東莞市杰世文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款管理

PAGEPAGEII東莞市杰世文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款管理摘要：本文以東莞市杰世文化傳播有限公司為例，重點(diǎn)分析其應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和問題，并針對(duì)這些問題提出解決辦法。、關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；東莞市杰世文化傳播有限公司；應(yīng)收賬款管理；問題；現(xiàn)狀A(yù)bstract:thisarticletakesDongguanCityJiecultureCommunicationCo.Ltd.asanexamplefocusesonanalyzingitsaccountsreceivablemanagementstatusquoandproblemsandputsforwardsolutionstotheseproblems.Keywords:accountsreceivable;DongguanCityJiecultureCommunicationCo.Ltd;accountsReceivableManagement;problems;currentsituation

目錄一．緒論 1（一）研究背景及意義 11.研究背景 12.研究意義 1（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 22.國(guó)外研究現(xiàn)狀 2二．應(yīng)收賬款管理概述 3（一）應(yīng)收賬款定義及特點(diǎn) 3（二）應(yīng)收賬款管理主要內(nèi)容 31.應(yīng)收賬款逾期前管理 32.應(yīng)收賬款逾期后管理 4（三）應(yīng)收賬款管理意義 5三.東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 6（一）杰世文化傳播公司簡(jiǎn)介 6（二）杰世文化傳播公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析 61.應(yīng)收賬款賬齡分析 62.應(yīng)收賬款成本分析 7四.東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 9（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低 9（二）應(yīng)收賬款賬齡過長(zhǎng) 10（三）賒銷隨意性大 10（四）應(yīng)收賬款壞賬損失較重 10五.東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 11（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 11（二）對(duì)客戶信用評(píng)估不足 11（三）賒銷審批程序不規(guī)范 12（四）催款制度不夠完善 12六.加強(qiáng)東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策 12（一）強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 12（二）做好客戶信用評(píng)估工作 13（三）加強(qiáng)賒銷審批制度 15（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收制度 161.應(yīng)收賬款催收方式 162.應(yīng)收賬款催收流程 173.利用收賬機(jī)構(gòu)催收 184.法律訴訟催收 18七．結(jié)論 19參考文獻(xiàn) 20致謝 20PAGE1一．緒論（一）研究背景及意義1.研究背景當(dāng)前，我國(guó)許多行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入買方市場(chǎng)時(shí)期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)。

根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，國(guó)有企業(yè)中約有70％采取了賒銷的方式，而國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量卻是非常令人擔(dān)憂的：應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上，逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的60％以上，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。

一些企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)國(guó)際市場(chǎng)開拓放松對(duì)國(guó)際拖欠的管理

導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升呆賬壞賬增加.

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。

中國(guó)誠(chéng)信信用管理有限公司商賬部負(fù)責(zé)人關(guān)海峽認(rèn)為，很多國(guó)內(nèi)公司沒有認(rèn)識(shí)到這些拖欠款的風(fēng)險(xiǎn)和成本，隨著時(shí)間的拖延，這些拖欠款追討起來(lái)越發(fā)難。有關(guān)企業(yè)的追收實(shí)踐表明，賬款逾期在半年以內(nèi)，收回的成功率是57.8％；一年之后，成功率會(huì)銳減為26.6％；兩年之后，成功率則僅有13.6％了。2.研究意義應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來(lái)銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失.

