2021-2022年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

2.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

3.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列表述中，不正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

4.被審計(jì)單位確認(rèn)其在審計(jì)過(guò)程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計(jì)報(bào)告D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

5.以下對(duì)期后事項(xiàng)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

6.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則對(duì)于Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計(jì)程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.如果從x會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，但足被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表巾予以披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.無(wú)法表示意見C.保留意見D.否定意見

8.第

14

題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

11.

第

17

題

助理人員在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的具體應(yīng)對(duì)措施的是（）

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

C.針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

13.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證

C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

14.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

15.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價(jià)格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價(jià)格是以前一年產(chǎn)品價(jià)格的5倍變動(dòng)

B.價(jià)格變動(dòng)是利潤(rùn)變動(dòng)的5倍

C.利潤(rùn)額等于價(jià)格的5倍

D.利潤(rùn)的變動(dòng)率等于價(jià)格變動(dòng)率的5倍

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無(wú)保留意見B.保留意見C.無(wú)法表示意見D.否定意見

17.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試

B.從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

18.按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

19.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

20.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

21.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

22.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于a材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.0B.6C.24D.5

24.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（）。

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

25.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，下列各種說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實(shí)際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求

26.下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶價(jià)值較低的禮品

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的款待

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排

27.康秦公司是大秦集團(tuán)旗下公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)大秦集團(tuán)審計(jì)，將康秦公司識(shí)別為不重要組成部分，擬僅在集團(tuán)層面對(duì)康秦公司實(shí)施分析程序，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.無(wú)須了解康秦公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性

D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

28.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

A.是B.否

29.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

30.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中為識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比，下列說(shuō)法中不正確的是（）

A.對(duì)于基準(zhǔn)的選擇需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額、現(xiàn)金流量或營(yíng)業(yè)收入等

C.對(duì)于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對(duì)值來(lái)作為基準(zhǔn)

D.對(duì)于某一組成部分，由于其與基準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目占集團(tuán)相應(yīng)項(xiàng)目的百分比達(dá)不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

31.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

32.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無(wú)關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

33.以下對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

34.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃獲取的保證程度越高，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

C.計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取越高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就越廣

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

35.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

36.會(huì)計(jì)報(bào)表有不同的使用者，他們對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也不相同。相對(duì)而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來(lái)的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

37.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

38.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

39.下列關(guān)于函證決策與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，越不需要實(shí)施函證

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，越應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證

C.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施函證并不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平

D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地向交易對(duì)方函證交易的真實(shí)性和詳細(xì)條款

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

41.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

42.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

43.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

44.

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來(lái)，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少?gòu)?qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對(duì)公司存在敵對(duì)情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

45.

第

13

題

支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過(guò)（）。

A.基本業(yè)務(wù)收入的2%B.基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C.總收入的2%D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%

46.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告某一高級(jí)管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開支，可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正常的控制測(cè)試之外，專門針對(duì)該高級(jí)管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會(huì)溝通

47.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對(duì)被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識(shí)別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

48.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”

B.如果審計(jì)報(bào)告包含“按照法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

D.如果審計(jì)報(bào)告同時(shí)提及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國(guó)家或地區(qū)

49.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元。盈余公積400萬(wàn)元，則留存收益為（）萬(wàn)元。

A.550B.1500C.650D.900

50.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

二、多選題(30題)51.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

52.對(duì)存貨的下列（）認(rèn)定來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)汁師現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

53.集團(tuán)項(xiàng)目組需要基于下列（）信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.從組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息

B.集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作獲取的信息

C.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.了解合并過(guò)程獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)合并過(guò)程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

54.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會(huì)計(jì)科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負(fù)債表D.進(jìn)行成本計(jì)算

55.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

56.在向被審計(jì)單位解釋審計(jì)固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

57.第

28

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計(jì)單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（）。

A.將經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無(wú)形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

58.關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有(??)。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

59.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積

60.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

61.

