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認(rèn)證信息

認(rèn)證類(lèi)型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：劉**（實(shí)名認(rèn)證）

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精品文檔-下載后可編輯年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模考試卷2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》?？荚嚲?/p>

單選題（共13題，共13分）

1.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。

A.甲公司因違反借款協(xié)議導(dǎo)致將在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償付的長(zhǎng)期借款

B.乙造船廠建造了3年的大型客船

C.丙公司預(yù)計(jì)未來(lái)2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪酬

D.丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓

2.2×18年12月31日，甲公司在非同一控制下的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中獲得一批存貨（100噸某原材料）。在購(gòu)買(mǎi)日，甲公司應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量這批存貨。根據(jù)市場(chǎng)交易情況，該原材料在A城市和B城市有兩個(gè)活躍的交易市場(chǎng)。甲公司能夠進(jìn)入這兩個(gè)市場(chǎng)，并能夠取得該存貨在這兩個(gè)市場(chǎng)的交易數(shù)據(jù)，如下表所示。

2×18年12月31日該原材料的市場(chǎng)交易數(shù)據(jù)

假定甲公司在A城市的市場(chǎng)出售這批存貨的交易費(fèi)用（如相關(guān)稅費(fèi)等）為300萬(wàn)元，將這批存貨運(yùn)抵A城市的成本為20萬(wàn)元；甲公司在B城市的市場(chǎng)出售這批存貨的交易費(fèi)用為320萬(wàn)元，將這批存貨運(yùn)抵B城市的成本為40萬(wàn)元。甲公司估計(jì)的這批存貨的公允價(jià)值為（）。

A.2680萬(wàn)元

B.2580萬(wàn)元

C.2600萬(wàn)元

D.2850萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

C.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

4.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，分別反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息

C.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府決算報(bào)告，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告

5.A公司集團(tuán)擁有甲公司、乙公司、丙公司和丁公司部分股份，該集團(tuán)擬出售其持有的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資或股權(quán)投資，假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類(lèi)別的劃分條件。下列有關(guān)持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.A公司擁有甲公司60%的股權(quán)，擬出售40%的股權(quán)，出售后將喪失對(duì)該公司的控制權(quán)，但對(duì)其仍具有重大影響，A公司應(yīng)當(dāng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將其擁有的該公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將該公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別

B.A公司擁有乙合營(yíng)企業(yè)40%的股權(quán)，擬出售35%的股權(quán)，A公司持有剩余的5%的股權(quán)，且對(duì)被投資方不具有重大影響，A公司應(yīng)將擬出售的35%股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別，不再按權(quán)益法核算，剩余5%的股權(quán)在前述35%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在前述35%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.A企業(yè)集團(tuán)擁有丙聯(lián)營(yíng)企業(yè)20%的股權(quán)，擬出售15%的股權(quán)，A公司持有剩余的5%的股權(quán)，且對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，A公司應(yīng)當(dāng)將擬出售的15%股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別，不再按權(quán)益法核算，剩余5%的股權(quán)在前述15%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在前述15%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.A企業(yè)集團(tuán)擁有丁企業(yè)5%的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，擬出售4%的股權(quán)，A公司持有剩余的1%的股權(quán)，A公司應(yīng)當(dāng)將擬出售的4%股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別，不再按金融資產(chǎn)核算，剩余1%的股權(quán)在前述4%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在前述4%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

6.甲公司于2×18年1月1日購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)數(shù)控設(shè)備，其原始成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年。2×20年，該數(shù)控設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，導(dǎo)致甲公司產(chǎn)品市場(chǎng)份額驟降30%。2×20年12月31日，甲公司決定對(duì)該數(shù)控設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)該數(shù)控設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定可收回全額。根據(jù)可獲得的市場(chǎng)信息，甲公司決定采用重置成本法估計(jì)該數(shù)控設(shè)備的公允價(jià)值。甲公司在估計(jì)公允價(jià)值時(shí)，因無(wú)法獲得該數(shù)控設(shè)備的市場(chǎng)交易數(shù)據(jù)，也無(wú)法獲取其各項(xiàng)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，故以其歷史成本為基礎(chǔ)，根據(jù)同類(lèi)設(shè)備的價(jià)格上漲指數(shù)來(lái)確定該數(shù)控設(shè)備在全新?tīng)顟B(tài)下的公允價(jià)值。假設(shè)自2×18年至2×20年，此類(lèi)數(shù)控設(shè)備價(jià)格指數(shù)按年分別為5%、2%和5%（均為上漲）。此外，在考慮實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值后，甲公司確定該數(shù)控設(shè)備在2×20年12月31日的成新率為60%。不考慮其他因素，則該數(shù)控設(shè)備在2×20年12月31日的公允價(jià)值為（）。

