會計(jì)學(xué)-淺談公司治理與內(nèi)部控制-以盈滿家(深圳)貿(mào)易連鎖有限公司為例

OncorporategovernanceandInternalControl—TakeYingmanjia(Shenzhen)TradingChainCo.Ltd.asanexampleAbstract:Withthecontinuousexpansionof

the

socio-economic

scale,marketeconomyisnotonlyamorecomplexenvironment,butalsomorediverseformsofthebackground,weshouldletmoreenterprisespayattentiontotheirowncorporategovernanceandinternalcontrol.ThispaperanalyzesthetopicsofcorporategovernanceandInternalControl,takingYingmanjia(Shenzhen)TradeChainCo.Ltd.asacasestudy.First,anoverviewofthestatusofcorporategovernanceandinternalcontrol,thenitanalyzestheproblemsexistinginthecurrentcorporategovernanceandinternalcontrolandputsforwardsolutions.Finally,itintroducestheBasicSituationofYingmanjia(Shenzhen)TradingChainCo.Ltd.andtakethiscompanyasanexampletoanalyzetheproblemsexistingincorporategovernanceandinternalcontrolofdomesticenterprisesatpresent,aswellasYingManjia(Shenzhen)tradingchainlimitedincorporategovernanceandinternalcontroloftheexistenceoftheproblem-solvingstrategy.Keyword:CorporateGovernance,InternalControl

目錄第1章 緒論 緒論研究背景和意義研究背景隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期進(jìn)程的不斷加快，不僅國家市場經(jīng)濟(jì)和生活環(huán)境問題越來越復(fù)雜，而且形式也越來越多樣化。對于公司來說，為了更有效地運(yùn)營和管理公司，協(xié)調(diào)好公司治理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是重中之重。當(dāng)下中國企業(yè)管理發(fā)展勢頭持續(xù)向好的，不可避免的趨勢就是理想的內(nèi)部控制制度結(jié)合科學(xué)的公司治理體系結(jié)構(gòu)。隨著中國的中小型企業(yè)在快速發(fā)展，若干企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題了比較嚴(yán)峻，如蓄意欺詐，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊和其他違法活動(dòng)。在一定程度上，這些現(xiàn)象的存在與發(fā)展，部分是受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。然而，公司治理不理想、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度執(zhí)行不力、；管理層與所有者分離以及彼此間的信息不對稱等因素也是造成這一現(xiàn)象的主要原因。因此，我們在分析公司治理的同時(shí)，要深入剖析公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系。研究意義為盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司能夠科學(xué)的認(rèn)識到自己在公司治理與完善內(nèi)部管理控制制度的現(xiàn)實(shí)意義，明確公司在公司治理方面的不足，實(shí)現(xiàn)公司治理和內(nèi)部控制的針對性的改進(jìn)。理想的內(nèi)部控制是公司治理到位的關(guān)鍵所在，兩者間是共存互補(bǔ)的關(guān)系。內(nèi)部控制受風(fēng)險(xiǎn)理念的影響，已經(jīng)延伸到公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架中。為此，應(yīng)制定一個(gè)理想的內(nèi)部管理控制制度和一個(gè)良好的公司治理機(jī)制。再者是，在金融市場建立誠信，通過內(nèi)部控制實(shí)施公司治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任是非常有意義的。

