財(cái)務(wù)管理-外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及措施研究-以深圳品盈貿(mào)易有限公司為例

外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及措施研究——以深圳品盈貿(mào)易有限公司為例摘要在這經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境背景下，迅速發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)以及科技信息使得國(guó)外企業(yè)紛紛把投資目光轉(zhuǎn)向中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，并開(kāi)始在華投資并建立自己的跨國(guó)子公司。近年來(lái)，在華外資企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，投資項(xiàng)目也逐漸增多。然而，外資企業(yè)在為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮舉足輕重的作用的同時(shí)面臨著諸多的環(huán)境問(wèn)題，要想提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力就要從自身尋找有效的解決辦法，其中之一的方法就是提高企業(yè)的管理水平，而這可以從完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法著手。本文以深圳品盈貿(mào)易有限公司（簡(jiǎn)稱GSSZ公司）作為代表，借鑒國(guó)內(nèi)外已有的相關(guān)文獻(xiàn)，通過(guò)文獻(xiàn)分析法，理論與實(shí)踐相結(jié)合法，歸納法以及舉例分析法分析了GSSZ公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的問(wèn)題，并對(duì)癥下藥，尋找優(yōu)化GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施，以便提高GSSZ公司管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這也為其他外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化帶來(lái)具有實(shí)踐意義的啟發(fā)。關(guān)鍵詞：GSSZ公司，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化措施ResearchonFinancialInternalcontrolandmeasuresofforeigncapitalenterprise——acaseofShenZhenGuestSupplyCo,LtdABSTRACT:inthecontextofeconomicglobalization,therapidlydevelopingChineseeconomyandscientificandtechnologicalinformationmakeforeignenterprisesturntheirinvestmentattentiontoChina'seconomicmarket.AndtheybegintoinvestinChinaandestablishtheirowntransnationalsubsidiaries.Inrecentyears,thenumberandscaleofforeignenterprisesinChinahavegraduallyincreased,andthenumberofinvestmentprojectshasalsoincreased.However,theforeigncapitalenterpriseforlocaleconomicdevelopmentplayadecisiverole,whilefacingmanyenvironmentalproblems,topromotetheirowncorecompetitivenesswillbefromtheirowntofindeffectivesolutions,oneofthemethodsistoimprovethemanagementlevelofenterprises,whichcanthenexplorestheproblemsexistingintheenterprisefinancialinternalcontrol,andthensuittheremedytothecase,thusperfectingenterprisefinancialinternalcontrolmethods.

BasedonShenZhenGuestSupplyCo,Ltd(hereinafterreferredtoasGSSZcompany)astherepresentative,itdrawlessonsfromtheexistingrelatedliteratureathomeandabroad,throughliteratureanalysis,incombinationwiththeoryandpractice,inductionandexampleanalysismethodanalyzestheGSSZcompanyproblemsexistinginthecurrentfinancialinternalcontrolsystem,andsuittheremedytothecase,lookforoptimizationGSSZcompanyfinancialinternalcontrolsystemofmeasures,inordertoimprovetheGSSZcompanymanagementlevel,promotetheenterpriseeconomicdevelopment.Italsobringspracticalinspirationfortheoptimizationofthefinancialinternalcontrolsystemofotherforeignenterprises.

Keywords:GSSZcompany,financialinternalcontrol,optimizationmeasures目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景及意義隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，迅速發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)以及科技信息使得國(guó)外企業(yè)紛紛把投資目光轉(zhuǎn)向中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，并開(kāi)始在華投資并建立自己的跨國(guó)子公司。近年來(lái)，在華外資企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，投資項(xiàng)目也逐漸增多，外資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中國(guó)本土的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了舉足輕重的作用。然而，隨著中國(guó)本土企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，外資企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加大，要想提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力就要從自身尋找有效的解決辦法，那就是提高企業(yè)的管理水平，而這便可以從完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面著手。外資企業(yè)以盈利為目的，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是外資企業(yè)日常管理的主線，是企業(yè)得以發(fā)展的核心。