A.2250萬(wàn)元

B.2000萬(wàn)元

C.1200萬(wàn)元

D.1349.46萬(wàn)元

7.2×20年甲公司與18名正處于新產(chǎn)品研究階段的研發(fā)人員簽訂合同，規(guī)定研發(fā)人員自2×20年1月1日開(kāi)始在企業(yè)連續(xù)服務(wù)滿3年，3年后甲公司向其一次性支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元/名。不考慮離職因素。甲公司采用同期同幣種的國(guó)債利率6%作為折現(xiàn)率。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。[（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

A.2×20年確認(rèn)管理費(fèi)用600萬(wàn)元

B.2×21年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用32.04萬(wàn)元

C.2×21年確認(rèn)管理費(fèi)用566.04萬(wàn)元

D.2×22年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用67.92萬(wàn)元

8.A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)5年，即可以2元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在2×20年1月1日的公允價(jià)值為每份16元，該項(xiàng)期權(quán)在2×20年12月31日的公允價(jià)值為每份19元。第一年有30名職員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)5年中離開(kāi)職員的比例將達(dá)到35%；

假設(shè)截止到第一年年末，A公司股價(jià)已經(jīng)上升，公司對(duì)該股票期權(quán)重新定價(jià)，A公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值修改為20元。第二年又有25名職員離開(kāi)公司，A公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為28%。2×21年年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）。

A.6496萬(wàn)元

B.3400萬(wàn)元

C.5056萬(wàn)元

D.7360萬(wàn)元

9.A公司從2×21年1月開(kāi)始由原執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)將年限平均法改用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變），并將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2×18年12月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）2×21年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.720萬(wàn)元

B.1440萬(wàn)元

C.540萬(wàn)元

D.1080萬(wàn)元

10.2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入1200萬(wàn)元，年末并未出現(xiàn)明顯的減值跡象。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×21年年末，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12000萬(wàn)元。假定該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的公允價(jià)值無(wú)法可靠取得。

2×21年12月31日該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）。

A.2000萬(wàn)元

B.0

C.6000萬(wàn)元

D.2800萬(wàn)元

11.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%和13%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×21年5月28日，甲公司對(duì)辦公樓重新進(jìn)行裝修，當(dāng)日，該辦公樓原值為24000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4000萬(wàn)元；原裝修成本為200萬(wàn)元，至重新裝修時(shí)已計(jì)提折舊150萬(wàn)元。（2）重新裝修該辦公樓發(fā)生的有關(guān)支出如下：領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，實(shí)際成本為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元；為辦公樓裝修工程購(gòu)買(mǎi)一批工程物資，買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，已全部領(lǐng)用；計(jì)提工程人員薪酬110萬(wàn)元。（3）2×21年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2×26年9月26日。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件。（4）重新裝修完工后，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊；（5）辦公樓裝修形成的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.重新裝修時(shí)，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修的剩余賬面價(jià)值50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

B.重新裝修完工時(shí)，“固定資產(chǎn)——辦公樓”的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元

C.重新裝修完工時(shí)，“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”的成本為410萬(wàn)元

D.重新裝修完工后，辦公樓在2×21年計(jì)提的折舊額為250萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)裝修”在2×21年計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元

12.甲公司2×21年度發(fā)生業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益增加33000萬(wàn)元；（2）權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益增加8765萬(wàn)元；（3）其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加3750萬(wàn)元；（4）金融資產(chǎn)重分類(lèi)計(jì)入其他綜合收益的金額減少6750萬(wàn)元；（5）其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備20000萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2×21年度利潤(rùn)表“將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目本期金額為（）。

