結(jié)算審核工作方案

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篇一：工程結(jié)算審核實施方案

工程結(jié)算審核實施方案

1、做好結(jié)算審核的前期工作

1.1、是做好結(jié)算資料的收集整理如：施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀(jì)要、設(shè)計變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟簽證乃至?xí)h紀(jì)要、施工日志等都是工程結(jié)算的主要依據(jù)；

1.2、是核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等；

1.3、是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實公正的原則，既按國家、省、市有關(guān)工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設(shè)計有機地結(jié)合起來，完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。

2、把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：

2.1、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。

因此，審計人員一定會認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。

2.2、認(rèn)真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進(jìn)行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。因為目前存在個別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。

2.3、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。

3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項工程的細(xì)目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯比較少，但費時、工作量太大；

重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價

較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；

經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：

3.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結(jié)算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結(jié)算審計的始終。

3.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進(jìn)行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。

3.3、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4、調(diào)查法它是指審計人員深入實際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證工程量與工程

價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。

3.5、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。

3.6、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：

1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯誤和弊端；

2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項目的真實情況，進(jìn)而核實實際工程量與審定工程造價。

3.7、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實工程結(jié)算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。

3.8、核對法指在工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。

4、結(jié)算審核中的復(fù)核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復(fù)核是審計的主要方法之一，是由審計人員對工程造價文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的主要內(nèi)容及計算情況進(jìn)行檢查核對，

以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準(zhǔn)確性。

4.1、五步復(fù)核的運用第一步，分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：

（1）項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規(guī)定。

（2）項目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。

（3）施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。

（4）工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。

（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。

（6）單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。

（7）主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。第二步，工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：

（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。

（2）工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。

（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。

（4）工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標(biāo)高）。

（5）工程量計算精確度是否符合規(guī)定。

（6）工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步，清單定額選套復(fù)核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對下列幾項進(jìn)行復(fù)核：

篇二：竣工結(jié)算審核服務(wù)方案

竣工結(jié)算審核服務(wù)方案

（一）、審核工作原則

工程結(jié)算審核原則，概括地講應(yīng)當(dāng)為實事求是的原則，具體可以包括：依法審核原則、全面審核原則、突出重點原則和成本效益原則。

1.1依法審核原則?！耙婪▽徍恕笔前üこ探Y(jié)算審核業(yè)務(wù)工作在內(nèi)的各項審核工作固有的基本原則，也是最高原則，同時也是保證審核質(zhì)量的關(guān)鍵。堅持“依法審核”，不僅要依法開展審核工作，而且要嚴(yán)格履行審核監(jiān)督職責(zé)，充分揭露問題，還要實事求是地認(rèn)定和處理問題。

1.2.全面審核原則?！叭鎸徍恕笔菍徍斯ぷ鞅仨氶L期堅持的指導(dǎo)方針，也是把握好工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)工作全局、提高審核質(zhì)量的根本要求。堅持“全面審核”原則，需要科學(xué)制定審核方案，從宏觀上把握審核對象的總體情況和經(jīng)濟運行的內(nèi)在規(guī)律，明確審核目標(biāo)，確定審核重點；同時，加強綜合分析，弄清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力提高審核結(jié)果的質(zhì)量和水平。

1.3.突出重點原則?！巴怀鲋攸c”原則是提高工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。堅持“突出重點”原則，要求在把握全局的基礎(chǔ)上抓得住要害，即抓住數(shù)額大、危害大、影響大的問題，查深查透，真正發(fā)揮審核監(jiān)督的作用。

1.4.成本效益原則?！皥猿帧俺杀拘б妗痹瓌t，要求在工程結(jié)算審核質(zhì)量控制中，既要強化成本意識，降低費用；又要強化素質(zhì)，講求效率；還要搞好工作協(xié)調(diào)，合理配置。

（二）、審核工作依據(jù)