本文通過對(duì)東莞杰世文化傳播有限公司科技有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀問題的研究，從而導(dǎo)出對(duì)應(yīng)收賬款基本理論的研究，特別是重視建立專門的信用管理機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查和多樣化債務(wù)處理方式與技巧和完善收款政策和掌握收賬技巧及強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)制度，使自己對(duì)應(yīng)收賬款管理的理解加深了。（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

Jamesc.Van.Horne(2003)教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化。

BenJ.Sopranzetti(1998)教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。Zweig(2004)認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人提供了一種降低風(fēng)險(xiǎn)、多樣化資產(chǎn)組合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz(2004)指出，資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是因?yàn)樽C券化引致的交易成本節(jié)省遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資報(bào)酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產(chǎn)證券化也是一種有成本效率的融資工具。

2.國(guó)外研究現(xiàn)狀林偉文（2012）認(rèn)為企業(yè)的管理方式與運(yùn)營(yíng)手段出現(xiàn)了問題，經(jīng)濟(jì)方面和監(jiān)督管理不完善導(dǎo)致了中小企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。王艷華（2011）認(rèn)為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，為了擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)占有份額，壯大自己，產(chǎn)品成交的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不一致導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加。王曉東（2011）認(rèn)為是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需求，社會(huì)信用體系尚未建立，很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信；企業(yè)管理者偏重考核銷售指標(biāo)；故意夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；應(yīng)收賬款的監(jiān)督體系不完善；對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏，沒有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制是增加中小企業(yè)應(yīng)收賬款的原因。陳小霞，苗春燕（2010）認(rèn)為盲目賒銷是造成高額應(yīng)收賬款的主要原因，企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格,對(duì)日常應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)密,沒有及時(shí)對(duì)往來(lái)客戶的資信情況進(jìn)行分析,沒有及時(shí)與往來(lái)客戶進(jìn)行清理、對(duì)賬和催收。這些都是造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下難以收回的重要原因。楊秀玉（2010）認(rèn)為企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，系統(tǒng)內(nèi)相互拖欠，管理無(wú)章，放任自流，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，對(duì)賬不及時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清是中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的愿意。于紹華（2007）認(rèn)為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銷售和收款的時(shí)間差距，中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系尚不完善，企業(yè)防范意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)控措施不到位是導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因。二．應(yīng)收賬款管理概述 （一）應(yīng)收賬款定義及特點(diǎn) 應(yīng)收賬款（Receivables）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。（二）應(yīng)收賬款管理主要內(nèi)容 1.應(yīng)收賬款逾期前管理一是合理確定信用政策。信用政策關(guān)系著企業(yè)的信用期限、現(xiàn)金折扣、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度。信用政策過緊，會(huì)有利于企業(yè)資金成本的節(jié)約，但會(huì)限制企業(yè)業(yè)績(jī)合理增長(zhǎng);信用政策過松，則會(huì)增加企業(yè)的損失成本。信用政策需要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本與收益。風(fēng)險(xiǎn)具有損失與收益并存的特性，這就要求在確定信用政策促進(jìn)銷售的同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使兩者相互制約平衡。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要考慮投入的人力、物力和財(cái)力，以及該系統(tǒng)運(yùn)行成本能否為企業(yè)所承受且達(dá)到合理的成本效益比。如果風(fēng)險(xiǎn)管理投入過小，增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或發(fā)生后的損失程度;反之，如果風(fēng)險(xiǎn)管理投入過大，又可能導(dǎo)致其帶來(lái)的收益不足以補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)管理的投入，降低了企業(yè)價(jià)值。這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理在成本效益分析中尋找以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的平衡點(diǎn)。