大都認(rèn)為，國(guó)外的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系都比較完善，但是外資企業(yè)不可能完全照搬母公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)治理企業(yè)，又因?yàn)橥馄笤谥袊?guó)發(fā)展的時(shí)間沒(méi)那么長(zhǎng)，相對(duì)于中國(guó)本土企業(yè)來(lái)講，面臨著諸多的環(huán)境問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也存在這樣或那樣的問(wèn)題，所以完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了外資企業(yè)最為關(guān)注的問(wèn)題。深圳品盈貿(mào)易有限公司便是其中一個(gè)具有實(shí)踐意義的案例企業(yè)。深圳品盈貿(mào)易有限公司（英文全稱為ShenZhenGuestSupplyCo,Ltd，簡(jiǎn)稱GSSZ）是一家世界領(lǐng)先的提供酒店和住房用品的外資企業(yè)，總部位于美國(guó)亞太區(qū)，是世界500強(qiáng)母公司美國(guó)西斯科公司（NYSE:SYY）的全資子公司，代表集團(tuán)在中國(guó)市場(chǎng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。GSSZ公司成立于2009年，由于進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的時(shí)間比較晚，企業(yè)的許多體系還在進(jìn)行完善中，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也受到一定程度的影響，本文以深圳品盈貿(mào)易有限公司這家外資企業(yè)作為代表，深入分析其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，研究其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，以提高企業(yè)的管理水平。這也為其他外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提供有益的啟發(fā)。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外研究綜述財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，它在保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的同時(shí)對(duì)企業(yè)的健全發(fā)展起到核心作用，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論的研究，國(guó)外理論屆相關(guān)研究者做了許多貢獻(xiàn)。1945年，美國(guó)學(xué)者洛夫（W.H.Lough）研究表明，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅包括籌資管理，而且包括對(duì)資本周轉(zhuǎn)的有效管理[參考文獻(xiàn)[]W.H.Lough.CorporateFinance[M].NewYorkMacMillan,2009,177-378.參考文獻(xiàn)[]W.H.Lough.CorporateFinance[M].NewYorkMacMillan,2009,177-378.20世紀(jì)60年代，P.T.Menzies提出了有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，他強(qiáng)調(diào)，為有效管理企業(yè)，企業(yè)管理者可以從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中得到可靠信息來(lái)知曉計(jì)劃和實(shí)際的差距，從而以合理有效的方式來(lái)糾偏，萬(wàn)不得已時(shí)將計(jì)劃改變以便實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，可以這么說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)管理者在任何時(shí)候做正確的事[[]P.T.Menzies，[]P.T.Menzies，F(xiàn)ianacialControlasAidtoManagenment.ManagenmentDecision,1987(2)：54—58后來(lái)，三位學(xué)者JohnC.Aplin，PeterP.Schoderbek和RiehardA.Cosie對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)研究并指出財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的必要方式，計(jì)劃在前，控制在后，控制是對(duì)計(jì)劃實(shí)施情況的監(jiān)控與糾正[[]鄭亞光.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究——以依歐格資源中國(guó)有限公司為例[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009][]鄭亞光.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究——以依歐格資源中國(guó)有限公司為例[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，20091976年，澤克海森、威爾森、科斯、斯賓塞提出了委托代理理論，這一理論成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)[[]Reilly,David.ChecksonInternalControlsPayOff[J].WallStreetJounal,2006,5:43]。Maryanne和Hansen認(rèn)為，不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模以及日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在管理中采用分權(quán)管理手段來(lái)提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量成為大勢(shì)所趨[[]KPMG:ImplicationsofProposedAuditingStandardonInternalControl[J].DefingIssues,October2003:03[]Reilly,David.ChecksonInternalControlsPayOff[J].WallStreetJounal,2006,5:43[]KPMG:ImplicationsofProposedAuditingStandardonInternalControl[J].DefingIssues,October2003:03—22P1999年，哈弗商學(xué)院著名教授羅伯特和DonR.Hansen認(rèn)為企業(yè)通過(guò)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)理人的業(yè)績(jī)，從而對(duì)經(jīng)理人采取相應(yīng)的激勵(lì)手段，這是公司提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的最好手段[[]羅伯特.s.卡普蘭.高級(jí)管理會(huì)計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1999][]羅伯特.s.卡普蘭.