圍和深度，分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出反應(yīng)，或者從另一個角度說是指國家課稅對消費(fèi)者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人，就其取得的營業(yè)額計算征收的一種稅。銷項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅，它以消費(fèi)品喝消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人?；旌箱N售行為混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。納稅申報納稅申報是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅手續(xù)的重要證明，也是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征稅業(yè)務(wù)、核定應(yīng)征稅款、開具完稅憑證的主要依據(jù)。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。稅收原則稅收原則是國家制定稅收政策、設(shè)計稅收制度應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想或基本準(zhǔn)則，也是評價稅收政策好壞、鑒別稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。稅收原則包括稅收效率原則（核心原則），稅收公平原則，稅收穩(wěn)定原則。稅收超額負(fù)擔(dān)稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而形成稅外負(fù)擔(dān)，引起效率損失。其中：免、抵、退稅額抵減額=免、稅購進(jìn)原材料價格*出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額和免、抵稅額的計算A如果當(dāng)期期末留抵稅額<=當(dāng)期免、抵、退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免、抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額B如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免、抵、退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額，當(dāng)期免、抵稅額=0先征后退的計算方法外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額*退稅率凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項稅額的辦法。應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額/（1+征收率）*6%或5%凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算從價定率的計算方法應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率從量定額的計算方法應(yīng)納稅消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*單位稅額從價兼從量的復(fù)合計算方法應(yīng)納稅消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率+應(yīng)稅銷售額*比例稅率卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。核定價格的計稅公式某牌號、規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計稅價格=該牌號、規(guī)格卷煙的市場零售價格/（1+45%）沒有調(diào)撥價格的某牌號規(guī)格卷煙計稅價格=該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格/（1+35%）外購已稅消費(fèi)品加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計算上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計算公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價*外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價—期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算若有同類消費(fèi)品的銷售價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅計算公式應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率=（同類消費(fèi)品的銷售價格*應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量）*適用稅率若沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，則按照組成計稅價格計算納稅計算公式組成計稅價格=（成本+利潤）/（1—消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格*適用稅率委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算若委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，應(yīng)按銷售額計稅。若尚未銷售或不能直接銷售的（如用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品等），應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1—消費(fèi)稅稅率）受托方代收代繳消費(fèi)稅的計算有以下兩種情況1如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。2如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1—消費(fèi)稅稅率）應(yīng)稅消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格*適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算對于實行從價定率征收辦法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1—消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格*適用消費(fèi)稅稅率上述公式中“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。對于實行從價兼從量復(fù)合征收辦法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格*適用消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量*消費(fèi)稅單位稅額對于實行從量定額征收辦法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量*消費(fèi)稅單位稅額稅額減征的計算為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。計算公式：減征稅額=按法定稅率計算的消費(fèi)稅額*30%應(yīng)征稅額=按法定稅率計算的消費(fèi)稅額—減征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計算對于從價定率計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格計算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，其公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物工廠銷售額*稅率從量定額計征：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量*單位稅額營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)（營業(yè)額）*適用稅率營改增應(yīng)納稅額的計算境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)立設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款/（1+稅率）*稅率適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額*(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）/（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）關(guān)稅關(guān)稅貿(mào)易條件N=Pe/PiN為貿(mào)易條件，Pe為出口價格，PI為進(jìn)口價格。N值越高，貿(mào)易條件越有利關(guān)稅的計算與征收關(guān)稅的完稅價格倒扣價格方法關(guān)稅完稅價格=被認(rèn)定的境內(nèi)銷售價/[（1+關(guān)稅稅率）/（1—消費(fèi)稅稅率）+費(fèi)用利潤率]特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價格的確定予以補(bǔ)稅的減免稅貨物減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格*1—申請補(bǔ)稅時實際已使用的時間（月）/監(jiān)管年限*12應(yīng)納稅額的計算一貨物應(yīng)納稅額的計算從價稅應(yīng)納稅額的計算:關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率從量稅應(yīng)納稅額的計算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）貨物數(shù)量*單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率滑動稅應(yīng)納稅額的計算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價格*滑動稅稅率二行郵稅應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納進(jìn)口稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)境物品數(shù)量*單位完稅價格*適用稅率征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額*滯納金征收比率*滯納天數(shù)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—以前年度虧損應(yīng)納稅額的計算居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除金額—彌補(bǔ)虧損間接計算法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額境外所得抵扣稅額的計算：抵免稅額=中國境內(nèi)、境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額*來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅額所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額的計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤撤种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35*（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入/各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入之和）+0.35*（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）+0.3*（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）個人所得稅應(yīng)納稅額的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)=（每月收入額—3500元或4800元）*適用稅率—速算扣除數(shù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)=（全年收入總額—成本、費(fèi)用以及損失）*適用稅率—速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額—必要費(fèi)用）*適用稅率—速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-800）*20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)=每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=（每次收入額-800）*20%*（1-30%）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=每次收入額*（1-20%）*20%*（1-30%）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-800）*20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20%利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（收入總額—財產(chǎn)原值—合理費(fèi)用）*20%偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%其他所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%資源稅資源稅的計算與征收管理應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷售額*適用稅率或者應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的土地面積（平方米）*適用稅額標(biāo)準(zhǔn)土地使用權(quán)歸多方共有的，由各方分別按其相應(yīng)份額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，計算公式：一方應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=全部應(yīng)納稅額*（一方實際使用土地面積/總面積）耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算工公式：應(yīng)納稅