每月末要計提會計科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目

每月末要計提會計科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務(wù)費用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）我們都習慣了說月末結(jié)賬，其實結(jié)賬是按會計分期來進行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過程是在下個月進行的，或者是1號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時點問題。

結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的。

平時結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費用，到了年底，還涉及到兩個科目——本年利潤和利潤分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。

結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤。

本年利潤——就是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。

利潤是怎么算出來的呢？這要先知道損益類科目都包含什么：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負號就好理解了。

結(jié)轉(zhuǎn)利潤總共分四步：

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入

貸：本年利潤

第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

所得稅

第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

如果余額在貸方，那么表明是凈收益。

借：投資收益

貸：本年利潤

如果余額在借方，那么表明是凈損失：

借：本年利潤

貸：投資收益

記到賬上后，算出本年利潤的余額，漂亮的利潤應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損。

看到有盈利還要計算所得稅，還有一筆憑證：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

計提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：

借：本年利潤

貸：所得稅

這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費不能超標啊、廣告費不能超標啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細則出來你們再去研究吧。

這里我還想說一句，所得稅對于企業(yè)的稅收是件大事，對于會計來說，也是一項重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項和標準需要掌握，無論從稅法上還是會計的核算上，都比較嚴格，38項準則里是唯一一項按稅種定的準則，可見國家對于所得稅的重視程度了。

利潤轉(zhuǎn)完了，也知道利潤是怎么來了。

到了年底，才會有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤分配”的“未分配利潤”明細科目里。

如果調(diào)整完了是貸方余額：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是借方余額，做相反的憑證：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

記?。菏寝D(zhuǎn)到“利潤分配”的明細科目“未分配利潤”里啊，因為在“利潤分配”還有很多的明細科目，各有分工，不能弄混了。

利潤分配——核算的是實現(xiàn)利潤的分配或虧損的彌補，以及歷年分配或彌補后積存的余額。

利潤分配和本年利潤一樣，都是所有者權(quán)益類科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余額說明盈利。盈利后的錢該怎么處理呢？

重點要掌握提取順序和比例，“利潤分配”賬戶下設(shè)六個明細賬戶：

1.其他轉(zhuǎn)入；

2.提取法定盈余公積；

3.提取任意盈余公積；

4.應(yīng)付利潤；

5.轉(zhuǎn)作資本的利潤；

6.未分配利潤。

在《小企業(yè)會計制度》里，還有一個“提取法定公益金”，因為新《公司法》已經(jīng)取消了這項規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。

學會計，不能只知道會計上的這點事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如《稅法》、《公司法》、《破產(chǎn)法》等等，這幾年，會計準則、財務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加財政部門組織的繼續(xù)教育，會計也是學無止盡的，這段業(yè)務(wù)就和《公司法》緊密相聯(lián)。

利潤分配也要講程序，上面那些明細科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。

1、彌補以前年度虧損：一是用以后年度稅前利潤彌補，但彌補期限不得超過五年，超過了用稅后利潤彌補；二是用盈余公積彌補。

這里的五年是什么意思呢？

假設(shè)2001年企業(yè)虧損了10萬，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤彌補，2002年盈利了5萬，可以全額補虧，到了2007年仍然有1萬元沒補上，那么這1萬元要先交所得稅后，再拿出來補