高級(jí)管理會(huì)計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，19992011年，DoyleJT,MevayS指出公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的缺陷很可能是企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題所導(dǎo)致的，因此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量來(lái)減少流程上的失誤可以通過(guò)健全完善的內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)[[]DoyleT,MevayS.AccrualsQualityandInternalControloverFinancialReporting[J].AccountingReview.2011,82(5):1141—[]DoyleT,MevayS.AccrualsQualityandInternalControloverFinancialReporting[J].AccountingReview.2011,82(5):1141—1170.1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的研究也有突出貢獻(xiàn)。2000年，竺素娥在《商業(yè)會(huì)計(jì)》雜志上發(fā)表題為“集體母子公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建”一文并指出，母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的干預(yù)，監(jiān)督或糾偏而形成的若干因素能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)公司的集體利益最大化，這是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的核心[[]竺素娥.集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2000.(10):33—34][]竺素娥.集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2000.(10):33—342002年，教授靳建堂論述了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式若干問(wèn)題，并著重強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)模式選擇的相互匹配以及影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的職能定位[[]許林立.SJ保公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究[D].哈爾濱工程大學(xué)][]許林立.SJ保公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究[D].哈爾濱工程大學(xué)2004年，張純分析了國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及若干問(wèn)題，提出了在企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系以及在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制會(huì)計(jì)機(jī)制不僅可以有效提高和優(yōu)化管理水平，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[[]張純.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系的構(gòu)建——完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)機(jī)制的關(guān)鍵[J].會(huì)計(jì)研究,2004（3）：23—26][]張純.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)管理體系的構(gòu)建——完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)機(jī)制的關(guān)鍵[J].會(huì)計(jì)研究,2004（3）：23—262007年，翟建勇在“海外上市電信企業(yè)內(nèi)控制度體系研究”一文中提出“財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過(guò)制定和實(shí)施財(cái)管理相關(guān)制度，財(cái)務(wù)預(yù)算等，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束和指導(dǎo)[[]翟健勇.海外上市電信企業(yè)內(nèi)控制度體系研究[D].對(duì)外貿(mào)易大學(xué).2007][]翟健勇.海外上市電信企業(yè)內(nèi)控制度體系研究[D].對(duì)外貿(mào)易大學(xué).20072010年，陳雪梅認(rèn)為COSO報(bào)告對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有啟示性，并指出為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需要將資金管理、成本與費(fèi)用管理、授權(quán)與審批等作為關(guān)鍵點(diǎn)[[]陳雪梅.基于COSO框架的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010,23:157—159][]陳雪梅.基于COSO框架的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010,23:157—1592012年,徐傳超論述了關(guān)于外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)思考并提出了關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化以及完善策略[[]徐傳超.關(guān)于外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)外貿(mào)，2012（2）：186—188][]徐傳超.關(guān)于外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)外貿(mào)，2012（2）：186—1882015年，楊慧平以M公司為例深入分析了當(dāng)前我國(guó)外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題并提出了自已的建議[[]楊惠平.外資企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討——以MH公司為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（25）：97—98][]楊惠平.外資企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討——以MH公司為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（25）：97—982018年，周志慧對(duì)外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系問(wèn)題進(jìn)行分析，重點(diǎn)論述了建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系直接關(guān)系著外資企業(yè)發(fā)展的命運(yùn)，并提出了有效的強(qiáng)化策略[[]周志慧.外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分析[J].時(shí)代金融.2018（5）：87—88致謝[]周志慧.外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分析[J].時(shí)代金融.2018（5）：87—88致謝光陰似箭，回首四年的學(xué)習(xí)生活，感慨良多。