A.50000萬(wàn)元

B.58765萬(wàn)元

C.30000萬(wàn)元

D.63500萬(wàn)元

13.甲公司為機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)。2×21年1月，甲公司以其所屬的從事機(jī)床配件生產(chǎn)的一個(gè)車(chē)間（構(gòu)成業(yè)務(wù)），向其持股30%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司增資。同時(shí)乙公司的其他投資方（持有乙公司70%股權(quán)）也以現(xiàn)金4200萬(wàn)元向乙公司增資。增資后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例不變，并仍能施加重大影響。上述車(chē)間（構(gòu)成業(yè)務(wù)）的凈資產(chǎn)（資產(chǎn)與負(fù)債的差額，下同）賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按照所投出車(chē)間（業(yè)務(wù)）的賬面價(jià)值1000萬(wàn)元作為新取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.初始投資成本1800萬(wàn)元與所投出業(yè)務(wù)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元之間的差額800萬(wàn)元應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益

C.甲公司應(yīng)當(dāng)按照順流交易抵銷(xiāo)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的損益

D.甲公司應(yīng)當(dāng)按照逆流交易抵銷(xiāo)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的損益

多選題（共12題，共12分）

14.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

15.企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

16.在判斷資產(chǎn)是否減值時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)組賬面價(jià)值的有（）。

A.可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致的分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.已確認(rèn)的負(fù)債的賬面價(jià)值

C.對(duì)資產(chǎn)組可收回金額的確定，起決定性作用的負(fù)債的賬面價(jià)值

D.可以合理和一致的分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)的公允價(jià)值

17.甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)中，不符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.采用不附追索權(quán)的方式將應(yīng)收A公司的款項(xiàng)轉(zhuǎn)移給乙公司

B.將持有B公司債權(quán)投資出售給丙公司，同時(shí)簽訂一項(xiàng)看漲期權(quán)合同，且該看漲期權(quán)為一項(xiàng)深度價(jià)內(nèi)期權(quán)

C.將持有的一項(xiàng)商業(yè)承兌匯票向銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，且銀行具有追索權(quán)

D.將持有的C公司債券出售給丁公司，同時(shí)簽訂一項(xiàng)買(mǎi)斷式回購(gòu)協(xié)議，約定無(wú)論回購(gòu)日市價(jià)金額高低，甲公司均需按照已確定的價(jià)格回購(gòu)該債券

18.企業(yè)如果認(rèn)定套期關(guān)系符合套期有效性要求，套期應(yīng)滿足的條件有（）。

A.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位

B.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響占主導(dǎo)地位

C.被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系

D.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比，但不應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡

19.下列交易事項(xiàng)中，不適用租賃準(zhǔn)則的有（）。

A.出租人授予的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可

B.出租人對(duì)不可再生資源出讓使用權(quán)

C.承租人通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)

D.承租人承租生物資產(chǎn)

20.甲公司2×19年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)影響“本年利潤(rùn)”的有（）。

A.因購(gòu)置環(huán)保設(shè)備而取得政府補(bǔ)助100萬(wàn)元（假定采用總額法核算政府補(bǔ)助），該設(shè)備至年末未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)（已進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段）發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，至年末尚未研發(fā)成功

C.因一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生貸方差額80萬(wàn)元

D.因建造一項(xiàng)辦公樓而占用一筆外幣一般借款（假定全年均屬于資本化期間），期末確認(rèn)該項(xiàng)外幣借款匯兌差額50萬(wàn)元

21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納（或返還）的所得稅金額計(jì)量

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

22.下列各項(xiàng)中說(shuō)法正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分具有同等重要程度

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅指半年報(bào)

C.企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代替對(duì)交易的核算

D.為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失，如不重要，應(yīng)按凈額列報(bào)

23.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中需要追溯調(diào)整的有（）。

A.持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由于減資由原來(lái)的成本法核算調(diào)整為權(quán)益法核算

B.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元

C.因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

D.當(dāng)期投資性房地產(chǎn)由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式

24.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除在遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求外，還應(yīng)當(dāng)遵循的原則和要求包括（）。

A.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制

B.一體性原則

C.重要性原則

D.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

25.下列關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)是以單項(xiàng)還是以組合的方式對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量，取決于該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單元

