2020中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題選題卷

單選題（共33題，共33分）1.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B.國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)制度安排C.國家審計(jì)的作用表現(xiàn)為調(diào)節(jié)市場(chǎng)、配置資源D.國家審計(jì)客體是被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)【答案】B【解析】A項(xiàng)，國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。C項(xiàng)，調(diào)節(jié)市場(chǎng)、配置資源是社會(huì)審計(jì)的作用。D項(xiàng)，審計(jì)的客體是接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位。2.下列各項(xiàng)中，符合我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和職責(zé)規(guī)定的是（）。A.地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)B.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)重大政策措施落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政收支規(guī)定【答案】B【解析】A項(xiàng)，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止。D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政收支規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正。3.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容B.審計(jì)方法的選擇影響審計(jì)目標(biāo)的確定C.報(bào)告階段的審計(jì)工作不受審計(jì)目標(biāo)的影響D.審計(jì)目標(biāo)的確定是被審計(jì)單位需求與社會(huì)需求的平衡點(diǎn)【答案】A【解析】B項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的起點(diǎn)，審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)方法的選擇。C項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響。D項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)的確定是社會(huì)需求和審計(jì)職業(yè)能力與水平之間的平衡點(diǎn)。4.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)包含所有的審計(jì)移送處理事項(xiàng)B.應(yīng)包含以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況C.應(yīng)包含審計(jì)期間被審計(jì)單他對(duì)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的情況D.應(yīng)包含以適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見【答案】A【解析】國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：①審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；②實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施的起止時(shí)間；③被審計(jì)單位基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，管理體制，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等；④審計(jì)評(píng)價(jià)意見；⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；⑧針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位大宗物資采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況，其中屬于內(nèi)部控制缺陷的是（）。A.采購部門定期輪換采購人員B.通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商名錄C.由倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收購入的物資D.從供應(yīng)商名錄中選擇供應(yīng)商進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)【答案】C【解析】C項(xiàng)，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。6.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時(shí)，可交由被審計(jì)單位完成的工作是（）。A.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表B.選取債權(quán)人寄發(fā)詢證函C.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬D.分析應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性【答案】A【解析】應(yīng)付賬款明細(xì)表可以是審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料自行編制，也可以由被審計(jì)單位提供。BCD三項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員負(fù)責(zé)完成。7.審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入審計(jì)人員需要了解的是（）。A.母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保B.母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)C.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)D.母公司對(duì)該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動(dòng)【答案】D【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。D項(xiàng)，母公司對(duì)該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動(dòng)是判斷控制的依據(jù)。8.被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的下列做法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是（）。A.單獨(dú)反映一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債B.將在建工程和固定資產(chǎn)合并列示C.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況靈活調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法D.將銷售商品取得的現(xiàn)金反映在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中【答案】A【解析】B項(xiàng)，在建工程和固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類的兩個(gè)科目，應(yīng)分別列示核算。C項(xiàng)，資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)遵循一貫性原則，一經(jīng)采用不應(yīng)隨意變更。D項(xiàng)，銷售商品取得的現(xiàn)金應(yīng)反映在“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中。9.下列有關(guān)審計(jì)類型的表述中，正確的是（）。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實(shí)時(shí)共享平臺(tái)。）A.局部審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)B.委托審計(jì)是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，委托下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施C.全部審計(jì)等同于詳細(xì)審計(jì)，即對(duì)審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等資料進(jìn)行逐一審查D.績效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營活動(dòng)是否遵循國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度進(jìn)行的審計(jì)【答案】A【解析】B項(xiàng)，委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。授權(quán)審計(jì)是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。