公司稅收風(fēng)險管理制度

＊＊＊*＊*＊稅務(wù)風(fēng)險治理制度第一章 總則第一條為了加強公司的稅務(wù)風(fēng)險治理工作，合理掌握稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合公司的實際狀況,特制定本方法。其次條本方法《中華人民共和國稅收征收治理法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等稅法文件以及《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部掌握評價指引《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險治理指引(試行《福建銷售公司內(nèi)部掌握治理手冊分冊》 等內(nèi)部風(fēng)險掌握文件為依據(jù)。,促進企業(yè)內(nèi)部治理與外部監(jiān)管的有效互動.其次章 其職責(zé)第四條公司稅務(wù)治理機構(gòu)設(shè)置室、營銷部、加油站治理部、投資建設(shè)部、人事部、倉儲安全部等部門抽調(diào)人員組成。組長:＊*＊〔總經(jīng)理〕副組長：＊＊*(財務(wù)部經(jīng)理〕組員:合辦公室、營銷部、加油站治理部、投資建設(shè)部、人事部、倉儲安全部經(jīng)理及財務(wù)部稅務(wù)治理崗、票據(jù)結(jié)算崗、發(fā)票治理崗。第五條稅務(wù)治理機構(gòu)主要履行以下職責(zé)：(-〕貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅收政策,結(jié)合公司實際狀況制訂和完善公司稅務(wù)風(fēng)險治理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應(yīng)的實施治理方法，并負責(zé)催促、指導(dǎo)、監(jiān)視與落實；(二)組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估,監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并實行應(yīng)對措施;(三〕指導(dǎo)和監(jiān)視有關(guān)各部門、各所屬加油站開展稅務(wù)風(fēng)險治理工作；(四〕負責(zé)與稅務(wù)機關(guān)和上級主管部門的接洽、協(xié)調(diào)和溝通應(yīng)對工作,負責(zé)解決應(yīng)以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務(wù)問題；〔五選購、銷售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營活動,供給稅務(wù)專業(yè)支持與建議；(六負責(zé)最稅收政策的搜集和整理,準(zhǔn)時了解和嫻熟把握國家有關(guān)財稅政策的變化,將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)歸類匯總后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)和所屬加油站，必要時組織相關(guān)部門和加油站進展培訓(xùn)學(xué)習(xí).提出合理化建議；〔七〕合理利用稅收政策，加強公司經(jīng)營活動的稅務(wù)籌劃，每月治理效益；〔八)對相關(guān)部門和加油站開展的納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的預(yù)備、填報和保管進展監(jiān)視與審查；〔九〕其他稅務(wù)風(fēng)險治理職責(zé)。第七條稅務(wù)治理的不相容職責(zé)包括:〔一〕負責(zé)稅務(wù)資料的預(yù)備與填報；(二〕納稅申報表的計算填報；〔三〕稅款繳納劃撥憑證的填報；〔四〕發(fā)票的購置、保管；〔五〕財務(wù)印章保管；〔六〕預(yù)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料,并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進展報備；〔七〕其他應(yīng)分別的稅務(wù)治理職責(zé)。和履行相應(yīng)的審批程序.素養(yǎng)和職業(yè)操守，遵紀守法。公司定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進展培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。第三章稅務(wù)風(fēng)險識別和評估第十條公司應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際狀況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險,分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能風(fēng)險治理的優(yōu)先挨次和策略.公司結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險治理機制和實際經(jīng)營狀況，重點識別以下稅務(wù)風(fēng)險因素：(一〕董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及治理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；〔二〕涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任力量；具體包括:納稅申報表的計算填報；稅款繳納劃撥憑證的填報；發(fā)票的購置、保管；財務(wù)印章保管；預(yù)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進展報備；〔三〕組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程;動；公司本部承受批發(fā)的經(jīng)營方式，加油站承受零售的經(jīng)營方式；全部的成品油和便利店商品均向福建分公司購入并配送,公司本部負責(zé)成品油批發(fā)，加油站負責(zé)成品油和便利店商品的零售。(四〕技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；〔五〕財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流狀況;〔六〕相關(guān)內(nèi)部掌握制度的設(shè)計和執(zhí)行；(七〕經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；〔八〕法律法規(guī)和監(jiān)管要求；〔九〕其他有關(guān)風(fēng)險因素.力量的中介機構(gòu)幫助實施。有風(fēng)險的變化狀況以及產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。第四章稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部掌握第十三條稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部掌握〔一〕選購及付款業(yè)務(wù)治理1。