關(guān)于對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的幾點(diǎn)思考3篇

關(guān)于對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的幾點(diǎn)思考3篇關(guān)于對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的幾點(diǎn)思考1篇一、目前建筑安裝行業(yè)的基本情況和存在的問(wèn)題最近對(duì)建筑安裝行業(yè)進(jìn)行了抽樣調(diào)查，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該行業(yè)大致可以分為三種規(guī)模：第一有施工資質(zhì)并具備一定施工規(guī)模的企業(yè)；第二有資質(zhì)但沒(méi)有能力施工的企業(yè)，第三沒(méi)有建筑資質(zhì)但從事施工工程的企業(yè)。這第三種情況就是需要掛靠有建筑資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行施工并結(jié)算，所以在實(shí)際運(yùn)作中建筑安裝行業(yè)就有一部分企業(yè)如第二種情況是給別人走戶，自己從中提手續(xù)費(fèi)，造成成本核算發(fā)票不全不完整等情況發(fā)生不能真實(shí)的計(jì)算企業(yè)所得稅。同時(shí)如果小的工程項(xiàng)目，對(duì)方不要發(fā)票，企業(yè)自己又不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其收支情況。規(guī)模大的建筑施工企業(yè)如果按工程進(jìn)度確定收入、成本、利潤(rùn)，工程價(jià)款已收到的還可以，對(duì)于工程價(jià)款未收到，實(shí)際工程進(jìn)度已完成，依據(jù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)的實(shí)際情況很難確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)所得稅法未發(fā)現(xiàn)有明確的規(guī)定。而且這個(gè)行業(yè)自主納稅意識(shí)較差。地稅有發(fā)票控制商能好些，國(guó)稅的這個(gè)行業(yè)的企業(yè)所得稅征收難度很大。二、加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅征收管理的幾點(diǎn)建議目前稅務(wù)部門(mén)日常稅收征管普遍采取的主要措施是：第一驗(yàn)點(diǎn)并對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行查驗(yàn)，進(jìn)行稅種鑒定和企業(yè)所得稅征收方式鑒定。第二對(duì)企業(yè)進(jìn)行政策宣傳督促企業(yè)自行申報(bào)，自行交稅。第三通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)企業(yè)進(jìn)行虧損認(rèn)定以及稅源監(jiān)控。針對(duì)建筑施工企業(yè)的施工特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算的特殊性，多樣性，為了加強(qiáng)對(duì)建筑安裝行業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理提出以下幾點(diǎn)個(gè)人建議：1、單獨(dú)制定建筑安裝汗液企業(yè)所得稅征收管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)盡快單獨(dú)制定建筑安裝行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法，類似房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法的文件，對(duì)如何根據(jù)工程進(jìn)度確定收入、成本、利潤(rùn)的方法和時(shí)間等問(wèn)題有一個(gè)明確的規(guī)定。對(duì)掛靠走戶情況如何處理等。2、采取源泉控制對(duì)這一行業(yè)的企業(yè)所得稅征收一方面可以采取由地稅代開(kāi)發(fā)票時(shí)依據(jù)法定的核定利潤(rùn)率代征；另一方面可以由支付工程結(jié)算款的單位在支付工程價(jià)款是依據(jù)法定的核定利潤(rùn)率進(jìn)行代扣。當(dāng)然這個(gè)法定的利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)測(cè)算而確定。3、納稅地應(yīng)向施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅對(duì)跨省市施工的企業(yè)一律采取向施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的方法，以利于管理，并能合理有效及時(shí)的對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，防止稅款流失。三、案例分析：（一）基本情況：縣建筑公司2002年在外地承包一個(gè)200多萬(wàn)元建筑工程項(xiàng)目，到2003年底工程基本完工，工程尚未進(jìn)行清算，工程款已支付365980元，其營(yíng)業(yè)稅已在當(dāng)?shù)赜煽偘健姓彻究劾U在當(dāng)?shù)乩U納，但該企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目沒(méi)有告知稅收管理員，會(huì)計(jì)也未對(duì)此項(xiàng)目收入做帳務(wù)處理，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)也未能體現(xiàn)該收入，2002年、2003年企業(yè)所得稅為零申報(bào)，直到某公司因涉稅問(wèn)題被查帳時(shí)，才發(fā)現(xiàn)該建筑公司偷逃稅款問(wèn)題。