C項(xiàng)，全部審計(jì)不等同于詳細(xì)審計(jì)，全部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。D項(xiàng)，績效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。10.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是（）。A.審計(jì)人員未參與被審計(jì)單位的行政或經(jīng)營管理活動(dòng)B.審計(jì)人員對(duì)其配偶擔(dān)任高級(jí)管理人員的單位進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位提供的低于市場(chǎng)正常利率的貸款D.審計(jì)人員對(duì)其在原單位曾經(jīng)管理或直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)【答案】A【解析】根據(jù)職業(yè)道德基本原則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。BCD三項(xiàng)違反了審計(jì)獨(dú)立性的要求。11.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制B.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查C.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的檢查、評(píng)價(jià)和控制D.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的檢查、考核與評(píng)價(jià)【答案】D【解析】D不對(duì)，因?yàn)橥獠吭u(píng)估是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的檢查、考核與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立并實(shí)施外部評(píng)估制度。12.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是（）。A.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)做出誤導(dǎo)性的陳述B.審計(jì)人員迫于被審計(jì)單位的壓力隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題C.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通過內(nèi)部信息謀取個(gè)人利益D.審計(jì)人員保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密【答案】D【解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。ABC選項(xiàng)違反了審計(jì)職業(yè)道德要求。13.被審計(jì)單位在銷售商品時(shí)規(guī)定了一個(gè)月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敬鸢浮緼【解析】被審計(jì)單位在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入，導(dǎo)致高估收入的入賬金額，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)生認(rèn)定。14.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性存在缺陷可以通過獲取更多的同類審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)C.不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)之間相互矛盾，應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)【答案】B【解析】B項(xiàng)，如果審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)或證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量無法彌補(bǔ)其在相關(guān)性上存在的缺陷。15.審計(jì)人員擬選擇下列各項(xiàng)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，錯(cuò)誤的是（）。A.國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)B.專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見C.社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道D.被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績【答案】C【解析】不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出正確判斷，方能做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)決定。選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。其中審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算、計(jì)劃和合同；被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；其他標(biāo)準(zhǔn)等。16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)B.審計(jì)工作底稿可以酌情省略以確保按時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目C.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)D.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料【答案】B【解析】審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全過程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。B項(xiàng)，不能為了按時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目而酌情省略審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。17.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程包括對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正向關(guān)系【答案】D【解析】風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。D項(xiàng)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。18.下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查B.應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查C.向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查D.可以委托被審計(jì)單位具體實(shí)施外部調(diào)查【答案】B【解析】外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。A項(xiàng)，被審計(jì)單位下屬子公司不屬于與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方。D項(xiàng)，外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三方提供的，因此不可以委托被審計(jì)單位實(shí)施外部調(diào)查。19.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量確定的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量呈反向關(guān)系B.總體項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量呈反向關(guān)系C.總體容量與抽樣所需的樣本量呈反向關(guān)系D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量呈反向關(guān)系【答案】A【解析】B項(xiàng)，總體項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量為正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大，反之，總體項(xiàng)目差異越小，抽取的樣本量也越小。C項(xiàng)，總體容量與抽樣所需的樣本量呈正向關(guān)系，一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。D項(xiàng)，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量為正向關(guān)系。要求的審計(jì)結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大，反之則越小。20.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的表述中，正確的是（）。A.在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中溝通的事項(xiàng)將不再包含在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告無需包括關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段C.