技能認證財政稅收知識考試(習題卷43)

試卷科目：技能認證財政稅收知識考試技能認證財政稅收知識考試(習題卷43)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能認證財政稅收知識考試第1部分：單項選擇題，共68題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；本期在國內銷售甲產品繳納增值稅34萬元、消費稅46萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金0.46萬元；本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅10萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅（）。A)4萬元B)4.5萬元C)5.023萬元D)5.6萬元答案:A解析:本題考查城建稅的計稅依據和應納稅額的計算。應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額*適用稅率應納稅額=（34+46）×5%=4[單選題]2.根據?公共勞務?收費法，對公園收費應該采?。ǎ?。A)免費政策B)低價政策C)平價政策D)高價政策答案:C解析:本題考查財政支出效益分析的方法。平價政策一般適用于從全社會的利益來看，無須特別鼓勵使用，又無必要特別加以限制使用的?公共勞務?，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。[單選題]3.下列原則中，不屬于政府間事權劃分的原則有（）。A)外部性原則B)公平性原則C)激勵相容原則D)信息復雜性原則答案:B解析:政府間事權的劃分，是政府職能在各級政府間進行分工的具體體現(xiàn)，也是財政分權管理體制的基本內容和制度保障。事權明晰，也就意味著各級財政支出范圍的確定。政府間事權劃分的原則包括：①外部性原則；②信息復雜性原則；③激勵相容原則。[單選題]4.實行從量定額征稅辦法計征消費稅的產品是（）。A)啤酒B)雪茄煙C)葡萄酒D)煙絲答案:A解析:本題考查消費稅應納稅額的計算。我國消費稅對黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行定額稅率。[單選題]5.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以（）為關稅完稅價格。A)相同或類似貨物的進口成交價格B)海關審定的境外修理費和料件費C)海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸費、保險費D)相同或類似貨物在境內銷售的價格答案:B解析:本題考查進口貨物的關稅完稅價格。運往境外修理的器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為關稅完稅價格，故B項正確。ACD項與本題無關，為干擾項。[單選題]6.我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險運行模式是（）。A)全部為社會統(tǒng)籌B)社會統(tǒng)籌，企業(yè)分管C)全部為個人賬戶D)社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合答案:D解析:養(yǎng)老保險是公民在就業(yè)期間，個人及所服務的單位或企業(yè)履行繳納保險費的義務，待年老退休以后，按照法律規(guī)定有權享受國家給予的一定數額的收入幫助。目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。[單選題]7.關于個人所得稅專項附加扣除中的繼續(xù)教育支出的說法，錯誤的是()。A)納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除B)同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月C)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除D)納稅人在中國境外接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除答案:D解析:本題考查個人所得稅的計稅依據。繼續(xù)教育支出：納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。[單選題]8.狹義的財政管理體制專門指A)預算管理體制B)投資管理體制C)稅收管理體制D)國有資產管理體制答案:A解析:[單選題]9.財政分權管理體制的基本內容和制度保障是（）。A)政府間事權的劃分B)政府間財權的劃分C)政府間收入的劃分D)集權和分權的程度答案:A解析:本題考查政府間事權的劃分。政府間事權的劃分是財政分權管理體制的基本內容和制度保障。[單選題]10.由于納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起()內可以追征，并加收滯納金。A)一年B)二年C)三年D)五年答案:C解析:本題考查關稅的征收管理。由于納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起三年內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。[單選題]11.某服裝廠為増值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷售自己使用過的固定資產,取得含稅銷售?額140000元，該服裝廠上述業(yè)務應繳納的増值稅稅額為（）元。A)2718.45B)3106.80C)3125.83D)4077.67答案:A解析:本題考查簡易征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)x2%即：應納增值稅稅額=140000÷(1+3%)x2%≈2718.45(元）[單選題]12.關于我國專項轉移支付的說法，錯誤的是（）。A)享受撥款的地方政府應按規(guī)定用途使用資金，實行專款專用B)委托類專項是屬于中央的事權，中央委托地方實施而設立的專項轉移支付C)屬于共擔類專項轉移支付，中央政府要嚴格控制資金規(guī)模D)屬于地方事權而設立的專項轉移支付有引導類、救濟類、應急類答案:C解析:本題考查我國政府間轉移支付制度。選項C錯誤，屬于共擔類專項轉移支付是指按照事權和支出責任劃分屬于中央與地方共同事權，中央將應分擔部分委托地方實施而設立的專項轉移支付。[單選題]13.某酒廠2019年5月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）以外購糧食白酒和自產糠麩白酒勾兌散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。（2）自制白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬元。（3）以自制白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元。（4）為廠慶活動特制白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產品售價。