會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理-商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算問題研究

PAGEPAGEIII商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的研究摘要隨著我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提升，現(xiàn)有的“交易核算型”和“運(yùn)營(yíng)與會(huì)計(jì)分離型”核算流程將面臨新的挑戰(zhàn)。銀行的基礎(chǔ)工作之一就是會(huì)計(jì)核算工作，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算承擔(dān)著反映銀行的經(jīng)營(yíng)成果及基于此成果做出預(yù)測(cè)的重要角色。銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞會(huì)直接關(guān)系到銀行的穩(wěn)定發(fā)展，因而對(duì)于銀行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算中存在的問題需要進(jìn)一步加強(qiáng)研究，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)已經(jīng)存在的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的解決方法及防范措施?；诖吮疚囊訟銀行為研究對(duì)象，分析了銀行在會(huì)計(jì)核算過程中存在的問題及其防范措施，希望能對(duì)同類型的銀行有一定的借鑒和參考意義。關(guān)鍵詞：A銀行；會(huì)計(jì)核算；對(duì)策

目錄摘要 I一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究意義 1二、銀行會(huì)計(jì)核算理論概述 2（一）銀行會(huì)計(jì)核算的概念 2（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容 2（三）銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 2三、A銀行會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及問題 4（一）A銀行概況 4（二）A銀行會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀 51.會(huì)計(jì)職位 52.會(huì)計(jì)流程 53.會(huì)計(jì)方法 64.信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 6（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算存在的問題 61.操作及流程的不完善 62.管理及考核的準(zhǔn)確性不足 73.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不高 74.會(huì)計(jì)核算中信息技術(shù)應(yīng)用的現(xiàn)狀與問題 8四、優(yōu)化A銀行會(huì)計(jì)核算的對(duì)策分析 8（一）優(yōu)化操作系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程 8（二）強(qiáng)化管理及考核作用 9（三）優(yōu)化信息交叉，減少人為干涉 10（四）信息技術(shù)在會(huì)計(jì)核算中的優(yōu)化應(yīng)用 101.對(duì)銀行會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)升級(jí) 102.加快銀行會(huì)計(jì)電算化腳步 103.改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息揭示和披露系統(tǒng) 11結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 11致謝 13PAGE12一、緒論（一）研究背景隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，人們生活水平不斷提高，銀行所起的作用越來越重要。傳統(tǒng)的商業(yè)銀行模式已經(jīng)不再適用于當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的地位越來越顯著，要想使得商業(yè)銀行與時(shí)俱進(jìn)，就必須要制定一套合理有效的會(huì)計(jì)核算體系，以便于各銀行之間共同進(jìn)步。為了給客戶提供快速，優(yōu)質(zhì)的信息服務(wù)，增強(qiáng)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，金融業(yè)正在努力提高自身的業(yè)務(wù)電子和辦公自動(dòng)化水平。以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，核算和核實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)?yōu)橹行?，解決銀行會(huì)計(jì)存在的各種問題。銀行會(huì)計(jì)是對(duì)銀行資金活動(dòng)系統(tǒng)、連續(xù)的進(jìn)行登記、反映。銀行會(huì)計(jì)核算內(nèi)容廣泛，經(jīng)營(yíng)對(duì)象特殊，因此核實(shí)方法和核實(shí)內(nèi)容與其他企業(yè)有著很大的不同。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在科目設(shè)置、憑證編制、賬務(wù)處理程序及具體方法上都有別于其他企業(yè)。銀行必須建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和牽制措施，確保賬務(wù)的正確和資金的安全。