文獻(xiàn)綜述國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述國內(nèi)學(xué)者廖冰廖冰.我國港航業(yè)混合所有制企業(yè)公司治理存在的問題及對策研究[J].服務(wù)科學(xué)和管理.2019,8(6):240-245.DOI:10.12677/ssem.2019.86036（2019）研究發(fā)現(xiàn)，隨著我國不斷深入發(fā)展混合所有制改革，國家層面的相關(guān)部門已經(jīng)意識到了公司治理的現(xiàn)實(shí)意義，因此對公司治理提出的要求也是越來越高，我國的混合所有制企業(yè)的公司治理廖冰.我國港航業(yè)混合所有制企業(yè)公司治理存在的問題及對策研究[J].服務(wù)科學(xué)和管理.2019,8(6):240-245.DOI:10.12677/ssem.2019.86036國內(nèi)學(xué)者趙國宇趙國宇,禹薇.大股東股權(quán)制衡的公司治理效應(yīng)--來自民營上市公司的證據(jù)[J].外國經(jīng)濟(jì)與管理.2018,40(11):60-72.等（2019）研究發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)公司治理、構(gòu)建股權(quán)結(jié)構(gòu)的制衡性是必不可少的。重點(diǎn)監(jiān)管股權(quán)結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，加強(qiáng)公司治理，目的是防止來自關(guān)系型大股東的操控，導(dǎo)致不利后果。雖然，企業(yè)股權(quán)制衡在內(nèi)部控制和公司治理中存在兩面性的影響。大股東在套路其余股東利益時(shí)，不僅表現(xiàn)出股權(quán)制衡，還表現(xiàn)了大股東之間趙國宇,禹薇.大股東股權(quán)制衡的公司治理效應(yīng)--來自民營上市公司的證據(jù)[J].外國經(jīng)濟(jì)與管理.2018,40(11):60-72.國內(nèi)學(xué)者陳瑩陳瑩.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中國商論.2020,06:134-135.（2020）研究指出，企業(yè)在特定的環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部管理控制，是為了能夠充分有效地獲得準(zhǔn)確信息，并充分利用好這些信息資源；為了能夠提高生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的效率；為了實(shí)現(xiàn)制定的管理研究目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控管理的開展和執(zhí)行，既需要組織內(nèi)管理機(jī)制、執(zhí)行流程等的建立和完善，也需要組織內(nèi)每位人員的意識確立、行動(dòng)配合。在執(zhí)行前陳瑩.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中國商論.2020,06:134-135.

國外研究文獻(xiàn)綜述在孟加拉國，一個(gè)對公司治理研究有著極大興趣的學(xué)者--阿卜杜勒，他在《國際倫理與系統(tǒng)雜志》上發(fā)表了一篇關(guān)于《孟加拉國的公司治理報(bào)告》的文章。文章表明通過調(diào)查孟加拉國公司年度報(bào)告中公司治理報(bào)告（CGR）的范圍和性質(zhì)，發(fā)現(xiàn)董事會領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)（BLS）與CGR水平成正相關(guān)。Rouf,A.AndAkhtaruddin,M.CORPORATEGOVERNANCEREPORTOFBANGLADESHJ.InternationalJournalofEthicsandsystems.2019,361:42-57./10.1108/IJOES-02-2019-0035相反，內(nèi)部人擁有的股權(quán)在公司所有股權(quán)中所占的百分比與CGR水平負(fù)相關(guān)。這項(xiàng)研究的發(fā)現(xiàn)對監(jiān)管機(jī)構(gòu)，孟加拉國證券交易委員會，DSE，決策者，股東以及在CG中具有關(guān)聯(lián)性的其他執(zhí)行機(jī)構(gòu)Rouf,A.AndAkhtaruddin,M.CORPORATEGOVERNANCEREPORTOFBANGLADESHJ.InternationalJournalofEthicsandsystems.2019,361:42-57./10.1108/IJOES-02-2019-0035國外學(xué)者埃蘭，馬茲尼和拉哈尤，共同研究探討了影響馬來西亞房地產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制弱點(diǎn)的因素。IlhanCiftci,EkremTatoglu,GeoffreyWood,MehmetDemirbag,SelimZaim.CorporateGovernanceandcorporateperformanceinemergingmarkets:EvidencefromTurkeyJ.InternationalBusinessReview.2019-2.此研究考察了六個(gè)因素，即財(cái)務(wù)分析報(bào)告復(fù)雜性，公司發(fā)展規(guī)模，公司財(cái)務(wù)狀況，公司年齡，公司治理和快速增長。通過對80家房地產(chǎn)公司的年度報(bào)告內(nèi)容的進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)只有公司規(guī)模會對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中的實(shí)質(zhì)性缺陷產(chǎn)生重大影響。這項(xiàng)研究的發(fā)現(xiàn)為監(jiān)管者和從業(yè)者提供了一些有關(guān)影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性弱點(diǎn)的因素的啟示。因此，這將減少公司內(nèi)外部人員間的信息IlhanCiftci,EkremTatoglu,GeoffreyWood,MehmetDemirbag,SelimZaim.CorporateGovernanceandcorporateperformanceinemergingmarkets:EvidencefromTurkeyJ.InternationalBusinessReview.2019-2.研究方法與內(nèi)容研究方法本論文在寫作過程中，主要采用了以下三種研究方法：理論研究方法，是人們認(rèn)識世界，并將認(rèn)識的產(chǎn)物結(jié)論化、系統(tǒng)化的方法。通過在盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的實(shí)習(xí)，對盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的公司治理與內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)地考察研究，并收集相關(guān)信息和資料，整理資料，分析資料，以形成自己的觀點(diǎn)。文獻(xiàn)研究方法。通過各種渠道去搜集公司內(nèi)外部治理與內(nèi)部管理控制系統(tǒng)分析方面的研究文獻(xiàn)，并投入時(shí)間對于這些研究文獻(xiàn)進(jìn)行整理分析，從中汲取對于本文寫作具有重要指導(dǎo)意義的思想、觀點(diǎn)，以更好的提升本文研究結(jié)論的正確性。案例研究方法。本文通過案例研究法可以更加直觀的看出案例公司在內(nèi)部控制與公司治理中存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的改善方法和對策。研究內(nèi)容本文的研究內(nèi)容主要集中在以下幾個(gè)方面：一是闡述公司治理與內(nèi)部控制研究背景和研究意義。二是概述內(nèi)部控制與公司治理的現(xiàn)狀。三是分析內(nèi)部控制與公司治理的存在問題。四是對內(nèi)部控制與公司治理存在的不足提出相對應(yīng)的解決策略。五是介紹盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的基本情況。并以該公司為例，分析當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)，在內(nèi)部控制與公司治理存在的問題。并且對盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司在公司治理與內(nèi)部控制存在的問題提出相對應(yīng)的解決策略。最后是對全文的基本總結(jié)。