第

24

題

庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

62.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對(duì)報(bào)表合并相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并基礎(chǔ)時(shí)，通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.檢查母、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會(huì)計(jì)政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否一致

D.檢查對(duì)納入合并范圍的所有子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

63.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中制定重要性水平的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

64.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對(duì)子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試子公司2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2009年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

65.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來(lái)簽署審計(jì)或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同聘請(qǐng)某專家講授培訓(xùn)課程，并分擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

67.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外甥是審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)主要考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

68.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，以下說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無(wú)法表示意見相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見，這種情況可能是被允許的

69.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應(yīng)與成本B.利率C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

70.下列關(guān)于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有()。

A.僅通過(guò)詢問(wèn)不可獲取與控制運(yùn)行有效性的充分審計(jì)證據(jù)

B.觀察是測(cè)試留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

C.檢查是測(cè)試未留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問(wèn)、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲取充分證據(jù)的情況下使用

71.

第

35

題

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。

72.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能用作實(shí)質(zhì)性程序的有（）

A.重新計(jì)算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

73.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在報(bào)告中披露

B.如果懷疑被審計(jì)單位高層管理人員舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能因此而解約

C.要求對(duì)外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng)，有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

D.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計(jì)工作底稿

74.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時(shí)的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時(shí)間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

75.下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

76.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

77.以下與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

D.審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

78.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.得到相關(guān)信息的時(shí)間

79.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括（）

A.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

三、判斷題(3題)81.款項(xiàng)、有價(jià)證券和財(cái)物是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

82.第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

83.

第

45

題

對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾噷?shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，需要運(yùn)用相關(guān)的職業(yè)判斷，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的監(jiān)盤程序包括哪些?

(2)對(duì)于將要檢查的甲公司存貨項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)與甲公司進(jìn)行溝通?

(3)存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該怎么做?

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來(lái)盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場(chǎng)。

2.B管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

3.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

4.D解析：A、B、C均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交給客戶或委托人的,而并非管理當(dāng)局的認(rèn)定。

5.C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

6.D如果從x會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以致函X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

7.B在極端的情況下，如果同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制．所以如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

8.D

9.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

10.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

11.B對(duì)已無(wú)望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

12.C選項(xiàng)A、B、D屬于針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)C，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的具體應(yīng)對(duì)措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D選項(xiàng)A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

15.D價(jià)格敏感系數(shù)等于利潤(rùn)變動(dòng)百分比除以價(jià)格變動(dòng)百分比。

16.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

17.CC【解析】穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評(píng)價(jià)，并不僅僅是從計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。

18.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)可能需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，專家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無(wú)須考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

除上述選項(xiàng)ABD之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)還有：①專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。

19.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

20.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

21.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

22.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的

23.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)，成本為60萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

24.A【解析】對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問(wèn)程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

25.D質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是遵守和落實(shí)的重要手段，使所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

26.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也無(wú)需為組成部分確定重要性水平；

選項(xiàng)D不正確，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)的處理程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.N

29.D

30.D選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項(xiàng)B、C正確，根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，對(duì)于虧損的組成部分，可以選用虧損值來(lái)作為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

31.B選項(xiàng)B正確，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問(wèn)題。比如：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；(3)如果問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

32.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)。

33.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。

34.C[答案]C

[解析]計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)C正確；確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)B不正確；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D不正確。

35.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c中，由于自動(dòng)化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

36.B相對(duì)于其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來(lái)的收益及其穩(wěn)定性。

37.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

38.A前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。

39.D選項(xiàng)A，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要實(shí)施函證程序收集審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求函證程度越低；選項(xiàng)C，函證是從第三手取證，獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

40.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

41.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

42.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

43.C以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，如果未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無(wú)保留意見。

44.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險(xiǎn)。

45.C支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過(guò)總收入的2%。

46.B公司治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

47.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不是針對(duì)環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見。雖然教材沒有對(duì)環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對(duì)法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

48.B如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。

49.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

50.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)．致的重大錯(cuò)報(bào)。

51.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

52.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對(duì)其他認(rèn)定來(lái)說(shuō)，除監(jiān)盤程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

53.ACD集團(tuán)項(xiàng)目組可以基于下列信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過(guò)程時(shí)獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制以及與合并過(guò)程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)；②從組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息。

54.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

55.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

56.AD選項(xiàng)A、D正確。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D)、審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