目前，世界上一些發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行已經(jīng)擁有了比較完善和成熟的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中管理系統(tǒng)，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后管理相對(duì)規(guī)范。為歐洲、北美等國(guó)家的銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)提供了銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中管理系統(tǒng)。它已被廣泛使用，在國(guó)際金融領(lǐng)域有許多成功案例。在我國(guó)，事件發(fā)生后銀行監(jiān)管和電子檔案管理不平衡。一些大型國(guó)有銀行建立了比較完善的系統(tǒng)，但一些中小銀行仍然依賴人工管理。他們沒有實(shí)現(xiàn)電子化和集約化管理，事件發(fā)生后銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檔案管理效果參差不齊。在激烈的未來競(jìng)爭(zhēng)中，將最快的業(yè)務(wù)處理效率和最佳服務(wù)特性融入銀行新的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（二）研究意義從國(guó)內(nèi)來看，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不是很充分，沒有建立起一個(gè)完善、系統(tǒng)、高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。我國(guó)銀行業(yè)近年來正以高速發(fā)展壯大，就在銀行不斷增加和業(yè)績(jī)快速提升的背后，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理方面問題暴露出來。金融業(yè)的發(fā)展是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的焦點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定依賴于金融業(yè)是不是安全運(yùn)行，銀行業(yè)在金融業(yè)中處于主要地位，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)給金融業(yè)帶來巨大的損失，因而商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理和控制成了金融管控的重中之重。二、銀行會(huì)計(jì)核算理論概述（一）銀行會(huì)計(jì)核算的概念銀行會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)重要分支，是將會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法應(yīng)用于銀行的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)的基本會(huì)計(jì)核算方法實(shí)際上是指將會(huì)計(jì)原理理論與銀行業(yè)務(wù)和管理特點(diǎn)相結(jié)合的一套特殊會(huì)計(jì)方法。銀行的基本會(huì)計(jì)方法包括對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行系統(tǒng)，全面的反映和監(jiān)督。其主要內(nèi)容是：銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，銀行會(huì)計(jì)方法的設(shè)定，銀行會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置以及銀行會(huì)計(jì)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)置。（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容從會(huì)計(jì)核算的科目看，按其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容可分為資產(chǎn)、負(fù)債、損益、資產(chǎn)負(fù)債共同類等。資產(chǎn)類反映銀行生息資產(chǎn)情況，包括對(duì)公、對(duì)私貸款、貼現(xiàn)、貿(mào)易融資、證券投資、存放及拆放同業(yè)等。負(fù)債類反映銀行付息負(fù)債情況，包括對(duì)公、對(duì)私存款、同業(yè)存入及拆入、借入專項(xiàng)資金等。資產(chǎn)負(fù)債共同類反映銀行會(huì)計(jì)特有的會(huì)計(jì)科目，包括聯(lián)行往來、跨機(jī)構(gòu)往來、資產(chǎn)互換、貨幣掉期等。按科目與資產(chǎn)負(fù)債的關(guān)系可分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益等，反映銀行資金的實(shí)際增減變化情況。表外科目包括代理業(yè)務(wù)、或有資產(chǎn)/負(fù)債、備查登記、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，反映各項(xiàng)不涉及銀行資金實(shí)際增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。從會(huì)計(jì)核算記賬方法看，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬的方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。對(duì)于表內(nèi)賬戶，一般采用借記和貸方核算方法，即單項(xiàng)核算方法，對(duì)于外部賬戶，通常采用復(fù)式核算方法。（三）銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)銀行根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取兩種分類方法來設(shè)置會(huì)計(jì)科目。首先，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類及資產(chǎn)負(fù)債共同類。