B.企業(yè)判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易不是有序交易的，在以公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，不應(yīng)考慮該交易的價(jià)格，或者賦予該交易價(jià)格較高權(quán)重

C.企業(yè)判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易是有序交易的，應(yīng)當(dāng)以交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

D.甲上市公司的限售股具有在指定期間內(nèi)無(wú)法在公開(kāi)市場(chǎng)上出售的特征。市場(chǎng)參與者在對(duì)該甲公司限售股進(jìn)行定價(jià)時(shí)會(huì)考慮該權(quán)益工具流動(dòng)性受限的因素

問(wèn)答題（共4題，共4分）

26.甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年3月28日對(duì)外報(bào)出，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。該公司2×21年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司于2×21年4月20日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款10000萬(wàn)元，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整了2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于2×19年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款9000萬(wàn)元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2×20年11月，乙公司無(wú)法償還到期借款。2×20年12月31日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣(mài)抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣(mài)價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息10000萬(wàn)元。為此，甲公司在其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說(shuō)明，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。

2×21年4月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無(wú)法拍賣(mài)。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2×21年4月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2×21年4月20日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整10000

貸：其他應(yīng)付款10000

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9000

盈余公積1000

貸：以前年度損益調(diào)整10000

（2）2×21年5月，銀行要求甲公司承擔(dān)連帶償債責(zé)任，甲公司為此被扣劃了銀行存款5000萬(wàn)元。甲公司將該事項(xiàng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整了2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于2×18年。丙公司以自身土地使用權(quán)為抵押向銀行借款5000萬(wàn)元，甲公司同時(shí)開(kāi)具了面值為5000萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票作為質(zhì)押。2×20年，因丙公司無(wú)力償還銀行債務(wù)本金5000萬(wàn)元（利息已經(jīng)支付），銀行起訴到法院。法院于2×20年12月作出一審判決，銀行先執(zhí)行丙公司的抵押土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)在2×20年底的評(píng)估值為6000萬(wàn)元。

2×21年2月1日，法院二審判決，判定銀行可以執(zhí)行丙公司的抵押土地使用權(quán)，也可以要求甲公司就丙公司未償還的銀行借款承擔(dān)質(zhì)押票據(jù)的兌付責(zé)任。甲公司與丙公司、法院及銀行進(jìn)行了溝通，銀行和法院均同意先執(zhí)行丙公司的抵押土地使用權(quán)。2×21年3月，丙公司的抵押土地使用權(quán)經(jīng)法院評(píng)估作價(jià)，準(zhǔn)備拍賣(mài)。

甲公司在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日判斷，由于丙公司抵押土地使用權(quán)價(jià)值約6000萬(wàn)元，甲公司與法院和債權(quán)人就該償債事項(xiàng)進(jìn)行溝通后認(rèn)為甲公司不會(huì)產(chǎn)生連帶償債損失。甲公司把上述事項(xiàng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露（未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債）。2×21年4月到5月，由于丙公司瀕臨破產(chǎn)等諸多因素，法院遲遲未能執(zhí)行對(duì)丙公司土地使用權(quán)的拍賣(mài)。甲公司于2×21年5月進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整5000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5000

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)500

盈余公積4500

貸：以前年度損益調(diào)整5000

（3）2×21年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其2×20年度已交增值稅稅款的通知，4月30日收到稅務(wù)部門(mén)返還的增值稅款項(xiàng)2000萬(wàn)元。甲公司在對(duì)外提供2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無(wú)法預(yù)計(jì)增值稅稅負(fù)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了增值稅。稅務(wù)部門(mén)提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2×20年的增值稅款項(xiàng)，為此，甲公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。甲公司4月20日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)收款2000

貸：以前年度損益調(diào)整2000

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1800

盈余公積200

（4）2×21年7月，甲公司一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判定甲公司承擔(dān)損失賠償責(zé)任3000萬(wàn)元。該訴訟事項(xiàng)源于2×20年9月一競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提起的對(duì)甲公司的起訴，編制2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表期間，甲公司曾在法院的調(diào)解下，與原告方達(dá)成初步和解意向。按照該意向，甲公司需向?qū)Ψ劫r償1000萬(wàn)元，甲公司據(jù)此在2×20年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元。2×21年，原告方控股股東變更，新的控股股東認(rèn)為原調(diào)解決定不合理，不再承認(rèn)原初步和解相關(guān)事項(xiàng)，向法院請(qǐng)求繼續(xù)原法律程序。因?qū)嶋H結(jié)案時(shí)需賠償金額與原確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額差別較大，甲公司于2×21年進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