57.BCD經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

58.AC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個(gè)層級(jí)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

59.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過(guò)資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過(guò)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映。

60.CD書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

61.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，如果該支票號(hào)=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，80(180-2×50)；選項(xiàng)D，3880(180+74×50)。

62.ABD見審計(jì)教材334頁(yè)中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

63.AB[答案]AB

[解析]選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

64.ABD對(duì)于測(cè)試真實(shí)性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項(xiàng)AB是測(cè)試完整性的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)AB均不正確；選項(xiàng)C可以實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)；選項(xiàng)D可以查找是否存在應(yīng)當(dāng)記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對(duì)于2008年來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性目標(biāo)。

65.ABC如果聯(lián)合體所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)或?qū)忛唸?bào)告以外的其他鑒證報(bào)告時(shí)，使用了同一品牌，一般而言，報(bào)告的使用者會(huì)感覺這些事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。一個(gè)聯(lián)合體當(dāng)中，即使沒有與會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，但在實(shí)質(zhì)上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡(luò)。如果分擔(dān)的成本不重要，那么不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

66.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

67.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

68.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見；②在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無(wú)法表示意見相矛盾；③對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.BC選項(xiàng)A、D，屬于行業(yè)狀況；

選項(xiàng)B、C、屬于其他外部因素。

綜上，本題應(yīng)選BC。

70.AD對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測(cè)試未留下書面記錄的控制，如職責(zé)分離。

71.CD本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

72.AC選項(xiàng)A符合題意，重新計(jì)算是對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性的核對(duì)，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項(xiàng)C符合題意，函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不符合題意，分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選AC。

73.ABCD小結(jié)性命題

74.AC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時(shí)記錄；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，很多制造型企業(yè)通過(guò)編制存貨貨齡分析表，識(shí)別流動(dòng)較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場(chǎng)情況和經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨貨齡分析表對(duì)于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施存貨盤點(diǎn)之前，管理人員通常編制存貨盤點(diǎn)指令，對(duì)存貨盤點(diǎn)的時(shí)間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)。工薪費(fèi)用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費(fèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

75.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個(gè)人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能選C。

76.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

77.ACD選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在實(shí)務(wù)中，如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，此時(shí)可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

78.ABC選項(xiàng)A符合題意，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)B符合題意，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)C符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；

選項(xiàng)D不符合題意，得到相關(guān)信息的時(shí)間影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇，不影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

79.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

80.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)部門是被審計(jì)單位的組織，其獨(dú)立性無(wú)法達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；（2）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

81.N現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

82.Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法屬于其在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于該問(wèn)題應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)－與治理層溝通》第28條。

83.Y由于小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均較高，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

84.(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

①評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。

②觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對(duì)盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況。

③檢查存貨。

④行抽盤。

⑤對(duì)需要特別關(guān)注的情況實(shí)施相應(yīng)程序。

⑥存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)實(shí)施相應(yīng)程序。(2)對(duì)于將要檢查的存貨項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與甲公司進(jìn)行溝通，而是應(yīng)該盡可能地避免讓甲公司事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。

(3)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。

②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的；12總記錄進(jìn)行核對(duì)。

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來(lái)盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)86.針對(duì)要求(1)：

事項(xiàng)(1)不存在。

事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。理由：對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)為甲公司盤點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。

事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。理由：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的開箱檢查。

事項(xiàng)(4)不存在。

事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入2011年12月31日的存貨。如果需要，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。

事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處。理由：應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。

針對(duì)要求(2)：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：

①改變存貨監(jiān)盤日期；

②對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測(cè)試，倒擠出資產(chǎn)負(fù)債表l3存貨的數(shù)量。

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

2.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

3.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列表述中，不正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

4.被審計(jì)單位確認(rèn)其在審計(jì)過(guò)程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計(jì)報(bào)告D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

5.以下對(duì)期后事項(xiàng)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

6.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則對(duì)于Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計(jì)程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.如果從x會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，但足被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表巾予以披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.無(wú)法表示意見C.保留意見D.否定意見

8.第

14

題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

11.

第

17

題

助理人員在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的具體應(yīng)對(duì)措施的是（）

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

C.針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

13.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證

C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

14.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查