公司治理與內(nèi)部控制的理論概述及目的公司治理的理論概述公司治理是企業(yè)的所有權(quán)人授予職業(yè)經(jīng)理人決策權(quán)利時(shí)所制定的一系列的制度，目的是約束和管理職業(yè)經(jīng)理人的權(quán)利，對職業(yè)經(jīng)理人市場進(jìn)行管理監(jiān)督，預(yù)防經(jīng)理人的決策出現(xiàn)錯(cuò)誤而危害企業(yè)的利益，并且也可以對職業(yè)經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行激勵(lì)。李沐純,劉婷婷.旅游上市公司董事會治理結(jié)構(gòu)有效性研究[J].華南理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版).2018(2).董事會、總經(jīng)理和監(jiān)事會，是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分。三者依靠公司的治理結(jié)構(gòu)相互制約，達(dá)到平衡。用人體作比喻來說，董事會相當(dāng)于人體的大腦,起著領(lǐng)導(dǎo)與支配的作用，總經(jīng)理相當(dāng)于人體的心臟和各個(gè)組成器官，發(fā)揮著主要的執(zhí)行的作用，監(jiān)事會相當(dāng)于免疫系統(tǒng)，起著保護(hù)、抵御外在不良誘惑的作用，而公司治理則相當(dāng)于神經(jīng)系統(tǒng)，它遍布于整個(gè)企業(yè)，起著聯(lián)系并制約各部門之間的作用。內(nèi)部控制既是企業(yè)所有權(quán)人對職業(yè)經(jīng)理人管理與控制的一種手段，也是一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人對于公司經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，既保證了職業(yè)經(jīng)理人職權(quán)不會濫用，又監(jiān)督了公司的財(cái)務(wù)。公司治理與內(nèi)部控制之間關(guān)聯(lián)緊密。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)公司治理與內(nèi)部控制的綜合應(yīng)用，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。公司治理的目的（1）保證高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高時(shí)效性的信息披露。（2）保證董事會的監(jiān)督指導(dǎo)是可行的和有效的。（3）保障企業(yè)投資方的利益。內(nèi)部控制的理論概述內(nèi)部控制，是企業(yè)實(shí)行自我規(guī)整，管控和評價(jià)的一種方法。胡明霞.管理層權(quán)力,內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版).2018(2).是指企業(yè)單位在安全完整的資產(chǎn)環(huán)境下，落實(shí)公司經(jīng)營方針，保證準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)信息技術(shù)資料，保證生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐活動(dòng)的胡明霞.管理層權(quán)力,內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版).2018(2).內(nèi)部控制的目的（1）規(guī)整企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)（國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)）經(jīng)營發(fā)展的成功需要企業(yè)單位各部門的有力配合。企業(yè)單位的個(gè)別業(yè)務(wù)與整體業(yè)務(wù)是必然聯(lián)系的。雖然各部門業(yè)務(wù)有自己的特色系統(tǒng)，但是會被同單位的其他部門所牽制和監(jiān)督。內(nèi)部管理控制系統(tǒng)以此為基點(diǎn)，為達(dá)到實(shí)現(xiàn)中國企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。其利用了統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門、會計(jì)部門和審計(jì)部門的發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)研究報(bào)告等工具。（2）加強(qiáng)內(nèi)部管理，建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度，提高企業(yè)和社會的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分是內(nèi)部控制。其對現(xiàn)代化企業(yè)會計(jì)制度的建立具有非常特別的現(xiàn)實(shí)意義和作用。并保證了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)度、提高了企業(yè)的經(jīng)管效率。（3）處理虛假會計(jì)數(shù)據(jù)信息、保障國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。當(dāng)前我國大部分企業(yè)日常工作中的數(shù)據(jù)信息失真，絕大多數(shù)是單位設(shè)計(jì)的各項(xiàng)制度不合理，審批亂，授權(quán)不明確，約束不到位造成的。不僅缺少事前控制系統(tǒng)和問題的補(bǔ)救措施，還缺少連貫、科學(xué)的財(cái)務(wù)制度。嚴(yán)重的會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真，影響中國企業(yè)社會生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常有序發(fā)展，也影響市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)單位的會計(jì)制度改革，處理好會計(jì)管理數(shù)據(jù)信息虛假的問題是關(guān)鍵所在；確保民生經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。（4）嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)完善投資決策集體考慮聯(lián)合簽約責(zé)任制。加強(qiáng)各方面投資處理環(huán)節(jié)的會計(jì)管理內(nèi)部控制；加強(qiáng)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)，估值與落實(shí)到位；以減小投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范對外投資的程序與決策。

