廣東省惠州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

廣東省惠州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

2.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當的是（）。

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

3.根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

4.丙注冊會計師負責C公司2010年度財務報表的審計工作，在銷售與收款循環(huán)的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

5.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調整

6.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

7.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內部控制

B.細節(jié)測試

C.對財務報表進行總體復核，再評估重大錯報風險

D.針對特別風險，發(fā)現財務報表舞弊

8.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

9.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

10.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于（）。

A.確定相關審計結論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結論是否正確

11.

第

4

題

如果某產品的價格敏感系數為5，則以下表述正確的是（）。

A.預計價格是以前一年產品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

12.在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總體復核，注冊會計師的目的是()。

A.確定實質性分析程序對特定認定的適用性

B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據

D.確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

13.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議

B.復核集團財務報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

14.<2>、如果會計師事務所因過失出具了不實報告，并給利害關系人造成了損失，在確定其應承擔的賠償責任時，不正確的做法是（）。

A.應根據過失大小確定連帶責任的大小

B.應根據過失大小承擔補充賠償責任

C.應根據過失程度確定賠償責任的大小

D.當被審計單位、出資人的財產強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務所才承擔賠償責任

15.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

16.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

17.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

18.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

19.下列與審計證據相關的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危廉斂紤]用作審計證據的信息的可靠性

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據

20.有關控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

21.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

22.

第

13

題

支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務收入的2%B.基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%

23.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

24.為會計核算提供了必要手段的會計假設是（）。

A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量

25.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，注冊會計師應根據確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產，檢查其減值轉回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產時原計提的減值準備是否同時結轉，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產的質量狀況

26.下列關于注冊會計師對A公司應收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是低水平的

C.如果在資產負債表日前實施函證，注冊會計師應當對函證截止日至資產負債表日之間實施控制測試和實質性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應當實施替代審計程序

27.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

28.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據

B.使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

C.針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

29.下列關于審計底稿的內容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

30.下列對于收費的描述中，會計師事務所可以采取措施消除相關不利影響或將其降至可接受水平的是（）

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務的或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

D.非鑒證業(yè)務的或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的

31.

第

7

題

下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

32.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

33.針對財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是()。

A.因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注

B.注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序進行專門查詢

C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出查詢

34.下列關于項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

35.注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權或主要供應商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經營虧損或用以產生現金流量的資產的價值出現大幅下跌

36.

第

13

題

下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系

37.審計助理人員初次涉及信息系統環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術審計的范圍與信息系統的復雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務流程無關

C.信息技術的一般控制主要對全部財務報告認定產生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

38.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質的

B.書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

39.下列關于函證應收賬款的說法中，恰當的是（）

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應該函證應收賬款

C.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，即使有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

40.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.收款收據

41.關于導致不斷修改或調整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當的是（）。

A.對重要性水平的調整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

42.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

43.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經營能力的潛在重要性

44.注冊會計師審計關聯方目標的以下陳述中，不恰當的是（）。

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

45.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

46.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質D.審計范圍

47.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

48.

第

20

題

符合關稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內，向海關申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

49.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

50.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

二、多選題(30題)51.當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

52.注冊會計師在進行集團財務部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

53.

如果發(fā)現辛公司存貨賬面記錄與經監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

54.在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質B.財務報表的目的C.財務報表的性質D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

55.以下對審計工作底稿復核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復核人員

56.項目組就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報風險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內容的有()。

A.項目組成員認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域

B.對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

C.如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.管理層凌駕于控制之上的風險

57.<4>、下列關于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據

B.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

58.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有（）。

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

59.下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產D.抵押人所有的交通運輸工具

60.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

61.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

62.在了解及實施適當的控制測試后，發(fā)現被審計公司在材料采購業(yè)務存在以下情況，其中屬于內部控制設計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數量，根據賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

63.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

64.關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產的服務

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務活動中正常往來的款待

65.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

66.

華商會計師事務所在接受P公司2007年度財務報表審計業(yè)務時，委派注冊會計師張敏為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當的有（）。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

B.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.如果期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多，兩者成反向變動關系

67.注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當的有（）。

A.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

68.當存在下列()情形時，注冊會計師應當實施控制測試。A.A.對風險的評估預期控制的運行是有效的

B.對風險的評估預期控制的運行是合理的

C.內部控制存在固有局限性

D.僅實施實質性程序不足以提供充分、適當的審計證據

69.

第

29

題

根據審計業(yè)務約定書具體準則的規(guī)定，被審計單位應當履行的義務包括（）。

A.及時提供審計所需的全部資料

B.保證會計資料的真實、合法和完整

C.按照約定條件及時足額支付審計費用

D.為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作

70.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

71.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

72.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

73.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的有（）。

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

74.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確H公司應協助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

75.下列關于IT環(huán)境下的審計的說法中，不恰當的有（）

A.IT環(huán)境較為復雜時，應采用“繞過計算機進行審計”的方式

B.IT環(huán)境不太復雜時，應采用傳統方式進行審計

C.采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師不需了解測試一般控制和應用控制

D.“繞過計算機進行審計”將更多的依賴非信息技術類審計方法

76.下列關于持續(xù)經營假設的說法中，正確的有（）

A.如果持續(xù)經營假設不成立，管理層應以清算價格對其資產進行計價

B.如果編制基礎沒有對持續(xù)經營假設作出明確規(guī)定，管理層編制財務報表時就沒有責任評估持續(xù)經營能力

C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況

D.如果管理層或治理層在財務報表日后嚴重拖延對財務報表的批準，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見

77.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經發(fā)生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

78.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產的有()。

A.以攤余成本計量的金融資產

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

C.自資產負債表日起一年內清償負債的能力不受限制的現金

D.預計在一個正常企業(yè)周期中變現的資產

79.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

80.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

三、判斷題(3題)81.

