制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究

制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究摘要：在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，制造企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品價格、質(zhì)量、售后服務(wù)等競爭優(yōu)勢擴大產(chǎn)品銷售額外，賒銷也是擴大產(chǎn)品銷售額的重要方式。應(yīng)收賬款作為重要的流動資產(chǎn)，影響著企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)收賬款管理不當很容易增加收賬成本、產(chǎn)生壞賬損失。同時，影響企業(yè)的現(xiàn)金流，產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險。因此，應(yīng)收賬款管理對于制造企業(yè)來說非常重要。有效的應(yīng)收賬款管理可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)健康有序的發(fā)展提供基礎(chǔ)。為此，本文主要圍繞如何加強制造企業(yè)的應(yīng)收賬款管理能力展開研究。本文首先闡述了制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標，分析了制造企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，然后剖析制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，主要包括客戶信用評估不全面、合同條款審查不嚴、日常管理不完善、部門間溝通不暢、缺乏有效的考核機制等，最后從實際工作出發(fā)，針對上述問題提出完善企業(yè)客戶評估體系、加強合同條款的審查力度、提高企業(yè)日常管理水平、建立部門間良好的溝通機制、制定有效的考核指標及獎勵政策等解決措施，為制造企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平提供有效的參考。關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；應(yīng)收帳款管理目前我國制造業(yè)處于高速發(fā)展的快車道，產(chǎn)業(yè)基數(shù)越來越大，企業(yè)自身整體科技含量并不高，缺乏技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新的能力，產(chǎn)品同質(zhì)化程度較高差別較小。因此，購買商對產(chǎn)品價格的敏感程度較強，導(dǎo)致市場競爭越來越激烈。面對目前的競爭壓力，制造企業(yè)通常會采用產(chǎn)品的賒銷來擴大銷售額，隨著賒銷額的加大企業(yè)也將面臨著信用成本增加、壞賬風(fēng)險增大、資金鏈受到威脅等問題。在此背景下，應(yīng)收帳款管理的重要性日益凸顯。為此，本文就新形勢下如何加強制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理展開研究。1企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標適度的賒銷有利于企業(yè)拓展市場，刺激產(chǎn)品銷售，緩解庫存壓力，縮短存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。然而，賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)的機會成本。若對方出現(xiàn)經(jīng)營困難或信用危機，還會增加企業(yè)的收賬費用，甚至導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生壞賬損失。同時，企業(yè)管理應(yīng)收賬款還將發(fā)生管理費用?？梢?，賒銷是一把雙刃劍，既能給企業(yè)帶來收益，也會給企業(yè)帶來成本和風(fēng)險，因此應(yīng)收賬款管理的目標是在收益和成本之間權(quán)衡，在賒銷發(fā)生前制定信用標準，在賒銷發(fā)生過程中制定信用條件，在賒銷發(fā)生后制定收賬政策。2制造企業(yè)及其應(yīng)收賬款的特點分析制造企業(yè)是指以營利為目的，從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟活動或工業(yè)性勞務(wù)活動、自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算并具有法人資格的經(jīng)濟組織。目前，對于大多數(shù)制造企業(yè)來說產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，需要企業(yè)不斷的更新產(chǎn)品技術(shù)，導(dǎo)致經(jīng)營活動節(jié)奏也越來越快。企業(yè)對客戶的要求反映稍慢一些，就容易被競爭對手搶占先機，從而被替代。因此，需要企業(yè)在銷售中制定合理的賒銷政策，既能擴大產(chǎn)品的市場銷售額還能保證賒銷的安全性。處于制造行業(yè)的企業(yè)應(yīng)收賬款通常具有如下特點：第一，應(yīng)收賬款占比大，回收期較長。受制造企業(yè)經(jīng)營特點的影響，企業(yè)大多數(shù)應(yīng)收賬款都是由賒賬引起的，生產(chǎn)的產(chǎn)品大多數(shù)都是批量銷售，規(guī)模較大，因此應(yīng)收賬款金額較高。同時，為了提高企業(yè)的競爭力，維持良好的供求關(guān)系，通常會給予購貨方較長的付款期限，導(dǎo)致其回收銷售款的周期較長。第二，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險高。主要是由于制造企業(yè)競爭比較激烈，為了促進銷售業(yè)務(wù)的增長，通常對客戶的信用標準較為寬松，增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險。