項目七 稅收基礎(chǔ)

項目七

稅收基礎(chǔ)任務(wù)一、稅收概述任務(wù)二、發(fā)票管理項目七稅收基礎(chǔ)一、稅收基本內(nèi)涵二、稅收基本職能三、我國稅制體系四、稅法構(gòu)成要素任務(wù)一稅收概述稅收涵義

稅收是國家為滿足社會需要，憑借政治權(quán)利，無償取得財政收入的一種方式。

稅收是國家（政府）公共財政最主要的收入形式和來源，稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要。稅收意義

稅收收入主要用于國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防及軍隊建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟、環(huán)境保護等領(lǐng)域。

稅收取之于民，用之于民，所以納稅是我們每位公民法定義務(wù)，應(yīng)樹立依法納稅意識，積極主動納稅。

強制性：無償性：固定性：稅收特征強制性無償性固定性納稅人必須依法納稅，否則會受到法律制裁。國家征稅以后對納稅人不償還，也不支付任何報酬。國家稅收法律保持相對穩(wěn)定性和連續(xù)性。主題詞叩開財務(wù)之門—財務(wù)管理基礎(chǔ)知識調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行主要杠桿財政收入的主要來源監(jiān)測經(jīng)濟活動的晴雨表稅收職能調(diào)節(jié)收入分配的重要工具

我國稅制體系

稅收是國家通過頒布相應(yīng)稅收法律及法規(guī)得以保證實現(xiàn)的。我國現(xiàn)行稅收法律由18個稅種構(gòu)成的稅制體系，按照課稅對象不同，我國稅制體系分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類及行為稅類。

我國稅制體系我國稅制體系增值稅消費稅關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅類房產(chǎn)稅車船稅契稅印花稅財產(chǎn)行為稅類企業(yè)所得稅個人所得稅所得稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素是指每個稅種主要構(gòu)成內(nèi)容。包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點組成。

說明由誰來征稅。

是指代表國家行使稅收征收管理各級稅務(wù)機關(guān)和其他征稅機關(guān)，主要包括各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)。稅法構(gòu)成要素:征稅人

是指稅法規(guī)定直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個人。包括：法人和自然人。

例:(1)大華機床廠生產(chǎn)銷售機床，因生產(chǎn)產(chǎn)品在增值稅征稅范圍內(nèi)，屬于增值稅的納稅義務(wù)人；

稅法構(gòu)成要素：納稅義務(wù)人

例：

(2)青島啤酒公司生產(chǎn)銷售啤酒，屬于消費稅的征稅范圍，是消費稅納稅義務(wù)人；(3)小李銷售自家房產(chǎn)，屬于增值稅、個人所得稅的征稅范圍，則小李是增值稅和個人所得稅的納稅義務(wù)人。稅法構(gòu)成要素：納稅義務(wù)人

是指稅法規(guī)定征稅的目的物.

例：增值稅的征稅對象是納稅人實現(xiàn)的“增值額”；

消費稅征稅對象是“煙”、“酒”、“高檔化妝品”等十五類特定的消費品。

稅法構(gòu)成要素：征稅對象

稅法構(gòu)成要素-稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度，稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。

稅法構(gòu)成要素：稅率

比例稅率單擊添加內(nèi)容累進稅率指對同一征稅

對象按相同比例征稅.

例：企業(yè)所得稅

稅率為25%.定額稅率

是指對同一征稅對象，隨著數(shù)量增加，征收比例也隨之增高的稅率.例：個人所得稅采用累進稅率.

按照征稅對象的計量單位規(guī)定一個固定稅額.例：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅采用定額稅率.

稅法構(gòu)成要素：稅率

是指稅法規(guī)定對某些特殊情況給予免除或減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一種稅收優(yōu)惠政策.