在這四年里，我不僅收獲了很多專業(yè)知識(shí)，更結(jié)交了許多良師益友，積累了寶貴的人生經(jīng)驗(yàn)。值此畢業(yè)之際，我謹(jǐn)向所有關(guān)心和幫助過(guò)我的人致以最衷心的感謝。我特別感謝實(shí)習(xí)期間幫助過(guò)我的人以及我的論文指導(dǎo)老師，也特別感謝廣州大學(xué)松田學(xué)院給予我學(xué)習(xí)的環(huán)境以及師兄師姐的幫助，也感謝我的父母在背后默默的支持與鼓勵(lì)，是這些人讓我能夠順利完成我的大學(xué)學(xué)業(yè)。1.2.3文獻(xiàn)綜述小結(jié)縱觀國(guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究，國(guó)內(nèi)的研究比較落后，大都是借鑒于西方國(guó)家，其理論往往脫離于實(shí)踐，另外，國(guó)外的研究開(kāi)始從公司治理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，這使得國(guó)外對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究提高到另一個(gè)水平，而國(guó)內(nèi)的研究起步較晚，其理論指導(dǎo)實(shí)踐的意義還沒(méi)那么明顯。目前為止，還沒(méi)有那么多文獻(xiàn)對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究，因此本文將探討外資企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的的優(yōu)化措施。1.3研究?jī)?nèi)容與方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文一共分為5章，如REF_Ref32851159圖1-1所示為本文的研究?jī)?nèi)容總體框架圖：圖1-SEQ圖\*ARABIC\s11研究?jī)?nèi)容總體框架圖第1章主要介紹了論文的研究背景及意義，通過(guò)文獻(xiàn)分析法論述了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究動(dòng)態(tài)。第2章主要結(jié)合相關(guān)的文獻(xiàn)與理論，通過(guò)舉例對(duì)GSSZ公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題和原因進(jìn)行分析。第3章通過(guò)理論與實(shí)際相結(jié)合法分析了GSSZ公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控體系的原則、要素以及作用。第4章以歸納法提出了優(yōu)化GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。第5章論述了本文的研究啟示、局限性與展望。1.3.2研究方法本文主要采用了文獻(xiàn)分析法，舉例分析法，理論與實(shí)際相結(jié)合法以及歸納法，具體情況如下：（1）文獻(xiàn)分析法：本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的國(guó)內(nèi)外關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，在前人關(guān)于外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究成果的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究，為本文的寫作提供依據(jù)。（2）舉例分析法：本人進(jìn)入GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)習(xí)，在實(shí)習(xí)期間，通過(guò)自身接觸以及詢問(wèn)同事關(guān)于公司財(cái)務(wù)的問(wèn)題，獲得相關(guān)的資料，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論，對(duì)公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題以及原因進(jìn)行分析并提出了改善措施。（3）理論與實(shí)際相結(jié)合法：本文結(jié)合關(guān)于國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究理論，結(jié)合GSSZ公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，分析了其存在的問(wèn)題并提出了相關(guān)解決措施。（4）歸納法：在提出關(guān)于GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的基礎(chǔ)上，本文將各種措施進(jìn)行梳理歸納，以求這些措施更加清晰的展現(xiàn)出來(lái)。第2章GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建原則與要素及作用2.1公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則1.合法性原則GSSZ公司在設(shè)計(jì)適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系圖時(shí)，應(yīng)遵守國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)，不可知法犯法，要在合法合規(guī)的原則下找到適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，在該機(jī)制下提升本企業(yè)的價(jià)值。2.成本效益性原則GSSZ公司要想使企業(yè)價(jià)值最大化，最重要的是各個(gè)部門應(yīng)以成本效益為原則，做到不鋪張浪費(fèi)。如果連這一個(gè)原則都無(wú)法遵守，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制將無(wú)法順利運(yùn)行，公司企業(yè)價(jià)值也無(wú)法最大化。嚴(yán)重一點(diǎn)的是企業(yè)將會(huì)倒閉。3.全面整體性原則GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)滲透到公司每個(gè)部門。各個(gè)部門應(yīng)相互監(jiān)督，共同控制。4.權(quán)責(zé)分明原則公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)做到企業(yè)各部門人員崗位分工明確，權(quán)責(zé)分明，制定合理的賞罰機(jī)制，做好有功必賞，有錯(cuò)就罰的獎(jiǎng)懲工作。2.2公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建基本要素每個(gè)企業(yè)在構(gòu)建屬于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)都會(huì)以COSO報(bào)告中的五要素作為建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，深圳品盈貿(mào)易有限公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，主要將下REF_Ref1727\h圖2-1的五個(gè)基本要素作為參考標(biāo)準(zhǔn)：圖SEQ圖\*ARABIC2-1構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的五要素參考圖2.3公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的作用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用指的是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響和效應(yīng)。