每公斤成本為15元。要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）對外購的糧食白酒和糠麩白酒勾兌的散裝白酒，應繳納的消費稅為（）萬元。A)0.1B)0.76C)0.86D)1答案:C解析:本題考查消費稅的計算。對外購的糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。所以本題中應該按照白酒實行復合計征，1×2000×0.5÷10000+3.8×20%=0.86萬元[單選題]14.國有產管理工作的首要基本任務是A)提高國有經濟控制力B)為國有企業(yè)改革服務C)確保國有資產保值增值D)確保國有經濟主導作用的發(fā)揮答案:C解析:[單選題]15.無形資產的攤銷年限不得低于（）年。A)3B)5C)8D)10答案:D解析:本題考查資產的稅務處理。無形資產的攤銷年限不得低于10年。[單選題]16.關于對新能源汽車減免的規(guī)定說法正確的是（）。A)對新能源汽車，減半征收車船稅B)對新能源車船，減半征收車船稅C)純電動乘用車和燃料電池乘用車屬于車船稅征稅范圍D)境內單位和個人租入外國籍船舶的，減半征收車船稅答案:A解析:本題考查車船稅的減免。A選項正確，對新能源汽車，減半征收車船稅；B選項錯誤，對新能源車船，免征車船稅；C選項錯誤，純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍；D選項錯誤，境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。[單選題]17.我市一家機械制造企業(yè)，2018年實現(xiàn)的銷售收入為2000萬元；發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費2萬元，工會經費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)當年購置并實際使用的環(huán)境保護專用設備可以在當年的應納稅額中抵免（）萬元。A)50B)100C)150D)500答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的額10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。已知：企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。因此500*10%=50萬[單選題]18.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是()。A)個體工商戶B)個人獨資企業(yè)C)合伙企業(yè)D)非居民企業(yè)答案:D解析:本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。[單選題]19.下列各項，（）是基本支出預算和項目支出預算的共同編制原則。A)綜合預算原則B)優(yōu)先保障原則C)定員定額管理原則D)追蹤問效原則答案:A解析:本題考查項目支出預算的編制原則。項目支出預算的編制原則①綜合預算的原則②科學論證、合理排序的原則③追蹤問效的原則基本支出預算的編制原則①綜合預算的原則②優(yōu)先保障的原則③定員定額管理的原則因此，綜合預算的原則是項目支出和基本支出的共同原則。BC選項是基本支出預算的編制原則；D選項是項目支出預算的編制原則。[單選題]20.某市一家高新技術企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，本年度相關生產經營業(yè)務如下：（1）當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元，取得對境內非上市公司的投資收益46．8萬元。（2）全年營業(yè)成本330萬元。（3）全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。（5）營業(yè)外支出：通過青少年發(fā)展基金會向農村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2．73萬元。（6）稅金及附加28．03萬元。（7）上年廣告費超支20萬元。企業(yè)本年可扣除的營業(yè)外支出（）萬元。A)10B)13．72C)15D)23．72答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。利潤總額=776．8（收入）-28．03（稅金）-330（成本）-（50-10）（財務費用）-90（管理費用）-40（銷售費用）-（10+5+2．73）（營業(yè)外支出）=231．04（萬元）。捐贈限額=231．04×12％=27．72（萬元），實際捐贈為10萬，可據實扣除。稅收罰款支出、稅收滯納金不得稅前扣除。因此，可扣除的營業(yè)外支出為10萬元。[單選題]21.以下不屬于印花稅的納稅義務人的是（）。A)立合同人B)合同的鑒定人C)立據人D)領受人答案:B解析:按印花稅征稅項目劃分的具體納稅人有：立合同人、立賬薄人、立據人、領受人、使用人等。鑒定人不屬于合同的當事人，不負有納稅義務，不繳納印花稅。[單選題]22.采用（）發(fā)行公債，國家不僅明確規(guī)定發(fā)行價格，利息，還要規(guī)定認購條件。A)公募法B)強制攤派法C)支付發(fā)行法D)出賣法答案:B解析:強制攤派法國是家利用政治強權迫使國民購買公債。采用這種方式，國家不僅明確規(guī)定發(fā)行價格、利息，還要規(guī)定認購條件。凡符合此條件者必須限額認購公債。[單選題]23.政府承擔的所有債務中，在任何情況下都要承擔的債務，不依附于任何事件，可以根據某些特定的因素來預測和控制的負債指的是()。A)直接債務B)或有債務C)必然債務D)或有顯性債務答案:A解析:本題考查直接債務。政府承擔的所有債務一般被分為兩類：直接債務和或有債務。直接債務是指在任何情況下都要承擔的債務，不依附于任何事件，是可以根據某些特定的因素來預測和控制的負債，如政府的內外債和基于法律規(guī)定的養(yǎng)老金負債等。[單選題]24.關于納稅申報和繳納稅款的說法，正確的是（）。A)甲公司2015年1月份成立，1～4月份由于其他原因沒有進行生產經營，沒有取得應稅收入，所以，應該從6月份開始進行納稅申報B)乙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍堅持辦理納稅申報C)丙公司因管理不善發(fā)生火災，將準備進行納稅申報的資料全部燒毀，經過稅務機關批準，丙公司可以延期辦理納稅申報，并且可以延期繳納稅款D)丁公司企業(yè)所得稅申報期限為月份或季度終了之日起15日內申報預繳，年度終了之日起4個月內向其主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳，結清應繳應退稅款答案:B解析:本題考查納稅申報期限。選項A錯誤，負有納稅義務的單位和個人，在發(fā)生納稅義務之后，按稅法規(guī)定或稅務機關核定的期限，如實向主管稅務機關辦理納稅申報。選項C錯誤，納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理納稅申報，丙公司因管理不善而發(fā)生火災，不屬于不可抗力的范疇，不得延期申報。