湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

2.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

3.

第

6

題

某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

4.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

5.

第

7

題

2005年3月某自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，取得零售銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

6.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采取（）措施以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

8.

如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力

C.考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額

D.考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計(jì)單位B.執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

11.

在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

12.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

13.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()。

A.審計(jì)工作底稿的編制集中在審計(jì)工作完成后

B.審計(jì)工作底稿可以代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋不能用來(lái)解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

14.在評(píng)價(jià)針對(duì)銷售費(fèi)用中委托代銷手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測(cè)值的準(zhǔn)確程度時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的可獲得性

D.已記錄金額與預(yù)測(cè)值之間可接受的差異額

15.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說(shuō)明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說(shuō)明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購(gòu)的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

16.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

17.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金

18.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該函證應(yīng)收賬款

C.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

19.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

20.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

21.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

22.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

24.下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平

25.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

26.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫(kù)單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

28.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮

D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

30.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

31.關(guān)于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

32.針對(duì)被審計(jì)單位“接受了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

D.檢查選取采購(gòu)發(fā)票，檢查是否與入庫(kù)單和采購(gòu)訂單所記載的價(jià)格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

33.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是在審計(jì)工作底稿歸檔前

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

34.如果控制環(huán)境存在缺陷，會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

D.傾向于采用綜合性方案

35.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，錯(cuò)誤的是（）

A.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

36.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根

37.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

38.

第

10

題

以下描述中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

39.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

40.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

41.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

42.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)．下列情形中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

44.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。

A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

46.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給乙公司

47.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤(rùn)分配現(xiàn)金流

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

52.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個(gè)人D.國(guó)有企業(yè)

53.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說(shuō)法正確的有（）。

54.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源的有（）

A.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

55.

第

39

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見

57.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試海通科技公司購(gòu)貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

58.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動(dòng)化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間C.市場(chǎng)份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

62.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性

63.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

64.下列程序中，既可以用于控制測(cè)試，也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測(cè)試D.重新執(zhí)行

65.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試

66.在確定被審計(jì)單位是否適用于集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計(jì)單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計(jì)單位是否擁有組成部分

C.被審計(jì)單位及其組成部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否獨(dú)立進(jìn)行

D.各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息

67.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

B.無(wú)論審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險(xiǎn)也只能控制不能消除

C.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

68.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

69.下列關(guān)于審計(jì)檔案的保管期限的說(shuō)法，正確的有()。

A.對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

72.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

73.

在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

74.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

75.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

76.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

77.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可主動(dòng)溝通

78.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

79.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測(cè)試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測(cè)試應(yīng)收賬款的高估

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.針對(duì)存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定

B.針對(duì)存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C.針對(duì)需要使用磅秤測(cè)量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無(wú)須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對(duì)存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

當(dāng)鑒證對(duì)象適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施程序收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其對(duì)關(guān)于鑒證對(duì)象的信息提出的適當(dāng)鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果也可能有很大的不同。（）

A.是B.否

82.

第

44

題

受免稅待遇的納稅人不必進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

A.是B.否

83.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.本公司聘請(qǐng)的KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)詢證本公司與貴行的存款等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無(wú)須回函；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。按照財(cái)政部及中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應(yīng)在接到本詢證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復(fù)函。回函請(qǐng)直接寄至本公司。

85.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)?

86.福龍汽車公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對(duì)福龍汽車公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)開始前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員乙，由其將福龍汽車公司會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)項(xiàng)目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。(3)項(xiàng)目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要求：針對(duì)資料(1)一(3)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

2.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

3.A某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

4.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購(gòu)買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代。

5.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬(wàn)

6.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。

7.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化來(lái)修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

8.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

9.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時(shí)，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

10.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

11.B解析：在選項(xiàng)A中，降低的應(yīng)該是“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)來(lái)確定需要控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平；在選項(xiàng)C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，應(yīng)該通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平；選項(xiàng)B正確。

12.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

13.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)集中在審計(jì)工作完成后，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿包括被審計(jì)單位的很多信息和記錄，但是審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計(jì)工作或得出的審計(jì)結(jié)論提供足夠的支持，但可用來(lái)解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

14.D選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購(gòu)的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.C誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

17.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

18.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對(duì)象相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

21.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

22.D選項(xiàng)A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

23.A實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材132頁(yè)倒數(shù)第三段。

24.B獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無(wú)效。

25.C

26.D在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；③針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序。

27.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

28.B選項(xiàng)B，較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)A、C、D，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；（2）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