3制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1對客戶的信用評估不全面企業(yè)對客戶的信用評估對于應(yīng)收賬款的管理至關(guān)重要，不全面的信用評估體系往往無法從根源上減少不良應(yīng)收賬款的形成。但目前，大多數(shù)制造企業(yè)對客戶的信用評估并不全面，具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)并沒有制定全面的客戶信用評價標準，甚至沒有信用評價標準。導(dǎo)致企業(yè)在實際工作中無法根據(jù)統(tǒng)一的信用標準對客戶進行準確的評估。第二，企業(yè)對客戶的信用評估具有片面性。對客戶資質(zhì)、風(fēng)險偏好、生產(chǎn)經(jīng)營能力、抵押情況、償債能力及財務(wù)狀況等基本信息調(diào)研不足，往往審查的只是客戶的工商信息、信用等級證書、稅務(wù)情況等資料，缺乏對客戶的深入調(diào)查。同時，由于信用評估人員自身水平的限制，對客戶財務(wù)報表的分析能力不足，這就導(dǎo)致客戶信用評價報告質(zhì)量得不到保障，不能全面的反應(yīng)客戶的償債能力及企業(yè)的綜合能力。第三，受內(nèi)外部環(huán)境變化的影響，客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況處于不斷變化當中，但企業(yè)通常會忽略這一點。不能及時對客戶的信息進行更新，沒有建立客戶信用管理檔案，影響信用評估的準確性，增加企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險。3.2合同簽訂條款審查不嚴制造企業(yè)在銷售合同的審查環(huán)節(jié)，由于法務(wù)人員專業(yè)性水平的原因，導(dǎo)致一些銷售合同中存在漏洞而不自知，主要體現(xiàn)在：第一，法務(wù)人員對于銷售合同的審查只關(guān)注數(shù)量、單價、金額等，往往忽略細節(jié)。例如爭議處理條款、爭議解決方式、地點等的約定，審查時沒有考慮有利于企業(yè)自身的訴訟方式，來降低將來可能由于賒銷帶來的訴訟成本。第二，企業(yè)在銷售合同中通常會明確貨款的支付時間，一些合同條款中約定了現(xiàn)金折扣政策從而吸引客戶為享受優(yōu)惠政策而提前支付，但對于合同條款中折扣政策是否合理，通常沒有嚴格的審核程序。導(dǎo)致一些現(xiàn)金折扣政策所帶來的收益低于成本，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。第三，存在銷售合同中對于產(chǎn)品的規(guī)格、型號、質(zhì)量等條款審核不嚴的問題。一些合同中沒有明確的規(guī)定產(chǎn)品的質(zhì)量要求，以及產(chǎn)品驗收合格標準，導(dǎo)致合同雙方進行扯皮，并以此為借口推遲付款，延長應(yīng)收賬款的回收周期。3.3應(yīng)收賬款日常管理不完善應(yīng)收賬款日常管理水平的高低，直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收情況，具體表現(xiàn)在：第一，部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不夠重視。管理者缺乏風(fēng)險意識，賒銷隨意，缺乏開展賒銷業(yè)務(wù)的操作指引，對于大額賒銷沒有進行集體決策，加大了決策失誤的風(fēng)險。第二，企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的監(jiān)管機制。日常工作中對債權(quán)確認證據(jù)收集不足，對于一些能夠證明債權(quán)關(guān)系的決算單、對賬單等保管不當，一旦超過訴訟時效，無法進行追逃，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。第三，應(yīng)收賬款催收工作沒有明確到責(zé)任部門及責(zé)任人。導(dǎo)致部門之間、人員之間相互推脫。沒有采取強有力的催收措施，尤其是對于那些拖欠時間久，金額大、賬齡長、回收難度大的應(yīng)收賬款表現(xiàn)最為突出。第四，企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)人員交接管理制度。由于一些業(yè)務(wù)人員的離職沒有嚴格的交接管理制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款清收沒有交接給新的責(zé)任人，出現(xiàn)長期掛賬卻無人清收的問題。3.4部門之間溝通不暢對于業(yè)務(wù)部門來說，往往最為關(guān)注的是訂單的簽訂量，對于應(yīng)收賬款的掛賬情況關(guān)注度不夠。登記不及時，與客戶長期不對賬，甚至不進行對賬。同時，由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間缺乏溝通，財務(wù)部門只進行應(yīng)收賬款的記賬工作，認為應(yīng)收賬款掛賬金額是準確的，不及時簽發(fā)對賬單，導(dǎo)致企業(yè)雙方應(yīng)收掛賬金額不一致，形成差異，加大了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。3.5缺乏有效的考核機制大部分企業(yè)，對業(yè)務(wù)部門的考核僅限于訂單簽訂量及銷售利潤率，往往忽視對貨款的回款周期及壞賬情況的考核。因此，業(yè)務(wù)部門簽訂訂單并不考慮貨款的回收情況。由于業(yè)務(wù)人員的工資與應(yīng)收賬款的回收期限及壞賬情況不掛鉤，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員簽訂訂單時對客戶的信用及償債能力等情況進行美化，從而加大了壞賬風(fēng)險。同時，企業(yè)對賒銷賬款的回收缺乏激勵政策，致使業(yè)務(wù)人員對應(yīng)收賬款清收的積極性并不高，不利于應(yīng)收賬款的回收。4加強制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議4.1完善企業(yè)客戶評估體系制造企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)客戶評估體系。