稅法基礎知識

稅法基礎知識一、稅收（一）稅收的概念稅收，是以實現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權利和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)想居民和非居民就其財產(chǎn)和特定行為所實施的強制、非罰與不直接償還的國家征收行為，是國家財政收入的重要形式。稅收，是國家或政府為了視線其公共職能，憑借政治權利，依法強制、免費地征收一定貨幣或?qū)嵨?，參加國民收入分派，獲得財政收入的活動。（二）稅收的特點1、強制性。國家以政治權利為依靠，根據(jù)稅法的規(guī)定進行強制征收。2、免費性。國家征稅后不需要直接償還，不需直接付任何酬勞。但免費性是針對個體而言的，整體上是含有返還性的，“取之于民，用之于民”。3、固定性。征稅前，國家以法律的形式規(guī)定征稅對象的征收比例或數(shù)額，按預訂原則進行征收。（三）稅收的職能1、組織財政收入。為國家籌集資金，它是國家獲取財政收入的重要形式，是最基本、最核心的。2、調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能。首先是產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)節(jié)，另首先是對個人收入的調(diào)節(jié)。3、監(jiān)督管理職能。首先是對納稅人的監(jiān)督，使有關單位和個人按照國家稅法，推行納稅義務。另首先，對稅務機關、稅務人員的監(jiān)督，真正做到有法可依、有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴。（四）稅收的分類1、按征稅對象的性質(zhì)不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅，三種。也有的教材按征稅對象不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅，五種。流轉(zhuǎn)稅重要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、流轉(zhuǎn)稅附加稅（城建稅與教育費附加）。所得稅重要有：公司所得稅、外商投資公司和外國公司所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅重要有：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船使用稅，以上是對國內(nèi)的單位或個人合用的。海關船舶噸稅、都市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅，是對涉外單位或個人合用。資源稅重要有：城鄉(xiāng)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。行為稅重要有：印花稅、都市維護建設稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、屠宰稅（稅費改革中停征）、筵席稅（由各省決定與否開征，但現(xiàn)在各省均已停征）。2、按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅。例如，直接稅有所得稅、財產(chǎn)稅等；間接稅有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等等。3、按稅收計征原則不同，可分為從價稅和從量稅。4、按稅收與價格的關系，可分為價內(nèi)稅和價外稅。5、按稅收管理權限和稅收收益權，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅?，F(xiàn)在我國的中央稅，即國稅重要有關稅、消費稅、中央公司所得稅；中央地方共享稅重要有增值稅、資源稅、證券交易印花稅；除此以外的都是地方稅。二、我國現(xiàn)行的稅制我國現(xiàn)在現(xiàn)行的稅制還是在1994年稅制改革時確立的分稅制。以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主，其它各水中互相配合。我國的稅收征管體制：稅收征管機關有稅務機關、財政機關和海關。稅務機關涉及國家稅務總局、國稅局和地稅局。國家稅務總局重要是行政管理機關。國稅局，征國稅和共享稅。地稅局，征地稅。財政機關，征農(nóng)業(yè)稅、契稅、耕地占用稅。海關，征關稅、海關船舶噸稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。三、稅法的構(gòu)成要素1、稅收主體，稅法規(guī)定享有權利和承當義務的當事人。涉及征稅主體和納稅主體。征稅主體，即國家，具體涉及稅務機關、財政機關和海關。納稅主體，即納稅人，涉及法人、非法人單位、自然人（扣繳義務人）。負稅人，實際或最后負擔稅款的單位或個人。2、征稅對象，即征稅客體，征納雙方權利義務共同指向的對象。涉及資金收入（所得稅）和特定的行為（屠宰稅、筵席稅）。3、稅目，是各個稅種中規(guī)定征稅對象的具體項目。例如，營業(yè)稅的稅目又交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等等。4、計稅根據(jù)，稅法規(guī)定的據(jù)以計算應納稅額的根據(jù)和原則。例如說所得稅的計稅根據(jù)就是應納稅所得額。5、稅率，計算應征稅額的尺度。我國現(xiàn)行的稅率涉及比例稅率、定額稅率和累進稅率。（1）比例稅率，是不分征稅客體數(shù)量大小，只限定一種比例的稅率，它普通用于流轉(zhuǎn)額的征收。例如，增值稅的普通納稅人合用17%、13%的稅率。營業(yè)稅，娛樂業(yè)合用5%—20%的浮動比例稅率。等等。（2）定額稅率，是對征稅客體為實物時使用的稅率，它合用于從量計征的稅種。即對一定數(shù)量的商品征收一定數(shù)額的稅款。例如，資源稅，原油8—30元/噸，天然氣2—15元/千立方米等。消費稅汽油0.2元/升，等等。（3）累進稅率，是隨著征稅客體數(shù)量的增加，所負擔的稅率也隨之啊的一種稅率。分為超額累進稅率和超率累進稅率。a、超額累進稅率，是根據(jù)征稅客體的數(shù)額的不同等級部分，按照規(guī)定的每個等級所合用的稅率計算征收的一種累進稅率。多得多征，少得少征，不得不征。例如，個人所得稅合用5%—45%的九級超額累進稅率。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得合用5%—35%的五級超額累進稅率。b、超率累進稅率，對納稅人的全部利潤，按不同的銷售利潤劃分若干等級，分別合用不同的稅率計算征收的一種稅率。例如，土地增值稅合用30%—60%的四級超率累進稅率。四、流轉(zhuǎn)稅涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。流轉(zhuǎn)稅的附加稅費，一稅一費。一稅，都市維護建設稅；一費，教育費附加。它們是依附于三稅即增值稅、消費稅、營業(yè)稅的存在而存在，專款專用。增值稅（一）增值稅的納稅人增值稅的納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人?！对鲋刀惼胀{稅人資格認定管理方法》已經(jīng)12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自3月20日起施行。如果有愛好的話能夠看看《增值稅普通納稅人資格認定管理方法》這是剛出臺的新的認定原則?！对鲋刀惼胀{稅人資格認定管理方法》第四、第五條規(guī)定：年應稅銷售額未超出財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人原則以及新開業(yè)的納稅人,能夠向主管稅務機關申請普通納稅人資格認定。（本方法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在持續(xù)不超出12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，涉及免稅銷售額。）對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理普通納稅人資格認定：1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場合；2、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設立賬簿，根據(jù)正當、有效憑證核算，能夠提供精確稅務資料。下列納稅人不辦理普通納稅人資格認定：1、個體工商戶以外的其它個人；2、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非公司性單位；3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的公司。（二）征稅范疇銷售貨品、進口貨品、提供加工修理修配勞務。（三）稅率普通納稅人合用17%、13%、零稅率。小規(guī)模納稅人合用6%、4%，從1998年7月1日起，商業(yè)公司的小規(guī)模納稅人稅率由6%降至4%。（四）應納稅額的計算（在這里我只把幾個要用到的公式告訴大家，具體的計算還得看具體的題目，你們自己套用公式就能夠了）1、普通納稅人應納稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=價款+價外費用（手續(xù)費、補貼、基金等）（這里的銷售額都指的是不含稅的銷售額，如果題目中給出的是含稅銷售額，要先換算成不含稅的銷售額。）含稅