找到該單位法人，進(jìn)行納稅約談，其法人開(kāi)始對(duì)此事堅(jiān)決否定，在稅務(wù)人員略做提示后并出示有關(guān)代扣憑據(jù)后，該法人又稱想起此項(xiàng)目，但表示該項(xiàng)目是下屬一掛靠工程隊(duì)以該公司名義承攬此工程，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況自己對(duì)此不知情，偷欠稅款情況與公司無(wú)關(guān)。（二）案例簡(jiǎn)要分析：《建筑法》第二十六條規(guī)定：“禁止建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程”。但本案中該建筑公司下屬工程隊(duì)是以該公司名義承攬工程簽訂合同，公司法人簽字蓋單位公章，工程隊(duì)且不是獨(dú)立核算，因此承建此項(xiàng)目屬于公司行為，對(duì)此項(xiàng)目涉稅問(wèn)題公司應(yīng)負(fù)全責(zé)。該建筑公司對(duì)此項(xiàng)目建筑營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅的行為是錯(cuò)誤的，其經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征企業(yè)所得稅，該公司的行為屬于偷逃稅款的行為。此種現(xiàn)象的主要違法點(diǎn)在于納稅人對(duì)企業(yè)所得稅政策掌握不清，納稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算混亂，造成申報(bào)時(shí)少報(bào)收入，偷逃稅款。在實(shí)際操作中本著以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，對(duì)企業(yè)講解宣傳稅收政策，及時(shí)做好漏繳稅款及滯納金入庫(kù)工作。（三）案例模型1、違法現(xiàn)象：建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)其經(jīng)營(yíng)所得沒(méi)有列為企業(yè)收入年終做企業(yè)所得稅匯算清繳，逃避納稅義務(wù)，偷漏企業(yè)所得稅。2、執(zhí)法依據(jù)（1）國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅發(fā)[1995]227號(hào)）文件明確規(guī)定：建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地（以下簡(jiǎn)稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅上管理證明，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。未按規(guī)定設(shè)置帳簿或雖設(shè)置賬簿，但帳目混亂、資料殘缺不全，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。（2）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)）文件《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的規(guī)定第二條：納稅人具有下列情形的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（3）《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究弄刑事責(zé)任。（四）案例處理：（1）、依據(jù)《商丘市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知，對(duì)該建筑企業(yè)2002年、2003年企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收。核定應(yīng)稅所得率10%.（2）、補(bǔ)繳2002年企業(yè)所得稅：年建筑收入125980元125980×10%×18%=2267.64元（3）、補(bǔ)繳2003年企業(yè)所得稅：年建筑收入24萬(wàn)元240000×10%×18%=4320元（4）、征收稅款滯納金。2002年企業(yè)所得稅稅款滯納天數(shù)（從2003.03.01—2004.08.31）合計(jì)550天，應(yīng)繳納滯納金：2267.64×0.05%×550=623.60元2003年企業(yè)所得稅稅款滯納天數(shù)（2004.04.16—2004.08.31）合計(jì)184天，應(yīng)繳納滯納金：4320×0.05%×184=397.44元（5）、依據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，認(rèn)定該企業(yè)行為為偷稅行為，處不繳稅款50%罰款。（2267.644320）×50%=3293.82元。（6）、依據(jù)《行政處罰法》第31條規(guī)定，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由和證據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。（五）（1）以后工作的借鑒：稅務(wù)人員要加強(qiáng)檢查對(duì)建筑企業(yè)檢查力度，特別是對(duì)在外區(qū)有施工項(xiàng)目的建筑企業(yè)做好臺(tái)帳記錄，對(duì)不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)偷稅漏稅的企業(yè)要嚴(yán)格進(jìn)行稅務(wù)檢查，加大處罰力度，采取相應(yīng)的稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，對(duì)觸犯刑法達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決移送到司法機(jī)關(guān)處理，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。