會(huì)計(jì)學(xué)-中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與措施研究-以廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司為例

Studyontheproblemsandmeasuresoffinancialinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprises-Takeguangdongzhongzhuinvestmentindustrialco.,LTDasanexampleAbstract：Withthedevelopmentofeconomy,smallandmedium-sizedenterprisesbecomeanimportantpartoftheeconomicmarket.Duetotherapidgrowthofsmallandmedium-sizedenterprises,theygraduallybegantofacetheemergenceoffinancialproblems,hinderingthedevelopmentofenterprises.Asthecoredepartmentoftheenterprise,thefinancialdepartmentmustensurethetrueandeffectiveconductofthefinancialactivitiesoftheenterprise,sotheestablishmentoffinancialinternalcontrolistheonlywaytoprotectthefinancialactivitiesoftheenterprise.Takingguangdongzhongzhuinvestmentindustrialco.,LTDasanexample,thispaperstudiestheproblemsexistinginfinancialinternalcontrol,suchasweakawarenessoffinancialinternalcontrol,unsoundenterprisemanagementstructure,andlowqualityoffinancialpersonnel.Finally,inviewofthecausesoftheproblemsproposedsolutions,suchasstrengtheningtheawarenessofcorporatefinancialinternalcontrol,improvethecorporatemanagementstructure,improvethequalityoffinancialpersonneleducation.Fromtheresearchofguangdongzhongzhuinvestmentindustrialco.,LTD.,itisfoundthattheimportanceoffinancialinternalcontroltotheinternalcontrolofenterprisesplaysagreatroleinthemanagementofsmallandmedium-sizedenterprises,sothatenterprisescandevelophealthilyinthecomplexsocialenvironment.Keywords：Smallandmedium-sizedenterprises，Internalfinancialcontrol，measures目錄TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 11.1研究背景 11.2研究目的與意義 第1章緒論1.1研究背景近年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善下，許多企業(yè)逐漸暴露出自身存在的問(wèn)題，尤其是中小企業(yè)最為嚴(yán)重。企業(yè)意識(shí)到要在這險(xiǎn)峻的環(huán)境下生存，需要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理和監(jiān)督，慢慢地許多企業(yè)都開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制是指由企業(yè)全體員工實(shí)施，為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)表的合法合規(guī)和管理制度的規(guī)范等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。當(dāng)今我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，不斷地完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，中小企業(yè)要適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代和市場(chǎng)的發(fā)展環(huán)境，提升自己在市場(chǎng)的地位，就必須建立好內(nèi)部控制制度，來(lái)調(diào)整企業(yè)更好的去適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。內(nèi)部控制的執(zhí)行，直接影響了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)制度的核心，對(duì)企業(yè)管理也起著很大的作用，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息的正確可靠和最大程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)價(jià)值利益，并且為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃制定以及實(shí)施的過(guò)程而制定的一系列內(nèi)部規(guī)范。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主線是為保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整性，而工作的主要核心是會(huì)計(jì)控制。為了企業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)營(yíng)效率的提升，同時(shí)展現(xiàn)真實(shí)全面的財(cái)務(wù)信息，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有必要的。但是，從目前中小企業(yè)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題。以廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司為例，在企業(yè)成立的這三年以來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)一直處于相對(duì)薄弱的階段。作為中小房地產(chǎn)開發(fā)商來(lái)說(shuō)，為了項(xiàng)目的開發(fā)和建設(shè)，它的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)自身資金的需求都是相當(dāng)大的。對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度來(lái)管理和監(jiān)督這一系列的操作流程，可能會(huì)因?yàn)楣ぷ魅藛T的粗心造成企業(yè)出現(xiàn)很大的損失，如果被心思不正的員工鉆了空子也會(huì)對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。