二是在企業(yè)文化里植入風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，只有企業(yè)的價(jià)值觀里融合了風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，企業(yè)才能夠讓全面風(fēng)險(xiǎn)管理變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。要使企業(yè)文化里包含風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)目標(biāo)應(yīng)該包含著風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)也應(yīng)鐫刻在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理理念里。這是因?yàn)?，企業(yè)文化在一定程度上能決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)良的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展有極大的促進(jìn)作用，而缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)文化則會(huì)讓企業(yè)盈利狀況穩(wěn)定。如果能在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中植入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念很可能會(huì)形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)文化。這種情況才能進(jìn)行真正有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。三是建立完善的內(nèi)部控制制度。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面分析、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，是把對(duì)企業(yè)監(jiān)督控制從細(xì)節(jié)控制提升到戰(zhàn)略層面及公司治理層面。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅關(guān)注內(nèi)部控制的建立，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制的運(yùn)行與評(píng)價(jià)，從企業(yè)所有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供思路，這樣才能使風(fēng)險(xiǎn)管理的收益和成本達(dá)到最優(yōu)配比。2.應(yīng)收賬款逾期后管理一是必須建立合理的壞賬銷賬制度。首先，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒有辦法保證壞賬不會(huì)在應(yīng)收賬款中產(chǎn)生，因此，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的壞賬銷賬制度，每年按一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用估算的方法將企業(yè)損失在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)。采取直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬損失的企業(yè)，不應(yīng)再提取壞賬準(zhǔn)備金。其次，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)提的范圍、計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法。最后，壞賬損失的處理必須經(jīng)過必要的審批程序，壞賬批復(fù)手續(xù)必須合規(guī)。二是根據(jù)客戶還款情況合理調(diào)整客戶信用等級(jí)，并針對(duì)不同信用等級(jí)采取相應(yīng)的催收方式。一些客戶有能力且愿意立刻付款，這時(shí)要明確核定準(zhǔn)確的付款金額和付款日期，必要時(shí)發(fā)出書面形式的確認(rèn)函。對(duì)于沒有能力但有意愿償還欠款的客戶，要弄清客戶延遲付款的真實(shí)原因，幫助客戶找出解決的方案，但仍要跟客戶確定還款的金額和具體時(shí)間。第三類客戶屬于惡意拖欠客戶，對(duì)于這種客戶企業(yè)必須十分警惕，必須加大電話收賬的頻率，并輔助于其他諸如追討函和上門拜訪等其他收賬形式。如果這些手段還不能奏效，企業(yè)應(yīng)將案件交給收賬機(jī)構(gòu)或律師。第四類客戶遲付款純屬其內(nèi)部復(fù)雜混亂的付款程序。有些客戶的財(cái)務(wù)部需要債權(quán)人提醒才能付款，另一些客戶在把債權(quán)人的發(fā)票進(jìn)入到付款程序之前必須經(jīng)各部門審定。這時(shí)就需要企業(yè)相關(guān)催收部門與客戶加強(qiáng)溝通，努力加快客戶的付款速度，盡量降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。三是根據(jù)具體情況調(diào)整企業(yè)信用政策。隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的信用政策也要不斷修訂、隨之變化。只有讓企業(yè)信用政策能夠真正地與時(shí)俱進(jìn)，才能幫助企業(yè)在使銷售達(dá)到最大化的同時(shí)，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低和快速收回應(yīng)收賬款，規(guī)避應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)。（三）應(yīng)收賬款管理意義 （1）提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場(chǎng)，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動(dòng)為主動(dòng)，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的困擾。（2）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。（3）應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。（4）企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。由于應(yīng)收票據(jù)具有很強(qiáng)的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失。所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應(yīng)收賬款。三.