公司治理與內(nèi)部控制存在的問題及分析關(guān)聯(lián)過強(qiáng)的董事會經(jīng)理層和形同虛設(shè)的監(jiān)事會我國的大多數(shù)公司，由經(jīng)理層人員構(gòu)成董事會。因此，很難形成監(jiān)督約束的作用。而美國，建立獨(dú)立的董事制度便可解決這個(gè)問題。近年來，我國也采納了這項(xiàng)制度，但現(xiàn)實(shí)是，獨(dú)立的董事制度作用極小。與大股東關(guān)系密切的獨(dú)立董事，監(jiān)督約束作用也很小。在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)單位的監(jiān)事會監(jiān)督管理作用不大。原因是我國企業(yè)單位不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)事會管理制度。我國傳統(tǒng)公司法對監(jiān)事會的規(guī)定中，董事和高管只有罷免權(quán)、建議權(quán)；沒有任免權(quán)。也就是說，董事與監(jiān)事的權(quán)利不平衡。其次，監(jiān)事會的獨(dú)立性差。因?yàn)榇蟛糠直O(jiān)事成員都是公司主要領(lǐng)導(dǎo)直接“安排”或公司上級“提拔”。缺乏職業(yè)經(jīng)理人我國大部分企業(yè)的總經(jīng)理，都是有身份的人——不是“干部”就是“準(zhǔn)干部”。而且大部分都是“鐵飯碗”、“內(nèi)部人”、“關(guān)系戶”。被擠下臺的可能性不大，代理權(quán)競爭性更小，進(jìn)而難以約束經(jīng)理人員的腐敗行為。普遍存在會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真情況國內(nèi)的大部分企業(yè)普遍存在會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真、賬目混亂等問題。原因有三。其一、偷逃稅金。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)量不多，經(jīng)營規(guī)模也不大，交易額小。不易引起各檢察機(jī)關(guān)的重視和調(diào)查。其二、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)差，導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真。再者是，企業(yè)的財(cái)會人員沒有會計(jì)資格證書，會計(jì)素質(zhì)差，難免在賬務(wù)上出錯(cuò)。其三、美化業(yè)績。國內(nèi)部分中小企業(yè)，為了能夠完成上級領(lǐng)導(dǎo)部門安排的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、為了在年度終了期間能夠向主管機(jī)關(guān)交作業(yè)，然后在賬目上動(dòng)手腳。中小企業(yè)資產(chǎn)安全完備系數(shù)不高國內(nèi)絕大多數(shù)的企業(yè)都不重視內(nèi)部控制制度，從而暴露了很多在資產(chǎn)管理上的問題。一是存貨控制環(huán)節(jié)的不到位，導(dǎo)致資金呆滯。二是松散的賒銷制度，不規(guī)范的催款行為，導(dǎo)致不能成功兌現(xiàn)應(yīng)收賬款，進(jìn)而使資產(chǎn)陷入危機(jī)。三是對現(xiàn)金的管理不力，造成資金不足，資金閑置等情況。部分企業(yè)認(rèn)為企業(yè)留存的現(xiàn)金不能太少。其實(shí)不然，現(xiàn)金過多是現(xiàn)金閑置表現(xiàn)之一，導(dǎo)致現(xiàn)金流動(dòng)性差。企業(yè)對不動(dòng)產(chǎn)的置辦過于頻繁，對現(xiàn)金的使用安排過少，這會直接導(dǎo)致企業(yè)無力應(yīng)對經(jīng)營發(fā)展所需的資金需求。缺乏合法合規(guī)性、有效性的經(jīng)營活動(dòng)部分中小企業(yè)缺乏合法合規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)。譬如，不理想的現(xiàn)金收支。企業(yè)的內(nèi)部控制不到位，直接關(guān)系到企業(yè)的績效。中小企業(yè)和大企業(yè)的優(yōu)勢不同。資金雄厚、實(shí)力強(qiáng)等是大型企業(yè)的優(yōu)勢。中小企業(yè)則不然，唯有經(jīng)營靈活的優(yōu)勢。因此，很多的中小型企業(yè)都難以避免虧損的“命運(yùn)”。