結(jié)合實際狀況，全面梳理選購業(yè)務(wù)流程，完善選購業(yè)務(wù)相關(guān)治理制度,統(tǒng)籌安排選購打算，明確請購、審批、購置、驗收、付款、選購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,依據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理選購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)視機制,定期檢查和評價選購過程中的簿弱環(huán)節(jié)，實行有效掌握措施，確保物質(zhì)選購滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要；2.務(wù)效率，降低選購本錢,堵塞治理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理選購業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進展論證，實行集體決策和審批。3。建立選購申請制度，依據(jù)購置物資或承受勞務(wù)的類型，確定歸口治理部門,授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。4。建立科學(xué)的供給商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供給商清單，理選擇和調(diào)整。5。建立選購物資定價機制，實行協(xié)議選購、招標(biāo)選購、談判選購、詢比價選購等多種方式合理確定選購價格,最大限度地減小市場變化對企業(yè)選購價格的影響。6構(gòu)或驗收人員對選購工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進展驗收，出具驗收證明.涉及大宗和、特物資選購的，還應(yīng)進展專業(yè)測試.7任和權(quán)力，嚴格審核選購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容,審核無誤后依據(jù)合同規(guī)定準(zhǔn)時辦理付款.8.效性。覺察虛假發(fā)票的，應(yīng)查明緣由，準(zhǔn)時報告處理。,覺察特別狀況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避開消滅資金損失和信用受損。10,防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險,保證資金安全。11。加強對購置、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)掌握，具體記錄供給商狀況、請購申請、選購合同、選購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等狀況，確保會計記錄、選購記錄與倉儲記錄核對全都。指定票據(jù)結(jié)算崗?fù)ㄟ^函證等方式，定期與供給商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項.建立退貨治理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供給商的合同中明確退貨事宜，理索賠。(二)存貨治理1。建立存貨治理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，除存貨治理、監(jiān)視部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。2,對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進展查驗,驗收無誤方可入庫。外購便利店商品的驗收,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對全都。3.建立存貨保管制度,定期對存貨進展檢查，重點關(guān)注以下事項：〔1)存貨在不同倉庫之間流淌時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。〔2〕應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等治理標(biāo)準(zhǔn)。(3〕具體記錄存貨入庫、出庫及庫存狀況，做到存貨記錄與實際庫存相符，加油站定期與公司財務(wù)部進展核對。〔4〕建立存貨盤點清查制度，每月由加油站進展清查盤點，公了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告.(三〕固定資產(chǎn)治理固定資產(chǎn)納入自然氣股份資產(chǎn)治理系統(tǒng)進運轉(zhuǎn)、修理、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容.2。建立固定資產(chǎn)清查制度，每月由加油站組織人員進展盤點，,應(yīng)當(dāng)查明緣由，追究責(zé)任,妥當(dāng)處理。處置定價，防范資產(chǎn)流失?！菜摹充N售與收款業(yè)務(wù)治理1。結(jié)合實際狀況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)治理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略,明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢標(biāo)。加強市場調(diào)查,合理確定定價機制和信用方式，依據(jù)市場變化準(zhǔn)時調(diào)整銷售策略，敏捷運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷場占有率。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進展業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。,并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),全部合同均應(yīng)通過合同治理系統(tǒng)按系統(tǒng)規(guī)定的權(quán)限進展審批。全部銷售業(yè)務(wù)均通過ERP生成。7禁賒銷。8.往來對賬.〔五〕營運資金的治理1。公司嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，嚴格標(biāo)準(zhǔn)資金的收支條件、程序和審批權(quán)限.2。生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫3.辦理資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)明確指出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。(六〕財務(wù)報告編制及報送的治理1.,明確相關(guān)工作流程和要求,落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用.2。依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，依據(jù)登記完整、核對無字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者隨便進展取舍。。時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)照實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入確實認應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入.7。各項費用、本錢確實認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨便轉(zhuǎn)變費用、不得隨便調(diào)整利潤的計算、安排方法，編造虛假利潤.