對(duì)被審計(jì)單位拒絕修改的重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)披露在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告可以包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【答案】A【解析】B項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果有關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，也需要包括關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段。C項(xiàng)，對(duì)被審計(jì)單位拒絕修改的重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)在說明段描述。D項(xiàng)，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告不包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。21.下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.主要關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性B.審計(jì)機(jī)關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論應(yīng)由外部專家負(fù)責(zé)C.可以對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)未來情況的分析和預(yù)測(cè)進(jìn)行審查，提出改進(jìn)建議D.效果性審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)【答案】C【解析】A項(xiàng)，績效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。B項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。D項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)性是指對(duì)被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。22.下列績效審計(jì)方法中，屬于定量分析方法的是（）。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實(shí)時(shí)共享平臺(tái)。）A.邏輯模型法B.內(nèi)容分析法C.案例研究法D.時(shí)間序列分析法【答案】D【解析】定量分析，是指對(duì)從單位或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢(shì)和模型分析。常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評(píng)價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。ABC三項(xiàng)，屬于定性分析的方法。23.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸，該項(xiàng)操作是（）。A.數(shù)據(jù)驗(yàn)證B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)分析【答案】C【解析】數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。從語法層面上來看，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決的是不同數(shù)據(jù)格式的識(shí)別問題，即將具有相同或相近含義的不同形式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成形式相對(duì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。C項(xiàng)，同一含義字段在不同的應(yīng)用中具有不同的數(shù)據(jù)類型，審計(jì)人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸的操作方法屬于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。24.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是（）。A.在運(yùn)用分層次分階段質(zhì)量控制法時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定每個(gè)層級(jí)的職責(zé)和責(zé)任B.我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對(duì)所有被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查C.社會(huì)審計(jì)組織接受委托對(duì)屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位實(shí)施審計(jì)，出具的報(bào)告無需接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查D.在運(yùn)用關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法時(shí)，不同審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置不同的關(guān)鍵點(diǎn)，同一審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)審計(jì)階段關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)保持一致【答案】A【解析】B項(xiàng)，我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對(duì)其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。C項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)組織接受委托對(duì)屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位實(shí)施審計(jì)，出具的報(bào)告應(yīng)該接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。D項(xiàng)，不同的審計(jì)項(xiàng)目其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。同一審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。25.下列有關(guān)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計(jì)方法完全相同B.審計(jì)人員不必分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度C.審計(jì)人員可采用函證方法證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性D.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)包括對(duì)已貼現(xiàn)票據(jù)和未貼現(xiàn)票據(jù)的審計(jì)【答案】C【解析】A項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計(jì)方法不完全相同。B項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)方法包括分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)只包括對(duì)未貼現(xiàn)票據(jù)的審查。26.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能用于查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項(xiàng)的是（）。A.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之后若干天的購貨發(fā)票C.審查賣方對(duì)賬單，追蹤至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日之前貨幣資金支出的原始憑證【答案】D【解析】查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項(xiàng)可以通過：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，確定有無未入賬負(fù)債。27.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立，是為了防止（）。A.篡改會(huì)計(jì)記錄B.調(diào)整經(jīng)營預(yù)算C.購入不合格材料D.不合格產(chǎn)成品入庫【答案】D【解析】產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。28.當(dāng)銀行存款的應(yīng)收利息收入遠(yuǎn)大于實(shí)際利息收入時(shí)，審計(jì)人員合理懷疑存在問題的是（）。A.銀行存款的存在性B.銀行存款的完整性C.銀行存款計(jì)價(jià)的正確性D.銀行存款業(yè)務(wù)的合法性【答案】A【解析】當(dāng)應(yīng)收利息收入遠(yuǎn)大于實(shí)際利息收入時(shí)，應(yīng)收利息存在虛增的可能，即銀行存款存在被高估的可能，審計(jì)人員應(yīng)合理懷疑銀行存款是否真實(shí)存在。29.為證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.分析速動(dòng)比率變化情況B.抽查大額現(xiàn)金收支的真實(shí)性C.