（2）工作中注意履行法定程序。在調(diào)查結(jié)束后進(jìn)行處罰進(jìn)，應(yīng)依《行政處罰法》第31條規(guī)定，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由和證據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，對(duì)公民處以2000元以上和法人及其他組織處以10000元以上罰款的，應(yīng)履行聽(tīng)證程序。關(guān)于對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的幾點(diǎn)思考2篇摘要:建筑施工企業(yè)具有工期長(zhǎng)、工程跨度大、流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。筆者剖析了這一行業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題,并對(duì)如何加強(qiáng)稅源控管,完善征管措施談幾點(diǎn)粗淺的看法。關(guān)鍵詞:建筑業(yè);稅收征管;建議中圖分類號(hào):F810.422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1009-9166(2010)014(C)-0270-02近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快,建筑行業(yè)逐漸成為地方稅收增收的一個(gè)亮點(diǎn)。與此同時(shí),建筑施工企業(yè)稅收征管中的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)也隨之出現(xiàn),給稅收征管增添了許多難點(diǎn)。作為地方稅收的重點(diǎn)管理對(duì)象,在稅收計(jì)劃任務(wù)與實(shí)際稅源相互背離的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),依靠強(qiáng)化征管增加收入的功能顯得特別重要。一、建筑施工企業(yè)的稅收征管中存在的問(wèn)題(一)對(duì)建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,有失稅收公平1994年的稅制改革分別確定了增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,兩稅平行征收,互不交叉。增值稅主要在工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)發(fā)揮作用,相當(dāng)一部分第三產(chǎn)業(yè)沒(méi)有納入其課征范圍,而是劃入營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。對(duì)建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,不僅限制了增值稅作用的發(fā)揮,而且影響到營(yíng)業(yè)稅課征范圍的合理性,具體表現(xiàn)在:1、建筑業(yè)購(gòu)入的原材料,基本都是從增值稅納稅人手中取得的。由于對(duì)建筑業(yè)課征營(yíng)業(yè)稅,這就使得原材料中所含的已征增值稅得不到抵扣,而要全額繳納營(yíng)業(yè)稅,破壞了增值稅環(huán)環(huán)相扣的完整性,其內(nèi)在制約機(jī)制被明顯削弱。2、建筑業(yè)中的安裝、裝飾、修繕勞務(wù)與增值稅中的加工、修理修配勞務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)相似,但適用稅種不同,稅負(fù)相差懸殊。以安裝業(yè)和加工業(yè)為例進(jìn)行對(duì)比,若安裝企業(yè)不將所安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值,收取安裝費(fèi)1000元,按建筑安裝業(yè)適用稅率3%計(jì)算,則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅為30元;而提供加工勞務(wù)的增值稅一般納稅人若收取加工費(fèi)1000元(不含稅價(jià)),以耗用輔助材料200元計(jì)算,應(yīng)征增值稅為136(1000×17%-200×17%=136)元,安裝企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收不及加工企業(yè)的零頭。(二)建筑企業(yè)所得稅征收方式,也加大了企業(yè)所得稅征收難度建筑企業(yè)所得稅征收方式有查賬征收、核定征收兩種方式,每一納稅年度初,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各企業(yè)上一年度的賬簿設(shè)置、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算和納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行綜合審核、考評(píng),依此確定各企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅征收方式。正因?yàn)槿绱?企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定每年成為各建筑施工企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定依據(jù)的各項(xiàng)考核指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)單一,缺乏可比性和操作性,使認(rèn)定的可信度與公平性在一定程度上受到納稅人的質(zhì)疑,也加大了企業(yè)所得稅征收難度。建筑施工企業(yè)的施工成本、費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例,是認(rèn)定納稅征收方式必須考慮的因素。