東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 （一）杰世文化傳播公司簡(jiǎn)介東莞市杰世文化傳播有限公司辦公室地址位于珠江口東岸，廣東歷史文化名城東莞，東莞東莞市清溪鎮(zhèn)居民商業(yè)街190號(hào)，于2011年07月20日在東莞市工商行政管理局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本為3萬(wàn)人民幣元，在公司發(fā)展壯大的7年里，我們始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)，我公司主要經(jīng)營(yíng)許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：無(wú)一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：文化藝術(shù)交流活動(dòng)策劃，禮儀服務(wù)，設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、代理國(guó)內(nèi)外各類廣告，展覽展示服務(wù)，企業(yè)形象策劃，市場(chǎng)營(yíng)銷策劃；室內(nèi)外裝修工程、室內(nèi)水電安裝。（二）杰世文化傳播公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析1.應(yīng)收賬款賬齡分析“賬齡”指的是應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的長(zhǎng)短，以天為單位。所謂賬齡分析就是指將每筆應(yīng)收賬款按照其所持有的時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行排序，從而為企業(yè)信用管理部門的信用額度控制和逾期應(yīng)收賬款的追收工作提供依據(jù)。嚴(yán)格的講，每筆應(yīng)收賬款的“賬齡”都是不同的，持有時(shí)間越長(zhǎng)，表明客戶占用債權(quán)企業(yè)的資金時(shí)間越長(zhǎng)，即機(jī)會(huì)成本就越大。如果應(yīng)收賬款持有時(shí)間超過信用期限，那么客戶拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大。因此，企業(yè)信用管理部門應(yīng)該及時(shí)對(duì)“賬齡”進(jìn)行分析，對(duì)“賬齡”超過信用期限的客戶要加大收賬力度。應(yīng)收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)，二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。我國(guó)企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表1來(lái)對(duì)東莞杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款賬齡作簡(jiǎn)要分析。表1公司2012年應(yīng)收賬款的賬齡分析賬齡金額（萬(wàn)元）比例%一個(gè)月以內(nèi)36.9361一個(gè)月以上兩個(gè)月以內(nèi)7.6512兩個(gè)月以上三個(gè)月以內(nèi)2.544三個(gè)月以上四個(gè)月以內(nèi)3.345四個(gè)月以上一年以內(nèi)2.644一年以上8.1914合計(jì)61.29100從以上賬齡分析，我們可以看出東莞杰世文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，公司三個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的23%，而一年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的14%，換句話說，公司的很大一部分應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動(dòng)性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動(dòng)資產(chǎn)了，所以造成公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，回收風(fēng)險(xiǎn)很高。這樣高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在嚴(yán)重的問題。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來(lái)的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費(fèi)用、賬簿記錄與保管費(fèi)用、催款費(fèi)、信息收集費(fèi)用及其他費(fèi)用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善可以對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成巨大的損失。2.應(yīng)收賬款成本分析應(yīng)收賬款管理不善給杰世文化傳播有限公司帶來(lái)了更多的財(cái)務(wù)成本。與前面的應(yīng)收賬款質(zhì)量分析不同，這里的財(cái)務(wù)成本分析更注重分析應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)盈利情況的影響。近幾年，杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)成本越來(lái)越大，由2008年的689.23萬(wàn)元上升至2015年的2310.22萬(wàn)元。表2應(yīng)收賬款帶來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用損失(單位:萬(wàn)元)以上數(shù)據(jù)是按當(dāng)年1年期的銀行貸款利率(如果央行多次調(diào)整利率則取當(dāng)年平均數(shù))，測(cè)算由于應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用損失。計(jì)算公式為:財(cái)務(wù)費(fèi)用成本二應(yīng)收賬款余額(不包含壞賬準(zhǔn)備)*當(dāng)年銀行1年期貸款利率+當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備。從表中可以看出，應(yīng)收賬款給杰世文化傳播有限公司帶來(lái)財(cái)務(wù)費(fèi)用的成本是逐年增長(zhǎng)的，由2008年到2015年翻了三倍多。因此從總體來(lái)說，目前應(yīng)收賬款管理工作給杰世文化傳播有限公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用成本越來(lái)越大。第一，財(cái)務(wù)費(fèi)用的成本與銷售收入的增長(zhǎng)并不匹配，這說明杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款促進(jìn)銷售的功效有待商榷。對(duì)于杰世文化傳播有限公司而言，應(yīng)收賬款一般是為了促進(jìn)企業(yè)的銷售而產(chǎn)生的，但是應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)并沒有促進(jìn)企業(yè)銷售收入的相應(yīng)增長(zhǎng)，反而財(cái)務(wù)費(fèi)用損失與銷售收入的比還越來(lái)越低。由表2可以看出，當(dāng)年應(yīng)收賬款所帶來(lái)財(cái)務(wù)費(fèi)用損失的增長(zhǎng)幅度比銷售收入的增長(zhǎng)幅度更快，也就是說應(yīng)收賬款帶給銷售的好處可能正在逐年下降。本年累計(jì)銷售收入除以財(cái)務(wù)費(fèi)用損失金額由2008年的53.97倍下降到了2015年的27.1倍，應(yīng)收賬款帶給銷售收入的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重。如果能夠?qū)?yīng)收賬款加強(qiáng)管理，那么杰世文化傳播有限公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)會(huì)大幅度減輕。