資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目反映銀行的資產(chǎn)和債權(quán)；負(fù)債類會(huì)計(jì)科目主要反映銀行債權(quán)人的權(quán)益；所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目主要反映銀行投資人對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其次，按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置又分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映銀行資金實(shí)際增減變動(dòng)，這類會(huì)計(jì)科目的余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，并要求平衡。比如，銀行的重要空白憑證，它是一種無面額的、經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括支票、本票、匯票等。銀行會(huì)計(jì)核算過程是對(duì)外辦理業(yè)務(wù)、完成自身業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的統(tǒng)一。其工作帶有監(jiān)督、核算的雙重性，而且必須及時(shí)、高效、準(zhǔn)確地完成。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)總結(jié)如下：商業(yè)銀行由于自身的行業(yè)特性，其特點(diǎn)體現(xiàn)為以下五點(diǎn)：（1）客觀性風(fēng)險(xiǎn)不依賴人的意志而存在，人本身就生活在一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的世界里。這一特點(diǎn)在其他行業(yè)或領(lǐng)域也同樣存在，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性意味著不管其內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度及其相關(guān)制度如何健全，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，不可能消失，因?yàn)楹茈y保證所有的信息都是真實(shí)完整的，我們能做到是盡最大的努力完善各項(xiàng)設(shè)施和提高人員素質(zhì)將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。（2）隱蔽性會(huì)計(jì)人員在日常核算中很難察覺自身是否在核算過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，同時(shí)也無法察覺所獲得的信息是否存在不當(dāng)之處，這便體現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和不易察覺性，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中同樣會(huì)由于以上原因等存在隱蔽性的特點(diǎn)，特別是銀行會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)繁多，再加之部分商業(yè)銀行所依賴的會(huì)計(jì)軟件有可能存在漏洞，這一特征會(huì)更加突出。（3）復(fù)雜性我們都知道會(huì)計(jì)核算需要連續(xù)、全面、系統(tǒng)、綜合的操作流程，其核算的方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等步驟，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算也不例外，若這其中有一項(xiàng)操作不當(dāng)可能會(huì)導(dǎo)致后續(xù)一系列錯(cuò)誤，甚至形成錯(cuò)誤結(jié)論。（4）突發(fā)性商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度會(huì)突然爆發(fā)，而這種爆發(fā)是沒有前奏的，一般人們?cè)谄浔l(fā)之前不會(huì)察覺有很大的異樣，直到突然發(fā)生人們才意識(shí)到產(chǎn)生了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而正是這一特性提示人們?cè)谧龊蔑L(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)措施，特別是商業(yè)銀行，其本身的獨(dú)特性要求其完善各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。（5）嚴(yán)重性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后往往伴隨著嚴(yán)重的后果，首先是會(huì)計(jì)人員自身會(huì)由于其日常核算中不夠嚴(yán)謹(jǐn)而受到應(yīng)有的懲罰；其次是會(huì)給利益相關(guān)者例如股東等帶來?yè)p失，而這種損失一般金額較大；最后由于商業(yè)銀行之間聯(lián)系頻繁，其中一個(gè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)會(huì)造成銀行間的連鎖反應(yīng)，造成嚴(yán)重的后果。三、A銀行會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及問題（一）A銀行概況本文所做的A銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究適用于所有經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)，包括市行營(yíng)業(yè)部、支行營(yíng)業(yè)部和基層網(wǎng)點(diǎn)，因?yàn)楸M管上述經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)所能辦理的業(yè)務(wù)權(quán)限雖然不盡相同，但是大部分的業(yè)務(wù)具有相似性，員工素質(zhì)也相差無幾，并且遵循著統(tǒng)一的規(guī)章制度，面向相同的客戶群體，因此所面臨的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)具有相似性。