各企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況和核算目標(biāo)要求,對(duì)各種核算辦法進(jìn)行綜合對(duì)比后選取有利于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法,雖然所選取的會(huì)計(jì)核算方法正確合法,但這種以自身利益為中心的核算方式,導(dǎo)致了實(shí)行查賬征收企業(yè)的施工成本、管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率各不相同,會(huì)計(jì)核算的差異也是產(chǎn)生稅負(fù)不公的因素。(三)建設(shè)項(xiàng)目控管難度大,納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)部分建設(shè)單位業(yè)主,特別是行政事業(yè)單位的市鎮(zhèn)工程,業(yè)主索票意識(shí)淡薄,工程結(jié)算大都使用財(cái)政收據(jù)或自印收款收據(jù),不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票;部分中小企業(yè),特別是實(shí)行核定征收所得稅的企業(yè),采取“單包”或自建房產(chǎn)的,不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面,建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明,工程開(kāi)工、進(jìn)度情況難以掌握,新征管法規(guī)定的報(bào)驗(yàn)登記管理,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人外出經(jīng)營(yíng)和外地企業(yè)在本地發(fā)生應(yīng)稅行為進(jìn)行稅收管理的有效手段。在實(shí)際征管中,報(bào)驗(yàn)登記管理流于形式,本地企業(yè)發(fā)生外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng),積極主動(dòng)按規(guī)定申請(qǐng)開(kāi)據(jù)《外出稅收經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)證明》,工程完結(jié)后,回到主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)便不再履行登記管理;外地企業(yè)到本地施工,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位,納稅人也不到應(yīng)稅行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后,納稅人欠稅、偷稅很可能再也無(wú)法追回了。此外稅款申報(bào)繳納也極不規(guī)范,一些企業(yè)長(zhǎng)期只申報(bào)不繳納稅款,或者只繳納稅款不進(jìn)行納稅申報(bào),依法納稅并未體現(xiàn)。(四)稅務(wù)部門(mén)缺乏科學(xué)有效的征管機(jī)制建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)取、開(kāi)具是實(shí)現(xiàn)“以票控稅”的重要手段,也是提高征管效率的重要途徑。從實(shí)際征管效果看,企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)核算目標(biāo)確認(rèn)收入、開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致應(yīng)稅收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)不符;由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,企業(yè)所得稅是否隨票征收是征納的雙方爭(zhēng)執(zhí)的焦點(diǎn),也是稅收征管漏洞產(chǎn)生的根源之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)發(fā)票的內(nèi)部管理也存在漏洞,發(fā)票的交驗(yàn)與稅款的征收相互稽核不到位,缺乏相互的印證,漏征了核定征收企業(yè)的企業(yè)所得稅。稅務(wù)部門(mén)將征管質(zhì)量考核日?；?粗放型的認(rèn)定征收方式、企業(yè)財(cái)務(wù)核算的隨意性選擇、報(bào)驗(yàn)登記管理的漏洞和納稅申報(bào)的不規(guī)范都說(shuō)明目前的日常征管工作中“重收入、輕管理”的思想還很嚴(yán)重,把完成稅收任務(wù)作為衡量稅收征管的唯一標(biāo)尺,而大量繁雜的基礎(chǔ)征管工作沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。目前,稅收征管制度基本健全,但內(nèi)容籠統(tǒng)、缺乏實(shí)際操作性。如何建立科學(xué)有效的約束制度是改變我們目前建筑企業(yè)征管現(xiàn)狀的突破口。二、建筑施工企業(yè)的稅收征管改進(jìn)建議(一)將營(yíng)業(yè)稅中的建筑業(yè)劃入增值稅征稅范圍與其他國(guó)家相比,我國(guó)增值稅的覆蓋面偏窄,使增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間產(chǎn)生了一系列的矛盾,在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)方面表現(xiàn)得尤為突出。此外,增值稅與營(yíng)業(yè)稅分別由國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)征收,大大增加了征管成本和納稅人的奉行費(fèi)用。因此,筆者建議將營(yíng)業(yè)稅中的建筑業(yè)劃入增值稅征稅范圍?？紤]到營(yíng)業(yè)稅已成為地方稅收收入的一項(xiàng)重要來(lái)源,為彌補(bǔ)地方政府的這一部分稅收收入損失,可以采用提高增值稅地方分成比例、加大轉(zhuǎn)移支付力度等辦法支持地方財(cái)政。