第二，應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)成本還對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成了較大的負(fù)面影響，這說明企業(yè)的盈利狀況已經(jīng)因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不善而出現(xiàn)了失真，無(wú)法有效反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)狀況。在表2中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)表示企業(yè)扣除所得稅前的總利潤(rùn);財(cái)務(wù)費(fèi)用損失用正數(shù)表示，改善后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)表示如果應(yīng)收賬款管理良好，不發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在本表中的公式為“改善后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用損失金額的絕對(duì)值”。從表里可以看出，杰世文化傳播有限公司的經(jīng)營(yíng)狀況并不好，2008年到2015年之間有一半的年份都在虧損，并且近幾年虧損的情況較多，2015年的業(yè)績(jī)也不太好。在這種不佳的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)中，減少應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用成本能夠幫助企業(yè)大大改善這種局面。由表里的數(shù)據(jù)可以看出，如果不存在這些財(cái)務(wù)成本，那杰世文化傳播有限公司的業(yè)績(jī)能大幅度改善，例如2013年和2014年，能由虧損4456萬(wàn)元、4615萬(wàn)元變?yōu)樘潛p2304.8萬(wàn)元、2217.27萬(wàn)元，虧損幅度減少接近一半。因此，杰世文化傳播有限公司很有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。四.東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低 從杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)次數(shù)的角度來(lái)看，應(yīng)收賬款管理情況也不太理想。2008年至2015年杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)次數(shù)的情況如下表所示:表3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)以及周轉(zhuǎn)率分析表杰世文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也可以被稱作應(yīng)收賬款收現(xiàn)期，表明銷售開始到收回現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。它是應(yīng)收賬款管理的一個(gè)綜合性的參數(shù)，其反映了公司的信用管理水平和應(yīng)收賬款的催收效率。杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)變化的情況是由2008年的54.55天增加到了2015年的104.09天。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明1年中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明每1元應(yīng)收賬款投資支持的銷售收入。杰世文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)由2008年的6.6(次/年)下降到了2015年的3.46(次/年)，這樣一來(lái)，就會(huì)使得該公司應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)加大。一般來(lái)說，越高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率即越低的周轉(zhuǎn)天數(shù)和越高的周轉(zhuǎn)次數(shù)能表明公司資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，平均收款期越短，資金使用的效率越高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也越小。反之，越低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率即越高的周轉(zhuǎn)天數(shù)和越低的周轉(zhuǎn)次數(shù)能表明公司資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越慢，平均收款期越長(zhǎng)，資金使用的效率越低，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也越大，同時(shí)，這也表現(xiàn)出公司應(yīng)收賬款管理不善，導(dǎo)致大量的不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中非常重要的組成部分，杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年上升，周轉(zhuǎn)次數(shù)逐年下滑，必定會(huì)給公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)效率帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，杰世文化傳播有限公司必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。（二）應(yīng)收賬款賬齡過長(zhǎng)首先，從前文可知，從不同時(shí)間段應(yīng)收賬款賬面余額所占比例上來(lái)看，應(yīng)收賬款質(zhì)量正在逐年下降。最容易回收的1年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額占總體應(yīng)收賬款余額的比例從2008年的98.84%下降到2015年的85.45%。而最難回收的5年以上的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度在這幾年內(nèi)大幅上升。根據(jù)前面的論述，5年以上的應(yīng)收賬款是最難收回的，杰世文化傳播有限公司對(duì)這部分應(yīng)收賬款是按100%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。杰世文化傳播有限公司5年以上的應(yīng)收賬款占所有應(yīng)收賬款的比例由2008年的0.07%上升到了2015年的1.28%，并且由于3-4年的應(yīng)收賬款比例在2015年也有所升高，因此預(yù)計(jì)這種趨勢(shì)還將繼續(xù)。從這些數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì)可以看出，應(yīng)收賬款容易收回的部分正在減少，而難以收回的部分正在增加，這說明了杰世文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款越來(lái)越不容易收回，而且收回需要花費(fèi)的精力越來(lái)越大。