第

44

題

受免稅待遇的納稅人不必進行納稅申報。（）

A.是B.否

82.資產負債表中，“長期待攤費用”項目應根據該科目的期末余額填列。（）

A.是B.否

83.記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后。如有空行。應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

85.注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務報表的審計工作，發(fā)現如下情況：

(1)2013年2月3日經最高法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上，注冊會計師建議XYZ公司調整2012年度財務報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災，保險公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務報表附注中披露該事項及其影響。

(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔保到期，B公司已經破產，銀行要求XYZ公司承擔擔保責任，賠償300萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經最高人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調整2012年相關項目，但XYZ公司認為該事項在2013年發(fā)生，在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。

(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法：由個別計價法改為加權平均法，經注冊會計師審計取證，認可XYZ公司會計政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務報表的影響在財務報表中披露，XYZ公司不接受注冊會計師的建議。

(5)審計中發(fā)現xYZ公司少計資產13萬元，占XYZ公司資產總額比重甚少，XYZ公司拒絕調整，注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

(6)XYZ公司的存貨占總資產的35％，因存貨存放在全國各地，注冊會計師不能實施監(jiān)盤，也無其他滿意的替代程序。

(7)XYZ公司的應收賬款總額為390萬元，其中有10萬元的應收賬款，注冊會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ公司缺乏相應的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法實施替代程序，

注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

要求：試分析在單獨存在以上各種情況時，應當考慮出具什么類型的審計報告，并說明理由。

86.簡述因自身利益導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.B充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

2.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

3.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

4.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

5.D實質性程序是指用于發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序。包括細節(jié)測試和實質性分析程序，還應當包括與財務報表編制完成階段相關的審計程序：（1）將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)；（2）檢查財務報表編制過程中作出的重大分錄和其他調整。

6.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

7.C選項A，了解被審計單位內部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試。

8.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

9.D根據《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

10.B在審計報告階段，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，應追加實施額外的實質性程序說服被審計單位作必要調整，以便使風險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應慎重考慮該審計風險對審計報告的影響。

11.D價格敏感系數等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

12.DD【解析】在審計結束或臨近結束時，注冊會計師使用分析程序對財務報表進行總體復核的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

13.B選項B不恰當。注冊會計師需要復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復核集團公司財務報表的總體審計策略和具體審計計劃。

14.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務所因過失而出具了不實報告，不會承擔連帶責任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔連帶責任。

15.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

16.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

17.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

18.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

19.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。財務報表依據的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。

20.B選項A、C不符合題意，屬于實質性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內部控制的范疇。

綜上，本題應選B。

21.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

22.C支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

23.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔責任。

24.D

25.B固定資產減值準備的實質性程序一般包括：①獲取或編制固定資產減值準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產減值準備的依據是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產組的認定是否恰當，計提固定資產減值準備的依據是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產的質量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產時原計提的減值準備是否同時結轉，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉回固定資產減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回；

⑧確定固定資產減值準備的披露是否恰當。

26.B選項A不符合題意，根據對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試，如果被審計單位應收賬款存在低估的風險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證；如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。

選項C不符合題意，應當針對函證截止日與資產負債表日之間實施進一步的實質程序，或將實質性程序與控制測試結合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據予以支持，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序。

綜上，本題應選B。

27.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

28.A改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

29.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

30.B選項A、C、D，將導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B，事務所可以通過采取未參與審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應選B。

31.C選項A，暫減按50%計入應納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

32.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

33.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。

34.C項目質量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

35.DD【解析】選項ABC屬于經營方面可能導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮的事項。

36.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

37.D在信息系統環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時。不應改變審計目標，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比，選項B不正確：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

38.A選項A不恰當，選項B恰當，關于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業(yè)務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

39.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶），借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低；

選項C正確，應收賬款在全部資產中的重要程度與函證的范圍和對象相關。

綜上，本題應選C。

40.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

41.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

42.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

43.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

44.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

45.B審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

46.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

47.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

48.C自繳納稅款之日起1年內，向海關申請退稅，逾期不予受理。

49.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

50.A當基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

51.CD除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

52.AC重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

53.BCD解析：分析程序所取得的證據無助于確認差異的真實存在。

54.ABCD在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括：(1)被審計單位的性質(例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財務報表還是特殊目的財務報表)；(3)財務報表的性質；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

55.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時對會有項目質量控制復核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期。

綜上，本題應選ACD。

56.ABCD選項ABCD皆是可能討論的內容。

57.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

58.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

59.AD下列財產不得抵押：(一)土地所有權;(二)土地使用權，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產;(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產;(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產;(八)經設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。所以選項B、C不正確。

60.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

61.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

62.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。

63.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

64.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產的服務，即可能提供保管資產服務；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，牟取其他不正當的利益。如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。

綜上，本題應選ABC。

65.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

66.AC注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多，但是這樣的關系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應該選擇在期中進行控制測試。

67.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，則注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強調事項段的審計報告。

68.AD解析：當對風險的評估預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果；當僅實施實質性程序不足以提供充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據。

69.ACDB選項屬于被審計單位的會計責任的內容。

70.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

71.ABCD注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要會計政策產生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

72.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

73.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

74.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

75.AC選項A不恰當但符合題意，IT環(huán)境較為復雜時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”；

選項B恰當但不符合題意，IT環(huán)境不太復雜時，可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”；

選項C不恰當但符合題意，采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然仍需要了解信