2012年被中國(guó)銀監(jiān)會(huì)評(píng)為風(fēng)險(xiǎn)最小的七家商業(yè)銀行之一。截止2018年，其總資產(chǎn)由5762億元，各項(xiàng)存款余額2835億元，各項(xiàng)貸款余額765億元。作為一家快速發(fā)展的商業(yè)銀行，A銀行建立了健全的組織結(jié)構(gòu)，如圖3-1：圖3-1A銀行組織結(jié)構(gòu)圖（二）A銀行會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀1.會(huì)計(jì)職位目前，A銀行各分行的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)仍按照總行發(fā)布的系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不能及時(shí)結(jié)合不同地區(qū)的政策，人文和需求情況制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程。如果系統(tǒng)無法根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，則會(huì)影響內(nèi)部控制系統(tǒng)在開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中的整體作用。隨著銀行的激烈競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)出納員的考核評(píng)估也在增加。為了保證業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，還要提高營(yíng)銷績(jī)效和服務(wù)水平，無疑增加了前臺(tái)柜員的壓力。目前，A銀行在全面的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中需要3名授權(quán)人員和1-2名大堂管理人員，最少只有7-8名經(jīng)營(yíng)者，因此其余3-4名柜員需要處理各種柜臺(tái)業(yè)務(wù)。銀行。它不僅需要多年的培訓(xùn)，而且還需要很高的培訓(xùn)成本，使企業(yè)成為具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)，清晰的業(yè)務(wù)流程和豐富經(jīng)驗(yàn)的接待員。管理干部，業(yè)務(wù)骨干和熟練員工的流失，以及新進(jìn)入者在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)技能熟練的難度，必然導(dǎo)致人事因素造成的操作風(fēng)險(xiǎn)積累。2.會(huì)計(jì)流程但是，當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程模型存在一些問題。具體如下：（1）業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不一致導(dǎo)致出納員必須根據(jù)業(yè)務(wù)的多樣性選擇業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并在處理系統(tǒng)中選擇正確的交易代碼來完成業(yè)務(wù)操作。即使核算人員選擇了錯(cuò)的交易代碼，出納員仍然可以將業(yè)務(wù)輸入到系統(tǒng)中，但在輸入完成后，系統(tǒng)才提示它無法繼續(xù)。由此致使服務(wù)效率不高并且難以為客戶提供良好的服務(wù)。（2）計(jì)票員的要求越來越多。業(yè)務(wù)處理質(zhì)量，營(yíng)銷指標(biāo)和6S服務(wù)管理規(guī)范要求過多，這將不可避免地導(dǎo)致難以為客戶提供專業(yè)化服務(wù)的情況。（3）缺少差異化服務(wù)，導(dǎo)致高端客戶流失。（4）老套的業(yè)務(wù)辦理模式，不能跟隨信息化技術(shù)的進(jìn)步而用最好的服務(wù)服務(wù)于客戶。（5）業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)過時(shí)，不能滿足現(xiàn)代客戶的多樣化需求。不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)包含大量業(yè)務(wù)處理事務(wù)代碼，并且使用計(jì)票器是壓倒性的。生成的會(huì)計(jì)傳票不僅出現(xiàn)在客戶賬戶中，還出現(xiàn)在內(nèi)部賬戶交易信息中，不能給與客戶一目了然的信息傳遞，會(huì)計(jì)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中又不能跟上信息化的腳步，難以對(duì)全行信息披露工作提供有效支持。3.會(huì)計(jì)方法商業(yè)憑證通過第三方封裝和紙張傳輸從前向后傳輸，這通常使得業(yè)務(wù)無法快速監(jiān)控，并且還會(huì)導(dǎo)致丟失風(fēng)險(xiǎn)。事件發(fā)生后及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中發(fā)生的錯(cuò)誤，違規(guī)行為和犯罪行為，即使被發(fā)現(xiàn)，也不利于監(jiān)管人員，也因?yàn)闀r(shí)效已晚，不利于預(yù)防銀行風(fēng)險(xiǎn)，沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)于事后監(jiān)督人員來說，長(zhǎng)時(shí)間的審核大量的票據(jù)，也造成一定的工作壓力，很難時(shí)刻保持精神集中，也會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。4.信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用有許多業(yè)務(wù)系統(tǒng)，因此系統(tǒng)的集成無法快速完成。系統(tǒng)的復(fù)雜性增加了出納員的思維工作量。首先，在柜員收到業(yè)務(wù)憑證之后，有必要確定應(yīng)該從哪個(gè)系統(tǒng)開始業(yè)務(wù)。