2.1《中華人民共和國審計法》；

2.2《中華人民共和國建筑法》；

2.3《中華人民共和國合同法》；

2.4《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；

2.5建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》

2.6財建[20XX]369號財政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》

2.7中價協(xié)（20XX）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》；

2.8工程量清單計價規(guī)范及相關(guān)配套文件；

2.9國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。

2.10工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格等項目實施過程文件。

（三）、結(jié)算審核工作方案

3.1項目結(jié)算審核實施方法

為了保證結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實性，我們一貫采用全面審核的方法，既對結(jié)算項目進(jìn)行全面的審核，包括招標(biāo)文件、合同約定的條款、工程量和單價或取費等費用進(jìn)行審核，對各個分項工程中的細(xì)目從頭到尾逐一詳細(xì)審核。

3.2項目結(jié)算審核實施步驟

根據(jù)項目的特點，我們的審核工作分為三個階段：準(zhǔn)備、實施和完成三個階段進(jìn)行。主要工作步驟如下；

3.2.1審核準(zhǔn)備階段

了解被審核項目的基本情況，收集和整理必要的審核依據(jù)，判定項目是否具備審核條件；

確定項目審核負(fù)責(zé)人，配置相應(yīng)的審核人員；

通知貴單位相關(guān)部門提供項目審核必需的資料；

根據(jù)審核要求和項目特點，制定項目審核計劃和實施方案，包括擬定審核方法、審核內(nèi)容、審核重點和審核時間以及人員分工等。

3.2.2審核實施階段

審核招、投標(biāo)文件及合同約定的條款的執(zhí)行情況

審核工程量

1）首先運用熟練的(:結(jié)算審核工作方案)預(yù)算業(yè)務(wù)知識、施工經(jīng)驗，以及建筑材料與設(shè)備、建筑機械、施工技術(shù)等綜合性建筑科學(xué)知識，結(jié)合竣工材料全面了解計算項目，形成整體概念做到工程量計算不重不漏。

2）根據(jù)依據(jù)圖紙、資料等信息錄入原始數(shù)據(jù)。如果在計算過程中發(fā)現(xiàn)資料反映不清楚或有什么矛盾，應(yīng)及時和建設(shè)單位或委托單位聯(lián)系，協(xié)商解決辦法，有必要采用現(xiàn)場實測的則現(xiàn)場實測。

3）最后工程量匯總。將各計算量按分部分項或定額順序進(jìn)行分類匯總。

4）工程量復(fù)核。認(rèn)真進(jìn)行全面符合，確保工程量計算準(zhǔn)確全面。

5）工程量核對：將計算量和施工單位預(yù)算人員、貴單位造價部門審核人員按分部分項或定額順序進(jìn)行核對，出入較大或有疑問的可以當(dāng)場按照規(guī)范規(guī)定的統(tǒng)一計算規(guī)則重新計算。每天工作結(jié)束時應(yīng)對當(dāng)天的核對結(jié)果簽字確認(rèn)。

6）工程量定案表:工程量核對完后施工方、貴單位、咨詢方在工程量定案表上簽字確認(rèn).

審核分部分項子目或定額子目：按照施工順序和預(yù)算定額結(jié)合各分項的工作內(nèi)容和項目特征，對已核對工程量項進(jìn)行逐一核對，避免重復(fù)和遺漏。

核單價：材料、設(shè)備的價格應(yīng)按照招、投標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；綜合單價如是清單項目應(yīng)執(zhí)行合同價，如是新增項目應(yīng)按照合同約定的原則進(jìn)行調(diào)整或確認(rèn)新增單價。

核費率：對工程類別、取費資質(zhì)和取費級別進(jìn)行審核，審查是否執(zhí)行了合同及相關(guān)的法律法規(guī)。

核造價：造價核定后，施工方、貴單位和咨詢方三方在工程造價定案表上簽字確認(rèn)。

照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；

初審意見進(jìn)行復(fù)核并作出審核結(jié)論；

審核過程中應(yīng)及時與委托單位進(jìn)行溝通。爭議事項的處理；如果核對過程中有分歧，在不影響后序工作進(jìn)行的情況下將爭取集中處理。采用三方座談的形式遵循求大同村小異的原則。如果對定額的執(zhí)行有分歧的可以到定額管理站進(jìn)行咨詢；如果是對合同執(zhí)行和現(xiàn)場實施有爭議的由建設(shè)方、施工方的相關(guān)人員進(jìn)行會議、結(jié)實，最終按照雙方的協(xié)商結(jié)果執(zhí)行。