選項D錯誤，企業(yè)所得稅申報期限為納稅人在月份或者季度終了之日起15日內申報預繳，年度終了之日起5個月內向其主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳，結清應繳應退稅款。[單選題]25.（）是以繳納增值稅、消費稅的單位和個人為繳納人來征收的，凡繳納這兩稅的單位和個人都應繳納。A)資源稅B)教育費附加C)城鎮(zhèn)土地使用稅D)印花稅答案:B解析:教育費附加是對繳納?兩稅?的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計稅依據征收的一種附加費。教育費附加是以繳納增值稅、消費稅的單位和個人為繳納人來征收的，凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人都應繳納教育費附加，并分別與增值稅、消費稅同時繳納。[單選題]26.支出（）分類明細反映政府的錢究竟是怎么花出去的。A)經濟B)功能C)數額D)級次答案:A解析:本題考查政府支出分類。1.支出功能分類主要根據政府職能進行分類，說明政府做什么。一國財政支出的功能分類大體包括四個方面：（1）一般政府服務（公共管理、國防、公共秩序與安全）（2）社會服務（教育、衛(wèi)生、社會保障）（3）經濟服務（交通、電力、農業(yè)和工業(yè)）（4）其他支出（轉移支付）2.支出經濟分類支出經濟分類是按支出的經濟性質和具體用途所作的一種分類。即在支出功能分類明確反映政府職能活動的基礎上，支出經濟分類明細反映政府財政資金的具體用途（反映政府的錢究竟是怎么花出去的）。因此A選項正確。[單選題]27.當物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入會出現(xiàn)（）。A)名義增長實際也增長B)名義正增長，而實際為負增長C)只有名義增長，而實際不增不減D)不確定變化答案:B解析:本題考查市場價格變動。市場價格變動對財政收入的影響可能出現(xiàn)各種不同的情況：（1）當財政收入增長率高于物價上漲率時，財政收入名義增長，實際也增長；（2）當物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入名義正增長，而實際為負增長；（3）當財政收入增長率與物價上漲率大體一致時，財政收入只有名義增長，而實際不增不減。因此選項ACD說法錯誤。[單選題]28.反映具體的征稅范圍，代表征稅廣度的是（）。A)計稅依據B)稅目C)稅基D)稅率答案:B解析:稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。[單選題]29.稅務機關對納稅人進行征收管理的具體形式不包括（）。A)行業(yè)管理B)區(qū)域管理C)部門管理D)巡回管理答案:C解析:稅務機關對納稅人進行征收管理的具體形式主要有：①行業(yè)管理；②區(qū)域管理；③按經濟性質管理；④巡回管理；⑤駐廠管理。[單選題]30.下列關于公債的衡量指標，不屬于絕對規(guī)模的是（）。A)公債依存度B)歷年累積債務的總規(guī)模C)當年發(fā)行公債的總額D)當年到期需還本付息的債務總額答案:A解析:本題考查公債絕對規(guī)模的衡量指標。公債絕對規(guī)模的衡量指標主要由以下幾種：①歷年累積債務的總規(guī)模；②當年發(fā)行公債的總額；③當年到期需還本付息的債務總額。公債依存度是公債相對規(guī)模的衡量指標。[單選題]31.為確保政府采購活動中的（），《政府采購法》建立了回避制度。A)公開透明原則B)公平競爭原則C)誠實信用原則D)公正原則答案:D解析:本題考查政府采購的原則。為了確保政府采購活動中的公正原則，《政府采購法》建立了回避制度。D項正確。ABC項與題干不符，為干擾項。[單選題]32.應稅消費品的委托加工業(yè)務，實行從價定率辦法計算納稅，其組成計稅價格的計算公式是（）。A)（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）B)（材料成本＋加工費）÷（1＋比例稅率）C)（材料成本－加工費）÷（1－比例稅率）D)（材料成本－加工費）÷（1＋比例稅率）答案:A解析:委托加工應稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，其計稅依據為：按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）。[單選題]33.盲聾啞學校的費用支出屬于A)社會救濟支出B)社會優(yōu)撫支出C)社會保險支出D)社會福利支出答案:D解析:[單選題]34.一般納稅人管理辦法采取()。A)審批制B)核準制C)登記制D)注冊制答案:C解析:[單選題]35.在超額累進稅率下，應納稅額的計算公式是（）。A)應納稅額＝應稅所得額×適用稅率－速算扣除數B)應納稅額＝應稅所得額×上一級稅率－速算扣除數C)應納稅額＝應稅所得額×下一級稅率－速算扣除數D)應納稅額＝應稅所得額×適用稅率＋速算扣除數答案:A解析:本題考查稅率。在超額累進稅率下，應納稅額的計算公式是應納稅額＝應稅所得額×適用稅率－速算扣除數。[單選題]36.我國政府預算的期限采用（）。A)歷年制B)跨年制C)多年制D)變動制答案:A解析:本題考查政府預算的期限。預算期限是指按預算計劃組織收支實際經歷的時間。（1）歷年制：按日歷年度計算，由1月1日至12月31日為一個預算年度，如法國、瑞典、中國。（2）跨年制：一個預算年度跨越兩個日歷年度，具體起訖時間又有若干不同的情況，如美國（10月1日到次年9月30日）、英國、日本、印度（4月1日至次年3月31日）因此我國采用的是歷年制。[單選題]37.下列所得中，征收個人所得稅的是（）。A)軍人的復員費B)院士津貼C)國際組織頒發(fā)的科學發(fā)明獎金D)個人轉讓自用達兩年以上的家庭居住用房取得的所得答案:D解析:本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。選項ABC屬于免稅項目，不征收所得稅。選項D屬于財產轉讓所得，需要繳納個人所得稅。[單選題]38.某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，關稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9％，則該公司應納增值稅為()萬元。A)285.71B)351.65C)373.63D)447.37答案:A解析:本題考查增值稅應納稅額的計算。進口增值稅應納稅額＝(關稅完稅價格＋關稅)/(1－消費稅稅率)×適用稅率＝(1500+500)÷(1－9％)×13％＝285.71(萬元)。[單選題]39.提供交通運輸業(yè)服務的，增值稅稅率為（）。A)3%B)6%C)9%D)13%答案:C解析:本題考查增值稅的稅率。自2019年4月1日起，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%。[單選題]40.新中國第一次發(fā)行國債的時間是A)1949年10月B)1950年11月C)1958年8月D)1985年4月答案:B解析:[單選題]41.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。A)年不含稅銷售額260萬元、會計核算制度健全的信息咨詢公司B)年不含稅銷售額90萬元的建材批發(fā)公司C)年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠D)年不含稅銷售額50萬元，會計核算制度不健全的超市答案:D解析:本題考查小規(guī)模納稅人的認定。