(二)科學(xué)的認(rèn)定企業(yè)所得稅征收方式,加強(qiáng)稅源監(jiān)控建立一套實(shí)用的規(guī)范化評(píng)價(jià)體系,是進(jìn)行企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定的重要途徑,也是消除人為因素的重要舉措。結(jié)合實(shí)際情況,筆者建議,應(yīng)從以下幾方面建立企業(yè)所得稅征收方式評(píng)價(jià)體系:(1)分析各企業(yè)的應(yīng)稅所得率將其作為評(píng)價(jià)的核心指標(biāo);(2)加強(qiáng)納稅履行義務(wù)的考核,著重加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)、稅款繳納、報(bào)驗(yàn)登記的考核;(3)從企業(yè)所得稅匯算和稽查的角度,考核企業(yè)的收入、成本費(fèi)用核算情況;(4)結(jié)合地域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)及納稅信用評(píng)定等級(jí)管理辦法,制定企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定預(yù)警值。將相關(guān)考核指標(biāo)與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比,只要任何一項(xiàng)指標(biāo)低于預(yù)警制,則意味著該企業(yè)財(cái)務(wù)核算及履行納稅義務(wù)情況異常,從而徹底改變現(xiàn)有粗放型、主觀認(rèn)定隨意性的不足,在科學(xué)公平的評(píng)定體系面前真正使納稅人感到制度面前人人平等,履行納稅義務(wù)不同,享受的稅收待遇則不同。(三)輔導(dǎo)宣傳稅法知識(shí),逐步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法稅務(wù)征管部門(mén)的征管水平和納稅人財(cái)務(wù)管理水平高低,是決定稅收征管質(zhì)量的內(nèi)外因素。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在提高自身管理水平的同時(shí),積極培養(yǎng)納稅人的稅收法律意識(shí),提高其財(cái)務(wù)核算水平。針對(duì)建筑施工企業(yè)的納稅現(xiàn)狀,采取輔導(dǎo)培訓(xùn)日常化與個(gè)別宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合,典型實(shí)例警示教育宣傳與專題輔導(dǎo)培訓(xùn)相結(jié)合,多渠道、多角度使納稅人了解稅收法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法。針對(duì)建筑施工企業(yè)隨意選擇會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀,稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)在充分調(diào)研取證的基礎(chǔ)上,從公平、合理的角度出發(fā),制定符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)情的、規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算指導(dǎo)辦法,逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一化和規(guī)范化。(四)建立科學(xué)的稅收征管制度1、由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開(kāi)發(fā)票。依據(jù)對(duì)建筑業(yè)發(fā)票的管理現(xiàn)狀分析,結(jié)合地域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn),實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開(kāi)發(fā)票是實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)“以票控稅”的有效措施。各建筑施工企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為,直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票,并按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款,可將建筑施工企業(yè)按月申報(bào)改為按次申報(bào)與按月申報(bào)相結(jié)合的管理辦法,次月初,各稅收管理員將上月相關(guān)會(huì)計(jì)科目中應(yīng)稅所得額與企業(yè)開(kāi)票繳納稅款情況進(jìn)行稽核,及時(shí)查漏補(bǔ)缺,發(fā)現(xiàn)征收管理中存在的問(wèn)題。2、通過(guò)稅收管理員巡查制度,強(qiáng)化對(duì)涉稅會(huì)計(jì)科目的監(jiān)控。對(duì)建筑施工企業(yè),應(yīng)在重視日常項(xiàng)目監(jiān)管的基礎(chǔ)上,將巡查活動(dòng)延深到對(duì)各企業(yè)收入費(fèi)用及往來(lái)會(huì)計(jì)科目的監(jiān)控。因?yàn)槟壳安糠纸ㄖ┕て髽I(yè)采取向建設(shè)方預(yù)借工程款,作為借款事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理;有的企業(yè)將取得的工程款記入各類往來(lái)性會(huì)計(jì)科目,不進(jìn)行收入核算,同時(shí)加大“工程施工”科目的發(fā)生額,使收入與費(fèi)用的接轉(zhuǎn)不匹配,人為性調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。