對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實(shí)施截止期測(cè)試D.實(shí)地觀察現(xiàn)金是否存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)【答案】D【解析】貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試包括以下內(nèi)容：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項(xiàng)，實(shí)地觀察是證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試。30.審計(jì)人員在2020年1月25日營業(yè)終了，對(duì)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，確認(rèn)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為3213元。經(jīng)核實(shí)，2020年1月1日至1月25日現(xiàn)金收入金額為386500元，現(xiàn)金支出金額為385960元。被審計(jì)單位2019年12月31日庫存現(xiàn)金余額為（）。A.540元B.2673元C.3213元D.3753元【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額＝監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金余額－期后收入金額＋期后支出金額＝3213－386500＋385960＝2673（元）。31.案例二（一）資料2020年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計(jì)人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時(shí)，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對(duì)賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計(jì)人員在抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運(yùn)單上的發(fā)運(yùn)人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運(yùn)部門人手緊張，為了不影響供貨的及時(shí)性，會(huì)安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費(fèi)收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價(jià)格1000萬元、舊商品回收價(jià)格100萬元）。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)預(yù)收賬款余額140萬元。審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)資料3，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以判斷乙公司多計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的金額為（）。A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.900萬元【答案】A【解析】專利權(quán)使用費(fèi)收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)該計(jì)到“其他業(yè)務(wù)收入”，因此多計(jì)500萬元。以舊換新方式銷售商品，收入為公司新商品的銷售價(jià)格，舊商品的價(jià)格應(yīng)該按照購入處理，因此少計(jì)了100萬元。乙公司多計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的金額為400萬元。32.案例三（一）資料2020年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司近幾年對(duì)外銷售形勢(shì)總體保持平穩(wěn)，但存貨周轉(zhuǎn)率從2018年的5.7上升至2019年的7.1。2．審計(jì)人員對(duì)丙公司管理層制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將內(nèi)審人員編入盤點(diǎn)小組；（2）未將在租賃倉庫保管的存貨納入盤點(diǎn)范圍；（3）將審計(jì)人員單獨(dú)編組執(zhí)行某個(gè)倉庫的盤點(diǎn)任務(wù)；（4）安排三個(gè)盤點(diǎn)小組對(duì)存放在三個(gè)倉庫的某種原材料同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。3．審計(jì)人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，未發(fā)現(xiàn)丙公司賬面價(jià)值500萬元的A產(chǎn)品。管理層解釋，由于本公司倉儲(chǔ)能力有限，將A產(chǎn)品交由X公司代為保管。4．審計(jì)人員在審查丙公司生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司2019年將B產(chǎn)品制造費(fèi)用的分配方法由按機(jī)器工時(shí)分配變更為按直接人工工時(shí)分配。5．丙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2019年末，庫存C產(chǎn)品生產(chǎn)成本為1000萬元，但由于C屬于電子產(chǎn)品，更新?lián)Q代快，市場(chǎng)售價(jià)已經(jīng)降為成本的70%，另外還需要支付100萬元的銷售費(fèi)用才能完成銷售。截至2019年末，丙公司未對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2中，審計(jì)人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臑椋ǎ?。A.將內(nèi)審人員編入盤點(diǎn)小組B.未將在租賃倉庫保管的存貨納入盤點(diǎn)范圍C.將審計(jì)人員單獨(dú)編組執(zhí)行某個(gè)倉庫的盤點(diǎn)任務(wù)D.安排三個(gè)盤點(diǎn)小組對(duì)存放在三個(gè)倉庫的某種原材料同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)【答案】D【解析】B項(xiàng)，所有在盤點(diǎn)日前已經(jīng)入庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。AC項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀察并進(jìn)行抽查，執(zhí)行監(jiān)盤程序。實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，不應(yīng)由審計(jì)人員參與盤點(diǎn)。33.案例三（一）資料2020年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司近幾年對(duì)外銷售形勢(shì)總體保持平穩(wěn)，但存貨周轉(zhuǎn)率從2018年的5.7上升至2019年的7.1。2．審計(jì)人員對(duì)丙公司管理層制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將內(nèi)審人員編入盤點(diǎn)小組；（2）未將在租賃倉庫保管的存貨納入盤點(diǎn)范圍；（3）將審計(jì)人員單獨(dú)編組執(zhí)行某個(gè)倉庫的盤點(diǎn)任務(wù)；（4）安排三個(gè)盤點(diǎn)小組對(duì)存放在三個(gè)倉庫的某種原材料同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。3．審計(jì)人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，未發(fā)現(xiàn)丙公司賬面價(jià)值500萬元的A產(chǎn)品。管理層解釋，由于本公司倉儲(chǔ)能力有限，將A產(chǎn)品交由X公司代為保管。4．審計(jì)人員在審查丙公司生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司2019年將B產(chǎn)品制造費(fèi)用的分配方法由按機(jī)器工時(shí)分配變更為按直接人工工時(shí)分配。5．丙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2019年末，庫存C產(chǎn)品生產(chǎn)成本為1000萬元，但由于C屬于電子產(chǎn)品，更新?lián)Q代快，市場(chǎng)售價(jià)已經(jīng)降為成本的70%，另外還需要支付100萬元的銷售費(fèi)用才能完成銷售。截至2019年末，丙公司未對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)資料5，審計(jì)人員認(rèn)定2019年末丙公司應(yīng)對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）。A.0B.100萬元C.300萬元D.400萬元多選題（共27題，共27分）【答案】D【解析】產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)銷售價(jià)格－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用＝1000×70%－100＝600（萬元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝庫存商品賬面金額－可變現(xiàn)凈值＝1000－600＝400（萬元）。到底啦~34.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的措施中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的有（）。A.審核審計(jì)證據(jù)B.