還有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不成熟，對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管缺乏有效的牽制等這些問(wèn)題的存在使企業(yè)發(fā)展緩慢。所以對(duì)于廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究。1.2研究目的與意義1.2.1研究目的本文以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)調(diào)查分析廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施程度。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建和應(yīng)用進(jìn)行分析，找出該企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題所在的原因并提出相對(duì)的改進(jìn)方式。提高廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。1.2.2研究意義理論意義本文通過(guò)對(duì)廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的調(diào)查與研究，充分理解原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論以及前人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究的相關(guān)理論，為研究提供框架，補(bǔ)充自己的見解和創(chuàng)新原有理論。實(shí)踐意義本文以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，結(jié)合廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的實(shí)際情況，對(duì)當(dāng)前企業(yè)存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行科學(xué)合理的分析，對(duì)于分析的結(jié)果和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論規(guī)范，為廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提供可行的建議，使企業(yè)更好的去適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。1.3研究?jī)?nèi)容本文以廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司為研究對(duì)象，分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，并研究提出相對(duì)的措施，研究?jī)?nèi)容共分為6部分：第1章：緒論。這章對(duì)本研究的背景、目的和意義以及研究?jī)?nèi)容和方法進(jìn)行介紹。第2章：國(guó)內(nèi)外研究概況。本章主要對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)控和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究進(jìn)行了梳理，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論，為研究提供框架。第3章：中小企業(yè)的特點(diǎn)及相關(guān)理論。本章介紹了中小企業(yè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系。第4章：廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。是以廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司為研究對(duì)象，對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。第5章：廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的解決措施。對(duì)廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出合適的解決措施。第6章：研究結(jié)論。對(duì)本文進(jìn)行回顧，總結(jié)。1.4研究方法理論與實(shí)際相結(jié)合法本文是基于廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)在校園所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)，去發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題。深入的分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論來(lái)提供建議解決問(wèn)題。文獻(xiàn)分析法通過(guò)對(duì)文庫(kù)的查閱收集和相關(guān)文獻(xiàn)的分析，了解國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部控制的起源過(guò)程還有內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，吸收相關(guān)的理論研究成果，使本研究?jī)?nèi)容更加科學(xué)與豐富。規(guī)范分析法分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論，對(duì)本研究對(duì)象進(jìn)行規(guī)范整理。第2章國(guó)內(nèi)外研究概況2.1國(guó)外研究概況隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制不管是在理論上還是在管理層面上都在不斷地引出新的研究方向，國(guó)外對(duì)內(nèi)控的研究經(jīng)歷了這五個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段這個(gè)階段出現(xiàn)在上個(gè)世紀(jì)的40年代，這是內(nèi)控開始萌芽的時(shí)期。在這一階段,研究的主要內(nèi)容是不相容職位分離原則，目的是起到相互制約，防止出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，其控制的對(duì)象是會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主，這也是內(nèi)部控制的最初形成的基本形態(tài)。其基本假設(shè)是：一個(gè)人或部門犯錯(cuò)的概率遠(yuǎn)大于兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門犯同樣錯(cuò)誤的概率。而內(nèi)部牽制的主要特點(diǎn)是同一崗位或不同崗位之間相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制制度階段到了上世紀(jì)40年代至70年代，這個(gè)階段是內(nèi)部控制開始發(fā)展的時(shí)期。在經(jīng)過(guò)工業(yè)革命和經(jīng)濟(jì)危機(jī)這兩個(gè)階段，推動(dòng)了生產(chǎn)關(guān)系和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變革，也加快了內(nèi)部控制進(jìn)一步發(fā)展的進(jìn)程。