對(duì)以上情況應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”及“工程施工”科目的監(jiān)控,對(duì)以上會(huì)計(jì)核算科目實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,嚴(yán)防企業(yè)推遲繳納或偷漏各種稅款。3、建立電子征管綜合檔案?！笆澜缟显鲩L(zhǎng)最快的商業(yè)中心并非位于某一特定地域,而是存在于逐漸為人所知的電子空間中”稅收征管也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),建立企業(yè)綜合電子檔案,將各企業(yè)的基本概況、日常納稅情況及各稅收管理員巡查活動(dòng),逐月記入電子檔案,作為對(duì)企業(yè)納稅情況的綜合評(píng)價(jià)和對(duì)稅收征管日?？己说臉?biāo)準(zhǔn),同時(shí)建立建筑業(yè)發(fā)票開(kāi)具與納稅情況電子稽核檔案,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票按票號(hào)、工程項(xiàng)目、開(kāi)具日期及金額逐月逐企業(yè)登記,并記錄完稅證明及金額,次月由票證管理人員逐票進(jìn)行復(fù)核稽查,確定票證是否相符,票款是否相等,使發(fā)票管理更加規(guī)范,也使稅收征管工作由對(duì)企業(yè)外部檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)部門(mén)內(nèi)部自我檢查。作者單位:陜西科技大學(xué)作者簡(jiǎn)介:梁鑫(1972―),男,陜西省永壽縣人,陜西科技大學(xué),工程師。參考文獻(xiàn):[1]張守文.稅法原理.北京大學(xué)出版社2007年.[2]劉劍文.財(cái)稅法論叢(第3卷)法律出版社2002年.[3]明方貴,徐紀(jì)律.財(cái)政與稅收通論.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2002年.[4]國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《稅收管理員制度(試行)的通知》.國(guó)稅發(fā)[2005].關(guān)于對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的幾點(diǎn)思考3篇摘要：稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在建筑企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色，是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。對(duì)我國(guó)各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。文章從建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算一、稅收籌劃內(nèi)涵稅務(wù)籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)入另一個(gè)口袋；將收入從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間。而對(duì)于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運(yùn)用，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時(shí)也對(duì)國(guó)家有利，具有零風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。三是臨界點(diǎn)籌劃，我國(guó)企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點(diǎn)，如稅率分級(jí)、優(yōu)惠分等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃。建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問(wèn)題，建筑企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來(lái)看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過(guò)對(duì)稅率高低的規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的阻力。其次，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整來(lái)避開(kāi)稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。三、稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)（一）營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第540號(hào)文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。建筑工程實(shí)行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營(yíng)業(yè)額繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)這項(xiàng)條例，項(xiàng)目施工可以進(jìn)行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項(xiàng)1000萬(wàn)的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項(xiàng)工程300萬(wàn)分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進(jìn)行差額納稅