稅法構(gòu)成要素：減免稅

如：疫情期間國家對小微企業(yè)進行減免稅負(fù)，促進中小企業(yè)發(fā)展；增值稅對農(nóng)副產(chǎn)品實行低稅率征稅；個人所得稅中取得省部級或軍級以上獎金免稅等都是稅法中減免稅政策。

稅法構(gòu)成要素：減免稅

稅法構(gòu)成要素：納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定從生產(chǎn)、流通到消費應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

如：①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳稅。如我國消費稅法規(guī)定，卷煙在生產(chǎn)及批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅；②金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅；③而所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。

是指納稅人向國家繳納稅款的法定期限；一般規(guī)定有5日，10日，15日，一個月和一個季度。

稅法構(gòu)成要素：納稅期限

是指規(guī)定納稅人具體繳納稅款的地點。主要有納稅人機構(gòu)所在地、經(jīng)營活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。

稅法構(gòu)成要素：納稅地點

例如：一般情況納稅人的納稅地點在其機構(gòu)所在地或經(jīng)營活動發(fā)生地；但房產(chǎn)稅的納稅地點在房產(chǎn)所在地；關(guān)稅納稅地點在報關(guān)地。稅法構(gòu)成要素：納稅地點

發(fā)票的定義和作用發(fā)票的類型發(fā)票領(lǐng)購的流程不允許領(lǐng)購和使用發(fā)票的法律規(guī)定任務(wù)二發(fā)票管理案例導(dǎo)入：

北京華瑞機電有限公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，于2020年6月1日銷售一批機電產(chǎn)品給上海利成有限公司，雙方簽訂購銷合同，北京華瑞有限公司已開具增值稅專用發(fā)票和商品銷售單。貨物于2020年6月3日到達上海利成有限公司，上海利成有限公司驗收時發(fā)現(xiàn)貨物沒有達到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不符合合同規(guī)定要求，決定退貨。2020年6月5日雙方簽訂退貨協(xié)議，上海利成有限公司已退回增值稅專用發(fā)票及商品銷售單。案例導(dǎo)入：想一想：1、什么是發(fā)票，發(fā)票的類型有哪些？2、如何開具增值稅發(fā)票？3、如果當(dāng)月發(fā)生商品退貨，發(fā)票如何進行作廢處理？

（一）發(fā)票的定義：

是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。一、發(fā)票的類型及內(nèi)容1、發(fā)票內(nèi)容構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容包括：

發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。納稅人開具發(fā)票或收取發(fā)票時，應(yīng)注意填寫及檢查發(fā)票內(nèi)容的準(zhǔn)確性。如下圖所示:發(fā)票內(nèi)容:

發(fā)票在社會經(jīng)濟活動中具有極其重要的意義和作用：

（1）發(fā)票是最基本的會計原始憑證之一;（2）發(fā)票是記錄經(jīng)濟活動內(nèi)容的載體，是財務(wù)管理的重要工具;（3）發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);（4）發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。發(fā)票作用

發(fā)票主管機關(guān)

我國稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票主管機關(guān)，管理和監(jiān)督發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷；

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。（二）發(fā)票類型

發(fā)票類型“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票1、“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票類型

“增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)”開具的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅發(fā)票類型

增值稅發(fā)票類型主要有：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（1）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是增值增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵和聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。稅人銷售貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)開具發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。增值稅發(fā)票類型（1）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅專用發(fā)票類型圖（2）增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票主要由小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人按法律規(guī)定在不能開具增值稅專用發(fā)票情況下也可以使用增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按表現(xiàn)形式分為折疊票、卷票及電子普通發(fā)票。（2）增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票折疊票按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)。第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。增值稅普通發(fā)票折疊票中的兩聯(lián)版與五聯(lián)版樣圖

增值稅普通發(fā)票卷票樣圖增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票是指在購銷發(fā)票、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的以電子方式存儲的收付款憑證，屬于普通發(fā)票的特殊表現(xiàn)形式。增值稅電子普通發(fā)票

我國于2016年1月1日起可以使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，電子普通發(fā)票目前用的最多的是電商、電信、快遞、保險、公用事業(yè)等行業(yè)。增值稅電子普通發(fā)票電子發(fā)票優(yōu)點：（1）方便查驗，降低收到假發(fā)票的風(fēng)險；（2）方便保存，隨時登錄服務(wù)平臺查詢；（3）遠(yuǎn)程交付更便利，隨用隨打印；（4）財務(wù)管理更高效。電子專票屬于電子會計憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息，并據(jù)此提升財務(wù)管理水平。2、“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票類型

“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具的發(fā)票類型有：門票、客車票、火車票、飛機行程單、過路過橋費等。2、“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票類型二、發(fā)票申領(lǐng)