除了記住交易代碼之外，還必須記住處理各種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)和模塊，這人無疑會(huì)增加柜員的工作量。多系統(tǒng)的運(yùn)行降低了服務(wù)效率，這也會(huì)導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)化水平低，會(huì)計(jì)流程和要求不同，系統(tǒng)的處理功能也有一定的局限性。例如，兩個(gè)系統(tǒng)的同時(shí)操作將導(dǎo)致雙重會(huì)計(jì)，這不利于風(fēng)險(xiǎn)防范并極大地限制了業(yè)務(wù)的創(chuàng)新的和發(fā)展。（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算存在的問題1.操作及流程的不完善盡管商業(yè)銀行的大多數(shù)業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)記賬，但由于行業(yè)的特殊性，仍然存在一些手工記賬的業(yè)務(wù)，而此類問題往往是監(jiān)管的難題。在這類業(yè)務(wù)的操作過程中，一方面柜員的基本素質(zhì)低，不能夠勝任基本業(yè)務(wù)操作，或者柜員的責(zé)任心及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低導(dǎo)致差錯(cuò)產(chǎn)生，從而影響會(huì)計(jì)核算；另一方面，別有用心的人會(huì)逃避銀行及會(huì)計(jì)制度的規(guī)章制度，為自己或他人謀取私利，人為地去控制會(huì)計(jì)核算的過程。這些需要手工記賬的業(yè)務(wù)由于其發(fā)生頻率低、多數(shù)不涉及直接對(duì)客、且無資金的實(shí)際往來等特性，往往會(huì)造成記賬人員重視程度不夠、入賬或記賬不及時(shí)等問題；同時(shí)管理人員未給予足夠的重視，未形成有效的監(jiān)管體系，往往采取事后檢查的方式來防范風(fēng)險(xiǎn)，此種方法過于滯后，不能提前阻截風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，監(jiān)管效率低下。2.管理及考核的準(zhǔn)確性不足管理方面會(huì)計(jì)核算管理的流程不夠細(xì)致，由于商業(yè)銀行的各個(gè)管理層級(jí)眾多，從總行到分行到二級(jí)支行再到基層網(wǎng)點(diǎn)，管理的內(nèi)容繁多，包括各項(xiàng)掛賬及特殊賬項(xiàng)的處理、會(huì)計(jì)人員的工作交接、會(huì)計(jì)人員不兼容崗位的設(shè)置、大額現(xiàn)金審批、賬戶核算的管理、各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及銀行內(nèi)部的各種現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)檢查、現(xiàn)金、重空、重要物品及印章等物品的管理等，這些錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)容摻雜在銀行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)核算的工作中，將這近百項(xiàng)工作的流程從基層網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算工作中梳理出來就已經(jīng)相當(dāng)困難了，現(xiàn)狀是每幾項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作都會(huì)分布在二級(jí)支行、分行及總行的相應(yīng)部門，但這些部門的許多核算工作是依托于基層網(wǎng)點(diǎn)的基礎(chǔ)工作，因而到了基層網(wǎng)點(diǎn)，就沒有什么流程了，而是眾多雜亂的會(huì)計(jì)核算工作摻雜在一起，沒有系統(tǒng)的流程就容易有疏漏有錯(cuò)誤。同時(shí)面對(duì)這些繁雜的會(huì)計(jì)核算工作，為了盡快完成上級(jí)布置的工作，為了完成這些考核、提高效率，就會(huì)造成基層網(wǎng)點(diǎn)為了完成任務(wù)而完成工作的現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致核算工作敷衍了事甚至出現(xiàn)虛假的或者不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。而如果從底層所反映出的數(shù)據(jù)就是不準(zhǔn)確的或者虛假的，那么到了相應(yīng)部門進(jìn)行匯總的時(shí)候會(huì)計(jì)核算將會(huì)出現(xiàn)更大的問題，其準(zhǔn)確性將會(huì)極大降低。另外在商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理和未決訴訟事項(xiàng)的管理中也存在有很大的問題。未決訴訟事項(xiàng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算工作的影響主要就在于，訴訟的主管部門是法律事務(wù)部或者內(nèi)控合規(guī)部，而記賬的工作是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)的，所以當(dāng)出現(xiàn)未決訴訟仲裁事項(xiàng)的時(shí)候，常常會(huì)由于法律事務(wù)部或者內(nèi)控合規(guī)部未能及時(shí)地進(jìn)行預(yù)計(jì)負(fù)債金額的合理評(píng)估，同時(shí)報(bào)送財(cái)會(huì)部門也不及時(shí)，最終會(huì)導(dǎo)致未決訴訟仲裁的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額反映不夠真實(shí)的情況出現(xiàn)，從而影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算信息化已經(jīng)在很大程度上提升了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，然而在實(shí)踐中，由于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核、績(jī)效考核等原因，銀行員工會(huì)為了完成一些任務(wù)指標(biāo)、為了達(dá)到績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，人為干預(yù)數(shù)據(jù)，如為完成銀行存款指標(biāo)，業(yè)務(wù)操作人員會(huì)在管理人員的提示下人為改變業(yè)務(wù)處理行為，因而能夠得到較高的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)；除了績(jī)效考核能夠影響銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量外，一些會(huì)計(jì)人員為了謀取私利而去采用欺詐的行為篡改信息的行為也會(huì)影響銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。