30.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

31.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于受到估計(jì)不確定性的影響，可能對(duì)有些資產(chǎn)無(wú)法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計(jì)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)判斷被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要特別評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策；(2)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；(3)管理層作出

的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(yǔ)(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

32.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價(jià)格/數(shù)量錯(cuò)誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實(shí)施的控制測(cè)試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

33.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

34.B選項(xiàng)A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)該增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量；

選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

35.C選項(xiàng)A不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍，如果擬信賴控制的時(shí)間越長(zhǎng)，則需要獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)，因此應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，控制的預(yù)期偏差率越高，則控制不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)C符合題意，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；

選項(xiàng)D不符合題意，針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計(jì)資源和成本，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

37.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

38.C在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

39.C對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

40.B獲取其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

41.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

42.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

43.D選項(xiàng)A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)B不影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提．應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”；選項(xiàng)C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價(jià)。

44.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

45.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

46.D客戶已經(jīng)將購(gòu)買的存貨退給乙公司時(shí)，而乙公司又沒有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

47.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

48.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

49.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。

50.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

51.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

52.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人。

53.ABCD選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)8屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

54.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D符合題意，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

55.BC根據(jù)誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)的定義可以說(shuō)明選項(xiàng)BD正確。

56.ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在的……這種命題表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未獲取到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有關(guān)問題，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不能發(fā)表審計(jì)意見的。

57.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

58.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

59.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對(duì)商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評(píng)估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.ABCD

61.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

62.ABC選項(xiàng)D，在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用可以作為與治理層溝通的事項(xiàng)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性不能溝通，否則，會(huì)破壞審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

63.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

64.AB在控制測(cè)試中一般不使用穿行測(cè)試；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測(cè)試。

65.ACB是對(duì)范圍的調(diào)整，D是對(duì)時(shí)間的調(diào)整。

66.BD判斷被審計(jì)單位是否為一個(gè)集團(tuán)，是否適用集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，通?？紤]：(1)被審計(jì)單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息。請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

67.ABC[答案]ABC

[解析]選項(xiàng)D，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。

68.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。他是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)影響。

69.ABD對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師或所長(zhǎng)批準(zhǔn)。

70.ACDACD【解析】選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

71.ABC選項(xiàng)A、B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)固有局限性是無(wú)法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

72.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

73.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

74.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒‘有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的審計(jì)程序有：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程

中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

75.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

76.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

77.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

78.CDAB屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。

79.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來(lái)支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單、沒有銷售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測(cè)試應(yīng)付賬款的高估。

80.ABD選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序。

81.N適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)使不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果基本一致。

82.N享有減稅、免稅待遇的納稅人也要進(jìn)行納稅申報(bào)。

83.Y

84.(1)函證方式不當(dāng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位開戶銀行的函證應(yīng)采用積極式方式，題中列示的屬于消極式詢證函；同時(shí)應(yīng)該修改結(jié)論中相關(guān)語(yǔ)句；

(2)詢證函不應(yīng)寫入“按照財(cái)政部及中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應(yīng)在接到本詢證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復(fù)函”，應(yīng)代之以“有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本公司××存款賬戶中收取”；

(3)對(duì)銀行回函的要求及所列回函地址不當(dāng)：回函應(yīng)直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所而不是被審計(jì)單位；回函地址應(yīng)改為會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址而不是被審計(jì)單位的地址；

(4)所函證的銀行存款項(xiàng)目不當(dāng)：函證內(nèi)容中不應(yīng)包括“款項(xiàng)用途”，應(yīng)代之以“利率”；所函證的內(nèi)容中還缺少“銀行借款”和其他事項(xiàng)；

(5)詢證函不應(yīng)有“會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章”。

85.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施：

(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；

(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；

(3)改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。

86.湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

2.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

3.

第

6

題

某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

4.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

5.

第

7

題

2005年3月某自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，取得零售銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

6.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

8.

如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力

C.考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額

D.考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計(jì)單位B.執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

11.

在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

12.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

13.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()。

A.審計(jì)工作底稿的編制集中在審計(jì)工作完成后

B.審計(jì)工作底稿可以代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的口頭解釋不能用來(lái)解釋或澄清審計(jì)工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

14.在評(píng)價(jià)針對(duì)銷售費(fèi)用中委托代銷手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測(cè)值的準(zhǔn)確程度時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的可獲得性

D.已記錄金額與預(yù)測(cè)值之間可接受的差異額

15.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說(shuō)明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說(shuō)明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購(gòu)的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

16.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

17.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金

18.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該函證應(yīng)收賬款

C.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

19.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

20.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

21.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

22.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

24.下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平

25.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

26.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是(