審定審計(jì)實(shí)施方案C.復(fù)核審計(jì)工作底稿D.建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)制度E.制定保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策實(shí)施【答案】A、B、C【解析】對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制是指，在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切實(shí)可行的、以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時(shí)間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案。開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。DE兩項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制中對(duì)人員素質(zhì)的控制。35.如果審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在虛增收入的情形，應(yīng)采取的審計(jì)程序有（）。A.審查銷售折讓政策的合理性B.審查營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的正確性C.審查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的收款記錄和原始憑證D.抽取與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，進(jìn)行重點(diǎn)審查E.核實(shí)客戶是否真實(shí)存在、業(yè)務(wù)范圍是否支持采購行為【答案】C、D、E【解析】A選項(xiàng)是計(jì)價(jià)與分類的正確性；B選項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表中做恰當(dāng)?shù)牧惺炯芭丁?6.下列各項(xiàng)中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查所有應(yīng)付賬款明細(xì)賬的情形有（）。A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B.相關(guān)內(nèi)部控制較為健全有效C.應(yīng)付賬款余額比上年略有增加D.應(yīng)付賬款占采購金額的比率不大E.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體【答案】A、E【解析】以應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查，出現(xiàn)以下情形之一，應(yīng)審查總體所有項(xiàng)目：①應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較少；②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；③應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯(cuò)誤。37.下列關(guān)于外埠存款審查的表述中，正確的有（）。A.審查支出項(xiàng)目中有無不正當(dāng)開支B.審查商品采購是否及時(shí)辦理了結(jié)算C.通過比較分析證實(shí)余額是否真實(shí)存在D.審查有無代其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算事項(xiàng)E.審查采購?fù)瓿珊笫欠窦皶r(shí)將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶【答案】A、B、D、E【解析】外埠存款審查要點(diǎn)是：①審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算事項(xiàng)；②審查支付的商品、材料采購價(jià)款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支；③審查余額是否真實(shí)，通過函證或索取對(duì)賬單查證核實(shí)；④審查商品、材料價(jià)款是否及時(shí)辦理了結(jié)算，以及采購任務(wù)完成后是否能及時(shí)將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算戶內(nèi)。38.下列有關(guān)審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法開展審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化B.社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過實(shí)施確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)D.中央審計(jì)委員會(huì)作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，對(duì)國家審計(jì)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)E.社會(huì)審計(jì)組織是一種經(jīng)濟(jì)主體和執(zhí)法主體，對(duì)違法違規(guī)行為具有進(jìn)行處罰的權(quán)力和威懾力【答案】A、C、D【解析】B項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。E項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)組織是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段，沒有中止違法違規(guī)行為并進(jìn)行處罰的權(quán)力和威懾力。39.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)人員應(yīng)避免與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通以分清責(zé)任B.內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任C.聘請(qǐng)外部專家和法律顧問有助于審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)D.國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的民事責(zé)任E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任【答案】B、C、E【解析】A項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通以分清責(zé)任。D項(xiàng)，國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。40.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處理與其他機(jī)構(gòu)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識(shí)，建立有效的溝通機(jī)制B.為防止泄露商業(yè)秘密，應(yīng)避免與外部審計(jì)在業(yè)務(wù)上有任何交叉C.應(yīng)當(dāng)接受公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并為其提供有價(jià)值的信息D.應(yīng)在尊重被審計(jì)單位的情況下開展審計(jì)工作，并防止審計(jì)組成員與被審計(jì)單位關(guān)系過于密切E.為保持獨(dú)立性，在確定審計(jì)任務(wù)、做出評(píng)價(jià)報(bào)告和提出管理建議時(shí)無需征求執(zhí)行管理層意見和建議【答案】A、C、D【解析】A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識(shí)，在確保獨(dú)立性、客觀性的前提下，建立有效的溝通機(jī)制。B項(xiàng)，“任何交叉”表述過于絕對(duì)，內(nèi)部審計(jì)人員通過與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作，可以提高工作能力和獨(dú)立性，并在一定程度上提高審計(jì)質(zhì)量和效率。E項(xiàng)，在確定審計(jì)任務(wù)、做出評(píng)價(jià)報(bào)告和提出管理建議時(shí)，應(yīng)主動(dòng)征求執(zhí)行管理層意見和建議。41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果確定被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實(shí)時(shí)共享平臺(tái)。）A.減少控制測(cè)試的樣本數(shù)量B.擴(kuò)大控制測(cè)試的實(shí)施范圍C.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量E.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)【答案】C、D、E【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：①控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；②良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量。42.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位管理狀況和管理人員的素質(zhì)B.被審計(jì)單位與外部單位簽訂的采購合同C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的狀況D.被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知情人的陳述E.