4.會(huì)計(jì)核算中信息技術(shù)應(yīng)用的現(xiàn)狀與問題業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多，對(duì)于系統(tǒng)的整合不能較快速完成。系統(tǒng)的復(fù)雜性更加大了柜員的思維工作量，首先，柜員接下業(yè)務(wù)憑證后，要判斷該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該從哪個(gè)系統(tǒng)發(fā)起，除了要牢記交易代碼，還要牢記辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)和模塊，無疑增大了柜員的工作量。目前，銀行的票據(jù)復(fù)核仍通過人為傳遞的方式進(jìn)行，事后監(jiān)督通常只是審核票面基本要素，很難發(fā)現(xiàn)其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，即使在業(yè)務(wù)操作業(yè)中出現(xiàn)的差錯(cuò)也難以發(fā)現(xiàn)。以往對(duì)業(yè)務(wù)憑證的管理通常是人工進(jìn)行整理，人工進(jìn)行登記，人工進(jìn)行翻閱，在憑證的管理上非常不便和不統(tǒng)一，特別是賬簿需要手工登記和手工裝訂、報(bào)表及分析資料都需要手工進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，不僅增加員工的手工工作量，也難以形成方便快捷的優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，不利于會(huì)計(jì)資料的保管和查找調(diào)閱。四、優(yōu)化A銀行會(huì)計(jì)核算的對(duì)策分析（一）優(yōu)化操作系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)，首先商業(yè)銀行應(yīng)該優(yōu)化自身的操作系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范操作，尤其是針對(duì)手工處理的賬務(wù)，機(jī)控替代人控。一方面防范員工無意識(shí)的操作風(fēng)險(xiǎn)，即因疏忽導(dǎo)致的操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面防范主觀性操作風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)人員為了謀取私利而主動(dòng)進(jìn)行違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對(duì)操作性失誤和惡意錯(cuò)賬行為要制定嚴(yán)格但有區(qū)分的懲罰制度。針對(duì)失誤性操作的懲罰措施主要起到的是提示作用，目的不在懲罰，而在獲取經(jīng)驗(yàn)，重視記賬的重要性及嚴(yán)格性；而針對(duì)惡意錯(cuò)賬行為及為謀取私利而違規(guī)操作的人員應(yīng)加大懲罰力度，殺一儆百，主要起到警示教育作用，杜絕其他員工產(chǎn)生類似的惡意念頭。第三，強(qiáng)化管理人員及業(yè)務(wù)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，讓管理人員及操作人員清楚地了解到銀行會(huì)計(jì)核算過程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪，清醒地意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，了解核算過程中存在的種種法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)管理人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力的培訓(xùn)，提高管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力。這樣管理人員能夠在日常工作中及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)阻截風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)管理人員在日常工作中還要不斷給底層員工灌輸風(fēng)險(xiǎn)防范的思想，使得風(fēng)險(xiǎn)防范深入人心。針對(duì)業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)，首先是要建立健全完善的業(yè)務(wù)處理流程，將會(huì)計(jì)核算工作作為一個(gè)整體嵌入到銀行核算的體系中。在會(huì)計(jì)核算流程中設(shè)計(jì)自檢的模塊，使得會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的考核能夠與會(huì)計(jì)核算工作更好地銜接，以提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。尤其是針對(duì)現(xiàn)行的事后檢查發(fā)現(xiàn)問題的模式進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)；其次規(guī)范化管理人員對(duì)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的監(jiān)督工作，使其成為管理人員工作的重要組成部分。