（三）賒銷隨意性大從管理方面來(lái)說，企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況應(yīng)進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估，對(duì)客戶的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后跟蹤可從源頭上控制應(yīng)收賬款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，沒有設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的信用部門。公司的財(cái)務(wù)部門兼管信用管理，將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，財(cái)務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理部門的全部職責(zé)。銷售部門兼管信用管理缺點(diǎn)更明顯，銷售部門以追求銷售量為第一目標(biāo)，為完成銷售業(yè)績(jī)而對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越積越多，期限延長(zhǎng)。（四）應(yīng)收賬款壞賬損失較重應(yīng)收賬款管理情況的好壞與否也并不會(huì)對(duì)杰世文化傳播有限公司財(cái)務(wù)部門員工薪酬造成較大影響。在杰世文化傳播有限公司財(cái)務(wù)部《往來(lái)結(jié)算管理制度》中對(duì)財(cái)務(wù)部門需要參與追討逾期應(yīng)收賬款和壞賬損失處理都有明確的規(guī)定。公司的債權(quán)，一般不得超過二年。若超過二年，應(yīng)按年進(jìn)行帳齡分析，查明拖欠原因，及時(shí)解決存在問題，并督促有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人抓緊催收，以防止產(chǎn)生壞帳，加快資金周轉(zhuǎn)。發(fā)生壞帳損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部共同提出書面報(bào)告。單筆金額在萬(wàn)元以下的，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審查批準(zhǔn);單筆金額在萬(wàn)元以上的，報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可作壞帳損失處理。但是，落實(shí)到財(cái)務(wù)部門員工個(gè)人績(jī)效考核，考核薪點(diǎn)工資評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)里卻缺乏相關(guān)的考核內(nèi)容。比如在2014年和2015年，并沒有一個(gè)財(cái)務(wù)工作人員因?yàn)閼?yīng)收賬款管理的問題而被處以罰金。并且，在杰世文化傳播有限公司內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門并不是審批和催收應(yīng)收賬款的主體。因此，財(cái)務(wù)部門的員工對(duì)于催收應(yīng)收賬款積極性也不高，需要催收應(yīng)收賬款時(shí)，往來(lái)核算會(huì)計(jì)將應(yīng)催收的余額交給銷售部，一般就不參與接下來(lái)的工作。五.東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 （一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)條件下，公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不僅要在產(chǎn)品的種類、價(jià)格、成本上下功夫，而且必須靈活運(yùn)用商業(yè)信用手段。但是，公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠、占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。（二）對(duì)客戶信用評(píng)估不足企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不可能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策。（三）賒銷審批程序不規(guī)范 業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行賒銷交易審批程序的經(jīng)辦人員沒有經(jīng)過有效審批人員批準(zhǔn)，便辦理賒銷業(yè)務(wù)。造成出現(xiàn)了某一員工單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形，并且對(duì)交易審批程序的執(zhí)行情況沒有進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。（四）催款制度不夠完善杰世文化傳播有限公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不夠完善是公司應(yīng)收賬款產(chǎn)生問題的最根本原因。從杰世文化傳播有限公司對(duì)營(yíng)運(yùn)部門的考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，杰世文化傳播有限公司最為關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力、而沒有考慮利潤(rùn)中應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，因此杰世文化傳播有限公司經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)是利潤(rùn)最大化。在杰世文化傳播有限公司內(nèi)部，無(wú)論是母公司對(duì)子公司的績(jī)效考核，還是在公司內(nèi)部對(duì)于營(yíng)銷部門和營(yíng)銷人員的考核，銷售收入的高低、利潤(rùn)的多少都作為了重要的績(jī)效考核指標(biāo)。從上文我們可以看到，利潤(rùn)的多少與銷售收入直接相關(guān)，銷售收入的多少又與銷售單價(jià)和銷售量直接相關(guān)，因此對(duì)于杰世文化傳播有限公司營(yíng)銷人員來(lái)說，要達(dá)到好的利潤(rùn)水平就必須使得銷售單價(jià)和銷售量盡量高。實(shí)際上由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的存在，銷售單價(jià)要往上漲的難度比較大，營(yíng)銷人員要達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，則需要使銷售量最大化。由于銷售收入等于應(yīng)收賬款與即時(shí)收到的賬款之和，因此應(yīng)收賬款和及時(shí)賬款的多少比例并不會(huì)直接在利潤(rùn)上體現(xiàn)。因?yàn)榻苁牢幕瘋鞑ビ邢薰镜慕?jīng)營(yíng)目標(biāo)存在不完善之處，所以杰世文化傳播有限公司考核體系沒有對(duì)控制應(yīng)收賬款余額和重視現(xiàn)金流起到激勵(lì)作用，無(wú)法充分地調(diào)動(dòng)員工的催收賬款的積極性。六.加強(qiáng)東莞市杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策 （一）強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)信用保險(xiǎn)。