只有在納稅人的經營規(guī)模和核算水平都不符合標準時，才必須被認定為小規(guī)模納稅人，故D項正確。不含稅銷售額不低于30萬元的，會計核算健全的從事生產的納稅人也可以認定為增值稅一般納稅人，故ABC項錯誤。[單選題]42.下列業(yè)務中，應當征消費稅的是()。A)生產銷售電信器材B)需要交納消費稅的香水精被用來制造洗發(fā)水C)某報社自己發(fā)行報刊D)供應未經加工的天然水答案:B解析:本題考查消費稅征稅范圍。需要交納消費稅的香水精，作為原材料用來制作不需要繳納消費稅的洗發(fā)水，這實際上是一個脫離消費稅征收領域的行為，所以需要征收消費稅。ACD選項均不屬于消費稅征稅范圍。[單選題]43.用債務收入彌補收支差額后仍然存在的赤字被稱為（）。A)實赤字B)虛赤字C)硬赤字D)軟赤字答案:C解析:本題考查財政赤字的計算口徑。所謂硬赤字是指用債務收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字。[單選題]44.關于政府投資與非政府投資的說法，正確的是（）。A)非政府投資主要由具有獨立法人資格的企業(yè)或個人從事B)政府投資不要求任何利潤C)企業(yè)或個人主要依靠自身積累為投資提供資金，有一定的能力承擔規(guī)模較大的投資項目D)如果一個經濟社會完全依靠非政府投資，則可以充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定作用，優(yōu)化投資結構答案:A解析:本題考查政府財政投資。選項B錯誤。政府投資并不是不要求任何利潤，而是可以不盈利或微盈利。選項C錯誤，企業(yè)或個人主要依靠自身積累的利潤和社會籌資來為投資提供資金，自身積累的規(guī)模不可能很大，社會籌資也受到種種限制，這意味著一般無力承擔規(guī)模較大的投資項目。選項D錯誤，受企業(yè)的微觀利益所限，企業(yè)投資不可能顧及非經濟的社會效益，如果一個經濟社會完全依靠非政府投資，投資結構是很難優(yōu)化的。[單選題]45.關于不同視角下的政府預算研究的說法，錯誤的是（）。A)經濟學最為注重政府預算配置和資金使用?效率?問題的研究B)管理學的研究強調政府預算的功能性特征C)法學學者認為，依靠政府的自我意識和自我約束便可實現(xiàn)政府謹慎并正確地運用自身權力的目標D)社會學的研究強調預算與整個社會之間的互動關系答案:C解析:本題考查現(xiàn)代政府預算的多重研究視角。選項C錯誤，從法學角度研究政府預算的學者認為，要實現(xiàn)政府謹慎并正確地運用自身權力的目標，僅僅依靠政府的自我意識和自我約束是遠遠不夠的。具有法律權威的政府預算將能直接規(guī)范、約束與控制政府的具體活動，以將政府行為和財政行為納入法制化的軌道。[單選題]46.國家以低價形式向社會提供商品而對商品生產經營者支付的財政補貼稱為A)現(xiàn)金補貼B)生活補助C)暗補D)明補答案:C解析:[單選題]47.關于消費稅稅率，下列說法錯誤的是（）。A)納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算各自的銷售額或銷售數量B)納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算的，按加權平均稅率征稅C)納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售時，適用其中的最高稅率消費品稅率征稅D)納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，根據其中的最高稅率的消費品稅率征稅答案:B解析:本題考查消費稅的稅率。B項是錯誤的，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，即生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品時，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數量，未分別核算的，按最高稅率征稅。[單選題]48.從我國實際來看。地方公債的發(fā)行管理權限擴展到（）一級比較合適。A)省（自治區(qū)、直轄市）B)市（自治州）C)縣（自治縣、縣級市）D)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）答案:C解析:在我國省（自治區(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（自治縣、縣級市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）四級財政中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政建立時間比較短，業(yè)務上對縣級財政依賴性比較強，財政管理水平也比較低，所以一般認為地方公債的發(fā)行管理權限應擴展到縣一級比較合適。[單選題]49.納稅人的一項銷售行為如果同時涉及貨物和非應稅勞務，則將該行為稱為（）。A)兼營行為B)混合銷售行為C)提供應稅勞務行為D)提供非應稅勞務行為答案:B解析:本題考查混合銷售行為。A選項兼營：納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和勞務，又包括銷售服務、無形資產或者不動產，并且這些業(yè)務不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。B選項混合銷售：一項貨物又有增值稅應稅項目又有非增值稅應稅項目的為混合銷售行為。選項CD為干擾選項，不符合題意題意。[單選題]50.一級事權必須有一級財力作保證，這體現(xiàn)了政府間財政支出劃分的（）原則。A)與事權相對稱B)公平C)權責結合D)彈性答案:A解析:本題考查政府間財政支出的劃分。與事權相對稱原則：一級事權必須有一級財力作保證。[單選題]51.納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A)稅收滯納金B(yǎng))借款利息C)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項D)幫助支出答案:B解析:在計算企業(yè)所得稅應繳納稅所得額時，準予稅前扣除的項目包括：①工資、薪金；②補充保險；③利息；④職工福利費；⑤工會經費；⑥職工教育經費；⑦業(yè)務招待費；⑧廣告費和業(yè)務宣傳費；⑨環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金；⑩非居民企業(yè)境內機構、場所分攤境外總機構費用；⑥公益性捐贈支出；人身意外保險費。禁止稅前扣除的項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）非公益性捐贈支出。（6）贊助支出。（7）未經核定的準備金支出。（8）除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費。（9）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。（10）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。