3.2.3結(jié)算程序

在法規(guī)及合同約定時間內(nèi)辦結(jié)所有工程竣工結(jié)算。

隨工程進(jìn)度，根據(jù)分部分項工程完成情況，分階段、分專業(yè)及時辦理工

程階段結(jié)算。

編制竣工結(jié)算審核報告，對竣工結(jié)算結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。

歸納整理竣工結(jié)算等全部相關(guān)資料，提供工程造價咨詢工作報告。

配合復(fù)審工作。

業(yè)主臨時安排的其它工作,在合理或業(yè)主要求的時間內(nèi)完成。

3.2.4審核完成階段

出具審核報告，報告中包含對被審核單位項目管理中存在的問題、建議進(jìn)行的評價；

及時整理審核工作底稿、附件、現(xiàn)場收方記錄和有關(guān)資料，將完整的項目審核資料與委托單位意見資料登記歸檔；

審核數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立審核項目檔案。

審核項目提供產(chǎn)品

（四）、結(jié)算審核工作時間要求

對施工方報送的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，編制竣工結(jié)算審核報告，在收到完整送審資料后20日內(nèi)完成。

篇三：結(jié)算審計方案(新工)

結(jié)算審計服務(wù)方案

一、項目組組織建設(shè)

為做好貴公司項目結(jié)算審計工作，我公司決定成立項目領(lǐng)導(dǎo)小組，精選責(zé)任心強、專業(yè)水平高的造價工程師組成項目班子；選拔德才兼?zhèn)洹⒔M織協(xié)調(diào)能力強的同志為項目經(jīng)理和副經(jīng)理；具體人員配置和職責(zé)分工見下表：

人力資源配置及職責(zé)分工表

二、工程造價編審質(zhì)量控制措施

工作內(nèi)容

竣工結(jié)算審計重點，應(yīng)放在竣工結(jié)算編制依據(jù)是否齊全，工程量計算是否準(zhǔn)確，單價套用、變更（設(shè)計）簽證、各項取費、施工索賠

是否正確這幾方面：

1、審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2、審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應(yīng)的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

3、審核分部分項工程、措施項目清單計價

審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標(biāo)中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準(zhǔn)確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清

單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉?、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準(zhǔn)確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

4、審核變更及隱蔽工程的簽證

對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

5、審核規(guī)費、稅金及其他費用

檢查審計費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。

6、審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

7、審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

工作方法

由于該項目規(guī)模較大、過程較長，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。我公司決定對該工程的各類項目采取全面審核法進(jìn)行結(jié)算審計。

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行計價規(guī)范、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地

審核工程量、單價、簽證以及費用計算。采用此法，能夠嚴(yán)格控制工程造價。

1、搜集、整理好竣工資料，包括：工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價等。設(shè)計變更通知必須是由原設(shè)計單位不達(dá)的，必須要有設(shè)計人員的簽名和設(shè)計單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計人員的認(rèn)可。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎罰；現(xiàn)場簽證即施工簽證，包括設(shè)計變更聯(lián)系單如實施工確認(rèn)簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計入但說明按實際工程量結(jié)算的項目工程量簽證以及一些預(yù)算外外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價格簽證。因為設(shè)計圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進(jìn)場前其價格必須要建設(shè)單位簽證。簽證是決算的計算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，手續(xù)齊全。

2、深入工地，全面掌握工程實況。

一些體形較為復(fù)雜的工程，竣工圖不可能面面具到，逐一標(biāo)明，因此在工程量計算階段必須要深入工地現(xiàn)場核對、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無誤。我公司專業(yè)人員在結(jié)算審計時，將先查閱所有資料，再計算工程量，發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。

實施要點

1、審查編制依據(jù)

主要審查編制依據(jù)的合法