信用保險(xiǎn)是保險(xiǎn)的一個(gè)險(xiǎn)種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對(duì)手方的信用作為保險(xiǎn)對(duì)象，向第三方金融機(jī)構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時(shí)，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。對(duì)于企業(yè)來(lái)說，信用保險(xiǎn)第三人的介入，是對(duì)債權(quán)人利益保障機(jī)制的一種加強(qiáng)，可以使企業(yè)更加保險(xiǎn)、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說，信用保險(xiǎn)不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機(jī)構(gòu)的支持，增強(qiáng)其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。并且由于信用保險(xiǎn)的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得銀行的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平，從而降低交易風(fēng)險(xiǎn)。

保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的應(yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項(xiàng)擔(dān)保等。與信用保險(xiǎn)相比，信用保險(xiǎn)只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購(gòu)買的保險(xiǎn)，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡(jiǎn)化了自身對(duì)應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險(xiǎn)逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實(shí)現(xiàn)三方共贏的局面。

轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對(duì)手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無(wú)法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞?，從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來(lái)獲得彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機(jī)構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機(jī)構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。（二）做好客戶信用評(píng)估工作在杰世文化傳播有限公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立的信用部門，企業(yè)信用部門應(yīng)該有自己的專業(yè)性，并且能調(diào)動(dòng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)部的相關(guān)資源，方便應(yīng)收賬款的催收。首先，杰世文化傳播有限公司的信用管理部門應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門平行設(shè)立，信用部門的員工由信用部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。對(duì)于杰世文化傳播有限公司而言，信用部門不能設(shè)置在財(cái)務(wù)部門或者營(yíng)銷部門下。由于財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門是平級(jí)機(jī)構(gòu)，信用部門就比營(yíng)銷部門的等級(jí)低一級(jí)，應(yīng)收賬款的信用政策執(zhí)行、追蹤管理和追收都需要營(yíng)銷部門配合，如果將信用部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門下面，就會(huì)有由于權(quán)限不足而執(zhí)行不力的情況產(chǎn)生。信用部門也不能設(shè)置在營(yíng)銷部門下面，因?yàn)榻苁牢幕瘋鞑ビ邢薰镜臓I(yíng)銷部門已經(jīng)有了很多關(guān)于應(yīng)收賬款的既定管理模式，這些模式既不科學(xué)也不高效，在這種情況下，信用部門極其容易被營(yíng)銷部門影響，對(duì)營(yíng)銷部門的上司惟命是從，信用部門的作用就非常難發(fā)揮出來(lái)。因此，需要將杰世文化傳播有限公司的信用管理部門應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門平行設(shè)立，這樣才能讓信用部門在信用銷售管理上發(fā)揮出自己的效果。其次，如圖1所示，杰世文化傳播有限公司的信用部門應(yīng)該至少包括這四個(gè)部分:負(fù)責(zé)收集資料的調(diào)查科，負(fù)責(zé)信用分析和管理應(yīng)收賬款的分析管理科，負(fù)責(zé)追討逾期賬款的收賬科和負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)的服務(wù)科。調(diào)查科的主要責(zé)任是收集和更新所有與業(yè)務(wù)部門往來(lái)的客戶信息，新客戶必須做資信調(diào)查，老客戶每半年或一年做一次資信調(diào)查，并且妥善保管。分析科管理科主要負(fù)責(zé)分析客戶財(cái)務(wù)情況和核準(zhǔn)信用額度，提出應(yīng)收賬款回收保障建議，并對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，與客戶保持密切聯(lián)系。收賬科負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，自行或者委托追討超過一定時(shí)限的逾期賬款，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部無(wú)法追討的應(yīng)收賬款，還可尋找專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)協(xié)助追討，或進(jìn)行訴訟或仲裁等。服務(wù)科向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)定期匯報(bào)和編制表格，處理信用部門的其他服務(wù)類事項(xiàng)，例如向客戶提供信用咨詢服務(wù)，回答他們提出的各種問題。圖1信用管理部?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)再次，為了保證信用管理部門的工作順利進(jìn)行，杰世文化傳播有限公司還需要任命信用經(jīng)理。信用經(jīng)理是企業(yè)信用管理的核心，信用經(jīng)理需要在信用管理部門內(nèi)單獨(dú)任命。為了能調(diào)動(dòng)其他部門的資源，營(yíng)銷部或者財(cái)務(wù)部的副總經(jīng)理可以兼任信用副經(jīng)理。信用經(jīng)理的權(quán)利必須在信用政策中得到確立，并在實(shí)際工作取得上層的廣泛支持。如果他們只是在企業(yè)中充當(dāng)分析員或者收賬員的角色，這個(gè)信用政策就徹底失敗了。