《審計(jì)實(shí)務(wù)》課件-第十一章 存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

第十一章存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第一節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員；2.觀察特定控制的運(yùn)用；3.檢查文件和報(bào)告；4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試：圖11-1、表11-4、表11-5）；5.評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)進(jìn)一步審計(jì)程序一、控制測(cè)試

測(cè)試項(xiàng)目樣本名稱審計(jì)程序成本會(huì)計(jì)制度直接材料產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)量記錄材料明細(xì)賬重新計(jì)算核對(duì)原始記錄直接人工產(chǎn)品成本計(jì)算單人工費(fèi)用分配匯總表工時(shí)記錄（工薪匯總表）工資率記錄（工薪匯總表）重新計(jì)算核對(duì)原始記錄制造費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算單制造費(fèi)用分配匯總表明細(xì)賬及原始記錄重新計(jì)算核對(duì)原始記錄完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配測(cè)試產(chǎn)品成本計(jì)算單生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告在產(chǎn)品盤存表重新計(jì)算檢查計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)成本會(huì)計(jì)制度工薪工薪工薪匯總表工資單重新計(jì)算檢查授權(quán)第二節(jié)進(jìn)一步審計(jì)程序二、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1、存貨監(jiān)盤（1）監(jiān)盤計(jì)劃（2）監(jiān)盤范圍（3）監(jiān)盤時(shí)間（4）參加人員（5）監(jiān)盤方法：實(shí)地觀察與抽盤

雙重性質(zhì)：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試（6）工作底稿（監(jiān)盤計(jì)劃、監(jiān)盤記錄、抽盤清單、結(jié)論）

第二節(jié)進(jìn)一步審計(jì)程序二、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)：抽取樣本復(fù)核方法及內(nèi)容3、存貨截止測(cè)試（兩種方法）4、存貨成本的審計(jì)

料、工、費(fèi)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(倒扎表)

結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)（實(shí)訓(xùn)五）

實(shí)訓(xùn)四——生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)訓(xùn)p245實(shí)訓(xùn)目的：掌握生產(chǎn)成本的審計(jì)程序。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：1、根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題編制調(diào)整分錄2、將調(diào)整分錄過(guò)入“生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒扎表”3、思考：利用丁字賬戶，計(jì)算最終各項(xiàng)目的調(diào)整結(jié)果項(xiàng)目調(diào)整借/(貸）原材料1000應(yīng)付賬款(5000)在建工程2000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4000生產(chǎn)成本6000庫(kù)存商品2000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10000)合計(jì)0實(shí)訓(xùn)四——生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)訓(xùn)p2453、思考：利用丁字賬戶，計(jì)算最終各項(xiàng)目的調(diào)整結(jié)果三、應(yīng)付職工薪酬

1、

實(shí)質(zhì)性分析程序1）核對(duì)明細(xì)表、明細(xì)賬、總賬2）趨勢(shì)分析3）本期計(jì)提數(shù)與工資費(fèi)用核對(duì)4）合理性測(cè)試2、保險(xiǎn)與福利的計(jì)提基礎(chǔ)是否符合政策規(guī)定本章小結(jié)本章主要知識(shí)點(diǎn)：1、存貨與生產(chǎn)的內(nèi)部控制流程及一般控制點(diǎn)2、成