企業(yè)為了適應(yīng)當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況和投資者、債權(quán)人經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)，逐漸開始對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督管理。在這階段，內(nèi)部控制的對(duì)象從一開始的會(huì)計(jì)事項(xiàng)逐漸擴(kuò)大到企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，讓內(nèi)部控制不再只局限于會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部控制的概念是由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1949年首次正式提出的。概念將內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩大部分，但由于在實(shí)際運(yùn)用中兩者的界限不明確，在1972年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)重新定義區(qū)分兩者的職責(zé)范圍，并引入內(nèi)部審計(jì)的理念。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段在80年代至90年代初期，是內(nèi)部控制快速發(fā)展的興盛期?！八T事件”的發(fā)生，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)和政治產(chǎn)生了巨大的影響，同時(shí)也使西方國(guó)家對(duì)內(nèi)控的研究從意義走向具體內(nèi)容。1988年，首次將“內(nèi)部控制”的概念替換為“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。與之前的概念相比，控制結(jié)構(gòu)將加入內(nèi)部控制環(huán)境，也不再分會(huì)計(jì)控制和管理控制的區(qū)別。內(nèi)部控制整體框架階段1992年COSO發(fā)布《內(nèi)部控制—整體框架》指出，內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理和其他員工實(shí)行的，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證。該系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控這五個(gè)要素組成?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制階段這個(gè)階段使內(nèi)部控制理論逐步走向成熟時(shí)期。2004年COSO委員會(huì)正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》解釋了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的出現(xiàn)是在內(nèi)部牽制階段，經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制的逐漸具體化，國(guó)外的學(xué)者也開始著重研究起來(lái)。Maryanne和hansen認(rèn)為（2003）由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理將變得越來(lái)越重要。企業(yè)更多地使用全面預(yù)算控制和其他分散管理的方法，必將在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用。Robert和abbie（2003）認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理層的職業(yè)素養(yǎng)。這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著很大的影響，進(jìn)一步影響企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和效果。經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制不斷地研究改進(jìn)，研究的角度也在不斷地轉(zhuǎn)變。從最開始內(nèi)部審計(jì)的方向到風(fēng)險(xiǎn)管理階段過(guò)渡，風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中起著越來(lái)越重要的作用，這也讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)入新的研究階段。2.2國(guó)內(nèi)研究概況內(nèi)部控制從1985年通過(guò)《會(huì)計(jì)法》提出明確的內(nèi)部控制法規(guī)法律開始到現(xiàn)在，在我國(guó)已經(jīng)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展。內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)的起步主要是由政府主導(dǎo)和各行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的推動(dòng)發(fā)展。1996年《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》的發(fā)布，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的問(wèn)題作了全面的規(guī)范，這是我國(guó)早期對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范。1997年首個(gè)專門針對(duì)中國(guó)內(nèi)部控制的行政法規(guī)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的發(fā)布，標(biāo)志著內(nèi)部控制正式進(jìn)入我國(guó)，為金融機(jī)構(gòu)奠定了發(fā)展基礎(chǔ)。在亞洲金融危機(jī)的影響下，我國(guó)開始調(diào)整提高內(nèi)部控制的要求，2002年《內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，開始明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被和審計(jì)單位的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制審核的責(zé)任進(jìn)行界定和制定工作要求。在薩班斯法案的推動(dòng)下，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)入了加速的階段。2006年受國(guó)務(wù)院、財(cái)政部牽頭成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，在各大機(jī)構(gòu)與專家的支持和建設(shè)下，我國(guó)內(nèi)部控制制度的組織配套和保障機(jī)制逐漸成型。2008年6月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，明確介紹了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本框架，其中由5個(gè)目標(biāo)、5個(gè)原則和5個(gè)要素組成。這是我國(guó)內(nèi)部控制最全面、最具有代表性的規(guī)章制度，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得了重大的突破。