針對公司治理與內(nèi)部控制存在問題的完善策略增強(qiáng)公司管理層對于公司治理的意識公司治理，在公司管理的過程中是獨(dú)特存在的。公司管理層應(yīng)重視公司治理的必要性。在未來，公司治理帶來的經(jīng)濟(jì)收益是可觀的。陳克兢.退出威脅與公司治理--基于盈余管理的視角[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)研究.2018(11).（1）分散股權(quán)結(jié)構(gòu)股東要挖掘自己的創(chuàng)新思維，聘請有能力的人從事有價(jià)值的工作，為公司創(chuàng)造更可觀的收益。李小林,葉德珠,張子健.CEO財(cái)務(wù)經(jīng)歷能否降低公司權(quán)益資本成本?[J].外國經(jīng)濟(jì)與管理.2018(9)（2）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，對企業(yè)經(jīng)營的責(zé)任、權(quán)利、利益安排妥善。企業(yè)經(jīng)營成本高，效率低，以及嚴(yán)重的代理問題，都是分離經(jīng)營者與所有者的不利后果。公司契約不理想，簽署信息不實(shí)也都直接影響公司的健康發(fā)展。堅(jiān)決排除上層領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)會主義行徑，營造綠色健康的經(jīng)營環(huán)境。為保障所有者和經(jīng)營者的利益，現(xiàn)代化企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)建立約束機(jī)制和建立激勵(lì)機(jī)制。（3）強(qiáng)化信息披露的監(jiān)督管理制度規(guī)劃并制定企業(yè)信息的披露要點(diǎn)。增強(qiáng)公司透明度，嚴(yán)防內(nèi)部操控。加大新聞媒體和三類事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)對公司信息披露的監(jiān)督作用。積極培育和發(fā)展經(jīng)理人市場制定高效管理、科學(xué)選擇和有競爭力的人才市場機(jī)制與評價(jià)體系，以便更好地約束管理者的利益追求行為。完善內(nèi)部管理控制系統(tǒng)體系公司應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)客觀對待自身所處的社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，快速建設(shè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)體系。內(nèi)部控制與公司治理是相互作用并影響對方的。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)增強(qiáng)對其的管理監(jiān)督和指導(dǎo)。建立健全的資產(chǎn)安全完備維護(hù)體系針對國內(nèi)中小企業(yè)在公司資金管理方面表現(xiàn)不足，應(yīng)及時(shí)管控。（1）嚴(yán)格把握使用資金的效率及頻率。（2）加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款。（3）加強(qiáng)管理存貨。建立健全的監(jiān)督管理體系改善監(jiān)督制度的管理，實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部管理控制系統(tǒng)體系的有機(jī)結(jié)合。監(jiān)督管理機(jī)制的健全，對實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制都具有現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制與公司治理，雖然兩者各相徑庭，但是他們對彼此的作用影響力大。建立健全的公司治理，使企業(yè)的投資方利益有保障，特別是中小企業(yè)的投資者利益。會計(jì)數(shù)據(jù)信息虛假，企業(yè)效率不高的解決方案是：保障內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)。而且必須統(tǒng)一加以考慮這兩個(gè)問題。在內(nèi)部管理控制系統(tǒng)健全完備的基礎(chǔ)上，公司的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)。促成審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部報(bào)告和預(yù)控制度的有機(jī)統(tǒng)一。增強(qiáng)授權(quán)約束制度，增強(qiáng)權(quán)責(zé)分配效率。燕連福.改革開放40年中國國家治理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),面臨問題與改革著力點(diǎn)[J].西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版).2018(6).為了實(shí)現(xiàn)調(diào)整公司治理燕連福.改革開放40年中國國家治理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),面臨問題與改革著力點(diǎn)[J].西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版).2018(6).

盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的案例分析盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的基本情況盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司是一家連鎖實(shí)體公司，其便利連鎖店的關(guān)聯(lián)產(chǎn)品是煙草制品零售。公司成立于2019年，正在不斷地發(fā)展壯大。公司的倉儲能力強(qiáng)、配送服務(wù)有保障，業(yè)務(wù)范圍遍布廣東各大城市，目前公司的合作門店有上千家，在便利連鎖經(jīng)營中，屬于廣東省內(nèi)比較大的聯(lián)營合作商。盡管盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司在多方面都表現(xiàn)良好，但也還是難逃中小型企業(yè)普遍存在的不良現(xiàn)象。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司雖然業(yè)務(wù)范圍廣，遍布了廣東省的各大城市，但其依舊具有企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模小，業(yè)務(wù)模式單一等特點(diǎn)。再者，盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司成立時(shí)間短，各方面經(jīng)驗(yàn)不足，還沒有形成自己的管理之道，在公司治理與內(nèi)部管理控制系統(tǒng)方面存在很多不足。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司在公司治理與內(nèi)部控制存在的問題及分析監(jiān)事會形同虛設(shè)盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司，監(jiān)事會的監(jiān)督作用不到位。由于我國企業(yè)不合理監(jiān)事會管理制度，導(dǎo)致監(jiān)事會獨(dú)立性差。我國傳統(tǒng)公司法對監(jiān)事會的規(guī)定中，董事和高管只有罷免權(quán)、建議權(quán)；沒有任免權(quán)。也就是說，董事與監(jiān)事的權(quán)利不平衡。況且，大部分監(jiān)事成員都是公司主要領(lǐng)導(dǎo)直接“安排”或公司上級“提拔”。存在會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真現(xiàn)象盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司存在會計(jì)數(shù)據(jù)信息不真實(shí)等現(xiàn)象。盈滿家公司在公司成立早期階段，會計(jì)數(shù)據(jù)信息不真實(shí)，賬目模糊不清。其原因是：公司的財(cái)務(wù)會計(jì)根基弱，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。再者是，盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的財(cái)務(wù)人員不具備會計(jì)資格證書，基本的會計(jì)理論基礎(chǔ)教育知識淺，難免在賬務(wù)上出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真。資產(chǎn)安全完備系數(shù)低盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司在內(nèi)部管理控制制度上的重視程度不夠，從而暴露了很多在資產(chǎn)管理上的問題。一、對煙草制品存貨控制環(huán)節(jié)的不到位，導(dǎo)致煙草制品庫存較多，進(jìn)而影響了流動(dòng)資金。二、松散的賒銷制度，不規(guī)范的催款行為，導(dǎo)致不能成功兌現(xiàn)應(yīng)收賬款，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)陷入危機(jī)。對訂貨量較多的客戶實(shí)行較為松散的賒銷管理，沒有明文規(guī)定的賒銷制度和催款制度。三、對現(xiàn)金的管理不到位，造成資金不足，資金閑置等情況。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司認(rèn)為，企業(yè)可以留存較多現(xiàn)金。其實(shí)不然，這會造成現(xiàn)金流動(dòng)性差，進(jìn)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)慢。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司還缺乏對現(xiàn)金使用的計(jì)劃和安排，導(dǎo)致有時(shí)會無力應(yīng)對經(jīng)營所需的資金需求，缺乏有效性的經(jīng)營活動(dòng)盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司的績效不理想，與公司的內(nèi)部控制不到位有著密切的關(guān)系。雖然盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司在和大型企業(yè)相比較時(shí)，有著經(jīng)營靈活的優(yōu)勢。但在資金、實(shí)力和知名度上，都是無法與之相比較的。所以，盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司也難以避免虧損的情況。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司對公司治理與內(nèi)部控制的完善對策強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度和信息披露制度盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司要強(qiáng)化公司內(nèi)部的監(jiān)督制度，妥善安排企業(yè)經(jīng)營的權(quán)、責(zé)、利，制定信息披露的要求。