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用也在擴(kuò)展，目前，在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與評(píng)估活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。1.提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。2.為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行提供合理保證。3.為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性提供合理保障。4.促進(jìn)企業(yè)各層領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀(jì)守法并貫徹執(zhí)行國(guó)家政策、方針。5.提高企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效益。第3章GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及成因分析3.1公司基本情況深圳品盈貿(mào)易有限公司（簡(jiǎn)稱GSSZ）隸屬于美國(guó)西斯科公司（NYSE:SYY），是一家世界領(lǐng)先的酒店和住房用品供銷商，它于2009年成立，現(xiàn)任總裁兼運(yùn)營(yíng)總監(jiān)是申尼斯先生（PaulXenis），董事長(zhǎng)為PAULTRIARCHOSXENIS。歷時(shí)10年之久，深圳品盈秉承“VMV的理念”——愿景（Vision）、使命（Mission）、核心價(jià)值觀（Value）為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品以及滿足客戶需求的服務(wù)，逐漸成長(zhǎng)為行業(yè)內(nèi)最受信賴的供應(yīng)商之一,不僅如此，深圳品盈還能設(shè)計(jì)出別樣的風(fēng)格，它為奢華酒店品牌帶來(lái)的設(shè)計(jì)總是能令人眼前一亮，精良的配方和華麗的包裝使酒店變得超凡脫俗，為旅客創(chuàng)造身臨其境的體驗(yàn)和無(wú)與倫比的歡樂(lè)時(shí)刻。公司倡導(dǎo)誠(chéng)信守法，團(tuán)結(jié)友善為核心文化，財(cái)務(wù)管理日益完善，財(cái)務(wù)人員以公司經(jīng)營(yíng)管理為中心，不斷穩(wěn)固財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，日常工作狠抓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理，遵守財(cái)務(wù)法律法規(guī)，較好地完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。但是，隨著外部環(huán)境的變化，外部對(duì)GSSZ公司的監(jiān)督越來(lái)越嚴(yán)格，社會(huì)對(duì)公司的審核標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，公司競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，再加上GSSZ公司是一家外資企業(yè)，進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)時(shí)間比較晚，企業(yè)必須從改善自身做起以便提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及提出合理的優(yōu)化措施顯得尤其重要。3.2公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析3.2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題分析財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，根據(jù)第2章關(guān)于GSSZ公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基本要素可知，財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)益分配、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、防舞弊機(jī)制、人力資源政策等內(nèi)容。（1）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置截止至2019年底，GSSZ公司的財(cái)務(wù)部共有10名人員，分別是財(cái)務(wù)總監(jiān)1名，財(cái)務(wù)經(jīng)理1名，總賬會(huì)計(jì)1名，應(yīng)收會(huì)計(jì)3名，應(yīng)付會(huì)計(jì)1名，出納1名，財(cái)務(wù)助理1名，稅務(wù)會(huì)計(jì)1名。GSSZ公司的預(yù)算崗由其中一名會(huì)計(jì)兼任，內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼職。這樣的組織機(jī)構(gòu)明顯存在問(wèn)題，弱化了財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理的職能。如圖3-SEQ圖\*ARABIC\s21所示為企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置框架圖.圖3-1企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置框架圖（2）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置從上文對(duì)財(cái)組織機(jī)構(gòu)的人員配置的分析，如上圖2所示，我們可以看到GSSZ公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的，財(cái)務(wù)經(jīng)理執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)，這樣的的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，顯而易見(jiàn)存在問(wèn)題，即內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)，專業(yè)性不足。再者，企業(yè)中具有稅務(wù)方面工作經(jīng)驗(yàn)的人員很少，也可說(shuō)幾乎沒(méi)有，稅務(wù)崗位的人員配置只有一位，且她是臨時(shí)從會(huì)計(jì)崗位剛轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，因此對(duì)于稅務(wù)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)還沒(méi)那么深，導(dǎo)致企業(yè)多次在納稅環(huán)節(jié)需要多交滯納金，這為企業(yè)的稅控帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控控制活動(dòng)問(wèn)題分析（1）預(yù)算控制存在風(fēng)險(xiǎn)GSSZ公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)職能還未分開(kāi)，都設(shè)置在財(cái)務(wù)部之下，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理近幾年存在較大漏洞。