對外供給財務(wù)報告.企業(yè)財務(wù)報告編制完成后,應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理并蓋章。11的審計報告應(yīng)當(dāng)伴同財務(wù)報告一并供給.12妥當(dāng)保存。13.分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動狀況，通過凈資產(chǎn)增減變化的緣由和將來進展的趨勢?！财摺扯悇?wù)事項的具體掌握方法1.當(dāng)公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時,證照治理部門應(yīng)準(zhǔn)時到工商部門和稅務(wù)部門辦理變更登記手續(xù)。2有效憑證記賬，進展核算。3。財務(wù)部須按國家財稅部門的規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。財務(wù)部須按法律法規(guī)的規(guī)定向財稅部門報送有關(guān)報表及資料。告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務(wù).稅務(wù)證書稅務(wù)登記證件的治理:公司指定專人保管稅務(wù)登記證件，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出租、出借〔1)稅務(wù)登記證原件存放于綜合辦公室保管。(2增值稅一般納稅人資格證書等證書的復(fù)印件時,須財務(wù)部經(jīng)理同意前方可取得復(fù)印件。防偽稅控系統(tǒng)的治理財務(wù)部票據(jù)結(jié)算崗方可進展防偽稅控系統(tǒng)操作。ICIC格按增值稅有關(guān)規(guī)定開具時限的要求開具。(3〕向購貨方開具的紅字發(fā)票，必需在符合《增值稅專用發(fā)票使扣聯(lián)后,按同樣數(shù)量、同樣金額開具負數(shù)。〔4)稅額明細賬進展核對，打印進項稅額報表。15IC發(fā)票存根到稅務(wù)機關(guān)報稅，并驗證增值稅專用發(fā)票.嚴格依據(jù)稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動稅控裝置.消滅問題馬上報告稅務(wù)機關(guān),并填寫消滅的問題、緣由，系統(tǒng)始終處于完好狀態(tài)下。發(fā)票領(lǐng)購、保管和開具治理，稅務(wù)治理崗對開具的發(fā)票進展審核。發(fā)票存放于特地的保險柜中并由發(fā)票治理崗負責(zé)發(fā)票的管理工作。(3〕〔驗舊領(lǐng)掌握?！?)嚴格依據(jù)發(fā)票治理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴禁開具虛假發(fā)票?！?)查。時間、對象、金額、適用稅率等事項進展審核，并加蓋發(fā)票專用章.發(fā)票上加蓋“作廢”章并保存。(6)定期組織對相關(guān)人員進展發(fā)票報賬學(xué)問培訓(xùn)，制定嚴格的發(fā)票入賬期限。納稅申報期將書面報告送主管稅務(wù)機關(guān)。(1〕15并打印保存增值稅申報表及相關(guān)附表.15531430送備案工作.(3〕其他稅種按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期間申報納稅。10。稅款的計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額(3〕應(yīng)納教育費附加及地方教育費附加=應(yīng)納增值稅額×適用率〔4〕應(yīng)納堤防費=銷售收入×適用稅率〔5〕應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×〔1—25％)×1。2%(6〕應(yīng)納城市土地使用稅=計稅土地面積×單位稅額〔7)應(yīng)納稅得額=利潤總額+或〔—〕納稅調(diào)整工程金額25％-減免稅額-抵免稅額〔8)應(yīng)納印花稅營業(yè)賬簿×5/本購銷合同金額×計稅比例×0.3‰財產(chǎn)租賃、保險合同金額×13‰建筑安裝工程承包合同金額×0.3‰〔10〕應(yīng)納社會保險費=主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)繳基數(shù)×適用的費用率11.稅務(wù)事項內(nèi)部檢查稅務(wù)師事務(wù)所進展.〔1)進項稅額檢查A.務(wù)登記號是否準(zhǔn)確；B。專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否全都、有無只有抵扣而無發(fā)票聯(lián);C。抵扣運費單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，工程是否符合要求、運費是否已付款；D.否將其負擔(dān)的進項稅額作進項轉(zhuǎn)出；E。對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，屬于扣稅180〔2〕銷項稅額檢查銷售額計算是否準(zhǔn)確;折扣額；C。不予免抵退稅額是否按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出?！?)企業(yè)所得稅檢查本錢的計算是否前后全都，計算是否正確；資產(chǎn)的稅務(wù)處理以及折舊的計算是否符合稅法規(guī)定；D。工資及福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否要納稅調(diào)整；E。是有否違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出;F.是否有在稅前扣除各項減值預(yù)備金,各項減值備的轉(zhuǎn)回是否正確計算納稅調(diào)整金額;G。是否有在稅前扣除資本化利息支出；H。享受企業(yè)所得稅優(yōu)待政策計算是否準(zhǔn)確，資料是否完整，是否按規(guī)定期限及程序報送備案；資產(chǎn)損失是否依據(jù)規(guī)定報送相關(guān)資料，資產(chǎn)損失相關(guān)資料是否齊全；I。廣告費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、捐贈支出、個人傭金等是否超標(biāo)準(zhǔn)；J。是否有為個投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等不得稅前扣除的商業(yè)保險;K。是否有白條、收款收據(jù)等非正式票據(jù)。第五章信息與溝通信息的收集、處理和傳遞程序，確保公司財務(wù)部內(nèi)部、財務(wù)部與其他,覺察問題應(yīng)準(zhǔn)時報告并實行應(yīng)對措施。第十五條公司應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，準(zhǔn)時收集和反響相關(guān)信息.1。建立和完善稅法的收集和更系統(tǒng)，準(zhǔn)時匯編公司適用的稅法并定期更。2.財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步,合理保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最變化。第十六條依據(jù)業(yè)務(wù)特點和本錢效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險治理信息系統(tǒng)。利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對具有重復(fù)性、規(guī)律性的