2010年財(cái)政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這三部指引分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用、評(píng)價(jià)和審計(jì)工作進(jìn)行了具體的規(guī)范指導(dǎo)，也標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系的形成。經(jīng)過(guò)這幾十年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越離不開內(nèi)部控制的建設(shè)。辛莉莉（2011）認(rèn)為，從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。提高管理者的意識(shí)，這樣才能及時(shí)建立完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)。周玉鳳（2017）認(rèn)為，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，要重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知，加大檢查力度。要重視監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的素質(zhì)。陳燕（2019）認(rèn)為，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足。對(duì)于制度的建設(shè)不夠科學(xué)，沒(méi)有找到合適的方法。企業(yè)內(nèi)部管理觀念落后，人員素質(zhì)不高。對(duì)于這些問(wèn)題，要重視內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，建立科學(xué)前衛(wèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。我國(guó)目前在學(xué)術(shù)界上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究，主要是引用西方的發(fā)展歷史和相關(guān)理論，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還不夠深入、實(shí)踐應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)較少，在之后我國(guó)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究和體系的實(shí)踐還有很大的發(fā)展空間。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的出現(xiàn)是為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也是為了企業(yè)發(fā)展的自身需求。本文將結(jié)合國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究成果，分析企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下存在的弊端，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和環(huán)境進(jìn)行深入的研究。第3章中小企業(yè)的特點(diǎn)及相關(guān)理論3.1中小企業(yè)的特點(diǎn)簡(jiǎn)單地說(shuō)，中小企業(yè)是指中小型的人員和經(jīng)營(yíng)規(guī)模。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中越來(lái)越活躍。中小企業(yè)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，經(jīng)營(yíng)模式靈活且工作效率高，但組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，內(nèi)部管理隨意，防范能力較弱難以抵擋經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.2內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，兩個(gè)之間可以理解為包含與被包含的關(guān)系。從主體來(lái)看，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門，實(shí)行內(nèi)部控制的主體是全體員工，而全體員工中包含了財(cái)務(wù)部門。因此，從主體的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的一部分。從控制對(duì)象上看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制，內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制，在所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中當(dāng)然也包括財(cái)務(wù)活動(dòng)。所以從對(duì)象上看來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是包含在內(nèi)部控制中的。從發(fā)展的路線上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了5個(gè)階段，研究方向從最開始的審計(jì)學(xué)角度一直到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)控制階段。這一路走來(lái)，發(fā)展的所有變化都沒(méi)有離開過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理控制。所以從發(fā)展路線來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是分不開的。從控制目的上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的目的在于提高經(jīng)營(yíng)效率、規(guī)范管理模式和保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)賬目的真實(shí)與完整和確保財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化。所以從控制目的上來(lái)看，兩者是相互包含不可缺少的。3.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和正確可靠的會(huì)計(jì)信息而建立的內(nèi)部規(guī)范。是用來(lái)控制和協(xié)調(diào)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，互相監(jiān)督和制約，并管理和監(jiān)督企業(yè)全面的發(fā)展，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以具體分為以下幾個(gè)部分：原則性的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度：主要包括會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)相關(guān)的使用規(guī)范，會(huì)計(jì)制度的遵守，還有對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理等遵照國(guó)家法律法規(guī)原則的制度。