（11）企業(yè)對外投資期間持有的投資資產成本。（12）企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本。（13）企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出。（14）企業(yè)按特別納稅調整規(guī)定針對補繳稅款向稅務機關支付的利息。（15）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。（16）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出。（17）與取得收入無關的其他支出。（18）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目。[單選題]52.下列關于政府預算的決策程序的說法，錯誤的是（）。A)政府預算決策程序具有法定性B)政府預算決策過程的實質是對公共偏好的選擇C)適當以市場化方式彌補預算決策政治缺陷可以優(yōu)化政府預算決策的路徑D)如果決策結果犧牲了一部分人的利益去滿足另一部分人的利益，可以不執(zhí)行答案:D解析:政府預算決策是將眾多不同偏好綜合為統(tǒng)一的公共偏好進而作出的決策，決策一旦形成就具有強制性，個人必須服從，而決策結果不可能符合所有人的偏好，難免犧牲一部分人的利益去滿足另一部分人的利益。即使如此，決策結果也具有強制有效性，需要強制執(zhí)行。[單選題]53.財政對盲聾啞人提供各種物質幫助，屬于（）。A)傷殘保險B)社會救助C)社會福利D)社會優(yōu)撫答案:C解析:本題考查社會保障支出。社會保障主要有以下幾個方面的內容：（1）社會保險：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險（2）社會救助：①對無依無靠的絕對貧困者（農村的?五保戶?）提供的基本的保障；②對生活水平低于國家最低標準的家庭和個人的最低生活提供的保障；③對因天災而陷于絕境的家庭和個人提供的最低生活保障。（3）社會福利：主要是由國家民政部門提供的對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質幫助，如社會福利院。（4）社會優(yōu)撫：是對革命軍人及其家屬提供的社會保障。[單選題]54.A國居民有來源于B國的所得200萬元，A、B兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，A國對本國居民的境外所得實行15%的低稅率。兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權。在低稅法下A國應對該筆所得征收所得稅（）萬元。A)0B)30C)56D)80答案:B解析:本題考查國際重復征稅的免除。低稅法是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。該居民在A國的應納稅款=200×15%=30（萬元）。[單選題]55.關于財政支出效益的說法，正確的是（）。A)直接效益必須大于直接投入B)項目必須帶來直接的經濟效益C)要對項目的無形所費與所得進行分析D)選擇的項目必須具有很好的經濟效益答案:C解析:本題考查財政支出效益分析的特點。[單選題]56.甲國A公司在乙國取得所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%，兩國均實行屬人兼屬地管轄權，甲國對境外所得實行抵免法。A公司應向甲國繳納所得稅（）萬元。A)0B)5C)15D)20答案:B解析:抵免法是居住國政府對其居民國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。由于實行抵免法，A公司在甲國抵免限額＝100×20%＝20（萬元）。A公司在國外實際納稅額＝100×15%＝15（萬元），小于抵免限額20萬元，所以在國外的已納稅款可以得到全額抵免。在甲國需要繳納的稅款＝20－15＝5（萬元）。[單選題]57.單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等方式是事業(yè)單位國有資產的（）。A)配置B)使用C)評估D)處置答案:B解析:本題考查事業(yè)單位國有資產的使用。事業(yè)單位國有資產的使用包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等方式。[單選題]58.某中外合資家電生產企業(yè)，本年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中，廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元。（2）營業(yè)外支出50萬元，包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支付職工福利費29萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產專用設備企業(yè)未進行賬務處理，購置設備的投資額為81．9萬元，預計使用10年，假定不考慮其他因素。（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中，生產經營所得200萬元。A國稅率20％；特許權使用費所得100萬元，A國稅率30％；從A國分得稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。工會經費、職工福利費調增應納稅所得額（）萬元。A)0B)3C)8D)32答案:C解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。工會經費扣除限額=150×2％=3（萬元），無須調整。職工福利費扣除限額=150×14％=21（萬元），應調增應納稅所得額8萬元。[單選題]59.下列不屬于財政職能的是()。A)資源配置職能B)收入分配職能C)幣值穩(wěn)定職能D)經濟穩(wěn)定職能答案:C解析:本題考查財政的職能。財政的職能包括：資源配置職能、收入分配職能、經濟穩(wěn)定職能。[單選題]60.西方國家中央銀行經常使用的、最為靈活、最為有效的調節(jié)貨幣供應量的手段是（）。A)公開市場業(yè)務B)法定存款準備金率C)貼現(xiàn)率政策D)再貸款答案:A解析:本題考查貨幣政策工具。公開市場業(yè)務已經成為不少西方國家中央銀行經常使用的、最為靈活、最為有效的調節(jié)貨幣供應量的手段。[單選題]61.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政，稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A)銷售收入15%B)本年利潤15%C)凈利潤20%D)應納稅所得額20%答案:A解析:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。[單選題]62.經濟穩(wěn)定職能，可以發(fā)揮?內在穩(wěn)定器?的作用，在收入方面，主要是實行（）。A)累進所得稅制B)社會保障C)補貼D)救濟答案:A解析:本題考查經濟穩(wěn)定職能。經濟穩(wěn)定職能，可以發(fā)揮?內在穩(wěn)定器?的作用，在收入方面，主要是實行累進所得稅制。[單選題]63.