(一)新辦納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票新成立企業(yè)第一次領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。二、發(fā)票申領(lǐng)--新辦企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票需提交材料1.應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件；2.開戶許可證;3.經(jīng)辦人身份證明；新辦企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票需提交材料4.發(fā)票專用章的印模;5.并填寫《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，還需要提供以下材料：序號材料名稱數(shù)量1《稅務(wù)行政許可申請表》1份2《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》2份3

經(jīng)辦人身份證件原件1份4

稅控盤（IC卡）1份資料1.《稅務(wù)登記證》副本2.財務(wù)專用章或發(fā)票專用章3.經(jīng)辦人身份證明4.填寫《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》辦稅服務(wù)廳1.受理審核2.信息錄入3.發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購單》納稅義務(wù)人修改《核定申請表》納稅義務(wù)人持《發(fā)票領(lǐng)購溥》購買發(fā)票不同意同意提供資料違法違章納稅義務(wù)人初次領(lǐng)購稅務(wù)違法違章處理辦稅服務(wù)1.發(fā)票研究審核2.收取工本費、發(fā)售發(fā)票納稅義務(wù)人領(lǐng)購發(fā)票交納工本費。發(fā)票領(lǐng)購流程圖示

哪些情況下納稅人不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票

1.會計核算不健全；

2.以及有下列行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的；(1)私自印刷增值稅專用發(fā)票；

(2)向個人或稅務(wù)機關(guān)以外單位及個人購買發(fā)票.

哪些情況下納稅人不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票（3）借用他人或向他人提供專用發(fā)票；（4）未按規(guī)定要求開具及保管專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定要求申報增值稅專用發(fā)票的購、用、存情況；（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查等。三、發(fā)票開具及保管開具發(fā)票分為自開和代開兩種行為。這里主要講解如何自用開具發(fā)票。（一）自行開具發(fā)票自行開具發(fā)票通過防偽稅控開票軟件進行開具。首先學(xué)習(xí)增值稅防偽稅控開票軟件系統(tǒng)構(gòu)成及各功能模塊的主要功能。增值稅防偽稅控開票軟件系統(tǒng)由“系統(tǒng)設(shè)置”、“發(fā)票管理”、“匯總處理”和“系統(tǒng)維護”四部分組成。如下圖所示：增值稅防偽稅控開票軟件系統(tǒng)構(gòu)成圖1.“系統(tǒng)設(shè)置”模塊（1）“系統(tǒng)設(shè)置”模塊：是指設(shè)置企業(yè)的基本信息，這里將開票企業(yè)的名稱、營業(yè)地點、開戶行及賬號等信息在此說明。如圖所示：（2）客戶編碼：主要是說明客戶的開票信息，如果是新增客戶，點擊“增加”新增客戶信息。新增客戶編碼圖（3）商品編碼：主要是說明商品信息；如果新增商品，點擊“增加”新增商品信息.2.發(fā)票管理模塊

發(fā)票管理模塊由“發(fā)票讀入”、“庫存查詢”、“發(fā)票填開”、“發(fā)票查詢”、“發(fā)票作廢”、“信息表”等幾部分組成。如圖所示。2.發(fā)票管理模塊（1）發(fā)票讀入。在每次新購入增值稅發(fā)票時，需要點擊發(fā)票讀入，將新增發(fā)票信息讀入系統(tǒng)。（2）庫存查詢。主要是查詢發(fā)票的庫存量。（3）發(fā)票填開。就是我們開具發(fā)票的地方。就是我們開具發(fā)票的地方。（4）發(fā)票查詢。就是可以查詢已開具的增值稅發(fā)票。（5）發(fā)票作廢。如果有需要發(fā)票作廢，在此選擇需要作廢的發(fā)票，點擊作廢。（6）信息表。是開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單的地方。3.匯總處理模塊

匯總處理模塊由“狀態(tài)查詢”、“月度統(tǒng)計”、“上報匯總”與“遠(yuǎn)程清卡”等幾部分組成。如圖所示:

（1）狀態(tài)查詢：就是要查詢金稅盤設(shè)備狀態(tài)是否正常（2）月度統(tǒng)計：主要是查詢每月開票金額匯總

說明：“上報匯總”與“遠(yuǎn)程清卡”現(xiàn)在已不需要操作；插入金稅盤，系統(tǒng)會自動抄稅與清卡。發(fā)票開具的操作步驟:

第一步，進入開票系統(tǒng)，在發(fā)票管理模塊，占擊發(fā)票填開，依據(jù)購買方是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅義務(wù)人，選擇需要開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。這里選擇以開具增值稅專用發(fā)票為例。如圖所示：

發(fā)票開具的操作步驟:

在發(fā)票填開時，首先進行購買方信息填寫，如果購買方是原有客戶，點擊進入客戶編碼，選擇對應(yīng)的客戶信息，雙擊選中并保存，這樣購買方信息就已在發(fā)票上填寫完成（需注意的是，如果是新增客戶，在開票前一定在“客戶編碼”模塊中新增客戶信息）。如圖所示:“客戶編碼”圖“填寫購買方信息”圖發(fā)票開具的操作步驟:

第二步，添加商品編碼，點擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱小圖標(biāo)”，進入商品編碼，選擇對應(yīng)商品編碼，雙擊選中再保存。如下圖所示:

發(fā)票開具的操作步驟:第三步，輸入銷售商品數(shù)量

檢查一次商品金額含稅狀態(tài)，如果是含稅，按價格可進行切換。最后檢查客戶資料、商品名稱及數(shù)量、發(fā)票金額等信息是否準(zhǔn)確無誤。如下圖所示:發(fā)票開具的操作步驟:

最后，檢查無誤后拿出紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票號碼與開票系統(tǒng)中發(fā)號碼必需一致，找到打印發(fā)票機卡的位置，發(fā)票對齊，才可以打印發(fā)票，發(fā)票打印后，要加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票開具的操作步驟:

納稅人在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中，銷售貨物或提供勞務(wù)很可能一筆業(yè)務(wù)交易的商品種類較多，如果大于8種，增值稅發(fā)票的版面最多能添加8行，需要開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。需要提醒的是，增值稅電子普通發(fā)票現(xiàn)在還不能開具清單。如下圖所示：《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》圖

（二）代開發(fā)票

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人、可以憑相關(guān)證明向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票；除此之外，增值稅增小規(guī)模納稅義務(wù)人（包括個體經(jīng)營者）或國家稅務(wù)總局認(rèn)定可以代開發(fā)票的單位和個人，可以持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。（三）發(fā)票保管

開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況；開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。（四）發(fā)票開具范圍

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。2.適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。3.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）發(fā)票開具范圍

4.提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。5.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。6.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。（五）發(fā)票開具要求

發(fā)票開具有嚴(yán)格要求，應(yīng)按照下列要求開具：1、項目齊全，與實際業(yè)務(wù)相符；2、字跡清楚，不得壓線、錯格；3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；4、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。四、發(fā)票作廢處理

按稅法規(guī)定，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓情形時，如發(fā)票退回時間與開票時間同在一個月內(nèi)，符合作廢條件的，需要進行增值稅發(fā)票作廢處理。操作步驟如下：首先，進入開票系統(tǒng)，在發(fā)票管理模塊，找到“發(fā)票作廢”模塊功能。如圖所示。四、發(fā)票作廢處理--“發(fā)票作廢”模塊功能圖四、發(fā)票作廢處理第二步，點擊“發(fā)票作廢”界面，查找需要作廢的發(fā)票，如果發(fā)票量過多，可以輸入關(guān)鍵字檢索。對應(yīng)發(fā)票號碼，找到需要作廢的發(fā)票，雙擊點開確認(rèn)無誤后，在發(fā)票界面右上角找到“作廢”按鈕，占擊“作廢”這張發(fā)票就已經(jīng)作廢成功了。如圖所示：四、發(fā)票作廢處理--“點擊作廢”圖四、發(fā)票作廢處理--發(fā)票查詢界面找到這張作廢發(fā)票

作廢完成后，可在發(fā)票查詢界面找到這張作廢發(fā)票。如圖1-31、圖1-32所示。五、發(fā)票使用審核及發(fā)票丟失的補救措施

（一）發(fā)票使用時應(yīng)注意事項按照發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票使用時，任何單位和個人不得有下列行為:1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;3.拆本使用發(fā)票；4.擴大發(fā)票使用范圍;5.以其他憑證代替發(fā)票使用的。五、發(fā)票使用審核及發(fā)票丟失的補救措施（二）發(fā)票真?zhèn)舞b別偽造的虛假發(fā)票,不能作為財務(wù)核算、稅前扣除等有效憑證,發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有如下方法