綜合性的管理制度：主要包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的處理流程的管理、資產(chǎn)管理和預(yù)算分析與管理等一些與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的制度。財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度：企業(yè)的收入與支出是業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要步驟之一，該制度主要包括收入與支出的管理和權(quán)限與審批的管理。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理：該制度主要是對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工作上的約束，工作人員的素質(zhì)與效率確定了財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，因此要制定相應(yīng)財(cái)務(wù)人員管理辦法。成本費(fèi)用管理制度：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心是成本。企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的控制有助于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，也是經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，在這趨勢(shì)下我國(guó)中小企業(yè)的加入會(huì)得到更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)不完善，不能適應(yīng)當(dāng)下的發(fā)展節(jié)奏，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的無(wú)法經(jīng)營(yíng)。因此，建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，讓企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，向更好的方向發(fā)展。第4章廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題4.1廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司概況4.1.1行業(yè)基本情況隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的提高，“買房子”這個(gè)話題一直是處于火熱的狀態(tài)。房地產(chǎn)行業(yè)在近幾年中一直處于快速發(fā)展的階段，而現(xiàn)在已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱行業(yè)。在2019年國(guó)家的政策規(guī)范下，房地產(chǎn)行業(yè)也從高速發(fā)展轉(zhuǎn)為相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。在現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著許多問(wèn)題，首先過(guò)高的房?jī)r(jià)顯然是不太合理的，這對(duì)我國(guó)是一個(gè)嚴(yán)重的隱患；其次，隨著房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展，對(duì)于市場(chǎng)的供求情況不容客觀，長(zhǎng)期處在空置率過(guò)高，供過(guò)于求的狀態(tài)。這也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)有相對(duì)的影響。4.1.2公司的基本情況廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司2016年下半年成立，位于新的一線發(fā)展城市東莞。該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)投資與開發(fā)，在東莞和惠州有7個(gè)項(xiàng)目，其中有3個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)行開售，還有4個(gè)項(xiàng)目正在投資建設(shè)當(dāng)中。企業(yè)在深圳起步、在東莞逐漸發(fā)展、項(xiàng)目逐步分布在珠三角。

企業(yè)全力打造一支優(yōu)秀的職業(yè)隊(duì)伍，在這里匯集了行業(yè)許多出色的人才。以城市為主要發(fā)展支柱、知識(shí)精英為中心，為在城市里拼搏奮斗的人提供產(chǎn)品與服務(wù)，開發(fā)出精品住宅、配套齊全的社區(qū)商業(yè)、高品質(zhì)公寓、特色酒店等是眾筑的發(fā)展策略，除此之外還不斷尋找更多創(chuàng)新的道路。經(jīng)過(guò)這3年多的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，眾筑的總資產(chǎn)已達(dá)到30億、凈資產(chǎn)15億。4.2財(cái)務(wù)部門職能與組織架構(gòu)4.2.1財(cái)務(wù)部門職能財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)日常核算進(jìn)行監(jiān)督管理。參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)資金運(yùn)行作出合理分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資及利潤(rùn)分配等資金活動(dòng)進(jìn)行管理，保障企業(yè)資金正常運(yùn)行。在企業(yè)管理和核算的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性，合法合理性進(jìn)行審查和監(jiān)督。4.2.2組織架構(gòu)在2020年的開始廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)人員共有12人，其中在企業(yè)總部的有5人，還有7人分布在企業(yè)不同的項(xiàng)目上。其中總部財(cái)務(wù)總監(jiān)1名，財(cái)務(wù)主管1名，會(huì)計(jì)師1名，稅務(wù)會(huì)計(jì)1名，出納1名；惠州項(xiàng)目部和東莞兩個(gè)項(xiàng)目中各有財(cái)務(wù)經(jīng)理1名，出納1名。企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員。4.3廣東眾筑投資實(shí)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀企業(yè)貨幣資金的管理出納人員按照規(guī)章制度每日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行日記賬的更新，做到實(shí)物與賬單核對(duì)相符；每個(gè)月按時(shí)編寫銀行余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)將未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。將存放現(xiàn)金超出銀行規(guī)定限額的部分，及時(shí)存入銀行。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要進(jìn)行現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算時(shí)，要按照相關(guān)制度規(guī)范進(jìn)行開票和保存原始憑證。