比如，GSSZ公司并沒(méi)有專門的預(yù)算小組，只是將財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)工作交由本部門的一位會(huì)計(jì)人員處理，但是大量的工作導(dǎo)致預(yù)算管理工作處理不夠到位，預(yù)算指標(biāo)分解沒(méi)那么具體詳細(xì)，預(yù)算分析僅將年初預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進(jìn)行簡(jiǎn)單相減，對(duì)預(yù)算差異原因未作具體深究，預(yù)算分析形同虛設(shè)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也不能夠?yàn)楦鞑靠?jī)效考核提供提供有力的依據(jù)，導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)不能切實(shí)有效地發(fā)揮約束作用，預(yù)算權(quán)威性不高。特別是企業(yè)每次對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算控制，總會(huì)出現(xiàn)預(yù)算控制結(jié)果與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生偏差的現(xiàn)象。以下我將對(duì)企業(yè)歷年的差旅費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比分析。如圖3-SEQ圖\*ARABIC\s23所示，2015年至2019年，差旅費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額逐年遞增，預(yù)算額也逐年遞增，然而這幾年差旅費(fèi)實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額相差太大。為何會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)？除了上文提到的預(yù)算管理不夠到位的原因外，還有其他的原因如下分析：第一、公司規(guī)模與業(yè)務(wù)量逐漸擴(kuò)大，從公司員工只有20人左右到60人左右，從剛開(kāi)始的酒店客戶只有十幾家到現(xiàn)在的五千多家，其中包括單體酒店與集團(tuán)酒店，這樣一來(lái)，銷售人員與采購(gòu)人員出差的頻率逐漸增多，顯而易見(jiàn)，企業(yè)每年的差旅費(fèi)便會(huì)逐年上漲，而企業(yè)又要降低成本費(fèi)用，因此在對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行預(yù)算時(shí)往往出現(xiàn)偏低的現(xiàn)象。第二、沒(méi)有完善的執(zhí)行手段。企業(yè)會(huì)在預(yù)算控制環(huán)節(jié)中指明項(xiàng)目的總金額與預(yù)算金額，卻沒(méi)有明確說(shuō)明控制收支時(shí)間，也沒(méi)有重視對(duì)全年利潤(rùn)表的影響的評(píng)估，從而產(chǎn)生實(shí)際與預(yù)算有差距的結(jié)果，而這種結(jié)果在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中卻無(wú)法控制，進(jìn)而影響企業(yè)的業(yè)績(jī)考核。第三、考核不夠全面。GSSZ公司董事會(huì)到目前為止依然根據(jù)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)對(duì)公司管理層以及分管部門進(jìn)行考核，沒(méi)有在考核中提到未來(lái)報(bào)表的影響以及簽約帶來(lái)的義務(wù)，這樣一來(lái)企業(yè)的考核顯得過(guò)于片面化。第四、財(cái)務(wù)軟件工具功能不夠健全，在抓取會(huì)計(jì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)疏漏現(xiàn)象，這對(duì)預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生一定影響。圖3-2差旅費(fèi)實(shí)際額與預(yù)算額對(duì)比分析折線圖（2）財(cái)務(wù)部輪崗制度缺乏GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部人員配置崗位較少，每一個(gè)崗位的人員幾年才換一次崗，這不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部人員知識(shí)經(jīng)驗(yàn)水平的提高以及職位的晉升。比如，同事甲說(shuō)她在總賬會(huì)計(jì)的崗位上工作的時(shí)間已有5年多的時(shí)間，同事乙說(shuō)之前她在催收會(huì)計(jì)的崗位呆了將近六年，今年才被調(diào)過(guò)來(lái)做應(yīng)付會(huì)計(jì)。（3）審批權(quán)力過(guò)于集中現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有一項(xiàng)極為重要的要求，那就是權(quán)限，這為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供合理的保障。GSSZ公司目前還是采用“一支筆”的審批制度，即各部門的重大事情都得經(jīng)過(guò)總經(jīng)理的審批才可通過(guò)，特別是涉及到資金方面的事件，因此當(dāng)企業(yè)遇到緊急的事件時(shí)，過(guò)于集中的審批權(quán)力使企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)緊急事件無(wú)法預(yù)期完成的現(xiàn)象。隨著公司業(yè)務(wù)量的增多，總經(jīng)理的時(shí)間將會(huì)受到限制，再加上專業(yè)的不足，總經(jīng)理對(duì)于某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批并沒(méi)有那么合理。比如，為了提高費(fèi)用報(bào)銷的工作效率以及方便員工報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，GSSZ公司財(cái)務(wù)總監(jiān)決策需要購(gòu)買“易快報(bào)”系統(tǒng)軟件，由于總經(jīng)理對(duì)于系統(tǒng)軟件知識(shí)理解缺乏理解，并不能對(duì)該系統(tǒng)軟件的市場(chǎng)與采購(gòu)做出正確的判斷，導(dǎo)致后期易快報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。（4）貨幣資金控制存在不足據(jù)我調(diào)查，GSSZ公司的貨幣資金控制存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，財(cái)務(wù)部出納人員全權(quán)負(fù)責(zé)貨幣資金的收入與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，但是根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，出納只能負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支與流水賬的登記，如果出納負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，較容易出現(xiàn)做假賬的風(fēng)險(xiǎn)，致使公司利益受到嚴(yán)重威脅。第二，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，公司的現(xiàn)金收支與保管只能出納負(fù)責(zé)，但是，由于財(cái)務(wù)部人手不足，當(dāng)出納休假時(shí)，這些工作都交由本部門的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員臨時(shí)負(fù)責(zé)，中間沒(méi)有任何交接手續(xù)，倘若出現(xiàn)現(xiàn)款丟失，責(zé)任人無(wú)法分清，這將給公司造成一定的財(cái)產(chǎn)損失。