被審計(jì)單位的地理位置及其所處國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)【答案】A、C、E【解析】B項(xiàng)，被審計(jì)單位簽訂的合同屬于書面證據(jù)。D項(xiàng)，相關(guān)知情人的陳述屬于口頭證據(jù)。43.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險(xiǎn)的情形有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C.技術(shù)進(jìn)步對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品過時(shí)程度的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本量的確定和選樣方法的選擇E.被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn)【答案】C、E【解析】固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)是單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。某些交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)很高。被審計(jì)單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)，影響計(jì)價(jià)認(rèn)定。E項(xiàng)，被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn)，復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單的計(jì)算更可能出錯(cuò)，受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大。AD兩項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序，影響的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。B項(xiàng)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，影響的是控制風(fēng)險(xiǎn)。44.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防式控制的有（）。A.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)更新采購檔案B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并跟蹤調(diào)查未達(dá)賬項(xiàng)C.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)后的價(jià)目表價(jià)格確定D.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，并進(jìn)行邏輯測(cè)試E.系統(tǒng)每日對(duì)發(fā)出商品的數(shù)量和開具發(fā)票的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行報(bào)告和追查【答案】A、C【解析】預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。BDE三項(xiàng)，屬于察覺式控制。45.下列有關(guān)我國審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度B.審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理C.審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D.正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)對(duì)外公布其進(jìn)展情況E.審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，由各審計(jì)機(jī)關(guān)自行對(duì)外公布審計(jì)結(jié)果【答案】A、B、C【解析】D項(xiàng)，正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)不得公布。E項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果原則上由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)外公布。46.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的表述中，正確的有（）。A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度和辦理職業(yè)保險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法B.簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理層說明書屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法C.分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險(xiǎn)回避法D.審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范屬于自我保護(hù)法E.在接受審計(jì)委托或安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分的調(diào)查和評(píng)價(jià)屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法【答案】A、D【解析】控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有：①自我保護(hù)法，主要通過提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書與取得管理層說明書、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制；②風(fēng)險(xiǎn)回避法，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受委托或安排計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，了解被審計(jì)單位是否具備審計(jì)的基本條件，否則不可輕易進(jìn)行審計(jì)；③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，指審計(jì)人員應(yīng)盡量分清引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；④風(fēng)險(xiǎn)承受法是指對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，例如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。C項(xiàng)，分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。BE兩項(xiàng)，屬于自我保護(hù)法。47.審計(jì)人員在檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性時(shí)，可以運(yùn)用的分析方法有（）。A.比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)維修費(fèi)用B.比較本審計(jì)年度與以前年度經(jīng)營性租入機(jī)器設(shè)備的市價(jià)C.比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)的構(gòu)成及增減變動(dòng)D.比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)原值除以產(chǎn)品產(chǎn)量的比率E.比較本審計(jì)年度與以前年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)原值的比率【答案】A、C【解析】運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，通?？梢酝ㄟ^：①固定資產(chǎn)總值除以產(chǎn)品總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用；④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。B項(xiàng)，比較經(jīng)營性租入機(jī)器設(shè)備的市價(jià)，對(duì)于審計(jì)人員在檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性沒有實(shí)際意義。DE兩項(xiàng)，計(jì)算比率的依據(jù)應(yīng)該是固定資產(chǎn)總值，不是原值。48.審計(jì)人員在審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有（）。A.計(jì)提的依據(jù)是否充分B.期末存貨是否賬實(shí)相符C.相關(guān)存貨是否已經(jīng)陳舊過時(shí)D.存貨成本構(gòu)成項(xiàng)目是否發(fā)生變化E.前后會(huì)計(jì)期間采用的計(jì)提方法是否一致【答案】A、C、E【解析】了解被審計(jì)單位期末是否對(duì)存貨進(jìn)行系統(tǒng)分析，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)、方法是否合理，各個(gè)期間采用的方法是否一致，計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確，跌價(jià)準(zhǔn)備余額是否符合規(guī)定。審計(jì)人員應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，與跌價(jià)相關(guān)的跡象C。