關(guān)于現(xiàn)金的存放如有保管不勝的情況，保管人負(fù)責(zé)賠償損失。財(cái)務(wù)報(bào)銷與審批管理關(guān)于該企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)銷與審批的流程有5步：第一，先要報(bào)銷單要完整無(wú)誤的填寫好并提供相應(yīng)單位出具的發(fā)票附在填寫好的報(bào)銷單后。第二，經(jīng)辦人確認(rèn)報(bào)銷單無(wú)誤后簽字并提交給相應(yīng)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)和簽字，而對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性與合理性，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要進(jìn)行審核。第三，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后交給出納審核簽字，然后財(cái)務(wù)部門對(duì)于單據(jù)的合法合理性進(jìn)行再次審核。第四，財(cái)務(wù)部將符合要求的報(bào)銷單統(tǒng)一的遞交給副執(zhí)行總裁，由他來(lái)批準(zhǔn)簽字。第五，財(cái)務(wù)部根據(jù)副執(zhí)行總裁批準(zhǔn)的報(bào)銷單來(lái)準(zhǔn)備報(bào)銷款項(xiàng)，將款項(xiàng)匯入相應(yīng)報(bào)銷人員的銀行賬號(hào)中。最后要將審批通過(guò)的單據(jù)作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的原始憑證粘附在記賬憑證后進(jìn)行保管。存貨管理企業(yè)為了保證存貨的計(jì)價(jià)合理，對(duì)于已驗(yàn)收的采購(gòu)貨物，都需要附上采購(gòu)單并記錄好相應(yīng)的價(jià)格以供參考。對(duì)于存貨的核算和賬務(wù)真實(shí)完整，財(cái)務(wù)經(jīng)理要審核相關(guān)的原始憑證是否真實(shí)，內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全。為了存貨的賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)部門會(huì)定期的對(duì)存貨盤點(diǎn)并編制盤點(diǎn)表并對(duì)存貨的價(jià)值進(jìn)行記錄。成本費(fèi)用管理企業(yè)各個(gè)部門每月會(huì)根據(jù)企業(yè)年度計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排來(lái)編制部門成本費(fèi)用計(jì)劃交給財(cái)務(wù)經(jīng)理，對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用的管理，為避免不必要的開支照成資金浪費(fèi)，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)成本預(yù)算的要求來(lái)審核匯總，再統(tǒng)一交給副執(zhí)行總裁審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門對(duì)于本月發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行支付。資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)部門在每年編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表之前，為保證賬實(shí)相符，會(huì)與相關(guān)使用部門一起全面清查企業(yè)固定資產(chǎn)，如果發(fā)現(xiàn)了虧損盤虧現(xiàn)象，要及時(shí)向有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批處理。銷售與收款管理在銷售與收款內(nèi)部管理中，房地產(chǎn)行業(yè)的銷售政策一直在不斷地更新，企業(yè)也會(huì)根據(jù)政策的變動(dòng)來(lái)調(diào)整銷售模式并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力修改銷售計(jì)劃。對(duì)于收款，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員會(huì)將正確的收款日期和金額紀(jì)錄下來(lái)并開具收據(jù)，在收集客戶的檔案同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要對(duì)客戶檔案真實(shí)有效起到維系的作用，及時(shí)更新客戶收款信息。4.4廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)人員相關(guān)崗位的職責(zé)與分工不明確，崗位執(zhí)行流程缺乏規(guī)范性。在現(xiàn)金的保管和收支方面一直是財(cái)務(wù)部出納的工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門的人員不足，在出納需要請(qǐng)假時(shí)會(huì)把工作直接交給會(huì)計(jì)來(lái)負(fù)責(zé)，在這之中沒(méi)有相應(yīng)的交接程序，也沒(méi)有明確的職責(zé)規(guī)定，如果出現(xiàn)了現(xiàn)金和收支的問(wèn)題，就會(huì)無(wú)法確定責(zé)任人是誰(shuí)，這會(huì)給企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保管帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)人員缺乏有效牽制。出納人員在日常工作中除了要每日編制現(xiàn)金和銀行日記賬負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行存款的收支核算以外，還需要編制銀行余額調(diào)節(jié)表。但按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，是不允許出納人員來(lái)編制銀行余額調(diào)節(jié)表的，如果日記賬與余額調(diào)節(jié)表由同一個(gè)人來(lái)制作并且在沒(méi)有有效牽制下，這樣可能會(huì)產(chǎn)生做假賬的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司利益受損。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺少對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督能力，整體員工的個(gè)人素質(zhì)水平不高，相關(guān)人員缺乏責(zé)任意識(shí)。對(duì)于企業(yè)物資采購(gòu)，沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行制度、相應(yīng)的監(jiān)督人員，采購(gòu)員的素質(zhì)會(huì)影響到采購(gòu)物資的成本和質(zhì)量。在物資使用過(guò)程中雖然有入庫(kù)，出庫(kù)領(lǐng)用的管理制度，但是工作人員缺乏責(zé)任意識(shí)，沒(méi)有形成相互監(jiān)督制約的場(chǎng)面，對(duì)于物資的出入庫(kù)的數(shù)量管理不夠嚴(yán)格，這樣會(huì)有大量的浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生。