第三，稅法規(guī)定，采購(gòu)貨物的資金，貨物與發(fā)票保持一致，但是，公司多次出現(xiàn)貨物資金已支付而發(fā)票尚未收到的現(xiàn)象，無(wú)法及時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。3.2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控信息溝通問(wèn)題分析企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)其實(shí)是一個(gè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地收集、核對(duì)、整合與傳遞的一個(gè)信息系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部與外部之間可以進(jìn)行有效地溝通。然而，由于財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)主要應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的建設(shè)尚未完善，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在溝通方面。出現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）工作效率較低企業(yè)在費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)以及應(yīng)付款業(yè)務(wù)方面常常在溝通上出現(xiàn)問(wèn)題，比如，審批人休假或出差，從而導(dǎo)致報(bào)銷進(jìn)度滯后或緊急支付的事件出現(xiàn)障礙，此時(shí)，企業(yè)不得不打破現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，要求財(cái)務(wù)部門先支付后補(bǔ)手續(xù)或由經(jīng)手人先墊付后報(bào)銷。（2）財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)障礙處理效率緩慢GSSZ公司目前的財(cái)務(wù)軟件有PeopleSoft、金蝶、易快報(bào)。其中PeopleSoft系統(tǒng)常常出現(xiàn)頁(yè)面無(wú)法登錄，賬號(hào)密碼過(guò)期等現(xiàn)象，這時(shí)就得發(fā)郵件給公司的技術(shù)部，公司技術(shù)部還要將該問(wèn)題上傳給美國(guó)總部的技術(shù)部才能將問(wèn)題解決，這樣一來(lái)，緊急事件處理進(jìn)度將出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。同事丙說(shuō)她好多次都會(huì)遇到因登陸密碼過(guò)期或三次輸錯(cuò)登陸密碼而無(wú)法繼續(xù)使用PeopleSoft致使工作中斷的現(xiàn)象，這時(shí)，她得發(fā)郵件給公司技術(shù)部工作人員，技術(shù)部工作人員根據(jù)相關(guān)情況初次判斷是美國(guó)總部鎖上了改系統(tǒng)，再發(fā)郵件給美國(guó)總部，讓美國(guó)總部技術(shù)部工作人員解鎖，重新更改登陸密碼。這樣一來(lái)，她就得花幾個(gè)小時(shí)來(lái)處理這件事，如果遇到公司技術(shù)部工作人員正處理手頭其他緊急事件，她甚至一天都不能繼續(xù)使用該系統(tǒng)工作，那么，她手頭上的緊急事件將無(wú)法按時(shí)完成。3.2.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督問(wèn)題分析財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)控的組成成分之一，是財(cái)務(wù)內(nèi)控的保障。在GSSZ公司中，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督其實(shí)是財(cái)務(wù)內(nèi)審，但是從財(cái)務(wù)內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，主要出現(xiàn)以下不足。（1）財(cái)務(wù)內(nèi)審獨(dú)立性不高如上圖2所示，GSSZ公司的財(cái)務(wù)內(nèi)審是由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任的組織團(tuán)體，獨(dú)立性較差，可以說(shuō)公司的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)審人員專業(yè)性很低內(nèi)審其實(shí)是一個(gè)由專業(yè)素質(zhì)很高的內(nèi)審人員對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)過(guò)程，該過(guò)程要求內(nèi)審人員要具備豐富的內(nèi)審知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，才能保證該過(guò)程可以獨(dú)立運(yùn)行。然而，GSSZ公司的內(nèi)審人員其實(shí)是從財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，沒(méi)有專門的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)背景，這給公司財(cái)務(wù)監(jiān)督帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（3）印章管理存在問(wèn)題GSSZ公司的印章全部由一個(gè)人管理，包括公章，財(cái)務(wù)章，審批章，這不利于企業(yè)對(duì)貪污舞弊現(xiàn)象的防范。3.2.5財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中組成成分之一，其重要性不言而喻。結(jié)合前文對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題的分析，可見(jiàn)，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)存在風(fēng)險(xiǎn)：公司內(nèi)部組織設(shè)置存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)部責(zé)任不清晰。決策機(jī)制存在風(fēng)險(xiǎn)：公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策權(quán)過(guò)于集中，都需要通過(guò)總經(jīng)理的審批才可執(zhí)行。人力資源存在風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)崗位中稅務(wù)崗、預(yù)算崗、內(nèi)審崗勝任能力不足。業(yè)務(wù)活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)：本公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資金收支管理風(fēng)險(xiǎn)、印章管理風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。然而，面對(duì)以上幾種風(fēng)險(xiǎn)，GSSZ公司沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組或責(zé)任人來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管控進(jìn)行負(fù)責(zé)，依然處于對(duì)事件定性分析的表面上，未能結(jié)合定量分析與定性分析對(duì)企業(yè)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。3.