不能讓管理人員的所有精力都關(guān)注在經(jīng)營(yíng)質(zhì)量上，因?yàn)楫吘箷?huì)計(jì)核算工作是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)，其重要性不可忽視；第三，會(huì)計(jì)核算的多個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)定專人負(fù)責(zé)，不要將所有核算工作的基礎(chǔ)工作一股腦扔給基層網(wǎng)點(diǎn)，使得基層網(wǎng)點(diǎn)的工作繁雜無章，以至于產(chǎn)生敷衍工作、為報(bào)表而報(bào)表的現(xiàn)象持續(xù)出現(xiàn)，這在很大程度上會(huì)影響到銀行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。（二）強(qiáng)化管理及考核作用應(yīng)對(duì)管理及考核所帶來的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)要聯(lián)系管理與考核。首先在管理方面，要將日常工作中的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行認(rèn)真梳理、分門別類。一方面要以人員管理為基礎(chǔ)，梳理好各層級(jí)的人員崗位、細(xì)化崗位責(zé)任、制定并實(shí)施有效的輪崗制度、完善各條線的崗位技能知識(shí)培訓(xùn)的制度，以提高會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提高核算質(zhì)量；另一方面以考核為監(jiān)督實(shí)施的手段，結(jié)合各項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)檢查及審計(jì)防范，梳理業(yè)務(wù)量、差錯(cuò)率等，通過不同的考核模塊進(jìn)行檢查，并依照考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲工作，以此來細(xì)化并完善會(huì)計(jì)核算管理。其次，要以物品管理為基石，將重要物品實(shí)行全過程管理，構(gòu)建重要物品全生命周期管理框架，以更好地進(jìn)行監(jiān)管；第三，優(yōu)化現(xiàn)有管理流程，從總行到分行到網(wǎng)點(diǎn)，全面梳理清楚各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，以總分行相應(yīng)部門為主，網(wǎng)點(diǎn)少量核算工作為輔進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。各商業(yè)銀行的總分行各個(gè)部門作為后臺(tái)部門，一方面要為基層網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算做好支持工作，另一方面要將會(huì)計(jì)核算匯總的工作做好。只有分工明確、管理工作細(xì)化、流程清晰，執(zhí)行力度夠強(qiáng)才能避免因管理而給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算帶來風(fēng)險(xiǎn)。（三）優(yōu)化信息交叉，減少人為干涉商業(yè)銀行應(yīng)該提高業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)二者間信息的交互能力，提高對(duì)業(yè)務(wù)信息的處理能力。同時(shí)提升系統(tǒng)的自動(dòng)化處理能力，以減少人為因素的干擾。通過信息化管理平臺(tái)，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別業(yè)務(wù)信息，以判斷并自動(dòng)對(duì)接到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，自動(dòng)并及時(shí)地進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。除此之外，對(duì)于為自己牟利而惡意篡改會(huì)計(jì)信息的人，要通過嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行處置，不能夠允許其以疏忽等理由開脫責(zé)任。這類行為決不可姑息，要加大懲處力度，對(duì)于金額較大且明顯存在人為干涉的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，否則將不但會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的工作，同時(shí)也會(huì)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要采用多元化的考核方法對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行考核，以取締現(xiàn)有的各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的考核，以此來避免為了完成任務(wù)指標(biāo)人為影響業(yè)務(wù)操作，從而影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。對(duì)于明顯存在的為達(dá)到考核目標(biāo)而形成的錯(cuò)賬，金額小的要從運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)內(nèi)記下差錯(cuò)，使其提高重視程度；金額大的要在薪酬上進(jìn)行相應(yīng)扣減并予以嚴(yán)厲處分。（四）信息技術(shù)在會(huì)計(jì)核算中的優(yōu)化應(yīng)用1.對(duì)銀行會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)升級(jí)信息技術(shù)的應(yīng)用在銀行會(huì)計(jì)核算管理中的重點(diǎn)在于以最簡(jiǎn)潔的方式錄入憑證要素（例如傳票掃描），達(dá)到快速完成業(yè)務(wù)辦理的目的。