49.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要關(guān)注的內(nèi)部抵銷分錄涉及的業(yè)務(wù)有（）。A.母公司與子公司之間的投資業(yè)務(wù)B.母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)C.子公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)D.母公司與子公司之間的相互擔(dān)保E.母公司與子公司之間的購銷業(yè)務(wù)【答案】A、B、C、E【解析】對(duì)內(nèi)部抵銷分錄編制的審查包括：①內(nèi)部投資業(yè)務(wù)抵銷處理的審查；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷處理的審查；③內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷處理的審查；④合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的審查。50.某制造業(yè)企業(yè)將下列收入計(jì)入了營業(yè)外收入，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)調(diào)整至其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.盤盈利得B.接受捐贈(zèng)利得C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.包裝物出租收入E.原材料銷售收入【答案】C、D、E【解析】其他業(yè)務(wù)收入和支出的審查是對(duì)企業(yè)除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（利息收入、使用費(fèi)收入等）、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入和支出等真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查。AB兩項(xiàng)，屬于營業(yè)外收入的內(nèi)容。51.案例一（一）資料2020年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯(cuò)誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時(shí)，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計(jì)人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動(dòng)化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時(shí)取得生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價(jià)均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購商品的驗(yàn)收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時(shí)規(guī)定對(duì)信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計(jì)劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計(jì)人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料1中，影響審計(jì)組數(shù)據(jù)分析效果和效率的為（）。A.數(shù)據(jù)值存在為零的情況B.操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯(cuò)誤C.數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)D.輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時(shí)，省略了相同的數(shù)據(jù)值【答案】B、C、D【解析】數(shù)據(jù)不規(guī)范會(huì)影響數(shù)據(jù)分析的效果和效率，主要的情形有數(shù)據(jù)值缺失、數(shù)據(jù)值為空、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤等。D項(xiàng)，輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時(shí)，省略了相同數(shù)據(jù)值會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)值缺失，影響數(shù)據(jù)分析效果。52.案例一（一）資料2020年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯(cuò)誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時(shí)，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計(jì)人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動(dòng)化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時(shí)取得生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價(jià)均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購商品的驗(yàn)收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時(shí)規(guī)定對(duì)信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計(jì)劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計(jì)人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)資料2，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為（）。A.（1）屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素B.（2）屬于信息與溝通要素C.（3）屬于控制活動(dòng)要素D.（4）屬于控制環(huán)境要素【答案】A、B、C【解析】內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成。A項(xiàng)，對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查，包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)部門屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素，在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。B項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。為了能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并最大限度地獲取和運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)部、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和管理等各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。C項(xiàng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。D項(xiàng)，屬于控制活動(dòng)要素中的職責(zé)分離控制。53.案例一（一）資料2020年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯(cuò)誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時(shí)，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計(jì)人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動(dòng)化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時(shí)取得生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價(jià)均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購商品的驗(yàn)收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時(shí)規(guī)定對(duì)信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計(jì)劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計(jì)人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料3中，涉及到的控制活動(dòng)為（）。A.實(shí)物控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分離控制D.憑證與記錄控制【答案】B、C【解析】控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。B項(xiàng)，“對(duì)信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)”體現(xiàn)了控制活動(dòng)的業(yè)務(wù)授權(quán)控制。