當納稅人將自產應稅資源產品對外銷售時，其納稅義務發(fā)生在（）環(huán)節(jié)。A)提貨B)使用C)生產D)銷售答案:D解析:本題考查資源稅的計稅依據和應納稅額的計算。納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，則其納稅義務發(fā)生在銷售環(huán)節(jié)。因此選項ABC納稅環(huán)節(jié)均不正確。[單選題]64.根據（）原則，部門預算要先保證基本支出，后安排項目支出。A)科學性B)穩(wěn)妥性C)重點性D)績效性答案:C解析:本題考查部門預算的原則。部門預算的編制有八項原則：1．合法性原則2．真實性原則3．完整性原則4．科學性原則5．穩(wěn)妥性原則（量入為出，收支平衡，不得編制赤字預算）6．重點性原則（兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點支出；先基本支出，后項目支出；先重點、急需項目，后一般項目）7．透明性原則8．績效性原則ACD為部門預算的原則，C選項符合題干描述。[單選題]65.按照事權和支出責任劃分屬于地方事權，中央為幫助地方應對和處理影響區(qū)域大、影響面廣的突發(fā)事件而設立的專項轉移支付指的是（）。A)應急類專項轉移支付B)共擔類專項轉移支付C)引導類專項轉移支付D)救濟類專項轉移支付答案:A解析:本題考查我國政府間轉移支付制度。應急類專項是指按照事權和支出責任劃分屬于地方事權，中央為幫助地方應對和處理影響區(qū)域大、影響面廣的突發(fā)事件而設立的專項轉移支付。[單選題]66.關于科學研究支出，下列說法錯誤的是（）。A)科學研究是可以由個人或集體去完成的，一般來說，科學研究的成果也可以有償轉讓B)我國財政用于科學研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上逐年有所提高C)基礎科學的經費應由微觀主體來承擔D)應用性研究經費可由微觀主體來承擔答案:C解析:本題考查科學研究支出。選項C錯誤，科學研究是為社會共同需要的，但由于一部分科學研究的成本與運用科研成果所獲得的利益不易通過市場交換對稱起來，所以，用于那些外部效應較強的科學研究支出，主要是基礎科學的經費，應由政府承擔；而那些可以通過市場交換來充分彌補成本的科學研究支出，主要是應用性研究經費，則可由微觀主體來承擔。[單選題]67.我國采取的國庫體制是()。A)獨立國庫制B)委托國庫制C)代辦國庫制D)銀行制答案:B解析:本題考查國家金庫的設置。從世界范圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨立國庫制；（采用國家很少，如芬蘭）②委托國庫制。（采用國家較多，如美、英、法、德、日等。）③銀行制。（如美國的州和地方財政及蒙古國）我國采取的國庫體制是委托國庫制，由中央銀行即中國人民銀行代理國家金庫，執(zhí)行政府預算出納業(yè)務。[單選題]68.王某是一機動船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(2017年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當年由李某使用，但合同對2017年的車船稅由誰繳納未予明確。車船稅的納稅人應為()A)王某B)李某C)王某代李某繳納D)稅務機關指定王某和李某中的一人答案:B解析:第2部分：多項選擇題，共25題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]69.我國個人所得稅綜合所得的項目包括()A)工資、薪金所得B)勞務報酬所得C)稿酬所得D)特許權使用費所得答案:ABCD解析:[多選題]70.關于印花稅征收管理的說法，正確的有()。A)納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人B)證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息C)印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日D)印花稅按季、按年或者按次計征E)實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起30日內申報繳納稅款答案:ABCD解析:本題考查印花稅。印花稅實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款。[多選題]71.財政產生的經濟條件有（）。A)生產力的發(fā)展B)剩余產品的出現(xiàn)C)私有制D)階級的出現(xiàn)E)國家的出現(xiàn)答案:AB解析:本題考查財政產生的經濟條件。生產力的發(fā)展，剩余產品的出現(xiàn)，是財政產生的物質基礎，成為財政產生的經濟條件；私有制、階級和國家的出現(xiàn)是財政產生的政治條件。[多選題]72.世界各國社會保障制度的類型可分為()。A)保值儲蓄型B)分紅型C)社會救濟型D)普遍津貼型E)節(jié)儉基金型答案:CDE解析:本題考查社會保障制度的類型。社會保障制度自建立以來獲得了很大的發(fā)展，世界各國的社會保障制度大致分為社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。故CDE項正確；保值儲蓄型、分紅型不屬于社會保障制度的類型，故AB項錯誤。[多選題]73.關于非稅收入特點的說法，錯誤的是（）。A)非稅收入具有靈活性B)非稅收入具有補償性C)非稅收入具有穩(wěn)定性D)非稅收入具有隨意性E)非稅收入具有普遍性答案:CDE解析:本題考查政府非稅收入的特點。政府非稅收入具有如下特點：1.靈活性；2.不穩(wěn)定性；3.非普遍性；4.補償性。[多選題]74.下列的個人所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有（）。A)科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金B(yǎng))救濟金C)福利彩票中獎所得D)國債利息E)信托投資收益答案:ABD解析:選項C、E屬于個人所得稅的征稅對象。[多選題]75.對于皮考克和魏斯曼將導致公共支出增長的因素歸結為內在因素和外在因素，其外在因素包括（）。A)洪澇災害B)經濟發(fā)展C)戰(zhàn)爭D)地震E)泥石流答案:ACDE解析:本題考查皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導致論?。皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導致論?認為公共支出的增長只是由于公共收入增長而造成的，不是其他別的什么原因造成的。將導致公共支出增長的因素歸結為兩種：1.內在因素：公民所容忍的稅收水平決定了公共收入水平，從而構成了政府擴大公共支出的約束條件。在正常條件下，在稅收條件不變的情況下，隨著經濟的發(fā)展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，政府支出隨之上升2.外在因素：財政收入因動蕩原因增加后，很難再降低外在因素包括戰(zhàn)爭，自然災害。B選項經濟發(fā)展屬于內在因素。[多選題]76.下列屬于公債發(fā)行方式的有（）。