2020-年稅務(wù)師-稅法(II)公開課-04

印花稅是稅法(Ⅱ)小稅種中，分值比較高的一個稅種，預(yù)計本章分值在花稅也可以和企業(yè)所得稅結(jié)合出題，更可以和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船重要知識點第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅人、稅率第三節(jié)減免稅優(yōu)惠第四節(jié)計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算第五節(jié)征收管理第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率(一)經(jīng)濟合同：十類還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購8.借款合同銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同，以,其所立合同不貼印花。(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。其中，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項則屬于無形(三)營業(yè)賬簿2.其他營業(yè)賬簿(包括日記賬簿和各明細分類賬簿)(四)權(quán)利、許可證照計稅依據(jù)購銷合同加工承攬合同受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工費分別按照購銷合同和加工承攬合同貼花；未分別記載材料費和加工費的花委托方提供主要材料或原料的加工合同,按照合同中規(guī)定的受托方收取的加工費收入和提供的輔助材料金額之和依照加工承攬合同萬分之五的稅率貼花；對委托方建設(shè)工程勘察設(shè)計合同收取的費用建筑安裝工程承包合同財產(chǎn)租賃合同租賃金額。如果經(jīng)計算，稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花千分之一貨物運輸合同運輸費用，但不包括所運貨物的金額以倉儲保管合同千分之一借款合同財產(chǎn)保險合同千分之一技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)分之一)營業(yè)賬簿記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資(從2018年5月其他賬簿按件計稅5元(從2018年免征)權(quán)利許可證照按件計稅5元【解析】選項A:商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”;選項BC:按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項DE:B.會計制度咨詢合同納稅人1.立合同人2.立據(jù)人3.立賬簿人營業(yè)賬簿的納稅人5.使用人6.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，其當(dāng)事人各方都是印花三、稅率(比例稅率和定額稅率)比例購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)借款合同定額其他營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照,由出讓方按1%的稅率計算繳納證券交易印花稅——單邊征收；2.香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅。內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、第三節(jié)減免稅優(yōu)惠【多選題】根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。(2018)A.自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅【答案】ABCD四節(jié)計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算一(一)從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定：應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率(1)購銷合同【例題】某企業(yè)甲：簽訂材料采購合同一份，采購金額5000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的6000萬元A型材料換取對方相同金額的B型材料；簽訂銷售合同一份，銷售金額8000萬元。【答案】甲應(yīng)繳納的印花稅=(5000+6000×2+8000)×0.3%×10000=75000(元)(2)加工承攬合同委托方提供主要材料(金額500萬元),受托方只提供輔助材料(金額30萬元),受托方另收取加工費50萬元；B合同約定：由受托方提供主要材料(金額400萬元)并收取加工費40萬元?！敬鸢浮繎?yīng)繳納的印花稅=[(50+30)×0.5‰+400×0.3%+40×0.5%]×10000=1800(元)(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用(即勘察、設(shè)計收入)。(4)建筑安裝工程承包合同：計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。(5)財產(chǎn)租賃合同：計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。(6)貨物運輸合同：計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入),不包(7)倉儲保管合同：計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(即保管費收入)。(8)借款合同：計稅依據(jù)為借款金額。【注意】(9)財產(chǎn)保險合同：計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保應(yīng)繳納印花稅=(400+100)×0.5%×10000=2500(元)A.2700B.8【解析】應(yīng)繳納印花稅=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為5000萬元，在乙企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為2000萬元，甲取得了房屋權(quán)屬證書。計算購置倉庫應(yīng)該繳貼花。(2018年5月1起減半)(2)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿在計稅貼花時，上級單位記載資金(3)外國銀行在我國境內(nèi)設(shè)立的分行，其境外總行需撥付規(guī)定數(shù)額的“營運資金”,分行在賬戶設(shè)置上不設(shè)“實收資本”和“資本公積”賬戶。外國銀有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；(2)財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無期限的。對于這類合同，可在簽訂時先按定額(二)從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定2.2018年5月1日起按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。,按稅率高的計稅貼花。5.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花?！径噙x題】關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有()?！窘馕觥窟x項A,貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項D,對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花；選項E,建筑安第五節(jié)征收管理(一)一般納稅方法(二)簡化納稅方法(三)納稅貼花的其他具體規(guī)定5.納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。2.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給2%的手續(xù)費，,并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。3.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，4.按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者5.納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記、編號并(2)納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)(一)納稅環(huán)節(jié)和證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且(二)納稅地點：印花稅一般實行就地納稅?！咎崾尽繉τ谌珖陨唐肺镔Y訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由