在簽訂經(jīng)濟合同前，要對客戶的資信狀況進行全面的調(diào)查，以確保企業(yè)銷售貨款的正?；厥铡Ｊ紫?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點制定客戶信用評價標準。由各部室對客戶進行綜合信用分析，形成統(tǒng)一的信用評價表。其次，對客戶進行評估時，加強對客戶的深入調(diào)查。包括風(fēng)險偏好、預(yù)計負債、抵押情況等方面的調(diào)查。主要通過“5C”系統(tǒng)來進行評估，評估其賴賬的可能性，對于評估結(jié)果較差的客戶，企業(yè)應(yīng)慎重考慮合作。最后，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用管理檔案。提高對客戶信息的更新頻率，對于客戶內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化的及時進行信息更新，避免由于客戶信息不準確，造成企業(yè)決策失誤。4.2加強企業(yè)簽訂合同條款的審查力度企業(yè)應(yīng)加強合同管理，加大對合同條款的審查力度。業(yè)務(wù)活動要簽訂規(guī)范的經(jīng)濟合同，法務(wù)部門要安排專人對業(yè)務(wù)部門簽訂的經(jīng)濟合同進行審查，加強審查力度，以避免因合同不規(guī)范而造成的法律糾紛和經(jīng)濟損失，具體包括：第一，提高法務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平。定期開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，及時發(fā)現(xiàn)合同中對企業(yè)不利的條款，規(guī)避風(fēng)險。第二，將現(xiàn)金折扣和信用期間結(jié)合使用。把所提供的延期付款時間和折扣率綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，計算各方案帶來的成本變化，考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷，最終確定最佳方案。第三，對于銷售合同中涉及的產(chǎn)品的規(guī)格、型號、質(zhì)量等條款，由專業(yè)的技術(shù)人員及質(zhì)量人員審核確認。在合同中明確規(guī)定產(chǎn)品的質(zhì)量要求，以及產(chǎn)品驗收合格標準，減少交易雙方因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛，推遲貨款的支付。4.3提高企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平的高低，直接關(guān)系賒銷款項的回收，企業(yè)應(yīng)不斷的提高應(yīng)收賬款日常管理水平。第一，企業(yè)應(yīng)為賒銷業(yè)務(wù)提供業(yè)務(wù)操作指引，提高管理者賒銷的風(fēng)險意識。對于大額賒銷除了基本的工作流程外，要求企業(yè)進行集體決策。做好決策記錄，任何人不能改變集體決策。第二，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理制度。制定內(nèi)部賒銷業(yè)務(wù)審計制度，審計內(nèi)容貫穿于應(yīng)收賬款銷售、記錄、收款等全部過程，確保賒銷資料的完整性，避免由于債權(quán)確認證據(jù)不足，影響應(yīng)收賬款的回收及訴訟。第三，對于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)成立應(yīng)收逾期賬款清收專班。分組清收，每筆款項都有責(zé)任人、督辦人、計劃時間和保證措施。第四，根據(jù)企業(yè)實際情況盡量實行每周調(diào)度，每月度考核，每季度專題會議協(xié)調(diào)。對重點、大額應(yīng)收賬款進行周例會情況匯報，制定解決方案。第五，企業(yè)業(yè)務(wù)人員的離職，很容易造成應(yīng)收賬款確認債權(quán)資料的遺失。因此，企業(yè)應(yīng)健全業(yè)務(wù)人員交接管理制度，編制交接清單，交接清單除實物的交接，也應(yīng)包括電子數(shù)據(jù)及資料的交接，理清業(yè)務(wù)人員負責(zé)的賒銷款項及目前具體情況，由交接人、接交人、監(jiān)交人簽字，杜絕長期掛賬確無人負責(zé)、無人清收的問題。4.4業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間建立良好的溝通機制強化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門配合度。業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員應(yīng)聯(lián)合做好與客戶的對賬工作，以避免長期拖欠給企業(yè)造成的損失。與客戶的對賬和催款均要有記錄。對于長期催收不還款的客戶，應(yīng)采取法律手段，及時提起訴訟或仲裁，以有效降低企業(yè)損失。財務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)的應(yīng)收賬款按賬齡和催收的難易程度進行分析，并制定切實有效的措施，降低應(yīng)收賬款占用。要重點加強拖欠時間較長（三年以上）的應(yīng)收賬款管理，加大清收力度，盡量與客戶簽訂還款協(xié)議。4.5制定有效的考核指標及獎勵機制企業(yè)對業(yè)務(wù)部門的考核不應(yīng)僅限于訂單簽訂量及銷售利潤率，還應(yīng)對貨款的回款周期及壞賬情況進行考核。納入業(yè)務(wù)人員的工資績效體系，避免由于個人利益損害公司整體利益，企業(yè)上下一盤棋。企業(yè)還應(yīng)制定應(yīng)收賬款回收獎勵政策，提高業(yè)務(wù)人員清收的積極性，根據(jù)應(yīng)收賬款的清收難易程度，分級制定不同的獎勵標準，具體分為三年以上且回收難度較大的應(yīng)收賬款，對已經(jīng)過法律手段解決但仍無法執(zhí)行的應(yīng)收賬款，對賬銷債留的應(yīng)收賬款等標準。5結(jié)語有效的應(yīng)收賬管理管理是保證企業(yè)資金鏈安全的重要手段，是企業(yè)發(fā)展的基石。在企業(yè)經(jīng)營過程中企業(yè)應(yīng)