A)直接發(fā)行方式B)承購包銷方式C)公募招標方式D)連續(xù)發(fā)行方式E)間接發(fā)行方式答案:ABCD解析:公債發(fā)行的方式包括：①直接發(fā)行方式；②承購包銷方式；③公募招標方式；④連續(xù)發(fā)行方式。[多選題]77.編制決算草案，必須符合法律，行政法規(guī)，做到（）。A)收支真實B)數額準確C)內容完整D)報送及時E)數據公平答案:ABCD解析:本題考查政府決算草案的編制。編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支真實、數額準確、內容完整、報送及時。[多選題]78.超額累進稅率征稅的特點有（）。A)計算方法簡單B)征稅對象數量越大，包括等級越多C)征稅對象數量越大，計算步驟也越多D)累進幅度比較緩和E)稅收負擔較重答案:BCD解析:本題考查稅率。采用超額累進稅率征稅的特點是：一是計算方法比較復雜，征稅對象數量越大，包括等級越多，計算步驟也越多。二是累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理。[多選題]79.稅收管理權限包括（）。A)稅收立法權B)稅收管理權C)稅法制定權D)稅法公布權E)稅法監(jiān)督權答案:AB解析:本題考查稅收管理權限包括稅收立法權和稅收管理權兩個方面。稅收立法權：稅法制定權、審議權、表決權、公布權稅收管理權：稅種的開征與停征權、稅法的解釋權、稅目的增減與稅率的調整權、減免稅的審批權選項CDE為干擾選項，不符合題意。[多選題]80.稅收法定主義原則的內容可以概括為（）。A)課稅要素法定原則B)課稅要素明確原則C)課稅要素細化D)課稅程序合法原則E)課稅程序簡化原則答案:ABD解析:本題考查稅法的法定主義原則。稅收法定主義原則的內容可以概括為以下三項：①課稅要素法定原則②課稅要素明確原則③課稅程序合法原則。[多選題]81.我國行政管理支出包括（）。A)高等教育支出B)司法檢查支出C)外交支出D)國防事業(yè)費E)國家安全支出答案:BCE解析:本題考查行政管理支出的內容。我國的行政管理支出包括行政管理費支出、外交外事支出、公檢法支出和武裝警察部隊支出。A屬于文教科學衛(wèi)生支出，D屬于國防支出。[多選題]82.稅務機關采取稅收保全措施的方法主要有（）A)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B)通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款C)查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物和其他財產D)查封、扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣所得扣繳稅款E)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅額的存款答案:AC解析:稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取以下稅收保全措施:1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。[多選題]83.非居民企業(yè)在中國境內設立的從事生產經營活動的機構場所，包括()。A)從事建筑安裝工程作業(yè)的場所B)農場C)符合條件的營業(yè)代理人D)子公司E)分公司答案:ABCE解析:本題考查非居民企業(yè)。非居民企業(yè)的場所機構包括：①管理機構、經營機構、辦事機構。②工廠、農場、開采自然資源的場所③提供勞務的場所④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。⑤其他從事生產經營活動的機構、場所D選項，子公司屬于獨立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內設立的從事生產經營活動的機構場所。[多選題]84.國有資產投資管理包括（）。A)國有資產投資資金來源管理B)國有資產投資方向管理C)國有資產投資規(guī)模管理D)國有資產投資收益管理E)國有資產投資結構管理答案:ABCE解析:本題考查經營性國有資產管理的主要內容。國有資產投資管理主要內容包括：國有資產投資資金來源管理，國有資產投資方向、規(guī)模與結構管理等。[多選題]85.從性質上看，關于中央稅收返還的說法正確的有()。A)是轉移支付B)是經常性收入返還C)是資本性收入返還D)是定額返還E)是強制性返還答案:AB解析:本題考查我國分稅制管理體制的主要內容。中央的稅收返還制度就其性質而言，是一種轉移支付，是年年都有的經常性收入返還。[多選題]86.免征車船使用稅的車輛有A)消防車B)警車C)救護車D)垃圾車E)囚車答案:ABCDE解析:[多選題]87.在我國，稅法的非正式淵源包括()。A)憲法B)稅收法律C)稅收通告D)稅收法規(guī)E)習慣答案:CE解析:本題考查稅法的淵源。在我國稅法的非正式淵源主要是指習慣、判例、稅收通告，故CE項正確。憲法、稅收法律和稅收法規(guī)屬于稅法的正式淵源，故ABD項錯誤。[多選題]88.下列關于稅收效率原則的表述中正確的有（）。A)稅收要有利于社會從可利用的資源中獲得最大的利益B)稅收要有利于經濟機制的有效運行C)征收制度要簡便，征收費用要節(jié)省D)稅收要最大限度地取得財政收入E)稅收要有利于社會公平分配答案:ABC解析:稅收效率原則的含義是多方面的:1.從資源配置方面說，稅收要有利于資源的有效配置，使杜會從可利用的資源中獲得最大的利益。2.從經濟運行方面講，稅收要有利于經濟機制的有效運行，不應對市場機制的運行發(fā)生干擾和扭曲。3.從稅務行政方面看，征收制度要簡便，征收費用要節(jié)省。[多選題]89.償還公債的資金來源有（）A)財政結余B)預算列支C)銀行信貸D)舉借新債E)對企業(yè)收費答案:ABD解析:本題考查公債的償還。償債的資金來源：①通過預算安排，AB項正確。②設立償債基金③舉借新債，D項正確。CE項不符合題干，為干擾項。[多選題]90.下列個人所得在計算個人所得稅時，適用累進稅率的有（）。A)工資薪金所得B)個體工商戶的生產經營所得C)對企事業(yè)單位的承租經營、承包經營所得D)股息所得E)特許權使用費所得答案:ABC解析:本題考查個人所得稅的稅率。特許權使用費所得、股息所得在計算個人所得稅時適用比例稅率。[多選題]91.宏觀調控的目標有A)實現(xiàn)充分就業(yè)B)物價穩(wěn)定C)經濟穩(wěn)定增長D)國際收支平衡E)財政收支平衡答案:ABCD解析:[多選題]92.在市場經濟條件下，財政資源配置的主要原因有（）。A)市場配置很容易造成兩極分化B)許多社會公共需要和公共物品無法通過市場來提供和滿足C)市場配置容易導致物價波動D)市場配置有一定的盲目性E)市場配置可能導致國際收支失衡答案:BD解析:本題考查資源配置職能。在市場經濟條件下，財政資源配置的主要原因有兩個：1.許多社會公共需要和公共物品無法通過市場來提供和滿足。對應B選項2.市場配置有一定的盲目性。對應D選項。選項ACD說法錯誤，不是資源配置的原因。第3部分：判斷題，共2題，請判斷題目是否正確。[判斷題]93.近年來，我國行政管理支出占GDP的比重、行政管理支出占財政支出的比重呈逐年下降的趨勢。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]94.課稅對象是稅收制度的基本要素之一，是是稅區(qū)別費的主要標志。