預(yù)算控制不全面，缺乏約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。關(guān)于企業(yè)預(yù)算的管理，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)展和建設(shè)的流程都不太熟悉，所以對(duì)各個(gè)部門上報(bào)的費(fèi)用成本數(shù)據(jù)不能充分理解。雖然企業(yè)各個(gè)部門每月會(huì)編制成本計(jì)劃，但是財(cái)務(wù)部門對(duì)于成本超支的情況通過(guò)向上級(jí)的申請(qǐng)也是會(huì)給予報(bào)銷處理。沒(méi)有嚴(yán)格的成本支出考核制度，在管理上缺乏科學(xué)性，不能很好地調(diào)動(dòng)廣大員工的生產(chǎn)積極性，雖然各個(gè)部門的成本費(fèi)用有限額，但因沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行和控制，使企業(yè)的成本處于失控的狀態(tài)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的控制。由于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)情況的分析預(yù)測(cè)不到位，客戶信息了解不到位，沒(méi)有合理的資產(chǎn)信用評(píng)估，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的控制。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售提高銷售額，主動(dòng)降低企業(yè)規(guī)定的信用標(biāo)準(zhǔn)，這樣會(huì)使信用條件以及收款政策存在問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法很好的控制應(yīng)收賬款，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和正常運(yùn)行。信息化建設(shè)不足，沒(méi)有適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。在銷售方面，銷售根據(jù)市場(chǎng)政策不斷更新調(diào)整銷售對(duì)策，制定營(yíng)銷策略吸引顧客眼球，所以銷售管理在對(duì)于現(xiàn)代化信息技術(shù)廣泛的引進(jìn)，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于信息化管理還處在手動(dòng)管理的落后階段，容易出現(xiàn)信息接收錯(cuò)誤的現(xiàn)象，使兩個(gè)部門未能有效的對(duì)接，沒(méi)有適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展同時(shí)不能滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性和及時(shí)性的要求。財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺乏了解。由于企業(yè)項(xiàng)目的周期長(zhǎng)，資金需求量大，而且項(xiàng)目建設(shè)需要企業(yè)墊付大量的資金，對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展財(cái)務(wù)人員還是缺少一定的了解，不能對(duì)應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況來(lái)提出適合企業(yè)投資發(fā)展規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)工作欠缺，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管考評(píng)工作弱化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注和執(zhí)行監(jiān)督重視度不高，沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)小組，而定期檢查的工作任務(wù)缺乏權(quán)威性，不能正確的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息與各級(jí)部門的績(jī)效，這也會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，起不到監(jiān)督的作用。第5章廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的解決措施明確財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)與分工，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立相關(guān)的崗位執(zhí)行流程。企業(yè)要清楚的意識(shí)財(cái)務(wù)每個(gè)崗位的工作和責(zé)任，了解會(huì)計(jì)相關(guān)法律規(guī)范，重視基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)崗位工作的主要內(nèi)容和工作交接的流程要制定相對(duì)的規(guī)范并實(shí)施監(jiān)督。財(cái)務(wù)崗位分工明確，工作流程清晰可控，才能保證財(cái)務(wù)部門更好的為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，防止出現(xiàn)舞弊的情況。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，合理配置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)限。對(duì)于財(cái)務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，不相容職位分離原則。在企業(yè)的迅速發(fā)展下，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是非常有必要的。首先，要重視財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)與發(fā)展，保證團(tuán)隊(duì)有較高的工作效率和工作質(zhì)量，才能使財(cái)務(wù)管理工作更加有效、規(guī)范的進(jìn)行，這是完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)。其次，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，重視相關(guān)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)工作，實(shí)行責(zé)任落實(shí)制。制度的完善，能更有效的規(guī)范和監(jiān)控財(cái)務(wù)部門，提高工作質(zhì)量。提高工作人員素質(zhì)教育，規(guī)范相關(guān)的監(jiān)督程序。定期對(duì)企業(yè)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，學(xué)習(xí)企業(yè)的管理制度和專業(yè)上的知識(shí)，提升員工自身修養(yǎng)，明確自身工作職責(zé)和企業(yè)管理制度，員工的自我提升與環(huán)境的融入，也是企業(yè)健康發(fā)展的需要。除了員工培訓(xùn)以外，人力資源部門也要適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)管理職位的招聘標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否能有限的實(shí)施，關(guān)鍵在于實(shí)施者的素質(zhì)。