要建立商業(yè)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上建立層次分明，權(quán)責(zé)清晰的核算體系，該核算體系分為總行、區(qū)域分行和基層分行三級(jí)。總行起統(tǒng)領(lǐng)作用，統(tǒng)一指揮領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)分行展開工作，統(tǒng)一核算和管理，區(qū)域分行在總行的要求下設(shè)立，聽從總行的部署，依此類推，基層分行聽從區(qū)域分行的部署，在區(qū)域分行的指導(dǎo)下完成核算工作。目前，銀行的會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)是自行研發(fā)的，正處于新舊系統(tǒng)嵌套的過渡階段，操作系統(tǒng)中包含：身份信息核查、憑證驗(yàn)印、利率換算等功能。隨著利率市場(chǎng)化和新興產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，銀行定期對(duì)會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，不斷完善、豐富、更新核心系統(tǒng)。2.加快銀行會(huì)計(jì)電算化腳步隨著會(huì)計(jì)電算化的快速普及，會(huì)計(jì)信息的獲取與處理日益快捷、精準(zhǔn)、高效，這給銀行帶來效益的同時(shí)，也給會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)帶來挑戰(zhàn)。要克服這一困難，銀行應(yīng)緊跟國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化趨勢(shì)，借鑒先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化管理體系。加快銀行會(huì)計(jì)電算化腳步，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算流程，規(guī)定各個(gè)流程的操作內(nèi)容，使會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)化。3.改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息揭示和披露系統(tǒng)改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息揭示和披露系統(tǒng)，要改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的披露流程，完善相關(guān)的披露內(nèi)容，全面揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)信息，及時(shí)報(bào)告相關(guān)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者減少損失。商業(yè)銀行由于其自身行業(yè)特性，其信息披露應(yīng)按照《商業(yè)銀行信息披露辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露，有理有據(jù)地披露各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)事件及管理狀況、公司治理現(xiàn)狀和已發(fā)生的重大事項(xiàng)等。結(jié)論現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行仍然面臨著盈利水平下降、不良貸款逐漸增高等問題，商業(yè)銀行如何把控其在經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，成為在未來社會(huì)經(jīng)濟(jì)中能否健康發(fā)展的重中之重。在商業(yè)銀行面臨的所有業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作為最基本、最重要的環(huán)節(jié)，貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的始終。所以，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)，商業(yè)銀行要時(shí)時(shí)關(guān)注著會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。本文以銀行會(huì)計(jì)相關(guān)理論知識(shí)為基礎(chǔ)，結(jié)合管理學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)術(shù)理論，對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)核算管理的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)了將銀行的管理進(jìn)行整合，可以在很大程度上提高對(duì)外服務(wù)和內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的效率與質(zhì)量。總之，對(duì)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理而言，其內(nèi)在機(jī)構(gòu)的真實(shí)性、有效性十分重要，同時(shí)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和所獲經(jīng)驗(yàn)也必不可少，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部管理工作能夠推動(dòng)銀行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)銀行業(yè)的進(jìn)步。在商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，一定要結(jié)合實(shí)際，只有這樣，銀行業(yè)的發(fā)展前景才能一片大好。

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