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題成因分析1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不到位GSSZ公司更關(guān)注的是企業(yè)的營(yíng)運(yùn)模式與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度相對(duì)較低，因此這使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不到位。2.財(cái)務(wù)管理人員存在問(wèn)題GSSZ公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是常常需要企業(yè)管理者介入的，但是，企業(yè)管理者對(duì)于外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式還不那么深入了解，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員的配置以及組織架構(gòu)的組建還不那么完美。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員的創(chuàng)新能力與管控能力還有待提高。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在GSSZ公司中，領(lǐng)導(dǎo)忙于抓業(yè)務(wù)，員工忙于具體的工作事項(xiàng)，很少關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，大都認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)事項(xiàng)只是財(cái)務(wù)部人員的工作，和其他人員無(wú)關(guān)，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程處于被動(dòng)轉(zhuǎn)態(tài)。第4章GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施根據(jù)第三章所提出的GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題，本章基于COSO框架以及公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則與作用，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)、財(cái)務(wù)內(nèi)控信息溝通以及財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督這五個(gè)方面提出解決GSSZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的方法以及優(yōu)化措施。4.1優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境1.改善企業(yè)制度GSSZ公司應(yīng)選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。健全的企業(yè)制度既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)得以運(yùn)轉(zhuǎn)的前提條件，又是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作得以順利進(jìn)行的首要條件。因此，改善企業(yè)制度變得極為關(guān)鍵，但是必須強(qiáng)調(diào)的是，GSSZ公司要在遵守中國(guó)本土法律法規(guī)的前提下完善內(nèi)部相關(guān)制度，從而選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)轉(zhuǎn)效率GSSZ公司各部門人員應(yīng)該嚴(yán)格遵循中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)制度，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度，配合財(cái)務(wù)人員順利完成所有涉及財(cái)務(wù)方面的工作，這樣才可以使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)轉(zhuǎn)效率得以提升。3.增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，各個(gè)部門應(yīng)該提高自己的意識(shí)，不管是銷售，采購(gòu)，物流，客服，市場(chǎng)，財(cái)務(wù)等部門還是股東，董事，都要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，都要做好相關(guān)預(yù)算，而不是把這些預(yù)算工作全部推給財(cái)務(wù)部。4.改進(jìn)企業(yè)資金收支控制機(jī)制對(duì)企業(yè)資金收支控制機(jī)制的改進(jìn)，主要是為GSSZ公司流動(dòng)能力與營(yíng)運(yùn)能力提供合理的保障。企業(yè)的現(xiàn)金流量在保證不大量持有而造成浪費(fèi)的同時(shí)需要滿足企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這時(shí)，對(duì)于企業(yè)資金收支控制機(jī)制的改進(jìn)變得尤為重要。因此，企業(yè)資金收支方面的控制機(jī)制可以參照以下流程：（1）資金收入控制機(jī)制流程：首先，部門業(yè)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)制度提供客戶付款相關(guān)資料、轉(zhuǎn)賬相關(guān)合同以及相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)程資料，交由相關(guān)部門責(zé)任人審核，審核完后，再交財(cái)務(wù)部審核，審核完后交由總經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理審核簽字確認(rèn)無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部錄入記賬憑證，審核憑證，登賬并開(kāi)具正式發(fā)票，出納收款，核對(duì)銀行賬單，銷賬并更新系統(tǒng)上的銀行相關(guān)資料。（2）資金支出控制機(jī)制流程：首先，部門申請(qǐng)現(xiàn)金人員準(zhǔn)備規(guī)范的原始憑證以及申請(qǐng)表，將他們交由部門相關(guān)責(zé)任人審核，審核完后交由財(cái)務(wù)部審核，最后交由總經(jīng)審核，總經(jīng)理確認(rèn)無(wú)誤并簽字后，財(cái)務(wù)部錄入相關(guān)記賬憑證，審核憑證，登賬并保存憑證，賬簿，準(zhǔn)備支付單式發(fā)票，出納收款，并更新系統(tǒng)銀行日記賬并保存賬簿。4.2做好相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)1.合理分配財(cái)務(wù)控制權(quán)力，避免權(quán)力過(guò)于集中影響工作效率。GSSZ在財(cái)務(wù)控制權(quán)力的分配方面，應(yīng)站在股東、董事、企業(yè)的管理層以及財(cái)務(wù)部的立場(chǎng)考慮問(wèn)題，不能將權(quán)力集中于一人之手而影響工作效率，但也不能過(guò)于分散。2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有助于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利進(jìn)行。GSSZ公司應(yīng)尋找適合自身發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，科學(xué)合理的規(guī)劃好企業(yè)各部門的人員與崗位，合理制定企業(yè)人員定期輪崗制度，從而使各部門各司其職，各人員權(quán)責(zé)