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:第4部分：問答題，共5題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]95.財政赤字占同年GDP比重，反映當年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財政預算內賬面赤字為960億元，占當年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國財政赤字的計算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預算之內的，而我國目前是把它放在財政預算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進入預算，作為彌補財政赤字的來源。因此，在進行國際比較時，應對我國財政赤字計算進行調整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調整后的財政赤字總額約為1583億元，占當年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進一步擴大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊含著一定的風險。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經調整的國家財政赤字如圖15-1所示。圖15-1經調整的國家財政赤字（占GDP的比重）簡述我國關于財政赤字的討論。答案:（1）對于財政赤字的討論，首先是從對財政赤字口徑的討論開始的。主要有兩種意見：一種意見認為，我國的財政赤字應是小口徑的所謂硬赤字，而債務不同于赤字。主要理由是以財政收入有無物資保證為標準，認為債務是國民收入的轉移，是有物資保證的，可以同經常收入一樣安排支出。另一種意見則認為，我國當時的財政赤字口徑是不規(guī)范的，債務也應計入財政赤字。因為借債畢竟是要還本付息的，而且一般是以新債還舊債，未償債務積累越大，付息越多，因而當年雖增加財政收入，卻會給以后財政，年度形成拖累。把債務計入赤字，對研究財政平衡有積極意義，并可以同國際口徑進行對比分析。（2）關于我國財政赤字形成的原因的分析。主要有兩種觀點：一種觀點認為，傳統(tǒng)體制下主要導源于急于求成，基建規(guī)模過大；改革開放后，由于預算內投資比重的下降，這個因素仍繼續(xù)存在，但影響力減弱，而改革的成本則成為產生赤字的主要原因。經濟體制改革本應提高經濟效益，為財政提供更為充裕的收入，但這需要一個過程，甚至需要一個較長的過程；由于改革不到位，分配機制不完善，經濟秩序不正常，稅收流失嚴重，財政支出壓不下來，在這個過程中會加劇財政為支持改革而付出的代價。另一種關于財政赤字成因討論的觀點，涉及到我國財政赤字是內生變量還是外生變量的問題。說財政赤字是內生變量，是指財政赤字是由經濟體系內部的各種經濟變量以及微觀經濟主體的經濟行為形成的，是政府或財政部門決定不了的，或者說是被逼出來的。說財政赤字是外生變量，是指財政赤字不是來自經濟運行內部因素，而是政府實施某種政策而產生的。（3）關于對財政赤字的經濟影響的看法，則存在較大的分歧。主要原因有三種觀點：一種觀點認為：財政赤字有百害而無一利，諸如導致通貨膨脹，形成虛假購買力，加劇消費與積累比例的失調等，認為消滅赤字是決心和魄力問題，只要有決心和魄力，比如將所有重大建設項目停止一年，等到財政平衡后再重新開始，一年就可以消滅赤字。另一種意見認為，上述主張過分絕對化，無法解釋我國經濟改革和經濟發(fā)展取得重大成就的現(xiàn)實。因而主張對財政赤字的利弊不能一概而論，對財政赤字是否導致通貨膨脹，是否擴大總需求等都要進行具體的分析。連年的巨額赤字的危害，是不能否認的，但也要看到，在一定條件下，財政赤字也有積極作用的一面。從我國實踐經驗來考察，結論也應是利弊兼?zhèn)洌笥诒?。還有一種意見認為：隨著經濟體制改革的深化，有的人提出財政赤字既是財政困難的表現(xiàn)，但從積極的方面看，財政赤字也是一種財政政策，是財政調節(jié)經濟的重要手段。如1998年以來我國實施的積極財政政策，對拉動我國的經濟增長就起了很好的作用?？傊覈斦嘧值睦碚撗芯吭谏罨?，將會逐步形成密切結合中國實際的完備理論體系。解析:[問答題]96.某跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司，2020年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35、0.35和0.30。2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。計算上海分公司和南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款。答案:（1）由題意，二級分支機構分攤比例＝（該二級分支機構營業(yè)收入/各二級分支機構營業(yè)收入之和）×0.35＋（該二級分支機構的職工薪酬/各二級分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該二級分支機構資產總額/各二級分支機構資產總額之和）×0.3＝400/（400＋1600）×0.35＋100/（100＋300）×0.35＋500/（500＋2000）×0.3＝0.2175。上海分公司預繳企業(yè)所得稅款＝250×21.75%＝54.375（萬元）。（2）由題意，二級分支機構分攤比例＝（該二級分支機構營業(yè)收入/各二級分支機構營業(yè)收入之和）×0.35＋（該二級分支機構的職工薪酬/各二級分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該二級分支機構資產總額/各二級分支機構資產總額之和）×0.3＝1600/（400＋1600）×0.35＋300/（100＋300）×0.35＋2000/（500＋2000）×0.3＝0.7825，所以南京分公司預繳企業(yè)所得稅款＝250×78.25%＝195.625（萬元）。解析:[問答題]97.一家天津注冊的技術先進型服務企業(yè)，2019年支付合理的工資、薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工教育經費50萬元。2019年6月，購入計算機10臺，單價4500元，折舊期3年，當月投入使用。另外，企業(yè)當年購置節(jié)能節(jié)水專用設備800萬元，購置完畢即投入使用。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關文件規(guī)定，試述稅務機關在對企業(yè)發(fā)生的工資、薪金進行合理性確認時，應該掌握的原則有哪些？答案:稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平：③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；④企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；⑤有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。解析:[問答題]98.財政的職能是財政內在的功能，它體現(xiàn)財政的本質要求，體