借：盈余公積200

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1800

貸：以前年度損益調(diào)整2000

要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制相關(guān)的更正分錄。（答案中金額單位為萬(wàn)元）

27.20×2年1月1日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。相關(guān)資料如下：

（1）租賃標(biāo)的物：程控生產(chǎn)線。

（2）租賃期開(kāi)始日：租賃物運(yùn)抵A公司生產(chǎn)車(chē)間之日（即20×2年1月1日）。

（3）租賃期：從租賃期開(kāi)始日算起36個(gè)月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。

（4）租金支付方式：自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金1000萬(wàn)元。

（5）該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為4年。其在20×2年1月1日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為2600萬(wàn)元。B公司為該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用100萬(wàn)元。

（6）20×3年和20×4年兩年，A公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷(xiāo)售收入的5%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。A公司在20×3年和20×4年分別實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元和15000萬(wàn)元。

（7）A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于該租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)為10萬(wàn)元。A公司對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。

（8）假定擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。

（9）20×4年12月31日，A公司將該生產(chǎn)線退還B公司。

（10）其他資料：假定A公司未能獲知該內(nèi)含利率，A公司的增量借款年利率為8%；（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/A，5.46%，3）＝2.7000。

要求：分別按年編制A公司和B公司的會(huì)計(jì)分錄。

28.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。

（1）甲公司2×21年1月1日至2×21年4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)。

①甲公司于2×21年1月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的50%。

該業(yè)務(wù)系甲公司2×20年3月銷(xiāo)售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，含稅價(jià)款為580萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A企業(yè)于2×20年3月份收到所購(gòu)商品并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)商品后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2×20年12月31日仍未付款。2×20年年末甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備58萬(wàn)元。

②甲公司2×21年2月10日收到B公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)系甲公司2×20年11月1日銷(xiāo)售給B公司產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元，B公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商。因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備33.9萬(wàn)元。

③甲公司2×21年3月15日收到C公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。

該業(yè)務(wù)系甲公司2×20年12月31日銷(xiāo)售給C公司產(chǎn)品一批，交易價(jià)格200萬(wàn)元，產(chǎn)品成本160萬(wàn)元，合同規(guī)定延保服務(wù)的交易價(jià)格為2萬(wàn)元。增值稅發(fā)票注明價(jià)款202萬(wàn)元，當(dāng)日尚未收到貨款。假定稅法規(guī)定，在發(fā)生退貨前，延保服務(wù)的交易價(jià)格2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入2×20年度應(yīng)納稅所得額。

④2×21年3月27日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司不再上訴，賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。

該業(yè)務(wù)系甲公司與D公司簽訂的一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司在2×20年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。

假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

⑤2×21年3月15日甲公司與E公司簽訂協(xié)議，E公司將其持有的乙公司60%的股權(quán)出售給甲公司，價(jià)款為10000萬(wàn)元。

⑥2×21年3月7日，甲公司得知債務(wù)人F公司2×21年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)有80%不能收回。

該業(yè)務(wù)系甲公司2×20年12月銷(xiāo)售商品一批給F公司，價(jià)款300萬(wàn)元，產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在2×20年12月31日債務(wù)人F公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元。

⑦2×21年3月20日甲公司股東會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提請(qǐng)的利潤(rùn)分配方案，該方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)股（每股面值為1元）。

（2）2×21年4月1日，甲公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2×20年度下列相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)部門(mén)予以更正。

①2×20年12月31日，甲公司存貨中有400件A產(chǎn)品，A產(chǎn)品實(shí)際單位成本為120萬(wàn)元。其中，300件A產(chǎn)品簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅）為130萬(wàn)元；其余100件沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為118萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金（不含增值稅）為2萬(wàn)元。此前，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失1400

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1400

并于年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元。

②2×20年甲公司以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為580萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為80萬(wàn)