在企業(yè)信用管理中，應(yīng)避免出這種情況:信用經(jīng)理作為高層管理者的顧問和幕僚，信用經(jīng)理只提建議，由高層管理人員做出決策。比如在有的情況下，信用經(jīng)理與上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一筆業(yè)務(wù)的看法不一樣，如果信用經(jīng)理只有提建議權(quán)，那么信用經(jīng)理的作用就發(fā)揮不出來(lái)。因此，必須采取有力措施，確保信用部門和信用經(jīng)理的權(quán)力。信用經(jīng)理有權(quán)做出其職權(quán)范圍內(nèi)的任何決定，在執(zhí)行過程中避免任何其他因素的干擾和限制。設(shè)置信用經(jīng)理后，杰世文化傳播有限公司信用管理部門的人員結(jié)構(gòu)如圖2所示，在信用經(jīng)理負(fù)責(zé)管理信用主管、信用主管又管理著不同科室的調(diào)查專員、分析員、信用專員、服務(wù)專員。圖2信用管理部門人員結(jié)構(gòu)圖（三）加強(qiáng)賒銷審批制度建立賒銷審批制度，強(qiáng)化治理。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和治理方便，設(shè)立一個(gè)賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)利的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額非凡巨大的，需請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，財(cái)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入賬，并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé)，加強(qiáng)相互控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他一些已經(jīng)把握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì)并確定計(jì)提壞賬預(yù)備的方法。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證，對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。將賒銷結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營(yíng)銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)整信用政策。應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。一般設(shè)有兩項(xiàng)指標(biāo)：(1)最高賒銷額。對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能再發(fā)貨。對(duì)事實(shí)上超過設(shè)定賒銷額最高限的客戶，堅(jiān)持每月的收款大于供貨，直至壓縮到最高賒銷額以內(nèi)。(2)最長(zhǎng)賒銷期。設(shè)立最長(zhǎng)欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款則立即停止供貨，組織追款。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)比率。（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收制度 1.應(yīng)收賬款催收方式對(duì)于客戶欠款的情況，杰世文化傳播有限公司可使用的方式有:信用部門催收、收賬機(jī)構(gòu)催收、法律訴訟催收。執(zhí)行三種催款方式的主體部門分別是:杰世文化傳播有限公司信用管理部門、收賬機(jī)構(gòu)、律師機(jī)構(gòu)。如表4所示，由于三種收賬方式由于存在區(qū)別，所以在不同的情況下需要采取不同的催收方式。一般來(lái)說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首選由信用管理部門催收，在遇到困難的情況下尋求收賬機(jī)構(gòu)的幫助，由于公司還想與客戶在以后保持業(yè)務(wù)聯(lián)系，因此萬(wàn)不得已才選擇法律訴訟催收。表4應(yīng)收賬款催收方式區(qū)別表2.應(yīng)收賬款催收流程①信用管理部門寄出的臨近信貸期當(dāng)月的對(duì)賬單，需要信用部門服務(wù)人員或者營(yíng)銷人員通知客戶蓋章確認(rèn)并寄回原件，確認(rèn)應(yīng)收賬款還款金額和時(shí)間。②當(dāng)超過信用期30天時(shí)，收賬人員發(fā)出催款函，如果沒有及時(shí)得到回復(fù)，將信息反饋給分析管理部分，重新評(píng)估客戶信用級(jí)別。③連續(xù)三個(gè)月發(fā)出三封不同等級(jí)的催款函，客戶卻仍未支付的，發(fā)送律師信并評(píng)估是否有必要委托第三方進(jìn)行催款。④如果委托第三方收款的收益大過成本，嘗試聘用收款機(jī)構(gòu)，如果無(wú)效，則考慮聘請(qǐng)律師機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟。⑤信用主管級(jí)別員工管理逾期在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款。⑥信用經(jīng)理級(jí)別員工應(yīng)管理逾期超過一年的應(yīng)收賬款和客戶破產(chǎn)案件。3.利用收賬機(jī)構(gòu)催收由于收賬是一種特殊行業(yè)，選擇信譽(yù)良好、能保證收回賬款的安全的收賬機(jī)構(gòu)是最為重要的。由于收賬機(jī)構(gòu)是代表企業(yè)收回欠款，金額往往都非常大，因此收回賬款的安全是企業(yè)委托時(shí)考慮的首要因素，企業(yè)選擇收賬公司時(shí)要非常慎重。一般來(lái)說，信譽(yù)好的收賬公司和信譽(yù)不好的收賬公司主要有以下區(qū)別:表5收賬公司區(qū)別表4.法律訴訟催收法律訴訟催收是催收逾期賬款的最后一道門檻，因此不到不得已的情況，一般不會(huì)采用這種方法。但這種催收方法應(yīng)該放進(jìn)杰世文化傳播有限公司應(yīng)收賬款催收管理的范圍里，一方面是能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的員工的維權(quán)意識(shí)，另一方面也能給一些惡意欠款客戶造成威懾力。（1）預(yù)期收益評(píng)估.在企業(yè)做出是否需要通過法律訴訟途徑催收應(yīng)收賬款，一定要認(rèn)真評(píng)估花費(fèi)和預(yù)期的收益。企業(yè)的花費(fèi)包括可以具體衡量的和不能夠具體衡量的?？梢院饬康幕ㄙM(fèi)包括企業(yè)進(jìn)入訴訟階段需要的律師費(fèi)用、訴訟費(fèi)用、訴訟保全費(fèi)用和其他法律行為的費(fèi)用。不能夠具體衡量的主要是企業(yè)潛在的損失，這些損失包括被起訴的客戶以后很可能不會(huì)與企業(yè)進(jìn)行交易的損失，被起訴客戶的關(guān)系企業(yè)與起訴方不進(jìn)行交易引起的損失等。預(yù)期的收益也需要進(jìn)行仔細(xì)衡量，這是因?yàn)樵诜稍V訟中收益往往是不確定的。首先，案件不一定能夠勝訴。其次，就算勝訴了，但是拿到案件判決書的時(shí)間過長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)來(lái)說也存在損失。再次，一般在勝訴后具體執(zhí)行判決也有一定難度。最后，能夠收回多少應(yīng)收賬款也是不能百分百確定的。(2)訴訟適用范圍。一般來(lái)說，以下情況適用于通過訴訟收回欠款:一是雙方有明顯的貿(mào)易糾紛，無(wú)法通過商業(yè)途