C項(xiàng)，“信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)”體現(xiàn)了控制活動(dòng)的職責(zé)分離控制。54.案例一（一）資料2020年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯(cuò)誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時(shí)，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計(jì)人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動(dòng)化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時(shí)取得生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價(jià)均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購商品的驗(yàn)收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時(shí)規(guī)定對(duì)信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計(jì)劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計(jì)人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料4中，審計(jì)組為了確定甲公司固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否得到有效控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為（）。A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施盤點(diǎn)B.詢問采購人員固定資產(chǎn)的購置流程C.觀察驗(yàn)收人員驗(yàn)收固定資產(chǎn)的流程D.檢查固定資產(chǎn)購置是否符合計(jì)劃與預(yù)算，并經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)【答案】B、C、D【解析】審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的步驟可分為詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。A項(xiàng)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施盤點(diǎn)是對(duì)固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的實(shí)質(zhì)性審查程序，不屬于購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試的方法。55.案例一（一）資料2020年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計(jì)人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時(shí)，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對(duì)賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計(jì)人員在抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運(yùn)單上的發(fā)運(yùn)人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運(yùn)部門人手緊張，為了不影響供貨的及時(shí)性，會(huì)安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費(fèi)收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價(jià)格1000萬元、舊商品回收價(jià)格100萬元）。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)預(yù)收賬款余額140萬元。審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)資料5，審計(jì)組可用于審查新購入固定資產(chǎn)真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)椋ǎ?。A.審閱新購入固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度B.對(duì)新購入固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤C.對(duì)新購入固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序D.檢查新購入固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、發(fā)票及稅單等【答案】B、C、D【解析】審查新購入固定資產(chǎn)真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序主要包括：確定所有新增固定資產(chǎn)均已簽訂協(xié)議；根據(jù)資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用壽命及預(yù)計(jì)折舊方式將其適當(dāng)分類；通過檢查購入憑證，如發(fā)票、賬單等，證實(shí)其進(jìn)行了合理計(jì)價(jià)。A項(xiàng)，審閱相關(guān)管理制度屬于控制測(cè)試。56.案例二（一）資料2020年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計(jì)人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時(shí)，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對(duì)賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計(jì)人員在抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運(yùn)單上的發(fā)運(yùn)人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運(yùn)部門人手緊張，為了不影響供貨的及時(shí)性，會(huì)安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費(fèi)收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價(jià)格1000萬元、舊商品回收價(jià)格100萬元）。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)預(yù)收賬款余額140萬元。審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料1中，符合內(nèi)部控制要求的為（）。A.每一張銷售單生成時(shí)，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)B.訂單處理、收款、記賬、對(duì)賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行C.超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)D.生成銷售單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)【答案】A、B、C、D【解析】A選項(xiàng)，體現(xiàn)憑證與記錄控制；B選項(xiàng)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的職責(zé)分離；C選項(xiàng)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)授權(quán)；D選項(xiàng)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息傳遞程序控制。57.案例二（一）資料2020年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計(jì)人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時(shí)，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對(duì)賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計(jì)人員在抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運(yùn)單上的發(fā)運(yùn)人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運(yùn)部門人手緊張，為了不影響供貨的及時(shí)性，會(huì)安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費(fèi)收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價(jià)格1000萬元、舊商品回收價(jià)格100萬元）。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)預(yù)收賬款余額140萬元。審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)資料2，審計(jì)人員判斷可能存在的風(fēng)險(xiǎn)為（）。A.會(huì)計(jì)記錄被篡改B.產(chǎn)品被非法侵占C.營業(yè)收入被低估D.銷售費(fèi)用被高估【答案】B、D【解析】銷售人員與發(fā)貨人員應(yīng)相互分離，防止產(chǎn)品被非法侵占或銷售費(fèi)用被高估。58.案例二（一）資