對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督制度要進(jìn)行規(guī)范和實(shí)質(zhì)性操作，不能讓制度的存在過(guò)于形式，要充分的實(shí)行起來(lái)。加強(qiáng)預(yù)算控制，建立企業(yè)獎(jiǎng)罰機(jī)制，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。加強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)行，首先要加大企業(yè)對(duì)預(yù)算的重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷地學(xué)習(xí)預(yù)算管理的新理念，將理念用到管理中，還要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，保證員工能深感預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。讓預(yù)算管理深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，建立相關(guān)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，提高員工對(duì)預(yù)算控制的意識(shí)，讓企業(yè)資源使用效果最大化，減少浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。提高應(yīng)收賬款控制。對(duì)于應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)人員要明確債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系，仔細(xì)核算和記錄應(yīng)收款項(xiàng)，掌握客戶資產(chǎn)信用信息和保管好相應(yīng)的原始單據(jù)，相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展、投入支出都要有詳細(xì)的記錄。采取適當(dāng)?shù)男庞谜撸瑢?duì)客戶的資產(chǎn)信用進(jìn)行合理評(píng)估，并要明確責(zé)任，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度。做好應(yīng)收賬款的催收工作，款項(xiàng)的收取必須由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析工作要給予重視并積極做好管理。加強(qiáng)信息化建設(shè)，引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象的發(fā)生。引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立科學(xué)的信息傳遞機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門的信息交流。加快財(cái)務(wù)信息的傳遞與整理，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，及時(shí)為企業(yè)提供有效信息。實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)有效結(jié)合。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中同時(shí)對(duì)管理會(huì)計(jì)信息體系進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展中的問(wèn)題，可以通過(guò)管理會(huì)計(jì)體系對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的決方法，提供數(shù)據(jù)為企業(yè)決策作出保障。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和考核。企業(yè)內(nèi)部要成立內(nèi)部審計(jì)組，內(nèi)部審計(jì)人員在職能上要相對(duì)獨(dú)立，要有較高的工作效率和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該要重視內(nèi)部審計(jì)工作，每月對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，看財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中是否有效的進(jìn)行。第6章研究結(jié)論在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變和不確定因素持續(xù)增加，如何提高中小企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，更加了解企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)健康有序的發(fā)展是企業(yè)首先要解決的難題。在充滿競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，要發(fā)展企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是必不可少的。通過(guò)對(duì)廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的研究，說(shuō)明了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響，意識(shí)到普遍的中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然處在相對(duì)薄弱的階段。經(jīng)過(guò)調(diào)查了解，從貨幣資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷與審批流程、采購(gòu)貨物、資產(chǎn)管理、銷售與收款內(nèi)部管理等方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教低下、應(yīng)收賬款缺乏有效控制、信息化建設(shè)落后、缺乏內(nèi)部監(jiān)督考評(píng)。筆者根據(jù)廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論相結(jié)合，對(duì)存在的問(wèn)題提出健全財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、提高工作人員素質(zhì)教育、實(shí)行獎(jiǎng)罰機(jī)制、提高應(yīng)收賬款控制、引入現(xiàn)代化信息技術(shù)等措施來(lái)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。通過(guò)研究，能夠更加深入的了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在中小企業(yè)管理中的重要性，給廣東眾筑投資實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面帶來(lái)幫助。參考文獻(xiàn)：中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].楊旭榮.中國(guó)商論.2018(30)淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].王華.中國(guó)商論.2019(09)