企業(yè)經(jīng)營成本高，效率低，以及嚴(yán)重的代理問題，都是分離經(jīng)營者與所有者的不利后果。公司契約不理想，簽署信息不實(shí)也都直接影響公司的健康發(fā)展。堅(jiān)決排除上層領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)會主義行徑，建設(shè)綠色健康的經(jīng)營環(huán)境。為保障所有者和經(jīng)營者的利益，現(xiàn)代化企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制和建立約束機(jī)制。增強(qiáng)公司透明度，嚴(yán)防內(nèi)部操控，促進(jìn)公司的經(jīng)營態(tài)勢向好發(fā)展。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，重視人的因素盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司應(yīng)加強(qiáng)管理建設(shè)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控的環(huán)境。實(shí)行公開透明的人員聘請制，避免“內(nèi)部人”。重視企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)，支持繼續(xù)教育，鼓勵(lì)涉外交流學(xué)習(xí)。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司要真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的，就得保證內(nèi)部控制制度的真正落實(shí)到位，建設(shè)真實(shí)良好的內(nèi)控環(huán)境。建立健全的資產(chǎn)安全完備維護(hù)體系針對盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司在資金管理運(yùn)作方面所暴露出來的問題，應(yīng)該及時(shí)采取有效的控制手段。（1）提高資金的利用率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作的基礎(chǔ)是資金。合理分配利用資金，嚴(yán)格把控資金的調(diào)撥權(quán)限。（2）加強(qiáng)監(jiān)管各類財(cái)產(chǎn)物資。（3）加強(qiáng)管理存貨。要避免資金危機(jī)，就得減少存貨。并用高效可行的方法來調(diào)配企業(yè)的存貨和企業(yè)的資金，使其成為最強(qiáng)“搭檔”。（4）加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款。當(dāng)前國內(nèi)中小企業(yè)解決流動(dòng)資金問題的重要手段之一就是加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款。明確權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，建立健全責(zé)任追究制度盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司采用組織理論體系是垂直式管理結(jié)構(gòu)體系，其特點(diǎn)是管理范圍小。由于公司員工少，財(cái)力不豐厚，導(dǎo)致職責(zé)大小的劃分和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置出現(xiàn)重疊，直接影響了公司的發(fā)展。盈滿家（深圳）貿(mào)易連鎖有限公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理的需要，并結(jié)合本公司的特點(diǎn)，求實(shí)從簡，避免虛假繁重。公司管理層和各級人員應(yīng)明確各自的角色和責(zé)任，實(shí)行責(zé)任查究制度。根據(jù)企業(yè)履行的職責(zé)情況在季末和年末進(jìn)行績效考評，然后給予物質(zhì)、精神等獎(jiǎng)懲之法。另外，要加強(qiáng)控制相沖突職務(wù)的分離，增強(qiáng)崗位間的約束牽制力度。明確公司內(nèi)部資料分部門管理，跨部門調(diào)用資料必須經(jīng)過該管理部門領(lǐng)導(dǎo)同意并簽調(diào)用書，方便該部門管理人員知悉資料的去處和用途。

總結(jié)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)對公司治理與內(nèi)部控制的改進(jìn)，在市場發(fā)展中獲得了較高的地位與發(fā)展前景，有助于當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的流程確立，給予我國大中小型企業(yè)不同的發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部控制與公司治理是相互作用影響對方的兩個(gè)不同體。當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行，確保公司治理健康發(fā)展。企業(yè)在自身的不斷成長和發(fā)展的過程中，也應(yīng)當(dāng)保證科學(xué)有效的經(jīng)營與管理，實(shí)行全面完善的監(jiān)督體系，進(jìn)而保證我國政府支持的企業(yè)項(xiàng)目能夠得到合理有效的開展。

參考文獻(xiàn)廖冰.我國港航業(yè)混合所有制企業(yè)公司治理存在的問題及對策研究[J].服務(wù)科學(xué)和